做账实操-计算机及通讯设备租赁全盘账务处理实例

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一、公司设立与初始投资假设某某计算机及通讯设备租赁公司于年月成立，股东投入资金万元用于公司运营20XX1账务处理800借银行存款贷实收资本8,000,000在筹建期间，发生一系列开办费用，包括人员工资、办公场地8,000,000租赁、办公用品采购、法律咨询费、设备管理系统购买及初始化费用等共计万元账务处理40借管理费用-开办费贷银行存款400,000

二、资产购置与前期筹备400,000-设备采购采购各类计算机设备，如笔记本电脑、台式机、服务器等，花费万元；采购通讯设备，包括交换机、路由器、无明细分300类账根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动总账通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务）

四、科目汇总与试算平衡定期（如每天、天或月末汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账515

五、期末处理计提与摊销:计提定资产折旧（借管理费用/制造费用，贷累计折旧）摊销待摊费用（如开办费税费处理根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附X加损益结转h将损益类科目发生额转入本年利润（借收入类科目，贷本年利润昔本年利润，贷成本费用类科目\计算并计提企业所得税（借所得税，贷应交税费昔本年利润，贷所得税\

六、对账与结账对账核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对X结账在会计期末结出各账户余额，标注〃本月合计〃或〃本年累计〃，划红线区分

七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整

八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种

九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查附注说明小企业简化处理业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账信息化管理使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成出纳工作流程

一、资金收付管理现金收付收现根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计付现审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖〃现金付讫〃章银行收付收款通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖〃银行收讫〃章付款通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖〃银行付讫〃章

二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖〃现金付讫〃或〃银行付讫〃章差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计员工借款现金借款审核借款申请单，用备用金付款并加盖〃现金付、/-n-r*T乙早I银行借款通过企业网银转账，核对信息后加盖〃银行付讫〃

三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章收据需区分现金/银行交易，标注〃转账〃字样并加盖对应印章X票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理

四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表月末结账时标注〃本月合计〃，划红线区分会计期间

五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足附注说明盖章规范根据业务类型（现金/银行）加盖〃收讫〃或〃付讫〃章，避免重复支付信息化操作使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账I线接入点等，价值万元所有设备均通过银行转账支付250借定资产-计算机设备借定资产-通讯设备3,000,000账务处理:2,500,000贷银行存款

（二）运输与安装调试费用5,500,000设备采购后，支付设备运输费用万元，专业人员的安装调试费用万元58借定资产-计算机设备（运输及安装调试费）借定资产-通讯设备（运输及安装调试费）50,000账务处理:80,000贷银行存款

（三）设备维护与保养协议130,000与专业的设备维护公司签订年度维护保养协议，预先支付维护保养费用万元账务处理12借预付账款-设备维护费贷银行存款120,000（）每月摊销时万120,000借主营业务成本-设备维护费12;12:贷预付账款-设备维护费10,00010,000

三、人员成本与日常运营费用

（一）人员薪酬招聘设备管理员、技术支持人员、客服人员、财务人员、管理人员等，每月工资支出总计万元账务处理45计提工资时借:管理费用-人工成本（管理人员、财务人员等）借主营业务成本-人工成本（设备管理员、技术支持人员、客服人150,000员等业务人员）贷:应付职工薪酬300,000发放工资时450,000借应付职工薪酬贷银行存款450,000

（二）办公费用450,000每月水电费支出万元，办公用品采购万元，通讯费万元，快递费万元,通过银行支付

210.6账务处理

0.4借管理费用-水电费借管理费用-办公用品20,000借管理费用-通讯费10,000借管理费用-快递费6,000贷银行存款4,00040,000三营销推广费用为拓展业务，参加科技行业展会，支付展位费万元，投入线上广告宣传费用万元，制作宣传资料花费万元，通过银行7转账支付63账务处理借销售费用-展会费用借销售费用-广告宣传费70,000借销售费用-宣传资料制作费60,000贷银行存款30,000

四、租赁业务承接与收入确认160,000公司与一家新成立的互联网企业签订为期半年的设备租赁合同，出租一批计算机设备和通讯设备，合同金额为TechRent万元按照履约进度确认收入，以每月设备实际租赁使用情况60作为履约进度依据-合同签订与预收款项合同签订后，收到客户预付款万元假设公司为一般纳税人，计算机及通讯设备租赁属于有形动产租赁,增值20TechRent税税率为应确认的增值税=万元不含税13%预收金额=万-元账务处理20-1+13%xl3%~

23008.85借银行存款

2023008.85=

176991.15贷合同负债-设备租赁款200,

000176991.15贷应交税费-待转销项税额

（二）租赁期内确认收入

23008.85第一个月结束，经确认履约进度为当期应确认收入=万万元1/6）应确认的增值税=万60x1/6=1010+Q+13%xl3%~

11504.42不含税收入=1075-元将之前预收款项中的增值税部分转入销项税额

11504.42=

88495.58元剩余待转销项税额=

23008.85X元1/6^

3834.

8123008.85-

3834.81=账务处理

19174.04借合同负债-设备租赁款借应交税费-待转销项税额

88495.58贷主营业务收入-设备租赁收入贷应交税费-应交

3834.81（增值税销项税额）

88495.58

五、租赁业务成本核算U

504.42在租赁业务执行过程中，发生了与租赁项目直接相关的成本（-）设备折旧成本根据设备的预计使用年限和残值率，计算出每月计算机设备折旧额为万元，通讯设备折旧额为万元账务处理54借主营业务成本-计算机设备折旧借主营业务成本-通讯设备折旧50,000贷累计折旧-计算机设备40,00050,000贷累计折旧-通讯设备

（二）设备维修成本40,000在租赁期间，设备出现故障，支付维修费用万元账务处理3借主营业务成本-设备维修费用贷银行存款30,000

（三）运输与配送成本30,000为客户配送租赁设备以及在租赁结束后回收设备，支付运输费用万元账务处理2借主营业务成本-运输配送费用贷银行存款20,000

六、税费处理20,000（-”曾值税计算每月确认收入万元，假设当月可抵扣的进项税额为元主要来自设备采购、运输服务等取得的进项发票105000当期应纳税额=元1将待转销项税额中剩余部分转入销项税额（后续月份依次类推）

11504.42-5000=

6504.42借应交税费-待转销项税额（每月应转金额）贷应交税费-应交增值税（销项税额）（每月应转金额）缴纳增值税时账务处理借应交税费-应交增值税（已交税金）贷银行存款

6504.42

（二）附加税费计算

6504.42城市维护建设税税率,教育费附加,地方教育附加（）0附加税费二元账务7%3%2%处理

6504.42x7%+3%+2%*

780.53借税金及附加贷应交税费-应交城市维护建设税

780.53贷应交税费-应交教育费附加

455.31贷应交税费-应交地方教育附加

195.13

七、租赁业务结束结算

130.09租赁业务结束，客户支付剩余款项万元（）应确认的增值税=万元不含40税收入二万-元账务处理40+1+13%xl3%^

46017.70借银行存款

4046017.70=

353982.30贷主营业务收入-设备租赁收入400,000贷应交税费-应交增值税（销项税额）

353982.30同时，检查租赁业务相关成本是否全部结转，如有未结转成本，

46017.70一次性结转至主营业务成本假设租赁业务总成本为万元，之前已结转万元，剩余万元成本结转30账务处理2010借主营业务成本贷合同履约成本100,000

八、期末结转100,000（-）收入结转每月末将主营业务收入结转至本年利润账务处理借主营业务收入-设备租赁收入（当月实际收入金额）贷本年利润（当月实际收入金额）

（二）成本费用结转每月末将主营业务成本、管理费用、销售费用、税金及附加等结转至本年利润账务处理借本年利润（具体金额根据当月各项成本费用汇总）贷主营业务成本（当月租赁业务成本总和）贷管理费用（当月管理费用总和）贷销售费用（当月销售费用总和）贷税金及附加（当月附加税费总和）年度终了，将全年的收入、成本、费用等最终结转至未分配利润，完成整个会计年度的账务处理流程在年度结账后，需对租赁资产进行全面清查和评估，根据资产的实际状况进行相应的账务调整，如资产减值准备的计提或转回等，确保财务报表能够真实、准确地反映公司的财务状况和经营成果会计做账流程

一、原始凭证处理收集与审核整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查）合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等分类整理按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据

二、编制做账凭证o根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字

三、登录账簿日记账按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。