2025年注册会计师题库汇编带答案解析

册会计师题库主编带答案解析—025^i会计部分单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2025年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单件成本为

1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）不考虑其他相关税费，甲公司在2025年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元A.600B.730C.1000D.1130答案D解析企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关斐产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬本题中，应计入管理费用的金额=500X2X（1+13%）=1130（万元）会计分录为借管理费用1130贷应付职工薪酬——非货币性福利1130借应付职工薪酬——非货币性福利1130贷主营业务收入1000应交税费一一应交增值税（销项税额）130借主营业务成本600贷库存商品

6002.下列各项中，不应计入存货成本的是（）C.最佳保险储备能使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最D.保险储备的存在会提高经济订货量答案C解析较高的保险储备可降低存货缺货成本，选项A错误保险储备的多少与经济订货量无关，选项B错误保险储备不影响经济订货量的计算，选项D错误最佳保险储备是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低的储备量，选项C正确多选题

1.下列关于资本成本的说法中，正确的有（）A.资本成本是投资项目的取舍率B.资本成本是投资资本的机会成本C.资本成本是公司投资人要求的必要报酬率D.资本成本的本质是企业为筹集和使用资金而实际付出的代价答案ABC解析资本成本的本质是企业为筹集和使用资金而付出的代价，但它是一种机会成本，并不是企业实际付出的代价，选项D错误资本成本是投资项目的取舍率，是投资资本的机会成本，是公司投资人要求的必要报酬率，选项A、B、C正确2,下列关于企业价值评估的说法中，正确的有（）A.企业价值评估的对象是企业整体的经济价值B.企业整体的经济价值是指企业作为一个整体的公平市场价值C.企业整体的经济价值通常用该企业未来现金流量的现值来计量D.企业价值评估的目的是确定一个企业的公平市场价值答案:ABCD解析企业价值评估的对象是企业整体的经济价值，企业整体的经济价值是指企业作为一个整体的公平市场价值，通常用该企业未来现金流量的现值来计量，企业价值评估的目的是确定一个企业的公平市场价值，选项A、B、C、D均正确

3.下列关于债券价值的说法中，正确的有（）A.当市场利率高于票面利率时，债券价值高于债券面值B.当市场利率不变时，随着债券到期时间的缩短，溢价发行债券的价值逐渐下降，最终等于债券面值C.当市场利率发生变化时，随着债券到期时间的缩短，市场利率变化对债券价值的影响越来越小D.当票面利率不变时，溢价出售债券的计息期越短，债券价值越大答案BCD解析当市场利率高于票面利率时，债券价值低于债券面值，选项A错误当市场利率不变时，随着债券到期时间的缩短，溢价发行债券的价值逐渐下降，最终等于债券面值，选项B正确当市场利率发生变化时，随着债券到期时间的缩短，市场利率变化对债券价值的影响越来越小，选项C正确当票面利率不变时，溢价出售债券的计息期越短，债券价值越大，选项D正确判断题

1.作业成本法下，一个作业中心只能包括一种作业（）答案错误解析作业成本法下，一个作业中心可以包括一项或多项作业

2.企业的加权平均资本成本是各种资本要素成本的加权平均数，其权数可以按账面价值计算（）答案错误解析计算加权平均资本成本时，其权数有三种选择账面价值加权、实际市场价值加权和目标资本结构加权账面价值加权反映的是历史的结构，不一定符合未来的状态，会歪曲资本成本，因此通常选择目标资本结构加权

3.净现值法不适用于独立投资方案的比较决策，对于寿命期不同的互斥投资方案也不能直接使用净现值法进行决策（）答案正确解析净现值法不适用于独立投资方案的比较决策，对于寿命期不同的互斥投资方案，因为净现值是一个绝对值指标，受投资规模和寿命期的影响，所以不能直接使用净现值法进行决策经济法部分单选题

1.下列关于法律渊源的表述中，正确的是（）A.全国人大常委会有权部分修改由全国人大制定的基本法律B.部门规章可设定减损公民、法人和其他组织权利或增加其义务的规范C地方性法规是指地方人民政府就地方性事务制定的规范性法律文件的总称D.除最高人民法院外，其他国家机关无权解释法律答案A解析在全国人大闭会期间，全国人大常委会可对基本法律进行部分补充和修改，但不得同该法律的基本原则相抵触，选项A正确没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，部门规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范，选项B错误地方性法规是有地方立法权的地方人民代表大会及其常务委员会就地方性事务以及根据本地区实际情况执行法律、行政法规的需要所制定的规范性法律文件的总称，选项C错误法律解释权属于全国人民代表大会常务委员会，最高人民法院、最高人民检察院可以作出司法解释，选项D错误

2.根据民事法律制度的规定，下列关于可撤销民事法律行为的表述中，正确的是（）A.行为在撤销前已经生效B.撤销权可由司法机关主动行使C.撤销权的行使不受时间限制D.被撤销行为在撤销之前的效力不受影响答案A解析可撤销的民事法律行为在撤销前已经生效，选项A正确撤销权应由撤销权人主动行使，人民法院不主动干预，选项B错误撤销权有存续期间，一般是1年，重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内行使撤销权，当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起1年内行使撤销权，当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，撤销权消灭，选项C错误可撤销的民事法律行为一经撤销，其效力溯及至行为开始时无效，选项D错误

3.根据物权法律制度的规定，下列关于更正登记与异议登记的表述中，正确的是（）A.提起更正登记之前，须先提起异议登记B.更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人C.异议登记之日起10日内申请人不起诉的，异议登记失效D.异议登记不当造成权利人损害的，登记机关应承担损害赔偿责任答案B解析权利人、利害关系人认为不动产登记簿记载的事项错误的,可以申请更正登记，不必先提起异议登记，选项A错误更正登记的申请人可以是权利人，也可以是利害关系人，选项B正确异议登记之日起15日内申请人不起诉的，异议登记失效，选项C错误异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向申请人请求损害赔偿，而不是登记机关承担损害赔偿责任，选项D错误多选题

1.下列各项中，属于法律关系客体的有（）A.建筑物B.自然人的不作为C.有价证券D.人格利益答案ABCD解析法律关系的客体包括物（如建筑物、有价证券）、行为（包括作为和不作为）、人格利益和智力成果等选项A、C属于物，选项B属于行为，选项D属于人格利益

2.根据合同法律制度的规定，下列情形中，买受人应当承担标的物灭失风险的有（）A.买卖双方未约定交付地点，出卖人将标的物交由承运人运输，货物在运输途中意外灭失B.约定在出卖人营业地交货，买受人未按约定时间前往提货，后货物在地震中灭失C.出卖人依约为买受人代办托运，货交第一承运人后意外灭失D.买受人下落不明，出卖人将标的物提存后意外灭失答案ABCD解析选项A,当事人没有约定交付地点或者约定不明确，标的物需要运输的，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担；选项B,出卖人按照约定或者依照法律规定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担；选项C,出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人负担，但当事人另有约定的除外；选项D,标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人（买受人）承担

3.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司股东会职权的有（）A.决定公司的经营计划和投资方案B.选举和更换由非职工代表担任的董事、监事C.审议批准董事会的报告D.对发行公司债券作出决议答案BCD解析选项A,决定公司的经营计划和投资方案是董事会的职权,而不是股东会的职权股东会行使的职权包括选举和更换由非职工代表担任的董事、监事，审议批准董事会的报告，对发行公司债券作出决议等，选项B、C、D正确判断题

1.当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持（）答案正确解析当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有所有权或者处分权为由主张合同无效的，人民法院不予支持出卖人因未取得所有权或者处分权致使标的物所有权不能转移，买受人要求出卖人承担违约责任或者要求解除合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持

2.股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司的盈余公积金（）答案错误解析股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金

3.债权人转让权利，需要经债务人同意（）答案错误解析债权人转让权利的，无须债务人同意，但应当通知债务人未经通知，该转让对债务人不发生效力税法部分单选题

1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税答案C解析关税、消费税属于中央政府固定收入，选项A、B错误个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入，选项C正确土地增值税属于地方政府固定收入，选项D错误2,某企业为增值税一般纳税人，2025年1月销售自己使用过的2008年购入的生产设备一台，取得含税销售额

67.8万元该企业此项业务应缴纳增值税（）万元A.

1.3B.

1.2C.

0.66D.

0.6答案A解析一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税应缴纳增值税=

67.8+（1+3%）X2%=

1.3（万元）

3.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元已知乙类卷烟消费税比例税率为36%,定额税率为6003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%该企业当月应纳消费税税额为（）元A.27000B.900C.27900D.31590答案C解析首先将含增值税销售额换算为不含税销售额，不含税销售额=84750+（1+13%）=75000（元）从价计征消费税二75000义36%二27000（元），从量计征消费税二1500X200X

0.003=900（元）当月应纳消费税税额=27000+900=27900（元）多选题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案ACD解析将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售，而将外购的货物用于个人消费不视同销售，选项A正确，选项B错误将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者视同销售，选项C\D正确

2.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）A.企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额答案:ABCD解析以上选项均符合企业所得税税收优惠的相关规定

3.下列各项中，应征收资源税的有（）A.开采的大理石B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的井矿盐答案AD解析资源税是对在我国领域及管辖海域内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税，进口应税产品不征收资源税，选项B错误对煤矿瓦斯暂不征收资源税，选项C错误开采的大理石和生产用于出口的井矿盐属于资源税的征税范围，应征收资源税，选项A、D正确判断题

1.个人取得的国债利息收入免征个人所得税（）答案正确解析个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税

2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除答案错误解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

3.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被查补的上述两项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款答案正确解析城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括被查补的上述两项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入商品入库后的仓储费用C小规模纳税人购入商品支付的增值税D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案B解析选项A,外购存货途中的合理损耗应计入存货成本；选项B,一般纳税人购入商品入库后的仓储费用，应计入当期损益（管理费用），不计入存货成本；选项C,小规模纳税人购入商品支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本；选项D,为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用应计入存货的成本

3.甲公司于2025年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息该公司债券票面年利率为5%,面值总额为2000万元，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，假定不考虑交易费用该债券的实际年利率为（）A.5%B.4%C.

4.28%D.

4.72%答案C解析本题可根据“期初摊余成本X实际利率二实际利息收入，面值X票面利率二应收利息”来计算实际利率设实际年利率为r,则有2060=2000X5%X P/A,r,3+2000X P/F,r,3当r二4%时，2000X5%XP/A,4%,3+2000X P/F,4%,3二2000X5%X

2.7751+2000X

0.8890二

2055.51万元；当r■二3%时,2000X5%X P/A,3%,3+2000X P/F,3%,3二2000X5%X

2.8286+2000X

0.9151二

2113.9万元利用内插法:r-4%/3%-4%=2060-

2055.51/

2113.9-

2055.51,解得r=

4.28%多选题

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）A.已出租的建筑物B.持有并准备增值后转让的土地使用权C,已出租的土地使用权D,自用房地产答案:ABC解析投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物选项D,自用房地产不属于投资性房地产

2.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）A.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核B.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核C.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式D.无形资产的摊销方法只能采用直线法答案ABC解析选项A、B,企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核；选项C,无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式；选项D,无形资产的摊销方法包括直线法、产量法等，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式

3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）A.投资收益B.资产减值损失C.营业外收入D.税金及附加答案ABD解析营业利润二营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）选项C,营业外收入不影响营业利润，影响利润总额判断题

1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本（）答案错误解析企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产2,企业对存货计提的存货跌价准备，在以后期间不得转回（）答案错误解析企业对存货计提的存货跌价准备，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回

3.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本（）答案正确解析企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本审计部分单选题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案D解析在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用选项A、B、C的表述均正确

2.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿答案A解析项目合伙人无须复核所有审计工作底稿，选项A错误项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿，选项B正确审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间，选项C正确应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿，选项D正确

3.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

8.控制测试旨在发现认定层次发生的重大错报C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行答案A解析控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，选项A正确发现认定层次发生的重大错报是实质性程序的目的，选项B错误控制测试不能验证实质性程序结果的可靠性，选项C错误确定控制是否得到执行是了解内部控制的目的，选项D错误多选题

1.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项的有（）A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非无保留意见审计报告的事项答案ABCD解析注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项包括

（1）引起特别风险的事项；

（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

（4）导致出具非无保留意见审计报告的事项等

2.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中,正确的有（）A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

8.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受答案:AB解析在控制测试中，抽样风险可以计量，注册会计师在评价样本结果时需要考虑抽样风险，选项C错误在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误选项A、B的表述均正确

9.下列各项中，属于注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（）A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额10重大错报风险的评估结果C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D,被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望答案ABCD解析在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素

（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；

（2）重大错报风险的评估结果；

（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；

（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望判断题

1.注册会计师在执行审计业务时，应当从实质性程序中获取关于控制是否有效运行的审计证据（）答案错误解析注册会计师在执行审计业务时，应当从控制测试中获取关于控制是否有效运行的审计证据，实质性程序主要是为了发现认定层次的重大错报

2.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内（）答案正确解析审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

3.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险；在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险（）答案正确解析统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别非统计抽样无法精确地测定抽样风险财务成本管理部分单选题

1.已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为（）A.

0.25B.

0.75C.

1.25D.

1.33答案C解析现值指数二未来现金净流量现值/原始投资额现值二（原始投资额现值+净现值）/原始投资额现值二（100+25）/100=

1.

252.某公司生产单一产品，实行标准成本管理每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元，企业生产能力为每月生产产品400件7月份公司实际生产产品350件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元A.100B.150C.200D.300答案A解析固定制造费用效率差异二（实际工时-实际产量标准工时）X固定制造费用标准分配率固定制造费用标准分配率二固定制造费用标准成本/标准工时二6/3二2（元/小时），实际产量标准工时二350X3二1050（小时），固定制造费用效率差异二（1100-1050）X2=100（元）

3.下列关于存货保险储备的表述中，正确的是（）A.较低的保险储备可降低存货缺货成本

8.保险储备的多少取决于经济订货量的大小。