记账实操-航空公司的账务怎么做

账务处理会计实操文库记账实操-航空公司的账务怎么做

一、收入账务处理票务收入航空公司主要收入来源于机票销售在旅客购买机票时，根据销售渠道不同进行账务处理若通过航空公司官网直销，收到票款时，借记〃银行存款〃〃其他货币资金-［线上支付平台，如微信/支付宝］〃等科目，贷记〃主营业务收入-票务收入〃科目若通过机票代理机构销售,航空公司需按协议向代理机构支付佣金收到代理机构结算的票款时，借记〃银行存款〃科目，按支付的佣金金额借记〃销售费用-票务代理佣金〃科目，按扣除佣金后的净额贷记〃主营业务收入-票务收入〃科目例如，通过官网销售机票，收到票款元，账务处理为借银行存款,贷主营业务收入-票务收入;通过代理机构销售50000机票,票款总计元，按支付佣金，收到代理机构转来5000050000票款元,账务处理为借8000010%72000未分配利润〃科目财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销税、所得税等摊销长期待摊费用及无形资产1税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账―财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章）,登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现3:30金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿〃

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档

五、风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核一盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批T盖章一登录一对账一归档银行存款,销售费用-票务代理佣金贷:主营业务收入-票务收入行李超重及其他附加服务收入旅客托运行720008000,o李超重产生的费80000用以及机上餐饮、选座等附加服务收费，都确认为收入收贷记〃主营业务收入-行李超重收入〃科目；提供机上餐饮等附加服务收到款项时，借记〃银行存款〃等科目，贷记〃主营业务收入-附加服务收入〃科目如某航班收取行李超重费元，账务处理为借银行存款贷主营业务收入-行李超重收入2000常旅客计划收入航空公司常旅客计划中，旅客飞行里程累积可o兑换机票或其他奖2励000当,旅客消费累积里程时，航空公司需20按0一0定方法对未来可能兑换的奖励进行预估，并从当期收入中扣除相应金额确认为递延收益例如，当期机票销售收入元，根据历史数据及精算模型，预估常旅客里程奖励相关递延收益为1000000元，账务处理为借银行存款，贷主营业务收入-票务收入递延收益-常旅客计划当旅客500001000000使用里程兑换机票等奖励时，再将递延收益结转至主营业务收入，o借记〃递延收益-9常5旅00客0计0,划〃科目，贷记〃主营业50务00收0入-票务取行李超重费时，借记〃库存现金〃〃银行存款〃等科目，收入（或其他对应收入科目科目

二、成本账务处理y航空燃油成本航空燃油是航空公司主要成本之一采购燃油时，根据采购发票及入库单，借记〃原材料-航空燃油〃科目，贷记〃银行存款〃〃应付账款-［燃油供应商名称等科目飞机飞行消耗燃油时，按实际消耗数量及成本单价，借记〃主营业务成本-r航空燃油成本〃科目，贷记〃原材料-航空燃油〃科目例如，采购一批航空燃油，价值元，款项未付，账务处理为借原材料-航空燃油贷应付账款-［燃油供应商名3000000称］;某航班飞行消耗燃油成本元，账务处理3000000,为借主营业务成本-航空燃油成本，贷原材料-航3000000100000空燃油100000飞机租赁及折旧成本100000飞机租赁若采用经营租赁方式租入飞机，按租赁协议支付租金时，借记〃主营业务成本-飞机租赁成本〃科目，贷记〃银行存款〃等科目如每月支付飞机经营租赁租金元,账务处理为借主营业务成本-飞机租赁成本,贷银行存款800000若为融资租赁飞机，在租赁期开始日，按租赁资产公允800000o价值与最低租赁付款额现800000资租入固定资产（飞机科目，按最低租赁付款额，贷记值两者中较低者，加上初始直接费用，借记〃固定资产-融〃长期应付款-应付融资r租赁款〃科目，按发生的初始直接费用，贷记〃银行存款〃等科目，按其差额，借记〃未确认融资费用〃科目在租赁期内，按实际利率法分摊未确认融资费用，借记〃财务费用〃科目，贷记〃未确认融资费用〃科目；同时，对融资租入飞机计提折旧，借记〃主营业务成本-飞机折旧成本〃科目，贷记〃累计折旧-融资租入固定资产飞机科目飞机折旧对于自购飞机，按飞机原值、预计使用年限、预计净y残值等，采用合适的折旧方法如年限平均法、工作量法等计算每月折旧额以年限平均法为例，计算出折旧额后，借记〃主营业务成本-飞机折旧成本〃科目，贷记〃累计折旧-飞机〃科目假设一架飞机原值元,预计使用年限年，预计净残值率，则每月折旧额二20000000020元，账务处理为借主营业务成本5%200000000x1--飞机折旧成本贷5%-20xl2^

791666.67累计折旧-飞机z

791666.67机组人员薪酬成本计算飞行员、乘务员等机组人员的工资、奖

791666.67金、福利等薪酬，借记〃主营业务成本-机组人员薪酬〃科目，贷记〃应付职工薪酬〃科目实际发放薪酬时，借记〃应付职工薪酬〃科目，贷记〃银行存款〃〃库存现金〃等科目例如，本月计算机组人员薪酬共计元,账务处理为借主营业务成本-机组人员薪酬贷应付职工薪酬;发5000000放薪酬时，借应付职工薪酬,贷银行存款5000000,5000000o50000005000000机场相关费用成本航空公司需向机场支付起降费、停机费、地面服务等费用发生这些费用时，借记〃主营业务成本-机场费用〃科目，贷记〃银行存款〃〃应付账款-［机场名称］〃等科目如支付本月机场起降费元，账务处理为借主营业务成本-机场费用,贷银行存款300000300000300000定资产购置与维护航空公司购置飞机、航材等定资产,

三、资产账务处理按购买价格加上运输费、安装调试费等相关费用，借记定资产-［资产名称，如飞机、发动机科目，贷记〃银r养，发生维修费用时，借记〃主营业务成本-定资产维行存款〃〃应付账款〃等科目对固定资产进行日常维护保理费用定资产维修费用〃科目（一般性办公设备维修修成本〃科目（与飞行安全直接相关的维修费用）或〃管等），贷记〃银行存款〃〃原材料-维修材料〃等科目例如，购买一架新飞机，价格元，支付运输及调试费元，款项已付，账务处理为借:定资产800000000-飞机贷银行存款;对飞机进行定期2000000维修，领用维修材料元,支付维修人员工资元,802000000,802000000账务处理为借主营业务成本-资产维修成本,贷原500000300000材料-维修材料应付职工薪酬支付工资时，借800000应付职工薪酬500000,300000,,贷:银行存款o300000300000航材库存管理采购航材时，借记〃原材料-航材〃科目，贷记〃银行存款〃〃应付账款〃等科目航材领用时，根据用途不同，若用于飞机维修等直接与运营相关的活动，借记〃主营业务成本-航材消耗成本〃科目，贷记〃原材料-航材〃科目；若为库存航材盘点发生盘盈或盘亏，盘盈时，借记〃原材料-航材〃科目，贷记〃待处理财产损溢-待处理流动资产损溢〃科目，经批准后，借记〃待处理财产损溢-待处理流动资产损溢〃科目，贷记〃管理费用〃科目；盘亏时，借记〃待处理财产损溢-待处理流动资产损溢〃科目，贷记〃原材料-航材〃科目，查明原因后，属于正常损耗等原因的，借记〃管理费用〃科目，贷记〃待处理财产损溢-待处理流动资产损溢〃科目，属于责任人赔偿等情况的，借记〃其他应收款-［责任人姓名］〃等科目，贷记〃待处理财产损溢-待处理流动资产损溢〃科目

四、负债账务处理应付账款因采购航空燃油、航材、接受机场服务等形成的应付未付款项，借记〃原材料-航空燃油/航材〃〃主营业务成本-机场费用〃等科目，贷记〃应付账款-［供应商名称/机场名称科目支付款项时，借记〃应付账款-［供应商名称/机场名称］〃r科目，贷记〃银行存款〃等科目例如，采购一批航材，价值元，款项未付,账务处理为借原材料-航材，贷应付账款-［航材供应商名称］;支付该笔款项时，15000001500000借:应付账款-［航材供应商名称］贷银行存款15000001500000,o应交税费根据票务收入等计算应缴纳的增值税，一般纳税人按1500000税率计算销项税额（航空运输服务增值税税率），同时取得符合规定的进项税额（如燃油采购、飞机维修等进项税额）可以抵9%扣，通过〃应交税费-应交增值税（进项税额〃应交税费-应交增值税（销项税额等科目核算此外还需根据增值税计算缴纳y（城市维护建设税、或，根据地区不同教育费附加r）［地方教育附加（等附加税费，借记〃税金及附加〃科目，7%5%1%13%贷记〃应交税费-应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方2%教育附加〃等科目假设本月票务等收入含税金额元,采购燃油等取得可抵扣进项税额元,账务处理为确认收入时，借银行存款贷主10900000500000营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）10900000,（（））计算附加10000000税费时，假设城市维护建设税税率,教育费附加地方教育90000010900000-1+9%x9%;附加增值税应纳税额=元城市7%3%,维护建设税=元,教育费附加2%900000-500000=400000元，地方教育附加=400000x7%=28000元，账务处理为借税金及附加,贷应交税费-=400000x3%=12000400000x2%=应交城市维护建设税,应交税费-应交教育费附加，800048000应交税费-应交地方教育附加2800012000

五、期末结账账务处理8000结转收入期末将〃主营业务收入-票务收入〃〃主营业务收入-行李超重收入〃〃主营业务收入-附加服务收入〃等收入科目余额结转至〃本年利润〃科目贷方，借记〃主营业务收入-［各明细收入科目科目，贷记〃本年利润〃科目假设本月〃主营业务收入-票务收入〃科目贷方余额元，〃主营业务收入-r8000000行李超重收入〃科目贷方余额元/主营业务收入-附加服务收入〃科目贷方余额元，账务处理为借主营业务300000收入-票务收入主营业务收入-行李超重收入200000,主营业务收入-附加服务收入，贷本年利润8000000,300000200000o结转成本费用将〃主营业务成本〃〃管理费用〃〃销售费用…8500000财务费用〃〃税金及附加〃等科目余额结转至〃本年利润〃科目借方，借记〃本年利润〃科目，贷记相关成本费用科目假设本月〃主营业务成本〃借方余额元，〃管理费用〃借方余额元，〃销售6000000800000费用〃借方余额元，〃财务费用〃借方余额元，〃税金及附加〃借方余额元，账务处500000100000理为借:本年利润，贷:主营业务成本管理费50000用，销售费用，财务费用74500006000000,税金及附加800000500000100000,计算利润与所得税通过〃本年利润〃科目借贷方差额计算出本50000）月净利润（或亏损若为盈利，按适用税率计算企业所得税，借记〃所得税费用〃科目，贷记〃应交税费-应交企业所得税〃科目，o同时将〃所得税费用〃科目余额结转至〃本年利润〃科目借方假设本月盈利元，企业所得税税率账务处理为计算所得税时，借所得税费用,贷应交税费-应交企100000025%,业所得税;结转所得税费用时，借本年利润,250000贷:所得税费用250000250000o250000润分配-未分配利润〃科目，若盈利，借记〃本年利润〃利润分配年末，将〃本年利润〃科目余额结转至〃利科目，贷记〃利润分配-未分配利润〃科目；若亏损，做相反分录然后根据股东会决议进行利润分配，如提取法定盈余公积（按净利润提取）、向股东分配股利等，借记〃利润分配-提取法定盈余公积/应付股利〃科目，贷记〃盈余公积-法定盈余公积〃〃应付股10利%〃科目，最后将〃利润分配〃其他明细科目余额结转至〃利润分配-。