2025年注册会计师备考攻略完美版

年注册会计师备考攻略完美版2025

一、考试简介注册会计师全国统一考试是中华人民共和国国家级执业资格考试经考试合格后颁发《注册会计师证》，可以从事审计、统计、经济等专业工作考试分为专业阶段和综合阶段专业阶段考试科目有《会计》《审计》《财务成本管理》《经济法》《税法》《公司战略与风险管理》，综合阶段考试科目为《职业能力综合测试（试卷

一、试卷-）》专业阶段单科成绩有效期为5年，考生需在连续5个年度内通过全部科目，方可获得专业阶段考试合格证，之后才能报考综合阶段考试

二、时间规划

1.基础阶段（现在-2025年3月）全面学习各科知识点，搭建知识框架可以结合教材和网课，逐章学习，理解每个知识点的含义和原理每学完一个章节，要及时做配套的练习题，巩固所学知识例如，学习《会计》的金融资产章节后，通过做相关练习题，加深对不同类型金融资产的分类、计量和会计处理的理解

2.强化阶段（2025年4月-6月）对知识点进行系统梳理，重点攻克难点和重点内容可以通过做思维导图的方式，将各个知识点串联起来，形成知识体系同时，加大做题量，除了章节练习题，开始做跨章节的综合题和历年真题通过做题，发现自己的薄弱环节，进行有针对性的复习比如，在做《财务成本管理》的综合题时，发现自己对本量利分析和短期经营决策的结合应用掌握不好，就可以重点复习这部分内容

3.冲刺阶段（2025年7月-考试前）进行模拟考试，按照考试时间和要求，全真模拟考试环境，提高答题速度和应试能力做完模拟题后，认真分析错题，找出自己的知识漏洞和答题失误的原因，进行最后的查漏补缺同时，回顾重要知2B方案原始投资额为100万元，在建设期起点一次性投入,项目寿命期为4年，初始投资后每年的净现金流量均为50万元已知项目的折现率为10%,P/A,10%,4=

3.1699,P/A,10%,6=

4.3553o要求1计算B方案的净现值2用等额年金法作出投资决策答案1B方案的净现值二50X P/A,10%,4-100二50X

3.1699-100=

58.495万元2A方案的等额年金二

19.84-P/A,10%,6二

19.84-

4.

35534.54万元；B方案的等额年金二

58.4954-P/A,10%,4=

58.4954-

3.1699%

18.45万元由于B方案的等额年金大于A方案的等额年金，所以应选择B方案《经济法》

1.备考要点-注重理解和记忆《经济法》主要是记忆性内容，但不能死记硬背，要理解每个法律条文的含义和立法目的可以通过案例分析来加深对法律条文的理解和记忆-关注法律法规的更新经济法的法律法规会随着经济形势的变化而不断更新，要关注最新的法律法规和政策动态，及时学习和掌握新的知识点-多做案例分析题案例分析题是《经济法》考试的重要题型，要通过多做案例分析题，提高运用法律知识解决实际问题的能力

2.例题分析-单选题根据合同法律制度的规定，下列关于抵销的表述中，正确的是A.抵销通知为要式B.抵销的意思表示溯及于得为抵销之时C.抵销的效果自通知发出时生效D.抵销可以附条件或者附期限答案B解析抵销通知为非要式，选项A错误；抵销的效果自通知到达对方时生效，选项C错误；抵销不得附条件或者附期限，选项D错误-多选题根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会职权的有（）A.决定公司的经营计划和投斐方案B.选举和更换由非职工代表担任的董事监事C.决定公司内部管理机构的设置D.对发行公司债券作出决议答案BD解析选项A、C属于董事会的职权-案例分析题2024年3月1日，甲公司向乙公司发出一份购买A产品的要约，要求乙公司在3月10日前回复乙公司于3月5日收到该要约，并于3月7日发出承诺信函，表示同意甲公司的要约但由于邮政部门的原因，该承诺信函于3月12日才到达甲公司甲公司收到承诺信函后，未作任何表示要求

（1）乙公司的承诺是否有效？为什么？

（2）如果甲公司在收到承诺信函后，明确表示拒绝接受该承诺，该合同是否成立？为什么？答案

（1）乙公司的承诺有效根据规定，受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情形能够及时到达要约人，但因其他原因承诺到达要约人时超过承诺期限的，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，该承诺有效本题中，乙公司在承诺期限内发出承诺，由于邮政部门的原因导致承诺延迟到达，甲公司未作任何表示，因此乙公司的承诺有效

（2）如果甲公司在收到承诺信函后，明确表示拒绝接受该承诺，该合同不成立因为合同的成立需要双方当事人意思表示一致，甲公司拒绝接受承诺，表明双方未达成一致意见，合同不成立《税法》

1.备考要点-掌握各税种的基本规定《税法》涉及多个税种，要掌握每个税种的纳税人、征税范围、税率、计税方法、税收优惠等基本规定-关注税收政策的变化税收政策会随着经济形势和国家宏观调控的需要而不断调整，要关注最新的税收政策变化，及时学习和掌握新的知识点-多做计算题《税法》考试中计算题占比较大，要通过多做计算题，提高计算能力和解题速度

2.例题分析-单选题某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额

5.2万元已知该企业适用的增值税税率为13%,则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元A.13B.

7.8C.

8.8D.

11.8答案C解析该企业当月应缴纳的增值税二100X13%-

5.2=

8.8（万元）-多选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有A.个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇，其取得的董事费收入B.个人在公司任职、受雇，同时兼任董事，其取得的董事费收入C.个人兼职取得的收入D.个人从事设计劳务取得的收入答案ACD解析选项B,个人在公司任职、受雇，同时兼任董事，其取得的董事费收入应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税-计算分析题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下业务1销售自产化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费

11.3万元2将自产化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税售价为50万元3购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元已知化妆品的消费税税率为15%,增值税税率为13%o要求1计算该企业6月应缴纳的增值税2计算该企业6月应缴纳的消费税答案1该企业6月的销项税额=[200+

11.34-1+13%+50]X13%=200+10+50X13%=

33.8万元,进项税额二13万元，应缴纳的增值税二

33.8-13=

20.8万元2该企业6月应缴纳的消费税二[200+

11.34-1+13%+50]X15%=200+10+50X15%=39万元《公司战略与风险管理》

1.备考要点-构建知识框架《公司战略与风险管理》的知识点较多且零散,要构建知识框架，将各个知识点串联起来，形成系统的知识体系-结合实际案例该科目注重考查考生对战略管理和风险管理的理解和应用能力，要结合实际案例来学习和理解知识点可以通过分析企业的战略决策、风险管理措施等案例，提高对知识点的应用能力-多做简答题和综合题简答题和综合题是该科目考试的主要题型，要通过多做这类题目，提高答题的逻辑性和条理性，掌握答题技巧

2.例题分析-单选题下列各项中，属于企业内部环境分析常用的战略分析工具的是（）A.波士顿矩阵B.通用矩阵C.SWOT分析D.成功关键因素分析答案AB解析选项C,SWOT分析是综合考虑企业内部条件和外部环境的各种因素，进行系统评价，从而选择最佳经营战略的方法；选项D,成功关键因素分析属于外部环境分析中的产业环境分析工具-多选题下列各项中，属于企业采取市场渗透战略的有（）A.某酒店收购一家旅游公司，进入新的业务领域B.甲公司通过与国外经销商合作的方式将其生产的智能手机出口至拉美国家C.甲银行与乙航空公司发行联名卡，刷该银行信用卡可累计航空里程积分D.某超市为提高牙膏的销量，采用美化产品包装、买赠等促销措施答案CD解析选项A属于多元化战略；选项B属于市场开发战略；选项C、D属于市场渗透战略-综合题甲公司是一家从事家电生产和销售的企业近年来，随着市场竞争的加剧，甲公司面临着诸多挑战为了应对这些挑战，甲公司决定实施战略变革以下是甲公司实施战略变革的一些举措1调整产品结构，减少传统家电产品的生产，加大对智能家电产品的研发和生产投入2加强市场营销，通过广告宣传、参加展会等方式，提高品牌知名度和产品销量3优化内部管理流程，提高运营效率，降低成本4加强与供应商和经销商的合作，建立长期稳定的合作关系要求1分析甲公司实施的战略变革属于哪种类型2简述战略变革可能面临的障碍，并分析甲公司应如何克服这些障碍答案1甲公司实施的战略变革属于产品和服务变革以及结构和体系变革调整产品结构，加大对智能家电产品的研发和生产投入属于产品和服务变革；优化内部管理流程，加强与供应商和经销商的合作属于结构和体系变革2战略变革可能面临的障碍包括文化障碍和私人障碍文化障碍主要是指企业原有的文化、价值观和行为习惯对变革的抵制；私人障碍主要是指员工个人对变革的担忧和抵触，如担心失去工作、担心工作强度增加等甲公司可以采取以下措施克服这些障碍-文化障碍方面加强文化宣传和培训I,让员工了解变革的必要性和意义，形成支持变革的文化氛围；调整企业文化，使其与变革后的战略相适应-私人障碍方面加强沟通和交流，让员工了解变革的具体内容和对他们的影响，消除员工的担忧；提供培训和发展机会，帮助员工适应变革后的工作要求；建立激励机制，对积极支持和参与变革的员工给予奖励

七、心态调整备考注册会计师是一个漫长而艰苦的过程，在备考过程中，难免会遇到各种困难和挫折，如学习进度缓慢、做题错误率高、考试压力大等这时候，要保持积极乐观的心态，相信自己的能力，遇到问题及时解决，不要轻易放弃可以通过适当的运动、听音乐、与朋友交流等方式来缓解压力，调整心态

八、考前注意事项

1.打印准考证按照规定的时间，登录注册会计师全国统一考试网上报名系统打印准考证仔细核对准考证上的个人信息和考试信息，如有错误及时联系当地注协进行修改

2.准备考试用品准备好身份证、准考证、黑色中性笔、2B铅笔、橡皮等考试用品可以多准备几支笔和铅笔芯，以防万一

3.提前熟悉考场在考试前，提前到考场进行实地考察，了解考场的位置、交通路线和周边环境计算好从家到考场所需的时间，避免考试当天迟到

4.注意饮食和休息考试前几天，要注意饮食卫生，避免食用生冷、油腻、辛辣等刺激性食物，以免引起肠胃不适保证充足的睡眠，每天至少睡7-8小时，以良好的精神状态迎接考试识点和公式，强化记忆例如，在《税法》考试前，重点回顾增值税、企业所得税等重要税种的税率、税收优惠和计税方法

三、科目搭配建议

1.两科搭配-《会计》和《税法》这两门科目联系紧密，《会计》中的所得税章节与《税法》中的企业所得税、个人所得税等内容相互关联学习《税法》可以帮助理解《会计》中的所得税会计处理，而学习《会计》又能为《税法》的学习提供理论基础-《审计》和《公司战略与风险管理》《审计》中的内部控制部分与《公司战略与风险管理》中的风险管理和内部控制内容有一定的重合同时，两门科目都需要较强的逻辑思维能力，搭配学习可以相互促进

2.三科搭配-《会计》《审计》和《税法》《会计》是基础，《审计》的很多工作是围绕会计报表展开的，而《税法》与《会计》中的所得税处理密切相关这三科搭配学习，虽然难度较大，但能够形成一个完整的知识体系，有利于提高综合能力-《财务成本管理》《经济法》和《公司战略与风险管理》《财务成本管理》需要较强的计算能力，《经济法》主要是记忆性内容，《公司战略与风险管理》相对来说难度适中这样搭配可以使学习过程更加多样化，避免单一科目学习的枯燥

四、备考资料选择

1.教材官方指定教材是备考的核心资料，它涵盖了考试的所有知识点要认真研读教材，理解每个知识点的含义和应用可以在教材上做笔记，标记重点和难点内容

2.网课选择知名培训机构的网课，如东奥、中华会计网校等网课老师具有丰富的教学经验，能够帮助考生梳理知识点，讲解重点和难点内容可以根据自己的学习习惯选择适合自己的老师

3.辅导书市面上有很多优秀的辅导书，如轻松过关系列、梦想成真系列等辅导书可以帮助考生总结知识点，提供大量的练习题和案例分析，加深对知识点的理解和掌握

4.题库选择一款适合自己的题库，如会计云课堂、金考典等题库中包含了历年真题、模拟题和章节练习题，可以随时随地进行练习，及时检验学习效果

五、学习方法

1.制定学习计划根据自己的时间和学习能力，制定详细的学习计划将学习任务分解到每天、每周，确保学习进度有条不紊同时，要合理安排休息时间，避免过度劳累

2.多做笔记在学习过程中，要养成做笔记的习惯笔记可以记录重点知识点、易错点和解题思路通过做笔记，加深对知识点的理解和记忆，方便复习时查阅

3.善于总结归纳学习完一个章节或一个知识点后，要及时进行总结归纳将相似的知识点进行对比分析，找出它们的异同点，形成知识体系例如，在学习《经济法》的合同法、物权法和担保法时，可以将它们的相关规定进行总结归纳，便于记忆

4.注重理解注册会计师考试注重对知识点的理解和应用，死记硬背是行不通的要理解每个知识点的原理和逻辑关系，通过实际案例来加深对知识点的理解例如，在学习《审计》的审计程序时，要理解为什么要实施这些程序，以及这些程序能够实现什么审计目标

5.多做练习题练习题是检验学习效果的重要手段通过做练习题，不仅可以巩固所学知识，还可以提高解题能力和应试能力在做题过程中，要认真分析每道题的考点和解题思路，总结解题方法和技巧

六、各科目备考要点及例题分析《会计》

1.备考要点-理解会计基本原理会计是注册会计师考试的基础科目，要深入理解会计的基本概念、原则和方法，如权责发生制、复式记账法等-掌握重点章节《会计》的重点章节包括金融资产、长期股权投资、所得税、合并财务报表等这些章节难度较大，需要花费较多的时间和精力进行学习-注重会计分录的编制会计分录是会计核算的核心，要熟练掌握各种业务的会计分录编制方法在学习过程中，可以通过多做练习题来提高会计分录的编制能力

2.例题分析-单选题甲公司于2024年1月1日购入乙公司30%的股份,购买价款为3300万元，自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9000万元，其差额为一项固定资产公允价值高于账面价值1000万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧，无残值乙公司2024年实现净利润1000万元假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为万元A.300B.270C.285D.255答案C解析甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额二10000X30%=3000（万元），小于初始投资成本3300万元,不调整长期股权投资的初始投资成本乙公司2024年实现的净利润应调整为1000-1000H-10=900（万元），甲公司2024年应确认的投资收益二900X30%=285（万元）-多选题下列各项中，属于会计政策变更的有（）A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因追加投资导致长期股权投资后续计量由成本法改为权益法答案AC解析选项B,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项D,因追加投资导致长期股权投资后续计量由成本法改为权益法，属于新的事项，不属于会计政策变更-综合题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2024年发生的有关交易或事项如下o

（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款2000万元自非关联方购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元，差额为一项无形资产评估增值200万元，该无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值

（2）2024年6月30日，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税），成本为800万元至2024年12月31日，乙公司已将该批产品的60%对外销售，剩余40%形成期末存货

（3）2024年乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分派现金股利200万元要求

（1）编制甲公司2024年1月1日取得乙公司股权的会计分录

（2）计算甲公司2024年合并报表中应确认的少数股东权益

（3）编制甲公司2024年合并报表中与内部交易相关的抵销分录答案

（1）借长期股权投资2000贷银行存款2000

（2）乙公司调整后的净利润二500-200+10=480（万元），少数股东损益=480X20%=96（万元），少数股东权益二（2200+480-200）X20%=536（万元）

（3）借营业收入1000贷营业成本920存货80借递延所得税资产20贷所得税费用20《审计》

1.备考要点-理解审计基本理论审计是一门逻辑性很强的学科，要理解审计的基本概念、目标、程序和方法，如审计证据、审计风险、审计抽样等-掌握审计流程熟悉审计从接受业务委托到出具审计报告的整个流程，包括初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序等环节-结合实际案例审计与实际工作联系紧密，要结合实际案例来理解审计知识点可以通过阅读审计报告、审计案例分析等方式，提高对审计实务的理解和应用能力

2.例题分析-单选题下列有关审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案D解析信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题,如内部控制的缺陷等，因此信息的缺乏本身也构成审计证据-多选题下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项有（）A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项答案ABCD解析以上选项均属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项-简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表审计工作底稿中记录了与函证相关的事项如下

（1）A注册会计师在发出询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司有关记录进行了核对2A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有10家客户未回函，A注册会计师对其中5家客户实施了替代程序，结果满意;对另外5家客户，A注册会计师未实施替代程序，直接认为该部分应收账款不存在重大错报3A注册会计师收到一份电子回函，回函者声称是甲公司的客户，但A注册会计师无法确定回函者的身份A注册会计师未采取进一步措施，直接将该回函作为可靠的审计证据要求针对上述第1至3项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当，简要说明理由答案1恰当2不恰当对于未回函的应收账款，应实施替代程序，以获取充分、适当的审计证据，不能直接认为该部分应收账款不存在重大错报3不恰当对于电子回函，注册会计师无法确定回函者的身份时，应采取进一步措施，如电话联系、要求回函者提供身份证明等，以验证回函的可靠性，不能直接将其作为可靠的审计证据《财务成本管理》

1.备考要点-掌握公式原理《财务成本管理》涉及大量的公式，要理解每个公式的原理和应用场景，而不是死记硬背可以通过推导公式、做练习题等方式，加深对公式的理解和记忆-多做练习题通过做练习题，提高计算能力和解题速度要注重解题思路和方法的总结，掌握不同类型题目的解题技巧-合理安排时间考试时间紧张，要合理安排答题时间可以先易后难，确保会做的题目都能拿到分

2.例题分析-单选题某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）A.40%和50%B.40%和60%C.60%和50%D.60%和60%答案A解析边际贡献率=（单价-单位变动成本）单价二（20-12）+20=40%；・保本销售量二固定成本+（单价-单位变动成本）二20004-（20-12）=250（件），安全边际量二销售量-保本销售量二500-250=250（件），安全边际率二安全边际量:销售量二2504-500=50%0-多选题下列关于资本成本的说法中，正确的有（）A.资本成本是投资项目的取舍率B.资本成本是投资资本的机会成本C.资本成本是公司投资人要求的必要报酬率D.资本成本是公司募集和使用资金的成本答案:ABCD解析以上选项均正确，资本成本是投资项目的取舍率，是投资资本的机会成本，是公司投资人要求的必要报酬率，也是公司募集和使用资金的成本-计算分析题甲公司拟投资一个新项目，现有A、B两个方案可供选择相关资料如下

（1）A方案原始投资额在建设期起点一次性投入，项目寿命期为6年，净现值为

19.8万元；。