做账实操-会计、审计及税务服务全盘账务处理实例

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一、公司设立与初始投资假设某某会计、审计及税务服务公司于年月成立，股东投入资金万元用于公司运营20XX1账务处理500借银行存款贷实收资本5,000,000在筹建期间，发生一系列开办费用，包括人员工资、办公场地租赁、5,000,000办公用品采购、法律咨询费、会计软件购买及初始化费用等共计万元30账务处理借管理费用-开办费贷银行存款300,000

二、资产购置与前期筹备300,000-办公设备购置购置办公桌椅、电脑、打印机、复印机、扫描仪等办公设备,花费万元，通过银行转账支付40损益结转将损益类科目发生额转入本年利润（借收入类科目，贷本年利润昔本年利润，贷成本费用类科目计算并计提企业所得税（借所得税，贷应交税费昔X本年利润，贷所得税

六、对账与结账1对账核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对结账在会计期末结出各账户余额，标注〃本月合计〃或〃本年累1计〃，划红线区分

七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等,确保数据准确完整

八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种

九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查附注说明小企业简化处理业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账信息化管理使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成出纳工作流程

一、资金收付管理现金收付收现根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计付现审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖〃现金付讫〃章银行收付收款通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖〃银行收讫〃章付款通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖〃银行付讫〃章

二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖〃现金付讫〃或〃银行付讫〃章差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计员工借款现金借款审核借款申请单，用备用金付款并加盖〃现金付、/―〃-^7-I乙早银行借款通过企业网银转账，核对信息后加盖〃银行付讫〃章

三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）收据需区分现金/银行交易，标注〃转账〃字样并加盖对应印章票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理

四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表月末结账时标注〃本月合计〃，划红线区分会计期间

五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发放工资，并传递凭证至会计备用金管理定期清点备用金余额，确保与账面一致，及时申请补足附注说明盖章规范根据业务类型（现金/银行）加盖〃收讫〃或〃付讫〃章，避免重复支付信息化操作使用网银或财务软件可简化流程（如自动生成凭证、对账I借定资产-办公设备账务处理:400,000贷银行存款

（二）专业软件与数据库采购400,000为开展专业服务，采购会计核算软件、审计工作软件、税务申报及分析软件，以及相关的财税法规数据库，花费万元，款项已付这些软件和数据库预计使用年限为年账务处理25借无形资产-专业软件及数据库3贷银行存款250,000（）每月摊销时万250,000借管理费用-无形资产摊销25—3:12:贷累计摊销-专业软件及数据库6,

944.44

（三）培训与资质认证费用6,

944.44鼓励员工参加专业培训和获取相关资质认证，支付培训课程费用万元，员工资质认证考试报名费用万元5账务处理1借:管理费用-培训费用借管理费用-资质认证费用50,000贷银行存款10,000

三、人员成本与日常运营费用60,000

（一）人员薪酬招聘注册会计师、注册税务师、审计师、会计专员、税务专员、管理人员等，每月工资支出总计万元账务处理50计提工资时借管理费用-人工成本（管理人员）借主营业务成本-人工成本（专业业务人员）150,000贷应付职工薪酬350,000发放工资时500,000借应付职工薪酬贷银行存款500,000

（二）办公费用500,000每月水电费支出万元,办公用品采购万元,通讯费万元，快递费万元，通过银行支付

2.

51.5账务处理

0.

80.2借管理费用-水电费借管理费用-办公用品25,000借管理费用-通讯费15,000借管理费用-快递费8,000贷银行存款2,000

（三）营销推广费用50,000为拓展业务，参加行业展会，支付展位费万元，投入线上广告宣传费用万元，制作宣传资料花费万元，通过银行转账支付6账务处理52借销售费用-展会费用借销售费用-广告宣传费60,000借销售费用-宣传资料制作费50,000贷银行存款20,000

四、业务承接与收入确认130,000公司承接了一家中型制造企业的年度财务审计、税务代理及会计咨询综合服务项目，合同期限为一年,合同金额为ProAccounting万元按照履约进度确认收入，以各项服务的阶段性成果完成情况作为履约进度依据200

（一）项目启动收到客户预付款万元账务处理60借银行存款贷合同负债600,000

（二）项目执行中，确认阶段性收入600,000在项目执行到第三个月时，完成了财务审计工作的、税务代理工作的、会计咨询工作的经过综合测算，履约进度为50%o30%20%O当期应确认收入=万万元假设该公司为一般纳税35%人，增值税税率为200x35%=70（）应确认的增值税=万元o6%不含税收入=元70-1+6%x6%=

39622.647075-

39622.64=

660377.36账务处理借合同负债借应收账款600,000贷主营业务收入-综合服务收入

1039622.64贷应交税费-应交增值税（销项税额）

660377.36

五、项目成本核算

39622.64在项目执行过程中，发生了与项目直接相关的成本（—）人员工时成本参与该项目的专业人员投入大量工时，根据工时记录及人员薪酬标准，核算出该项目人员工时成本为万元账务处理30借主营业务成本-人员工时成本贷应付职工薪酬-项目人员300,000

（二）外部专家咨询费300,000对于审计过程中的复杂财务问题和税务筹划中的特殊事项，聘请外部专家提供咨询意见，支付专家咨询费万元账务处理8借主营业务成本-专家咨询费贷银行存款80,000

（三）资料收集与调研费用80,000为项目收集企业财务资料、行业数据、税务法规文件等，以及开展相关调研工作，花费万元账务处理4借主营业务成本-资料收集及调研费用贷银行存款40,000

（四）交通及差旅费40,000项目团队成员因工作需要，外出拜访客户、到相关部门核实情况等产生交通及差旅费万元账务处理5借主营业务成本-交通及差旅费贷银行存款50,000

六、税费处理50,000（-”曾值税计算每月确认收入万元，假设当月可抵扣的进项税额为万元（主要来自办公设备采购、软件服务采购等取得的进项发票702当期应纳税额=元I账务处理

39622.64-20000=

19622.64借应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷应交税费-未交增值税

19622.64

（二）附加税费计算

19622.64城市维护建设税税率教育费附加,地方教育附加7%,3%o2%附加税费=元账务处

19622.64x7%+3%+2%^

2354.72理借税金及附加贷应交税费-应交城市维护建设税

2354.72贷应交税费-应交教育费附加

1373.58贷应交税费-应交地方教育附加

588.68

七、项目结束结算

392.46项目结束，客户支付剩余款项万元账务处理140借银行存款贷应收账款1,400,000同时，检查项目相关成本是否全部结转，如有未结转成本，一次性1,400,000结转至主营业务成本假设项目总成本为万元,之前已结转万元，剩余万元成本结转150100账务处理50借主营业务成本贷合同履约成本500,000

八、期末结转500,000一收入结转每月末将主营业务收入结转至本年利润账务处理借主营业务收入-综合服务收入

660377.36贷本年利润

（二）成本费用结转

660377.36每月末将主营业务成本、管理费用、销售费用、税金及附加等结转至本年利润账务处理借本年利润（具体金额根据当月各项成本费用汇总）贷主营业务成本（当月项目成本总和）贷管理费用（当月管理费用总和）贷销售费用（当月销售费用总和）贷税金及附加（当月附加税费总和）年度终了，将全年的收入、成本、费用等最终结转至未分配利润，完成整个会计年度的账务处理流程在年度结账后，还需进行财务报表的审计工作（若公司自身不具备审计自身报表资质，则需聘请外部审计机构），确保财务报表的真实性、准确性和合规性，为公司的持续运营和发展提供坚实的财务数据基础会计做账流程

一、原始凭证处理收集与审核整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规）性（如签字、金额一致性、税务监制章等分类整理按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据o

二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字

三、登录账簿日记账按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账明细分类账根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动总账通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务

四、科目汇总与试算平衡定期（如每天、天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账515

五、期末处理计提与摊销:计提定资产折旧（借管理费用/制造费用，贷累计折旧）摊销待摊费用（如开办费\税费处理根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。