还剩22页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
年注册会计师考试难点解析
20251.长期股权投资与企业合并这部分内容复杂，涉及成本法、权益法的核算以及企业合并的会计处理比如，在权益法下，被投资单位实现净利润或发生净亏损时,投资企业需要按照持股比例调整长期股权投资的账面价值同时，在企业合并中，同一控制下和非同一控制下的企业合并处理原则差异大同一控制下企业合并按照账面价值计量，非同一控制下按照公允价值计量
2.金融工具金融工具的分类和计量是难点以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不同分类的会计处理差异明显例如，以摊余成本计量的金融资产需要计算实际利率和摊余成本，核算较为复杂
3.收入确认新收入准则下，收入确认采用“五步法”模型判断履约义务识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务以及履行各单项履约义务时确认收入，每一步都需要精准判断和处理比如，在处理包含多项履约义务的合同，交易价格的分摊需要考虑各种因素
4.所得税会计所得税会计涉及资产、负债的计税基础确定，暂时性差异的识别和处理例如，固定资产的账面价值和计税基础可能由于折旧方法、折旧年限的不同而产生差异，需要确认递延所得税资产或递延所得税负债同时，在计算当期所得税和递延所得税时，要准确把握税法规定和会计处理的差异
5.合并财务报表编制合并财务报表需要抵销内部交易、内部债权债务等例如，母子公司之间的存货交易，在编制合并报表时需要抵销未实现内部销C.风险评估只需要在审计计划阶段进行D.风险评估需要了解被审计单位及其环境答案C解析风险评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，并非只在审计计划阶段进行
8.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票B.注册会计师直接从银行获取的银行对账单C,被审计单位的管理层声明书D.被审计单位内部的会计记录答案B解析外部证据通常比内部证据更可靠，注册会计师直接从银行获取的银行对账单属于外部证据，可靠性最强
9.下列关于关联方交易审计的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当识别和评估关联方交易的重大错报风险B.关联方交易一定存在重大错报风险C.注册会计师应当检查关联方交易的相关合同和协议D.注册会计师应当关注关联方交易的定价是否公允答案B解析关联方交易并不一定存在重大错报风险，只是存在更高的重大错报风险可能性，注册会计师需要识别和评估其重大错报风险
10.当审计范围受到重大限制时，注册会计师可能出具的审计报告类型是（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告答案D解析当审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能出具无法表示意见的审计报告《财务成本管理》
11.已知某企业的权益乘数为2,总资产周转率为
0.5次，销售净利率为10%,则该企业的净资产收益率为（）A.10%B.20%C.30%D.40%答案A解析净资产收益率二销售净利率X总资产周转率X权益乘数二10%X
0.5X2=10%
012.某企业生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本为5000元，预计销售量为1000件则该产品的盈亏临界点销售量为（）件A.1250B.1000C.800D.625答案A解析盈亏临界点销售量二固定成本/单价-单位变动成本二5000/10-6=1250件
13.某投资项目初始投资为100万元，项目寿命期为5年，每年现金净流量为30万元若折现率为10%,则该项目的净现值为万元已知P/A,10%,5=
3.7908A.
13.724B.
23.724C.
33.724D.
43.724答案A解析净现值二30X P/A,10%,5-100=30X
3.7908-100=
13.724万元
14.某股票的现行价格为20元，执行价格为25元，到期期限为6个月，无风险利率为4%根据布莱克-斯科尔斯期权定价模型，该股票的看涨期权价值为元已知N d1=
0.6,N d2二
0.4A.
1.2B.
2.4C.
3.6D.
4.8答案A解析根据布莱克-斯科尔斯期权定价模型，看涨期权价值二SXN d1-PV KXN d2=20X
0.6一25Xe八-4%X
0.5X
0.4=
1.2元
15.某企业预计未来三年的自由现金流量分别为100万元、120万元和150万元，从第四年开始，自由现金流量将以5%的增长率永续增长假设加权平均资本成本为10%,则该企业的价值为万元已知P/F,10%,1=
0.9091,P/F,10%,2=
0.8264,P/F,10%,3=
0.7513A.2500B.2300C.2100D.1900答案C解析首先计算前三年自由现金流量的现值二100X
0.9091+120X
0.8264+150X
0.7513=
292.433万元然后计算第四年及以后自由现金流量在第三年末的价值二150X1+5%/10%-5%二3150万元，其现值二3150X
0.7513=
2366.595万元该企业的价值二
292.433+
2366.595二2100万元《经济法》
16.下列关于物权设立的说法中，正确的是A.不动产物权的设立必须经登记B.动产物权的设立必须经交付C.土地承包经营权自登记时设立D.地役权自登记时设立答案A解析不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外土地承包经营权自土地承包经营权合同生效时设立地役权自地役权合同生效时设立
17.甲向乙发出要约，乙于5月10日收到要约，于5月15日发出承诺，该承诺于5月20日到达甲根据合同法律制度的规定，该合同成立的时间为A.5月10日B.5月15日C.5月20日D.5月25日答案C解析承诺生效时合同成立，承诺通知到达要约人时生效本题中承诺于5月20日到达甲，所以合同成立时间为5月20日
18.下列关于公司设立的说法中，错误的是（）A.有限责任公司由五十个以下股东出奥设立B.股份有限公司发起人为2人以上200人以下C.公司设立需要制定公司章程D.公司设立必须经过登记机关登记答案无解析以上选项说法均正确有限责任公司由五十个以下股东出资设立；股份有限公司发起人为2人以上200人以下；公司设立需要制定公司章程，且必须经过登记机关登记
19.下列关于证券发行的说法中，正确的是（）A.公开发行证券必须经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门注册B,非公开发行证券不需要向特定对象发行C.证券发行只能采用直接发行的方式D.证券发行不需要进行信息披露答案A解析公开发行证券，必须符合法律、行政法规规定的条件，并依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门注册非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式，且只能向特定对象发行证券发行可以采用直接发行或间接发行的方式证券发行需要进行信息披露
20.下列关于企业破产的说法中，错误的是（）A.企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，依照《企业破产法》规定清理债务B.破产申请只能由债权人提出C.人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效D.管理人应当及时拟订破产财产分配方案，提交债权人会议讨论答案B解析破产申请可以由债权人提出，也可以由债务人提出，还可以由依法负有清算责任的人提出《税法》
21.下列行为中，应征收增值税的是（）A.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务B.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外C.行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费D.存款利息答案B解析单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，应视同销售征收增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外选项A、C、D不征收增值税
22.某企业2024年度实现会计利润100万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金5万元该企业适用的企业所得税税率为25%o不考虑其他因素，该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万兀OA.
22.5B.
23.75C.25D.
26.25答案B解析应纳税所得额=会计利润-国债利息收入+税收滞纳金二100-10+5=95万元应缴纳的企业所得税二95X25%=
23.75万兀O
23.下列所得中，应按“综合所得”缴纳个人所得税的是（）A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得答案C解析综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得,特许权使用费所得
24.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金10万元，包装物押金单独核算已知化妆品消费税税率为15%不考虑其他因素，该企业当月应缴纳的消费税为（）万元A.15B.
16.5C.
17.5D.
18.5答案A解析销售化妆品应缴纳的消费税二100X15%=15万元包装物押金在逾期未退还时才计入销售额计算消费税，本题中未提及逾期,所以押金不计算消费税
25.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼，取得不含税转让收入10000万元，扣除项目金额为6000万元已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%不考虑其他因素，该企业应缴纳的土地增值税为（）万元A.1200B.1400C.1600D.1800答案B解析增值额=10000-6000=4000万元，增值率二4000/6000X100%%
66.67%应缴纳的土地增值税二4000X40%-6000X5%=1400万元0《公司战略与风险管理》
26.下列关于PEST分析的说法中，错误的是（）A.PEST分析主要用于分析企业的宏观环境B.政治因素包括政治体制、政治稳定性等C.经济因素不包括通货膨胀率D.社会因素包括人口因素、文化传统等答案C解析经济因素包括经济增长率、通货膨胀率、利率等
27.下列战略中，属于业务单位战略的是（）A.发展战略B.成本领先战略C.稳定战略D.收缩战略答案B解析业务单位战略包括成本领先战略、差异化战略和集中化战略发展战略、稳定战略和收缩战略属于总体战略
28.下列关于战略实施的说法中，正确的是（）A.战略实施不需要考虑组织结构B.企业文化对战略实施没有影响C.战略控制只需要在战略实施结束后进行D.战略实施需要将战略转化为具体的行动方案答案D解析战略实施需要考虑组织结构，使其与战略相适应；企业文化对战略实施有重要影响；战略控制是一个持续的过程，贯穿于战略实施的始终；战略实施需要将战略转化为具体的行动方案
29.下列风险管理策略中，属于风险规避的是（）A.放弃某一业务B.购买保险C.进行套期保值D.接受风险答案A解析风险规避是指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人放弃某一业务属于风险规避购买保险属于风险转移，进行套期保值属于风险降低，接受风险属于风险承受
30.下列关于内部控制要素的说法中，错误的是（）A.内部环境是内部控制的基础B.风险评估是内部控制的重要环节C.控制活动是内部控制的核心D.内部监督是内部控制的重要保障答案C解析内部控制的核心是风险评估，控制活动是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内综合练习题
31.甲公司是一家生产电子产品的企业，2024年实现销售收入10000万元，净利润1000万元该公司的斐产负债率为50%,总资产周转率为2次要求
（1）计算该公司的权益乘数；
（2）计算该公司的净资产收益率答案
（1）权益乘数二1/（1-资产负债率）=1/（1-50%）=20
（2）净资产收益率=销售净利率X总资产周转率义权益乘数，销售净利率=净利润/销售收入二1000/10000=10%,所以净资产收益率=10%X2X2=40%o
32.乙公司是一家上市公司，2024年发生以下业务
（1）向股东分配现金股利100万元；
（2）发行股票取得资金2000万元；
（3）购买固定资产支付现金500万元；
（4）偿还银行借款本息300万元要求计算该公司2024年的现金流量净额答案经营活动现金流量净额本题未涉及相关信息投资活动现金流量净额=-500万元（购买固定资产支付现金）筹资活动现金流量净额=2000-100-300=1600万元（发行股票取得资金-分售损益同时，在连续编制合并报表时，还需要考虑以前年度内部交易对本期的影响，处理较为复杂《审计》难点解析
1.审计计划确定重要性水平是审计计划阶段的难点重要性水平的确定需要考虑财务报表使用者的需求和被审计单位的具体情况如果重要性水平确定不当，可能导致审计风险的增加或审计效率的降低
2.风险评估与应对识别和评估重大错报风险是审计工作的关键环节需要了解被审计单位及其环境，包括行业状况、内部控制等在评估出重大错报风险后，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序例如，在评估被审计单位的销售与收款循环的内部控制时，需要判断内部控制是否有效运行，是否能够防止或发现并纠正重大错报
3.审计证据获取充分、适当的审计证据是审计工作的核心不同类型的审计证据可靠性不同，需要注册会计师进行判断和取舍例如，外部证据通常比内部证据更可靠，但获取外部证据可能面临一定的困难同时,在函证过程中，可能会遇到回函率低、回函不符等问题，需要注册会计师采取相应的措施
4.特殊项目审计对关联方交易、持续经营能力、期初余额等特殊项目的审计是难点关联方交易可能存在不公允的情况，需要注册会计师识别和评估其对财务报表的影响在评估被审计单位的持续经营能力时，需要考虑多方面的因素，如财务指标、经营情况等
5.审计报告出具恰当的审计报告是审计工作的最终成果不同类型的审计意见，如无保留意见、保留意见否定意见和无法表示意见，需要根据审计过程中发现的问题和获取的审计证据来判断例如，当审计范围受到重大限制时，可能需要出具无法表示意见的审计报告配现金股利-偿还银行借款本息）现金流量净额=投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额=-500+1600=1100万元
33.丙公司与丁公司签订了一份买卖合同，合同约定丙公司向丁公司销售一批货物，价款为200万元，丁公司应在收到货物后10日内支付货款丙公司按照合同约定交付了货物，但丁公司在收到货物后20日仍未支付货款丙公司多次催讨无果，遂向法院提起诉讼要求:
（1）分析丁公司的行为是否构成违约；
（2）如果丁公司构成违约，丙公司可以要求丁公司承担哪些违约责任答案
（1）丁公司的行为构成违约根据合同约定，丁公司应在收到货物后10日内支付货款，而丁公司在收到货物后20日仍未支付,违反了合同约定
（2）丙公司可以要求丁公司承担继续履行支付货款的责任，同时可以要求丁公司支付逾期付款的利息等违约责任
34.戊公司是一家化妆品生产企业，2024年12月发生以下业务:
（1）销售化妆品取得不含税销售额300万元；
（2）将自产的化妆品用于职工福利，该批化妆品的成本为20万元，同类化妆品的不含税售价为30万元；
（3）进口一批化妆品，关税完税价格为50万元，关税税率为20%,消费税税率为15%要求
（1）计算戊公司销售化妆品应缴纳的消费税；
（2）计算戊公司将自产化妆品用于职工福利应缴纳的消费税；
（3）计算戊公司进口化妆品应缴纳的消费税答案
（1）销售化妆品应缴纳的消费税二300X15%=45万元
（2）将自产化妆品用于职工福利应视同销售缴纳消费税，应缴纳的消费税二30X15%=
4.5万元
（3）进口化妆品组成计税价格二（50+50X20%）/（1-15%）%
70.59万元，进口化妆品应缴纳的消费税二
70.59X15%y
10.59万元
35.己公司是一家服装制造企业，正在进行战略分析通过分析发现，当前市场上消费者对环保、舒适的服装需求不断增加，同时竞争对手也在不断推出新的产品和营销策略要求
（1）运用PEST分析，指出该企业面临的宏观环境因素；
（2）运用波特五力模型，分析该企业面临的竞争状况答案
（1）从PEST分析来看，社会因素方面，消费者对环保、舒适服装需求增加，这是社会消费观念和需求的变化影响企业
（2）运用波特五力模型分析现有竞争者的威胁，竞争对手不断推出新的产品和营销策略，竞争激烈；潜在进入者的威胁，若环保、舒适服装市场前景好，可能吸引新企业进入；替代品的威胁，可能存在其他材质或类型的服装作为替代品；供应商的议价能力，若企业对特定原材料供应商依赖大，供应商议价能力可能较强；购买者的议价能力，消费者需求变化快，对产品有更多选择，购买者议价能力相对较强
36.甲公司于2024年1月1日购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，实际支付价款600万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元2024年乙公司实现净利润300万元，其他综合收益增加100万元要求
（1）编制甲公司取得投资时的会计分录;
（2）编制甲公司确认投资收益和其他综合收益的会计分录答案
（1）取得投资时借长期股权投资——投资成本600贷银行存款600初始投资成本600万元等于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2000X30%=600万元，无需调整长期股权投资账面价值
（2）确认投资收益借长期股权投资——损益调整90（300X30%）贷投资收益90确认其他综合收益借长期股权投资——其他综合收益30（100X30%）贷其他综合收益
3037.丙公司2024年度利润表中利润总额为1000万元，该公司适用的所得税税率为25%递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额与O所得税核算有关的情况如下
（1）当年发生的交易或事项中,会计处理与税收处理存在差异的有
①年末计提存货跌价准备100万元；
②国债利息收入50万元要求
（1）计算丙公司2024年应纳税所得额；
（2）计算丙公司2024年应交所得税；
（3）计算丙公司2024年递延所得税资产；
（4）计算丙公司2024年所得税费用答案
（1）应纳税所得额=利润总额+存货跌价准备-国债利息收入=1000+100-50=1050万元
（2）应交所得税=应纳税所得额X所得税税率=1050X25%=
262.5万元
（3）存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产二100X25%二25万元
（4）所得税费用二当期所得税-递延所得税资产二
262.5-25=
237.5万元
38.丁公司是一家建筑企业，与客户签订了一项总金额为5000万元的固定造价合同，预计合同总成本为4000万元截至2024年末，该合同已发生成本2000万元，预计完成合同还将发生成本2000万元要求
（1）计算2024年该合同的完工进度；
（2）计算2024年应确认的合同收入和合同成本答案
（1）完工进度二累计实际发生的合同成本/合同预计总成本义100%=2000/4000X100%=50%
（2）应确认的合同收入二合同总收入X完工进度=5000X50%=2500万元；应确认的合同成本二合同预计总成本X完工进度=4000X50%=2000万元
39.戊公司发行在外的普通股股数为1000万股，每股面值1元，每股市价10元该公司当年实现净利润2000万元，发放现金股利1000万元要求
（1）计算该公司的市盈率；
（2）计算该公司的股利支付率答案
（1）市盈率=每股市价/每股收益，每股收益二净利润/普通股股数二2000/1000二2元，市盈率二10/2=5o
（2）股利支付率=现金股利/净利润X100%=1000/2000X100%=50%o
40.己公司是一家食品生产企业，正在考虑进行一项新的投资项目该项目初始投资为500万元，预计项目寿命期为5年，每年现金净流量为150万元假设折现率为10%要求
（1）计算该项目的净现值；
（2）判断该项目是否可行（已知（P/A,10%,5）=
3.7908）答案
（1）净现值=150X（P/A,10%,5）-500二150X
3.7908-500=
68.62万元
（2）因为净现值大于0,所以该项目可行
41.甲企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务
（1）销售货物取得不含税销售额200万元；
（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；
（3）将自产的货物用于集体福利，该批货物的成本为20万元，同类货物的不含税售价为30万元要求计算甲企业5月应缴纳的增值税答案销项税额=200X13%+30X13%=
29.9万元，进项税额二13万元，应缴纳的增值税二销项税额-进项税额=
29.9-13二
16.9万元
42.乙企业2024年度境内应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%该企业在境外A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为200万元，A国适用的企业所得税税率为20%o要求:
（1）计算乙企业境内外所得应缴纳的企业所得税；
（2）计算乙企业在A国已缴纳的企业所得税；
（3）计算乙企业实际应缴纳的企业所得税答案
（1）境内外所得应纳税所得额=1000+200=1200万元，境内外所得应缴纳的企业所得税二1200X25%=300万元
（2）在A国已缴纳的企业所得税二200X20%=40万元
（3）抵免限额二200X25%=50万元，因为在A国已缴纳40万元小于抵免限额50万元,所以可以全额抵免实际应缴纳的企业所得税二300-40=260万元
43.丙公司与丁公司签订了一份租赁合同，租赁期限为3年，每年租金为10万元合同签订后，丙公司向丁公司支付了第一年的租金在租赁期间，丙公司未经丁公司同意，将租赁物转租给了戊公司丁公司得知后，要求解除租赁合同要求
（1）分析丙公司的行为是否构成违约；
（2）丁公司是否有权解除租赁合同答案
（1）丙公司的行为构成违约根据租赁合同，未经出租人同意，承租人不得转租租赁物，丙公司未经丁公司同意将租赁物转租给戊公司，违反了合同约定
（2）丁公司有权解除租赁合同承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同
44.戊公司是一家上市公司，2024年发生了以下关联方交易
（1）向关联方销售商品，售价为100万元，该商品的成本为80万元;
（2）从关联方购买原材料，价款为50万元要求
（1）分析这些关联方交易对戊公司财务报表的影响；
（2）注册会计师在审计这些关联方交易时应关注哪些方面答案
（1）向关联方销售商品会增加营业收入100万元，同时增加营业成本80万元，从而影响利润；从关联方购买原材料会增加存货或成本，影响斐产和成本项目
（2）注册会计师应关注关联方交易的真实性、交易价格的公允性、交易是否经过适当的授权和审批、是否存在未披露的关联方交易等方面
45.己公司是一家软件开发企业，正在进行战略选择该公司有两种战略方案可供选择方案一，专注于现有产品的研发和升级，提高产品的性能和质量；方案二，开拓新的市场领域，推出新的产品要求分析这两种战略方案的优缺点答案方案一的优点专注现有产品研发升级，可利用现有技术和资源，降低研发风险；能提高产品竞争力，满足现有客户需求，巩固市场份额缺点可能错过新的市场机会；长期专注现有产品可能导致技术和市场的局限性方案二的优点开拓新市场和推出新产品可扩大业务范围，增加收入来源；提升企业的创新能力和市场影响力缺点研发和市场推广成本高《财务成本管理》难点解析
1.财务报表分析财务比率的计算和分析是基础，但如何通过财务比率深入了解企业的财务状况和经营成果是难点例如，通过杜邦分析体系，将净资产收益率分解为多个因素，分析各个因素对净资产收益率的影响同时，不同行业的财务比率标准不同，需要进行合理的比较和判断
2.本量利分析本量利分析涉及成本性态分析、盈亏临界点分析和利润敏感性分析在进行成本性态分析时，需要将成本划分为固定成本和变动成本,这在实际工作中可能存在一定的难度盈亏临界点的计算和分析可以帮助企业确定保本点，但在多品种情况下，计算和分析更为复杂
3.资本预算投资项目的评价方法是重点和难点净现值法、内含报酬率法、回收期法等各有优缺点例如，净现值法考虑了货币时间价值，但需要准确估计现金流量和折现率；内含报酬率法不需要事先确定折现率,但可能存在多个内含报酬率或无解的情况
4.期权价值评估期权的概念和定价模型较为复杂布莱克-斯科尔斯期权定价模型涉及多个参数的计算和假设，理解和应用该模型需要具备一定的数学基础同时，期权在企业的风险管理和投资决策中有重要应用，如何运用期权进行套期保值和投资是难点
5.企业价值评估企业价值评估方法包括现金流量折现模型、相对价值模型等现金流量折现模型需要准确预测企业未来的现金流量和折现率，这对注册会计师的专业判断能力要求较高相对价值模型需要选择合适的可比企业和估值乘数，不同的选择可能会导致不同的评估结果《经济法》难点解析
1.物权法律制度物权的设立、变更和消灭规则复杂例如，不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力,但法律另有规定的除外动产物权的设立和转让，自交付时发生效力,但法律另有规定的除外同时，担保物权中的抵押权、质权和留置权的规定也需要准确掌握
2.合同法律制度合同的订立、履行、变更和终止是重点合同的订立需要注意要约和承诺的规则，合同的履行涉及同时履行抗辩权、先履行抗辩权和不安抗辩权等在合同的变更和终止方面，需要了解法定变更和终止的情形以及当事人约定变更和终止的条件
3.公司法律制度公司的设立、组织机构和股份发行与转让是难点公司的设立需要满足一定的条件和程序，不同类型的公司设立条件有所不同公司的组织机构包括股东会、董事会、监事会等，各组织机构的职责和议事规则需要准确掌握股份有限公司的股份发行和转让有严格的规定,需要注意避免违规行为
4.证券法律制度证券的发行、交易和上市公司收购是重点内容证券的发行分为公开发行和非公开发行，不同的发行方式有不同的条件和程序证券的交易需要遵守信息披露、禁止内幕交易等规定上市公司收购涉及要约收购、协议收购等方式，需要掌握收购的程序和规则
5.企业破产法律制度破产申请与受理、债务人财产和破产债权是难点破产申请的主体、条件和程序需要准确掌握，破产受理后会产生一系列的法律后果债务人财产的认定和管理是破产程序中的重要环节，涉及撤销权、追回权等制度破产债权的申报和确认也需要遵循一定的规则《税法》难点解析
1.增值税增值税的征税范围、税率和税额计算是重点增值税的征税范围包括销售货物、提供劳务、销售服务、无形资产和不动产等税率分为不同档次，需要准确判断适用的税率在税额计算方面，涉及进项税额的抵扣、销项税额的计算和应纳税额的计算，同时还有一些特殊规定，如视同销售、混合销售和兼营等
2.企业所得税企业所得税的应纳税所得额计算是难点应纳税所得额需要在会计利润的基础上进行纳税调整，涉及收入的确认、扣除项目的标准和资产的税务处理等例如，业务招待费、广告费和业务宣传费等扣除项目有一定的限额标准，需要进行纳税调整同时，企业所得税的税收优惠政策较多，需要准确掌握和运用
3.个人所得税个人所得税的税目分类和计税方法复杂个人所得税的税目包括综合所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等不同税目的计税方法不同，例如，综合所得采用累进税率，按年计算；经营所得也采用累进税率，但按年计算、分月或分季预缴同时，个人所得税的专项附加扣除政策需要准确理解和应用
4.消费税消费税的征税范围和计税方法有其特点消费税的征税范围主要包括烟、酒、化妆品等特定消费品计税方法分为从价计征、从量计征和复合计征例如，白酒采用复合计征的方法，需要同时考虑销售额和销售数量消费税的纳税环节也需要准确掌握，不同的消费品纳税环节不同
5.土地增值税土地增值税的计算和清算较为复杂土地增值税的计算需要确定增值额和增值率，涉及收入的确定、扣除项目的计算等扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等土地增值税的清算需要满足一定的条件和程序，在清算过程中需要准确核算各项成本和费用《公司战略与风险管理》难点解析
1.战略分析宏观环境分析（PEST分析）、产业环境分析和内部环境分析是战略分析的重点PEST分析需要考虑政治、经济、社会和技术等方面的因素对企业的影响产业环境分析需要运用波特五力模型分析产业的竞争强度内部环境分析需要评估企业的资源和能力，识别企业的核心竞争力
2.战略选择总体战略、业务单位战略和职能战略的选择是难点总体战略包括发展战略、稳定战略和收缩战略，企业需要根据自身的情况选择合适的总体战略业务单位战略包括成本领先战略、差异化战略和集中化战略，需要考虑市场需求、竞争状况等因素职能战略涉及市场营销、生产运营、财务等各个职能领域，需要与总体战略和业务单位战略相匹配
3.战略实施战略实施涉及组织结构、企业文化和战略控制等方面组织结构的选择需要与战略相适应，不同的战略可能需要不同的组织结构企业文化对战略实施有重要影响，积极的企业文化有助于战略的顺利实施战略控制需要建立有效的控制体系，及时发现和纠正战略实施过程中的偏差
4.风险管理风险管理的流程和方法是重点风险管理包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等环节风险识别需要运用各种方法识别企业面临的风险，风险评估需要评估风险的可能性和影响程度风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等，企业需要根据风险的特点选择合适的应对策略
5.内部控制内部控制的要素和评价是难点内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督企业需要建立健全内部控制体系，确保内部控制的有效性内部控制评价需要对内部控制的设计和运行进行评价，发现内部控制存在的缺陷并及时改进练习题《会计》
1.甲公司于2024年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响当日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元2024年乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加100万元不考虑其他因素，2024年末甲公司长期股权投斐的账面价值为（）万元A.1160B.1180C.1200D.1220答案B解析初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额5500X20%=1100万元，应调整长期股权投资的账面价值,调整后长期股权投资的账面价值为1100万元2024年末，乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益800X20%=160万元；乙公司其他综合收益增加，甲公司应确认其他综合收益100X20%=20万元所以2024年末甲公司长期股权投资的账面价值=1100+160+20=1180万兀O
2.甲公司2024年1月1日购入一项债券，面值为1000万元，票面年利率为5%,期限为3年，每年年末付息一次甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际年利率为4%不考虑其他因素，2024年末该债券的摊余成本为（）万元A.1000B.1010C.1020D.1030答案B解析2024年初该债券的摊余成本为1000万元2024年应收利息二1000X5%=50万元，投资收益二1000X4%=40万元2024年末该债券的摊余成本=1000+40-50=1010万元
3.甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售A、B两种产品，合同总价款为100万元A产品的单独售价为60万元，B产品的单独售价为40万元不考虑其他因素，A产品应分摊的交易价格为（）万元A.60B.50C.40D.30答案A解析A产品应分摊的交易价格二100X60/（60+40）=60万兀O
4.甲公司2024年12月31日固定资产的账面价值为1000万元，计税基础为1200万元甲公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素，甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元A.50B.200C.150D.100答案A解析固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异1200-1000=200万元应确认的递延所得税资产二200X25%二50万元
5.甲公司拥有乙公司80%的股权，2024年乙公司向甲公司销售一批商品，售价为100万元，成本为80万元至2024年末，甲公司已将该批商品对外销售60%不考虑其他因素，在编制合并财务报表时，应抵销的未实现内部销售损益为（）万元A.8B.12C.20D.4答案A解析未实现内部销售损益二（100-80）X（1-60%）=8万兀O《审计》
6.在确定重要性水平时，下列因素中，注册会计师通常不需要考虑的是（）A.财务报表使用者的需求
8.被审计单位的性质C.审计证据的数量D.被审计单位的规模答案C解析确定重要性水平时需要考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的性质和规模等因素，审计证据的数量与重要性水平的确定无关
9.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）A.风险评估是审计的必要程序10风险评估可以帮助注册会计师识别和评估重大错报风险。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
