做账实操-建筑物清洁服务全盘账务处理实例

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一、公司设立与筹备净美建筑物清洁服务有限公司于年月由几位在清洁服务领域拥有丰富经验的创业者共同设立，公司业务涵盖写字楼、住宅小20XX5区、商业综合体等各类建筑物的日常清洁、外墙清洗、开荒保洁等服务公司注册资本万元，股东们通过银行转账方式足额缴纳出资200账务处理借银行存款贷实收资本-股东（具体姓名）［对应金额］2,000,000（贷实收资本-股东具体姓名）［对应金额］12贷实收资本-股东（具体姓名）［对应金额］在筹备阶段，公司产生了一系列费用办公场地选址中介费用n万元，临时办公场地首月租金及押金共万元（租金万元，押

0.6）金万元），办公用品采购（电脑、办公桌椅、文件柜等

20.4万元，注册登记及法律咨询费用万

1.

61.

22.5借原材料-清洁用品借原材料-外墙清洗材料30,000贷银行存款20,000领用清洁用品及材料时50,000借主营业务成本-清洁用品成本借主营业务成本-外墙清洗材料成本30,000贷原材料-清洁用品20,000贷原材料-外墙清洗材料30,000支付外聘临时人员费用时20,000借主营业务成本-临时人员费用贷银行存款10,000分摊清洁工人工资时10,000借主营业务成本-人工成本（清洁工人）贷应付职工薪酬-工资（清洁工人部分）100,000

（二）设备维护成本100,000为保证清洁设备正常运行，采购设备维修配件万元，支付设备维护人员工资本月分摊万元

0.5账务处理

1.2采购维修配件时借原材料-设备维修配件贷银行存款5,0005,000领用维修配件时借主营业务成本-设备维护成本贷原材料-设备维修配件分摊维护人员工资时5,000借主营业务成本-设备维护成本（人工成本）贷应付职5,000工薪酬-工资（设备维护人员部分）

六、税费计算与缴纳12,000（-”曾值税计算与处理12,000每月根据各类收入确认情况计算增值税销项税额，假设当月可抵扣的进项税额为元（主要来源于设备采购、清洁用品）采购等取得的增值税专用发票当月日常清洁服务收入含税万10,000元，外墙清洗服务收入含税万元（假设本月按进度确认收入部o8分），开荒保洁服务收入含税万元30日常清洁服务收入应确认的销项税额=元15外墙清洗服务收入应确认的销项税额（本月按进度确认部

4528.30）分元开荒保洁服务收入应确认的销项税额=元当月销项税额合=

5094.34+

7132.08=

12226.42计=元

8490.57当月应纳增值税=当月销项税额-当月可抵扣进项税额

4528.30+

12226.42+

8490.57=

25245.29元账务处理:借应交税费-应交增值税（转出未交增值税）=

25245.29-10000=

15245.29贷应交税费-未交增值税15,

245.29次月缴纳增值税时15,

245.29借应交税费-未交增值税贷银行存款15,

245.2915,

245.29

（二）其他税费计算与处理根据应纳增值税额，计算城市维护建设税（假设税率为教育费工附加（假设税率为地方教育附加（假设税率为7%\城市维护建设税=元3%12%教育费附加=元

15245.29x7%=

1067.17地方教育附加=元

15245.29x3%=

457.36账务处理

15245.29x2%=

304.91借税金及附加贷应交税费-应交城市维护建设税

1829.44贷应交税费-应交教育费附加

1067.17贷应交税费-应交地方教育附加

457.36次月缴纳时

304.91借应交税费-应交城市维护建设税借应交税费-应交教育费附加

1067.17借应交税费-应交地方教育附加

457.36贷银行存款

304.91会计做账流程

1829.44

一、原始凭证处理收集与审核整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规）性（如签字、金额一致性、税务监制章等分类整理按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据o

二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字

三、登录账簿日记账按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账O明细分类账根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动总账通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务

四、科目汇总与试算平衡定期（如每天、天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账515

五、期末处理计提与摊销计提固定资产折旧（借管理费用/制造费用，贷累计折旧）摊销待摊费用（如开办费税费处理根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）1损益结转将损益类科目发生额转入本年利润（借收入类科目，贷）本年利润；借本年利润，贷成本费用类科目计算并计提企业所得税（借所得税，贷应交税费昔o本年利润，贷所得税

六、对账与结账X对账核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对结账在会计期末结出各账户余额，标注〃本月合计〃或〃本年累X计〃，划红线区分

七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整

八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种

九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查附注说明小企业简化处理业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账信息化管理使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成出纳工作流程

一、资金收付管理现金收付收现根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计付现审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖〃现金付讫〃章银行收付收款通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖〃银行收讫〃章付款通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖〃银行付讫〃章

二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖〃现金付讫〃或〃银行付讫〃章差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计员工借款现金借款审核借款申请单，用备用金付款并加盖现金付、/-II忆早银行借款通过企业网银转账，核对信息后加盖〃银行付讫〃章

三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章收据需区分现金/银行交易，标注〃转账〃字样并加盖对应印章1票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理

四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表月末结账时标注〃本月合计〃，划红线区分会计期间

五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足附注说明盖章规范根据业务类型（现金/银行）加盖〃收讫〃或〃付讫〃章，避免重复支付信息化操作使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账I元，人员招聘宣传费用万元，总计万元账务处理

0.

26.5借管理费用-开办费借其他应收款-场地押金65,000贷银行存款16,000

二、办公场地与设备投入81,000-场地租赁与装修公司租赁一间位于写字楼的办公室作为办公场地，租赁期限为年，每月租金万元，按季度支付，首次支付万元为打造整洁、专2业的办公环境，对场地进行简单装修，装修工程总造价万元，39分三次支付合同签订后预付即万元，工程进度达到20时支付即万元，工程竣工验收合格后支付剩余即万30%650%元40%830%6账务处理支付季度租金时借预付账款-场地租金贷银行存款90,000每月摊销租金时万90,000借管理费用-场地租金9—3:贷预付账款-场地租金30,000支付装修预付款时30,000借预付账款-装修款60,000贷银行存款工程进度支付款项时:借预付账款-装修款60,000贷银行存款50%80,000工程竣工结算支付尾款时借长期待摊费用-办公场地装修80,000贷预付账款-装修款贷银行存款每月摊销装200,000（修费用时万）:借:管理费用-装修摊销贷140,00060,000长期待摊费用-办公场地装修20-2:128,

333.33

（二）设备采购8,

333.33公司采购各类清洁设备，如洗地机、吸尘器、高空作业吊篮（用于外墙清洗）、高压水枪等，共计花费万元；同时采购办公设备，如电脑、打印机、复印机、办公桌椅等，花费万元100所有设备均通过银行转账支付，并取得增值税专用发票25借定资产-清洁设备（具体设备明细，如洗地机、吸尘账务处理:借定资产-办公设备器等）250,000借应交税费-应交增值税（进项税额）［根据发票计算的1,000,000进项税额］贷银行存款假设一台洗地机采购价为万元，预计使用年限为年，预计净残1,250,000值率为,采用直线法折旧每月折旧额计算如下53）年折旧率=（3%月折旧率二1-3%3*

32.33%月折旧额=万元

32.33%―12*

2.69%每月计提折旧时（各类设备分别计算并汇总）5x

2.69%=1345借主营业务成本-设备折旧（清洁设备折旧汇总金额）借管理费用-设备折旧（办公设备折旧汇总金额）贷累计折旧-清洁设备（具体设备明细）（清洁设备折旧汇总金额）贷累计折旧-办公设备（办公设备折旧汇总金额）

三、人员招募与日常运营费用（-）人员薪酬与福利公司招聘清洁工人、项目经理、客服人员、行政管理人员、财务人员等各类员工，每月工资支出总计万元同时，为员工缴纳社会保险费和住房公积金，公司承担部分每月共计万元；每月发放28员工餐补、交通补贴等福利费用万81账务处理:}Lio计提工资时借管理费用-人工成本（管理人员、财务人员等）［对应金额］借主营业务成本-人工成本（清洁工人、项目经理等业务人员）［对应金额］贷应付职工薪酬-工资计提社保和公积金公司承担部分时280,000借管理费用-社保及公积金（管理人员、财务人员等）［对应金额］借主营业务成本-社保及公积金（清洁工人、项目经理等业务人员）［对应金额］贷应付职工薪酬-社会保险费（公司承担部分）贷应付职工薪酬-住房公积金（公司承担部分）额］发放工资、支付社保公积金及福利费用时［对应借应付职工薪酬-工资80,000金借应付职工薪酬-社会保险费（公司承担部分）借应280,000付职工薪酬-住房公积金（公司承担部分）额］借应付职工薪酬-职工福利贷银行存款［实际支付的总金额］10,000［对应80,000贷其他应付款-社保及公积金（个人承担部分）金担的社保和公积金金额］

（二）办公运营费用每月水电费支出万元，办公用品采购万元，通讯费［个人承

20.6万元，快递费万元，办公设备日常维护费万元，均通过银行支付同时，公司租赁办公用车，每月租金万元

0.

40.

10.05账务处理

0.8借管理费用-水电费借管理费用-办公用品20,000借管理费用-通讯费6,000借管理费用-快递费4,000借管理费用-办公设备维护费L000借管理费用-车辆租赁费500贷银行存款8,000

（三）营销与推广费用39,500公司为拓展业务，参加各类商业展会、物业行业交流会，支付展位费及展会布置费共万元；在本地生活服务平台、社交媒体投放（广告，支付广告宣传费用万元；制作宣传资料宣传册、海报等）

2.5花费万元；举办新客户优惠活动，费用共计万元4账务处理12借销售费用-展会费用借销售费用-广告宣传费25,000借销售费用-宣传资料制作费40,000借销售费用-活动推广费10,000贷银行存款20,000

四、建筑物清洁服务业务收入确认95,000（）常清洁服务收入-H公司与某大型写字楼签订日常清洁服务合同，合同期限为年，每月服务费用为万元客户按月支付费用，在每月服务完成后确认收1入建筑物清洁服务增值税税率为每月服务完成确认收入时8）o收入=万元6%增值税=万-元8+Q+6%^

75471.70账务处理

875471.70=

4528.30借应收账款-［写字楼名称］贷主营业务收入-日常清洁服务收入80,000（贷应交税费-应交增值税销项税额）75,

471.70收到款项时4,

528.30借银行存款贷应收账款-［写字楼名称］80,000

（二）外墙清洗服务收入80,000公司承接某商业综合体的外墙清洗项目，合同总金额为万元项目分两次收款，合同签订后预收即万元,项目完成验收合30格后收取剩余即万元外墙清洗项目工期为个月，按40%12照完工进度确认收入，假设第一个月完成,第二个月完成60%182合同签订预收款项时30%70%借银行存款贷预收账款-［商业综合体名称］120,000第一个月确认收入时120,000收入=万元增值税=元30x30%-l+6%-

84905.66账务处理

84905.66x6%*

5094.34借预收账款-［商业综合体名称］贷主营业务收入-外墙清洗服务收入89,

999.99贷应交税费-应交增值税销项税额84,

905.66第二个月确认收入时5,

094.34收入=万30x70%-l+6%-

84905.66~

118867.92增值税=元账务处理

118867.92x6%a

7132.08借预收账款-［商业综合体名称］贷主营业务收入-外墙清洗服务收入126,

000.00贷应交税费-应交增值税销项税额项目完成收取尾款时:118,

867.92借银行存款7,

132.08贷预收账款-［商业综合体名称］180,000

（三）开荒保洁服务收入180,000公司为某新建住宅小区提供开荒保洁服务，一次性收费万元在服务完成并经客户验收合格后确认收入15）收入=万、元增值税二万-元15+6%

141509.43账务处理

15141509.43=

8490.57借应收账款-［住宅小区名称］贷主营业务收入-开荒保洁服务收入150,000贷应交税费-应交增值税（销项税额）141,

509.43收到款项时8,

490.57借银行存款贷应收账款-［住宅小区名称］150,000

五、业务成本核算与费用归集150,000（-）清洁服务成本在清洁服务过程中，采购清洁用品（如清洁剂、拖把、抹布、垃圾袋等）花费万元，采购外墙清洗专用材料（如吊绳、清洁剂、安全防护设备等）花费万元，支付外聘临时清洁人员费用万元，3清洁工人工资本月分摊万元21账务处理10采购清洁用品及外墙清洗材料时。