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4.特殊情况分析表6双喜家电公司2013-2022年税收优惠和政府补助201320142019202020212022税收优惠和政府补助
208164.
56133.
05214.14177256利润总额424642174018442049653596比重
49.15%
39.09%
33.1%
48.53%
35.79%
71.33%很多专业炊具企业享有所得税优惠政策，每年享受到政府给予的补助上表是笔者搜集的双喜电器六年来的税收优惠和政府补助费用总数，可以看出双喜电器总额整体是上升的，但利润却逐年下降，特别是在2022年，出现了收入增加却不盈利的情况，说明双喜电器的经营管理存在问题
（三）公司应收账款内部控制存在的问题
1.公同内部组织结构不合理双喜家电企业将重点放在技术与科研方面，因此在财务方面，企业内部控制强度不高，并没有形成一套完整的的内部控制系统图2公司结构图根据上图所示，我们可以清楚地看出双喜家电公笃在财务等各个方面都设置了组织单一,并没有成立专门的风险管理委员会，因而无法保证在双喜家电公司遇到财务风险和信用危机时能够做好良性的风险规避和防范通常这种情况下，双喜家电企业的应收账款的涨幅率和利润增长速度都可能要远远明显低于双喜家电公司营业收入同比涨幅率和利润增长速度，而双喜电器则正好恰恰相反,这一专业炊具企业成绩的直接影响都远远离不开对企业未来战略发展布局的积极推动（赵昊忠，林奇瑶,2022）双喜电器公司的销售管理者将以不断提高双喜家电公同核心市场竞争力水平作为重要战略目标，所以它的销售管理部门和它的销售业务总监为了不断提高其销售业绩,放宽销售政策，促使双喜家电的销售人员工为了增加销售量，进行各种赊销的促销手段，从而导致了应收账款越来越多双喜家电公司管理人员的主要目标是业务规模和范围的扩展，并且他们还不能充分了解如何保证维持双喜家电公笃正常运作经营所发生的应收账款情况和金额，销售者也只是在意于自己的业绩，从这些操作中看出而没有对应收账款情况的发生做出跟踪和监督，从而导致双喜家电无法及时地回收应收账款
2.内部绩效考核制度不健全双喜家电企业在发放薪酬的方式为首先先发放基础性的绩效薪酬，这部分员工在每月底与基本薪酬一起进行发放;剩余那部分则是属于奖励的形式,在年末进行结算后根据当年结算金额按照奖金的方式进行发放表7销售部门绩效考核表销售合同签订总额绩效工资发放比例口10万元以下（含10万元）20%10万元-30万元（含00万元）50%30万元-50万元（含50万元）80%5（）万元-10（）万元（含100万元）100%10（）万元以上按所签订合同总额的万分之五发放从以上可以看出
1.双喜电器专业炊具企业对于销售部的考核都是以签订一份销售合同的金额为衡量标准,但并没有做到对专业炊具产品质量的把控，也就是说，只要金额数够了就行这也导致双喜家电的销售部门将所有的精力都完全放到了数额上,忽略了销售合同自身的品质和安全问题n
2.双喜家电的考核制度不完善，指标也很笼统,使得双喜家电企业应收账款的问题加剧,也让应收账款在企业中变成了一项“有人负责，无人过问”的问题（（周泽凡，付嘉悦,2020））
3.应收账款收账环节控制薄弱十几年累积留下来的应收账款，数额庞大，尽管很多专业炊具企业也逐步认识到应收账款管理的必要性和其重要性，并且也为此制定了诸如双喜家电的《财务收支管理制度》、《客户管理办法》等规章制度，双喜家电的财务部门也建立了应收账款的管理平台,但是因为内部风险控制体系的不健全,这清楚体现了应收账款的收账各个环节仍然有待完善当前的研究内容及结论，与既有的成熟理论模型保持了高度的一致性在研究过程中，本文严格遵循科学研究的规范步骤与严谨的态度从研究设计的起始阶段，本文就充分借鉴了经典理论模型的构建智慧，确保研究框架的合理与坚实在数据搜集阶段，本文采用了多种经过理论验证的可靠手段，并对收集到的数据进行了恰当的统计分析在结果阐述部分，本文紧密围绕既有的成熟理论进行将研究成果与理论模型进行比对分析，既探讨相同之处，也分析不同之处对于相同部分，本文进一步说明了研究如何为理论增添了新的验证与丰富1在双喜家电企业的绩效考核中没有将账款在收回的各个环节都纳入到考核中来，同时没有建立起相应的激励和奖罚制度谢佳琪，罗润铭,2019;2没有一套比较完善的财务客户资料，虽然双喜家电公司财务部已经专门设立了一个客户管理应收帐务账款的客户管理服务平台和客户查询服务机构，并且双喜电器专业炊具公同会定期向每个客户本人出具一份关于财务会计对账的客户询问求证函,但是所有人发出的财务询问求证函常常往往会石沉大海，没有及时得到双喜家电的任何准确回复陈昊忠,赵洁妮,2021;3管理层由于对法律意识不强，双喜家电没有使用法律和工具维护自己的利益，而且由于受到政策和行业透明度的限制而存在“赢了官同却输了市场”的担忧；4双喜家电的收账责任不明确，没有具体人员负责
4.对客户信用控制不完善虽然中国企业早期的市场经营销售观点在很大程度上为我们的企业自身带来了快速的发展，但同时也为我们的专业炊具企业自身留下了严重的后遗症很多专业炊具企业并没有针对客户需求进行信誉评级，双喜家电公同在对客户需求信息收集的过程中主要由销售部门负责而销售部门的工作重心则放在了提高销售量，这就直接造成了双喜家电企业销售部门对于客户的信息管理工作应付出去的事，双喜家电企业对于客户的划分只有两类，一类就是长期与合作的客户，采用“方便、好办事儿”的原贝LI,在没有相关合同正式签订的情况下就可先行开始发货，至于双喜家电在应收账款的催收上更多打着一个商量在办事，双喜家电企业的另一类客户就是新加入的客户,这类新加入的客户主要由合同金额的多少和双喜家电企业毛利率相关性所决定，签订的合同金额比较大、毛利率比较高的客户可以赊销，反之，则必须现款现结殊不知，前者给双喜家电企业带来的风险更高陈飞，孙奇琪,2021由上述可知，双喜家电企业在对客户的信用控制上存在着下面几个方面的不足1没有对客户进行信用标准划分，并没有给出相应的信用政策；2双喜家电没有单独设立信用管理部门，双喜电器销售人员将利益作为唯一标准
五、企业应收帐款内部管理的控制与优化对策应收账款内部管理可以提高对双喜家电企业经营中发生的风险进行有效的预测和规避,有助于企业的稳定运营本文主要是通过对双喜家电的基础设施情况和应收账款内部控制的情况等资料进行了梳理和分析，以点带面，对双喜家电企业应收账款内部控制方面提出了优化的建议-调整公司内部组织结构图3调整后企业内部结构图
1.风险管理委员会职责在双喜电器公司董事会领导下设置的风险管理工作委员会，由双喜电器专业炊具公司的信用管理部、销售和财务部三个职能机构共同组成,其主要职责是提交应收账款的风险报告、减少双喜电器专业炊具公司应收账款的回收风险以及建立应收账款的管理工作领导小组张成栋、付志远、黄睿智,2019本研究凸显跨学科融合的必要性，汲取多学科理论与方法，以拓展研究视野并深化研究深度通过跨学科研究，本文能够更全面地洞察研究对象的复杂性与多样性，发现那些单一学科难以揭示的新规律此外，研究强调理论与实践的紧密联系，尝试将理论智慧融入实际问题解决中，验证其实用性在数据收集与分析环节，研究综合多种信息来源，结合量化与质性研究方法，确保研究结论的科学性与准确性，为相关领域策略规划与实践操作提供坚实的理论根基与决策依据
2.信用管理部门职责信用监督管理单位是对应收账款风险控制的核心双喜电器专业炊具企业的经营者销售与财务各个部门都设立着各自的工作任务，销售部门为了提高其业绩，放宽了销售政策，而且财务部门仅仅把双喜电器专业炊具企业在销售的过程中可能会发生的一些账目数据进行了记录，所以在并没有专门的财务部门对其进行严格的管理与风险控制，于是就导致了双喜电器专业炊具的账款拖欠这一严重的问题所以针对双喜电器专业炊具公同这一问题来说,该部门对企业来说是非常重要的该部门主要职能为1负责收集并录入双喜电器客户的资料和信用记录，同时进行评价，再根据评价结果授予信用金额2负责与双喜电器专业炊具的客户联系，在截至日期前提醒客户付款,若客户到期付款就进行核对登记，如果没有，可以根据实际情况安排减少发货或者停止发货，并决定是否立即催收或委托第三方机构催收陈博忠，赵奇源，成瑾萱,2020o
3.财务部门职责双喜电器专业炊具的财务部门应尽快收集整理并及时分析出相关的财务数据，以便为其他业务部门和个人提供相关数据支撑,同时针对其中产生的坏账情况做出了相应的财务处理;对于双喜电器客户真实的企业财务情况和信息进行了评估，并将其上报到双喜电器专业炊具公同相应的信用监督管理机构，共同负责完成企业信用监督管理工作,将信用政策实施到位陈远,周丽娜,2021o
4.销售部门职责双喜家电销售部门需要组织人员参与制定和完善本企业公司的信用政策，与其他单位一起完成对信用的评估双喜电器销售部门对客户前期的信用情况进行了收集，并把搜集到的信息进行整理后上传给了信用监督管理机构，进行存档从这些现象中显示当双喜家电企业发生赊销业务时,对应收账款的返还和回款情况进行了实时的监控，并将这些相关信息及时地提交到其他单位，同时把返还和汇总工作列入绩效考核为了确保研究结果的精确无误，本研究全面考虑了研究过程中可能出现的各种偏差，并在研究设计、数据搜集、分析策略等多个环节实施了严密的防控手段在研究设计阶段，本文细致构建了科学的研究架构，以保障研究议题的明确度和研究假说的合理性在数据搜集阶段，本文运用了多种数据渠道，以实现数据的相互支持和验证，同时应用规范化流程来减少数据采集的主观影响在分析策略上，本文融合了定量与定性分析，以全面、客观地解读数据，并运用统计软件对数据进行处理同时进行了敏感性分析，以评估研究结果对关键预设变动的稳定性二完善企业内部绩效考核制度针对双喜家电的企业考核制度，提出以下几点改革方案
1.绩效考核的原则绩效考核应该紧紧围绕着一个专业炊具企业的经营目标而展开，以培养和提高员工的综合绩效为主，将其中的定量和确认与定性有机地结合起来,考核者就应该在一个公平、公正、公开等多个方面去对进行考核的员工
2.以SMART原则设定员工的工作目标下面以双喜家电企业销售部门为例双喜电器销售部门业绩考核步骤如下1由双喜家电销售员工与销售经理协商出具体的业绩指标；2考核人依据期初制定目标给销售员工打分；3双喜家电的行政部门将结果汇反馈给销售经理，经理依据结果进行评级；4双喜家电的行政部门在把评级结果进行统计后上传至副总经理办公室进行审批，并把评级结果的数据反馈到负责人；5双喜电器经理将最多结果反馈给员工下附企业销售部门绩效考核表表8双喜家电销售部员工考核打分表总分口考核指标考核人权重得分1管理能力所属员工25%r业务能力所属员工45%|培养能力所属员工15%|工作作风所属员工15%|表9双喜家电销售部门员工绩效考核打分表被考核人:总分业绩指标权重基准值a1101009080客户满意度优秀100分、良好80分、一般60分、较差5040%分、不满0分完成企业的销以10%完成销售合同企业经营30%售经营管理计为区间，可持计划aa划续加分以10%为企业以10%持续时间加分区间，为企业持续时达到10分后即可进完成企业的销间加分区间，企业经营行持续累积减分，减合同款项收回30%售经营管理计可根据持续时计划aa到0分后即可完成划间进行企业加分由上面两份表我们就能够看出，双喜家电改革后的内容将把应收账款的收回量纳入其他绩效考核中所需要的指标，且这些指标在比重都很高，同时双喜家电也在考核上增加了管理能力等指标，使得绩效考核对其他应收账款内部控制具体有效
（三）加强应收账款收账环节的控制收账环节作为双喜家电应收账款管理的最后环节十分重要，因此做出以下调整
1.成立应收账款管理小组由双喜电器风险管理委员会牵头,联合销售部、财政部以及信息管理部组成的应收账款管理领导小组一方面尽快完成对双喜家电企业现有长期应收账款进行清欠处理工作,，捋长期回收的短期应收账款纳入各个部门的业绩考核中这在一定层面上证明另一方面,对于那些有拖欠双喜家电情况的新老客户，根据他们所持续拖欠期限的长短和需要来合理地制定每个回收周期的时间，可以选择采取限制发货或暂时停止催款的办法，加大其催款措施的力度
2.采用账龄分析法账龄分析法对于我们来说都是比较了解和熟悉，它是通过把每个专业炊具企业的应收账款按照其发生日期和时间的长短进行分类，根据其发生的时间和地点不同制定出不同的收账政策，同时通过统计双喜家电客户在不同的时间和地点内应收账款的数量和变化，从而实时地监控客户的应收账款通过上述分析，前文的理论框架得到了进一步的深化与拓展，尤其是对关键概念的理解，在理论上进行了更为详尽的阐述与延伸这种深化不仅体现在对概念本质的深入剖析上，还体现在对其边界与外延的广泛探索中通过文献综述与实证数据的分析，本文进一步厘清了这些关键概念在理论体系中的位置及相互关系此外，这种拓展也为本文提供了新的研究视角与启发，有助于推动该领域理论的持续进步本研究同样强调理论与实践的结合，通过解决实际问题验证了理论的可行性与实用性，为相关领域实践提供了坚实的理论支撑这在某种程度上表征根据账龄不仅能够针对在不同时间段内逾期的信用卡账款制定不同的处置对策;同时也使得我们能够提早地发现和预测坏账的趋势，及时地采取与之相应的手段减少双喜家电企业在经营中出现坏账的损失
3.实行应收账款“终身责任制””终身责任制”主要是指对每一笔赊销的违法行为都必须经过产密审批和手续,把每一笔应收账款的收回责任落实给本人，从这些对话中看出如果应收账款未能收回，该责任人也不许其离职同时，严格执行回款考核体系，将实际收回的销售账款金额作为考核的主要指标,双喜家电的销售管理人员必须作为最高的责任者，必须将所有每一笔销售业务全部由客户负责，也就是要真正做到“谁赊账，谁回款这样促进了双喜家电销售和返回款项与其他个人利益紧密地捆绑在一起，使得双喜家电的应收账款的返回与其他责任人收入直接挂钩,加强了双喜电器专业炊具企业应收账款回收能力
（四）加强对客户的信用控制
1.收集客户资料建立客户信用档案一般来说，专业炊具企业客户的信用资料可以通过以下方式进行收集第一，获得双喜家电公司客户的所有财务数据和资料，主要内容包括双喜家电公同客户的所有财务报表、银行帐户和流水等，这些都是目前广泛应用于管理和分析双喜家电公司客户需求的第一手数据和资料但必须首先要严格保证双喜家电客户数据库中相关资料的准确和真实性，在此基础上通过数据库计算出客户资产的流动性和偿债能力的比例，从而得出客户信用度第二，向与双喜家电客户有业务往来的商家交换资料，如该客户是否能及时付款以及付款周期长短等资料通过收集得到的数据，让双喜电器企业的信用监督管理机构建立了一份客户信用档案,以便记录和整理客户信息的各种基础数据、财务状况与以往合作记录等
2.确定客户信用等级根据双喜家电企业信用监督管理机构建立的个人信息库和客户资料档案，将每一位客户信用评价等级划分为
一、
二、三等一等品牌客户的双喜电器公司一般都是包括之前与企业合作较大，之后没有良好的合作基础的旧客户;双喜家电的二等客户的公司一般都是规模普遍，之前虽然也没有发生拖欠贷款情况，但是通过催讨后还是能够结清到期的账款;三等客户就是指存在拖欠贷款情况，而且就目前的财务状态无法向客户提供抵押资产同时根据不同信用等级的客户,这在一定程度上暗示提出相应的信用政策，对于一等和二等两类的专业炊具企业客户，企业可以根据信用额度,提供一定的赊销业务但是一个专业炊具企业对于自己的客户所要求提供的信用金融额度需要随着自己和客户的财务情况与其经营状态的变化而发生改变，信用监管部门也需要时刻做好对双喜家电客户的监测与管理工作，即使是调整了信用金融额度而对于三等类型的客户,双喜家电企业则不需要提供信贷额度，该类型的客户只能采取现金或者银行卡等方式与其他人进行交易和结算
3.联合财务部门、销售部门清理应收账款信用管理部门根据不同等级客户的信用状况，采用不同的方法清理应收账款按照银行现行标准贷款资产规模在单笔银行贷款资产总催收金额比例设置为500万元标准，将暂住客户等级划分为长期重点暂住客户（a）、普通暂住客户（b、c）和短期暂住人员（d）三个不同的等级，用于对贷款催收工作的轻重、缓急进行区别其中，a类为客户的信用状况相对良好，和双喜家电公司之间的合作关系相对比较稳定;b、c类较为普遍;d型比较弱最后，针对各个种类的客户人员，再根据他们的逾期贷款账龄和年限的长短，制订不同的催收措施表10双喜家电企业应收账款催收的改进措施客户关系逾期账龄短逾期账龄长重要客户发邮件提醒发邮件提醒，电话沟通单笔金额（＜50万元）普通客户发邮件提醒发邮件提醒，电话沟通发邮件提醒，电话沟通临时客户发邮件提醒双喜家电责任人亲自到家上责任人与双喜家电供门对其进行催收，了解客户资金应商电话沟通,了解其具体重要客户情况，决定是否立即催收或委托情况,解决完的问题在接下第三方机构催收来的一周内再次发货单笔金额（＞50万元）双喜家电责任人亲自到家进可以进行手机电话催行催收,根据信用等级决定是否立收,了解具体情况，根据实即催收或委托第二方机构催收一般客户际的情况来判断自己是否会继续进行发货双喜家电责任人亲自上门催责任人上门沟通，实时收，查明原因，解决问题，委托临时客户督促还款，计提坏账准备第三方机构催收或提起诉讼
六、结论与建议随着社会主义市场经济和国际经济全球化的进一步发展彳艮多专业炊具企业为了自身的生存，不断地提高其市场占有率，使得商品信用卡赊销已经成为当下普遍流行的一种商品销售方式赊销太多再加之管理措施的不善，导致双喜家电应收账款中存在的风险本文选取双喜家电公司作为主要研究对象，探讨双喜电器的应收帐款内部控制优化措施目前关于双喜电器企业应收账款内部控制优化的课题已经比较深入，所以今后的课题研究可能是因为1前期研究拓宽范围本文研究内容是只是从双喜家电一个公司出发,以点带面对企业应收账款内部控制提出优化方案，不能代表所有专业炊具企业因此，在未来的研究中要立足于各行各业，并针对他们的本身特点对其应收账款内部控制进行研究2推动了后续课题研究的深入应收账款内部管理与控制工作是企业管理中很重要一个环节，其管理手段也具有丰富和多样性，本文主要是从双喜家电的应收账款内部管理与控制的现状出发来展开了分析，但也希望我们可以充分借鉴西方国家的一些相关研究成果,结合当前我国专业炊具市场实际情况，对应收账款内部管理与控制的优化工作做更加深入和广泛的研究参考文献［1］罗涛.企业数字化转型下公司内部控制的影响研究一一以Z公司为例［J］.中国乡镇企业会计,2023,11:142-
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76.随着社会主义市场经济的进一步发展，应收账款已经作为一种自我赊销的手段，被越来愈多的企业广泛接受但是持有的应收账款必须要求支付一定开支的价格,这可能会造成坏账费用的成本增加，资产负债率过高等问题因此，健全的应收账款内部控制是企业实施高速运转的前提21世纪初，在中央和国家的经济政策支持下，我国专业炊具产业的快速发展迅猛，而很多专业炊具企业为了提升自己的销售业绩，采取赊销的方式提高市场占有率，应收账款也从此而生关键词应收账款；内部控制
一、选题背景与意义
（一）选题背景在经济全球化的大背景下，专业炊具企业之间的竞争十分激烈，企业为了提高销售量，采用赊销的方式提高市场占有率，但由于我国专业炊具企业的信用政策体系还不够完善，应收账款的激增产生了大量的坏账或者呆账，从而影响着很多专业炊具企业正常的运营所以，有效的防范和管理对企业长期的发展十分重要近年来，双喜家电成为我国专业炊具企业的第一梯队企业，但通过对比近几年财务数据发现，双喜家电企业应收账款数额大，账龄长，双喜家电公同的业绩也出现了不稳定的情况，并且政府的补贴和税收成为企业利润中一大部分由此可见，双喜家电企业的内部控制制度不健全，并且在实施上也存在一定的问题，所以有效的管理以及对风险的预防对双喜电器专业炊具企业应收账款有重大意义
（二）研究意义
1.理论意义随着近年来我国专业炊具市场经济的快速发展，企业间竞争的程度进一步提高,应收账款作为一种赊销方式被多数专业炊具企业广泛采用但由于应收账款数额的增多彳艮有可能还会伴随着坏账费用的成本上升和资产负债率的偏高而出现这些问题所以，加强对专业炊具企业应收账款的管理是十分重要的，这清楚体现了而健全科学有效地管理应收账款的内部风险控制体系对于科学有效地管理应收账款也是十分重要的
2.现实意义现如今，我国在应收账款内部控制制度中，企业的信用管理建设方面还有很多的不足随着市场经济逐步的发展,赊销成为了主要的销售手段，但如果不能加以管理控制，赊销会对专业炊具企业未来的发展产生一定的影响，甚至也会给市场带来无法预估的风险本文通［12］孟奇成，郭雪倩.我国专业炊具企业内部控制存在的问题及其对策一一以双喜家电为例［/.现代营销下旬刊,2023,08:103-
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122.口8］谢佳琪，罗润铭.大数据背景下中小企业内部控制存在的问题与应对方法一一以B公司为例今日财富中国知识产权,2023,07:50-
52.致谢随着这篇论文的逐渐完善，我深刻体会到了团队合作的力量我要感谢我的导师和团队成员们，他们的共同努力和协作精神让我深受启发同时，我也要感谢那些在我写作过程中给予我指导和帮助的专家学者们，他们的专业知识和独到见解让我受益匪浅此外，我还要感谢我的家人和朋友们，他们的支持和鼓励让我能够克服各种困难，顺利完成论文在此，我向所有关心和帮助过我的人表示衷心的感谢和崇高的敬意！过对双喜家电企业案例进行研究分析，帮助双喜家电企业建立一整套完整的企业风险防范管理体系，促进企业稳定健康发展陈华东，成志宏,2022同时，通过对双喜家电案例企业提出的优化方案，为其它专业炊具企业的应收账款管理提供参考，从而实现企业对应收账款的管理水平的提高
二、文献综述-国内研究现状我国的经济体制也随着社会的发展经历了以下变化，在建国初期，我国企业的经营也由国家完全控制，在这一时期里，我国企业的相关的内控制度还未创立成奇博，付晓彤,2022随着我国经济的快速发展以及时间的推移，企业的组织形式也变得多种多样，企业规模也随着经济发展的快速发展而变化社会与经济的改革与进步，推动我国内控体系的发展陈昊忠，赵洁妮2022认为企业在经济不断发展的时代，从这些现象中显示只有不断的加强内部控制，制定适合企业的内部控制制度，并且对内部控制不断的调整和完善，才可以长期立足陈飞，孙奇琪2019主张从我们的专业炊具企业长期角度出发来考虑，内部风险控制对于增加我们的企业效益具有十分重要的意义，并且还有助于推动我们的专业炊具企业总体的快速成长所以,企业首先需要将自己的财务和内部控制工作着重点放在管控好企业的财务以及内部风险控制上,其次确保自己的企业财务和内部风险控制的工作具有正确性和科学,性错误!未找到引用源张成栋、付志远、黄睿智2019认为,通过建立一个高水准的上市公同内部治理以及一个高质量的内部风险控制可以有效地提升上市公司企业的社会风险责任和信息披露的质量,其中内部风险控制的质量对于公司治理的水平也有着明显的影响这在一定层面上证明一个高层次水平的上市公司内部治理环境,可以明确地提升内部管理控制对于企业的社会风险和责任信息披露服务质量的正向调整作用，反之低层次水平上市公同内部治理的环境则可能会逐步减弱内部管理控制对于企业的社会风险和责任信息披露服务质量的正向调整作用陈博忠，赵奇源，成瑾萱,2020o二国外研究现状在社会主义市场经济形成和发展的初期，内部控制这一基本概念最初主要出现在西方国家，随着社会主义市场经济快速形成和发展，公同的数量和规模也在不断增加，内部控制这一基本理论应运而生，内部控制的出现，使得企业的运营效率不断提高国外大批学者从1980年开始，对内部控制的基本目标、框架、有效性以及信息公开披露四个重要方面展开了探讨，在美国提出这一理论框架后，各国纷纷仿照美国，对这一理论框架展开了深入的研究,并且构建了一套适合自身的内部控制体系（（陈远,周丽娜,2021））oMihaela Prozan
（2021）通过研究发现健全的内部控制可以减弱财务报告的相关风险，企业可以通过完善内部控制使企业提供给外界的会计信息相关性更高、可比性更高与可依赖性更强的目的（付俊熙,张悦怡,2021）oSteven Balsam
（2022）发现相比公司其他员工，财务总监与公司的内部控制可能存在的缺陷的联系更为密切，但随着股权激励等货币激励的不断出现，企业的内部控制可能存在的实质性缺陷也会随之降低（（叶昊天，孙倩玉,2020））Siti MariaWardayati
（2019）认为随着全球化进程的不断加剧，竞争对手的不断增多，导致企业面临的竞争更加激烈，企业面临的风险更高（（林瑞华，成宏羽,2022））o企业在进行内部控制体系构建时更应该注重员工对企业的看法，这在某种程度上表征不论是从内控五要素哪个方面都应该充分考虑员工
（三）文献评述对国内外文献进行研究后，发现内部控制的研究都是在理论的基础上进行检验的，国外内部控制研究发展时间比我国较长，所以不论是在模型建构上或是在实验研究上，我国较国外都相对薄弱（孟奇成，郭雪倩,2022）从这些对话中看出虽然我国的现阶段内部控制研究不如国外完善，但由o于研究的不断进行，我国内部控制在理论探索方面也会逐步更加丰富，在我国对内部控制的研究应当将内控评价、内控控制要素与符合测试作为重点研究的领域在销售业务内部控制方面，国内在内控体系建设方面仍然没有做到足够多的重视，因此我国的内控相关理论的发展和应用都还有一定的进步空间
三、基本理论（-）内部控制L内部控制概念《审计准则公告》明确指出内部风险管理是一种企业为了达到其经营目标，保护其资产的稳定和安全，确保其财务信息数据资料的真实和有效保证其经营活动的高效和操作性,从而对于企业内部所需要采取的一系列风险管理方法与措施，如进行自我的调整、规划、评估等约束和控制（付东升,唐诗琪,202）企业普遍认为采用的内部管理控制法和管理制度方法作为一种常用的内部管理制度方法和控制手段，在众多大型集团企业的内部管理制度中内部管理控制已逐渐成为必不可少的一部分，不论是大型企业是什么性质都需要建立一套自己的内部控制系统（方旭东，梁梦琪,2022）
2.内部控制的作用
（1）严格保障信息材料的真实准确与有效作为企业的管理者、决策者就必须尽可能及时、准确地把握市场、产品相关的详细信息（（赵昊忠，林奇瑶,2023））
（2）对于专业炊具企业开展各种生产和经管服务活动的安全性提供了保障通过明确的职责划分、严密的手续、规范化的流程、严密监督的制度等手段,使得内控体系能够有效管控专业炊具公司中所有存在的技术性漏洞和缺陷问题（周泽凡,付嘉悦,2022）0
（3）切实依法地保护我国民营企业在职工个人私有财产的安全和完整为了防止舞弊、滥用与浪费企业资产违法行为的发生，需要通过内控以一定的方法和形式来有效地控制企业的经营资金周转、企业对生产性物资的采购等（余卓忠,施茜茜,2019）o（-）应收账款的内部控制
1.应收账款内部控制及其流程具体来说，分为事前的分析客户资料业务动向的态度风险管理和客户资信业务考核风险评估管理阶段、事中的企业合同契约签订业务审批和订单发货管理阶段以及事后的企业应收账款的利息催收管理阶段，下面我们具体从上述三个环节角度对其进行了详细阐述
（1）事前应对企业与客户之间相关的信息情况进行动态调查管理:对企业与客户之间相关的资信信息情况进行充分动态调查和相关的资信风险评估，为企业在下一阶段赊销审批事项实施开展打好前提和依据（（谢佳琪，罗润铭,2019））o这在某种意义上表明了该信贷业绩等级阶段首先就是通过要求企业信贷公司与其相关部门针对企业客户信息管理的具体情况做出分析，以便于确保公司信息管理质量的精准真实性;然后就是要求企业根据不同的行业实际情况及结合自己公同本身发展的特点，选用一套适合专业炊具公司企业的不同客户群体信用风险评级管理方法;最后，再此评级基础上,调查人员分析企业客户消费意愿与服务品质等客户资信变动情况，划分等级后，根据不同消费级别的企业客户，设立相应的客户赊销管理方式（成峰）.为提升研究结果的信赖度与可靠度，本文首要步骤是广泛搜集并分析国内外该领域的学术资料，系统归纳了当前研究的最新趋势与理论框架据此，本文紧密围绕研究核心，精心构思了一套包括数据获取手段、样本筛选条件及分析模式在内的研究设计为追求数据的精确无误与全面覆盖，本文采纳了多元数据资源交叉核对，直接体现了研究实体的真实状况在数据分析阶段，本文运用了尖端的统计方法与技术对数据进行严谨处理，确保研究结论的科学性与中立性同时，本文还对研究流程中可能存在的误差进行了敏感性评估，从而进一步巩固了研究成果的稳健性
（2）事中的企业合同契约签订业务审批和订单发货管理阶段:这个审批阶段主要是强调针对企业销售服务合同的发货协议签订执行统一审批,建立健全了企业对于赊销服务合同的审批监督管理制度之后才有效地降低了企业财务负担（陈昊忠，赵洁妮,2021）这在一定程度上暗示对此,财务部门应该实时地监控跟踪专业炊具公司存在财务问题和风险的客户，做到定期与公司销售服务部门共同进行客户账目信息的核对，通过实地检查客户应收账款的账龄状态等情况，一旦被客户发现双喜家电公司赊销的流程中有许多存在的薄弱环节,例如恶意拖欠，其次，在商品合同正式签订的过程中，企业需要制定审批制度，该制度的内容应该是严格地符合公司内部控制的各项相关条件,最后将赊销审批阶段中的各个方面责任划分进行了细化和分配，明确责任（陈飞，孙奇琪,2022）
（3）事后应收账款的催收阶段（张成栋、付志远、黄睿智,2018）:该处理阶段目的主要是为了减少公司经营的风险和损失在事后处理的阶段中，专业炊具公司首先必须注意加强与行政机构相关部门之间的信息沟通与组织协调,做好充足的事前准备，根据已发生的企业坏账与企业客户恶意挪用拖欠账款等情况，联动企业相关行政部门,采取切实的维权处理措施,利用相关法律法规途径协助解决债务纠纷，最终达到讨回逾期货款的目的（（陈博忠，赵奇源，成瑾萱,2020））o（\（事前控制_,事中控制；事后控制客户的资信调查“赊销流程审批”/赊销款项的傕收\/V1J\图1内部控制主要流程图
2.应收账款内部控制的作用
（1）减小应收账款的内部控制过程中可能发生的差额（陈远，周丽娜,2022）应收账款内部0的控制首先要对管控流程进行一次系统性的梳理，后通过合理划分工资的方法京等其工作切实地落实到各有关部门、各单位的责任人身上，达到了减少其工作中的失误和事故疏漏，以及降低企业损失的主要目的（付俊熙,张悦怡,2021）
（2）有效防范风险防范内部风险的主要措施是建立全面有效的应收账款内部管理，通过对预防、纠正与激励三大运行机制，及时获取补救或者减少失控的事件
（3）维护资产安全，提高公司效益（（叶昊天，孙倩玉,2020））o通过有效的管理控制，保证经营者能够及时、足额的收回，以有效地减少长期占用专业炊具企业流动资金的情况，并且能够减缓其资金流出的速度,和能够减轻其资金链的压力，这在某种程度上证实了从而使得专业炊具企业就能够可按照规定进行扩展其生产经营，或者是增加其销售，进而提高其效益（林瑞华,成宏羽,2022）.
（4）提高了双喜家电企业经营管理人员决策的精确度按照规定，如果发生了销售业务,不管其中的款项是否能被收回，都应该直接计入双喜家电公司当期销售利润中（孟奇成，郭雪倩,2022）而通过对应收账款进行内部的控制，控制应收账款的金额和其分布，则双喜家电企业才能够尽量地使得货款的回收与销售收入之间进行协调，这样经营管理人员才能更准确地认识到企业的发展趋势，做出更有效的、明确地发展战略决策（（付东升，唐诗琪,2020））o
四、公司内部控制问题及原因分析一一以双喜家电为例
（一）双喜家电简介双喜家电公局是我国专业炊具行业的代表性企业，深耕专业炊具领域多年，双喜家电在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家专业炊具企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质专业炊具企业500强”双喜家电的发展是我国专业炊具企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国专业炊具企业的发展状况公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持“以市场为导向，以客户为中心”的经营理念，拥有一批高素质的管理人才和高素质的专业技术队伍，吸收新创意，严把质量关口，全方位的服务跟踪，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于专业炊具市场需求进行不断创新，使公同始终处于专业炊具行业前沿，引领专业炊具行业的发展（-）公司应收账款现状
1.应收账款增长分析2020年以来，双喜家电企业应收账款金额的数量已经呈现出大幅度上升的趋势;而营业收入的总额也虽然呈现出大幅度的增长,但却有所上升不明显，具体见下表1所示表1公司2020-2022年度应收账款与当期营业收入的财政统计情况表单位元2020年2021年2022年应收账款373,192,
406.07454,819,
183.70652,171,
949.79营业收入1,996,218,
587.142,035,767,
004.592,370,009,
636.48应收账款增长率-
25.85%
21.87%
43.39%营业收入增长率-
8.60%
1.98%
16.42%应收账款与营业收入占比
18.69%
22.34%
27.53%资料来源根据双喜家电2020年-2022年财务部的数据总结所得根据上图表我们可以清楚地看出，根据上述图表我们可以很清楚的看出,双喜家电企业2020年应收账款的平均增长率大约为-
25.85%,但是从下一年开始，双喜家电企业应收账款的平均增长率开始有一个显著的上涨,2022年直接上涨为
43.39%;而双喜电器专业炊具的营业收入的同比增长率从2020年的-
8.60%,上升至
16.42%;同时，双喜家电的应收帐款和营业收入的总额占比也呈现一定程度的提高本研究的结果与刘晓天教授的研究在理念和方法上高度契合，不论是研究过程还是最终的解决方案双方都坚持了科学严谨的态度和系统性的分析方法这种相似性不仅体现在对基础理论的尊崇上，更在于通过量化与质化结合的方式深入探究问题的本质在模型构造上，本文吸取了刘教授关于根据环境变化调整参数的观点，并提出了诸如增加新变量等改进建议这些改进使本文的研究不仅在理论上有了新进展，在实际操作中也显示出更高的准确性
2.应收账款周转分析双喜家电近3年应收账款周转情况如下表表22020-2022年双喜家电公司应收账款相关指标情况表单位元2020年2021年2022年期末总资产（元）2,781,427,
944.052,834,026,
587.193,067,553,
276.25期末流动资产（元）652,560,
700.87867,588,
236.231,232,841,
118.17期末应收账款（元）373,192,
406.07454,819,
183.70652,171,
949.79应收账款平均余额（元）438,243,
139.03414,005,
794.89553,495,
566.75营业收入（元）1,996,218,
587.142,035,767,
004.592,370,009,
636.48应收账款周转率（次）
4.
564.
924.28行业应收账款周转率（次）
5.
725.
855.32应收账款周转天数（天）
79.
0373.
2184.07行业应收账款周转天数（天）
47.
8243.
9851.22资料来源根据双喜家电2020年-2022年财务部数据整理所得；行业数据来自于SOLARZOOM行业中心数据应收账款资金周转率指的就是可以用来衡量反映双喜家电应收账款得到回收后的效率通常，周转率越高，表明双喜家电企业的支付能力越强，发生坏账的频率相对较低，双喜电器企业的流动资金也就越多，企业未来生存会变得很好2020年专业炊具行业平均周转率大约是
5.72,而双喜家电企业在该年的平均周转率大约是
4.56,明显落后于专业炊具行业的水平;2020年专业炊具行业的周转天数大约为47天，而双喜家电公司的天数却远远高于行业数据，在这种框架下大约天数为79天，
2021.2022年周转率和周转天数与行业的情况相比,变动趋势是一致的这种情况的发生，是由于双喜电器对客户拖欠款项的催收力度不足，导致双喜家电客户拖欠的时间偏长,可能会影响到企业的短期偿债能力和资金流动性
3.账龄分析表3双喜家电公司2020年应收账款账龄分析表单位元2020年金额账龄分析金额比例（%）坏账准备净额359,808,
900.21年以内
96.41%17,990,
445.01341,818,
455.2131-3年10,324,148,
122.77%2,054,
829.
628529318.4993年以上3,059,
357.
720.82%1,529,
678.861,529,
678.86373,192,
406.0合计10021,584,
953.50351,607,
452.577表4双喜家电公司2021年应收账款账龄分析表单位元2021年金额账龄分析金额比例%坏账准备净额1年以内236,358,
954.
5151.97%11,817,
947.73224,541,
006.791-3年214,956,
899.
4947.26%42,991,
379.90171,965,
519.593年以上3,059,
357.
720.77%1,751,
664.851,751,
664.85合计454,819,
183.7010056,560,
992.47398,258,
191.23表5双喜家电公司2022年应收账款账龄情况分析表单位元2022年金额账龄分析金额比例%坏账准备净额1年以内132,488,
46420.%6,624,
423.22125,864,
041.091-3年514,089,
339.
6578.83%102,817,
867.93411,271,
471.723年以上5,594,
145.
840.86%2,797,
072.922,797,
072.92合计652,171,
949.79100112,239,
364.06539,932,
585.73资料来源双喜家电财务部数据整理所得由于对上图数据分析结果所得,双喜家电公同2022年1年以内的同期应收资金账款净值余额分别大约是132,488,464元,占净值总额为20%,双喜家电与前两年同期相比，存在明显快速增加和稳步减少的变化趋势;1-3年的同期应收资金账款净值余额分别大约是514,089,
339.65元，占双喜家电净值总额的大约分别份额是
78.83%,相较前两年双喜家电均已经继续呈现出了快速增长和稳步上升的变化趋势;双喜家电公司3年以上的的应收资金账款净值余额分别大约是5,594,
145.84元,占总额大约为
0.86%另外，从坏账准备与应收账款金额占比来看,2020年、2021年、2022年占比分别为
5.78%、
12.44%和
17.21%,呈现持续增长趋势方旭东，梁梦琪,2022本文在研究方法上有所革新，创新性地结合了前人关于此主题的研究成果，使得研究深度得到了显著提升通过对过往文献的深入梳理与整合，文章发现了该领域尚未获得足够重视的关键问题与潜在的研究空间在对已有理论的详细分析基础上，文章提出了新的研究视角与理论架构在具体研究中，文章采用了前沿的研究方法与技术手段，对该主题进行了全面且深入的探究，从更微观的角度揭示了事物的内在规律与相互关联，同时参考其他相关领域的理论与实践，为该主题下的难题提供了更为多元和丰富的解决方案。
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