《税收政策概述》课件

税收政策概述欢迎参加《税收政策概述》课程本课程将全面介绍中国税收体系的基本框架、主要税种政策及其在经济社会发展中的重要作用通过系统学习，您将深入了解税收政策的制定原则、实施效果以及未来发展趋势税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济和社会发展的重要工具随着中国经济的快速发展和全球化进程的加深，税收政策在促进经济增长、调节收入分配和推动可持续发展方面发挥着越来越重要的作用课程导入与结构理论基础学习税收的基本概念、起源、功能和基本原理，建立税收政策的理论框架体系构成深入了解中国税收体系的整体结构、法律体系及各主要税种的基本特点政策分析解析当前税收政策的实施效果、国际税收政策比较及未来发展趋势案例研究通过典型案例分析，加深对税收政策在实际应用中的理解本课程旨在帮助学生全面掌握税收政策的基本框架和核心内容，培养分析和应用税收政策的能力通过理论学习与案例分析相结合的方式，使学生能够理解税收政策的实际应用及其对经济社会发展的影响税收的定义税收的本质税收与收费的区别税收是国家（政府）为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照税收是无偿的，而收费提供特定对价•法律规定，参与社会产品分配，强制、无偿取得财政收入的一种税收具有普遍性，收费针对特定对象•形式税收金额由法律固定，收费可有一定浮动税收的核心特征包括强制性、无偿性、固定性和法定性，这些特•点使税收区别于其他政府收入形式税收收入归入国库，收费可由部门支配•了解税收的基本概念及其与其他政府收入的区别，是我们理解税收政策制定和实施的基础通过明确税收的本质特征，我们可以更好地理解税收在国家治理中的重要地位税收的起源与发展1古代社会最早形式的税收出现于奴隶社会，以人头税、土地税为主，通常以实物形式征收在中国，夏朝已有贡的记载，商周时期有赋、税等税收形式2封建社会以土地税为主体，逐渐丰富为田赋、丁税、商税等多种形式中国唐朝两税法、明清一条鞭法都是重要的税制改革3近现代随着资本主义的发展，所得税、流转税等现代税种出现中国1994年实施分税制改革，建立了现代税收制度基础税收制度的演变反映了不同历史时期经济形态和国家治理结构的变化从最初的实物税到现代多元化税种体系，税收制度不断适应并促进经济社会发展，体现国家治理水平的提升税收的基本职能收入分配调节职能通过累进税率等调节收入差距经济调节职能引导经济发展方向和资源配置财政收入职能为国家提供稳定财政来源财政收入职能是税收的基础职能，通过征税为政府提供公共服务所需的资金经济调节职能通过税收优惠、差别税率等手段，引导资源流向，促进产业结构优化和区域经济协调发展收入分配调节职能则通过对高收入群体征收较高税率，对低收入群体减免税收，缩小贫富差距三种职能相互支持、协调运作，共同构成了税收在国家治理中的核心作用税收政策的制定需要在三种职能之间寻找平衡点，以实现最佳的社会经济效果税收政策概念税收政策的定义与税收制度的区别税收政策是指国家为实现特定时期税收政策强调特定时期的针对性措的经济社会发展目标，运用税收手施，具有相对灵活性；而税收制度段干预和引导经济社会发展的方针则是相对稳定的规则体系，包括税措施总和它是宏观经济政策体系种设置、征管机构等基本框架，通的重要组成部分，也是财政政策的常以法律形式确定核心内容之一税收政策的决策主体在中国，税收政策的制定主要由国务院及其财政部、税务总局等部门负责，重大税制改革和税收立法则由全国人大及其常委会审议决定税收政策作为国家调控经济的重要手段，其设计和实施直接影响着经济增长、社会公平和政府财政状况理解税收政策的本质及其制定机制，有助于我们深入分析其对经济社会发展的影响税收政策的目标促进经济发展维护社会公平引导产业结构优化缩小收入差距••促进技术创新促进地区协调发展••稳定经济运行实现代际公平••推动可持续发展保障政府收入促进资源有效配置提供稳定财政来源••保护生态环境满足公共服务需求••支持绿色转型维持国家长期运转••税收政策的多重目标之间既有协同也有矛盾例如，过高的税率可能增加财政收入，但可能抑制经济活力；税收优惠可能促进特定产业发展，但可能减少财政收入和造成不公平因此，税收政策的制定需要平衡多方利益，寻求最优解决方案中国税收体系总体结构中央税消费税、关税、车购税等共享税增值税、企业所得税、个人所得税等地方税房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等中国实行分税制财政管理体制，将税收分为中央税、地方税和共享税三类中央税收入全部归中央政府，主要用于国防、外交等全国性事务；地方税收入全部归地方政府，主要用于地方公共服务；共享税则按一定比例在中央和地方之间分享在征管机构方面，年国家实施了国地税合并改革，形成了以国家税务总局为主体，省级和市县级税务局为基础的税收征管体系，进2018一步提高了征管效率，降低了征纳成本税收法律体系宪法规定纳税义务和税收权力税收基本法律税收征收管理法及各税种法律行政法规与部门规章国务院条例、财政部和税务总局规章税收规范性文件各级税务机关制定的具体执行文件中国的税收法律体系以宪法为基础，各税种法律为主体，行政法规和部门规章为补充，形成了完整的税收法律规范体系近年来，中国加快了税收立法进程，已颁布实施了《个人所得税法》《企业所得税法》《增值税暂行条例》等多部税收法律法规随着依法治国战略的深入推进，税收法定原则得到强化，主要税种条例上升为法律的进程正在加速，进一步完善税收法律体系，提高税收治理的法治化水平中国现行税种一览中国现行税收制度包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、城市维护建设税、资源税、环境保护税等多个税种这些税种按照征税对象可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等几大类不同税种各有侧重，共同构成了全面覆盖各类经济活动的税收网络其中，增值税、企业所得税和个人所得税是我国财政收入的三大支柱，也是税收调控的主要工具增值税基本原理生产环节批发环节制造商缴纳增值税经销商缴纳增值税消费环节零售环节最终消费者承担税负零售商缴纳增值税增值税是对销售货物、提供服务、转让无形资产或不动产在流转过程中产生的增值部分征收的一种流转税其计算原理是价外税，通过销项税额减去进项税额得出应纳税额，体现了税负的中性和公平性增值税采用链条式征收方式，每个环节只对本环节新增价值征税，避免了重复征税同时，因为可以抵扣进项税额，增值税具有自我检查和监督功能，有利于防止偷税漏税行为增值税主要政策13%标准税率适用于大多数货物和服务9%低税率适用于农产品、水电气等民生类项目6%更低税率适用于现代服务业等0%出口退税率多数出口货物适用年后，我国增值税实行三档税率结构的标准税率，和的低税率此外，还有特定项目如农产品销售享受的免税政策小规模纳201913%9%6%税人则实行的征收率简易征收年起，各行业的增值税起征点也上调至月销售额万元3%202310近年来，我国增值税政策不断优化，通过降低税率、简并税率等措施，减轻企业负担，促进经济发展同时，通过增值税专用发票电子化等措施，提高征管效率，优化营商环境企业所得税基本原理征收范围计算方法税率结构居民企业全球所得应纳税所得额收入总额不征税收入基本税率••=-•25%免税收入各项扣除非居民企业中国境内所得--小型微利企业••20%应纳税额应纳税所得额×适用税率适用对象包括企业和其他组织•=高新技术企业••15%特定地区优惠税率•15%企业所得税是对企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税它以企业的净利润为课税对象，采用权责发生制原则确认收入和支出，体现了按照盈利能力纳税的基本原则我国企业所得税采用分类管理、综合征收的方式，对不同类型企业和不同地区企业实行差别化税率政策，以支持产业发展和区域协调发展企业所得税主要政策优惠类型主要内容适用对象低税率优惠优惠税率高新技术企业、技术先进15%型服务企业减计收入研发费用加计扣除所有企业175%加速折旧固定资产加速折旧制造业企业税收减免西部地区减按鼓励类产业企业15%小微企业优惠分段计算优惠税率年应纳税所得额不超过万元的小微企业300企业所得税作为我国直接税体系的重要组成部分，政策设计充分考虑了产业引导和经济调节功能例如，对于研发费用加计扣除政策，企业发生的研发费用可以在实际发生额基础上，再加计扣除，有效降低了企业创新成本75%此外，小型微利企业分段计算应纳税所得额，对年应纳税所得额不超过万元部分减按100计入应纳税所得额，对年应纳税所得额万元部分减按计入，有效降低

12.5%100-30050%了小微企业税负个人所得税制度演进年1980首次制定个人所得税法，采用分类征收模式，针对不同所得项目分别征收年1994重大修订，确定工资薪金、个体工商户生产经营所得等类所得分别征税模式11年2006提高起征点，调整税率结构，引入专项扣除项目年2018实施综合与分类相结合的个人所得税制，首次引入专项附加扣除，大幅提高起征点年个税改革是中国个人所得税制度的重大变革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使2018用费等项劳动性所得纳入综合征税范围，按年计算、按月预缴同时，基本减除费用标准由每4月元提高至每月元，并增加子女教育、继续教育等六项专项附加扣除35005000个税改革坚持增收减支的原则，即减轻中低收入者税负，合理调节高收入者税负，促进收入分配更加公平合理，体现了我国税收制度的公平性和进步性个人所得税专项附加扣除子女教育大病医疗住房贷款利息住房租金每个子女每月元年度医疗支出超过每月元，限年不同城市标准不同1000100020元部分，限额元元150001500/1100元元80000/800赡养老人继续教育独生子女每月元学历每月元，技2000400能每年元3600专项附加扣除政策是年个税改革的最大亮点，直接关系到千家万户的切身利益这一政策针对个人和家庭负担较重的教育、医2018疗、住房、养老等支出给予税前扣除，减轻了纳税人实际负担，体现了税收的公平原则专项附加扣除的实施采用自行申报与年度汇算清缴相结合的方式，纳税人可以通过个人所得税、微信小程序等多种渠道便捷地申App报扣除，大大提高了政策的可及性和实用性消费税功能及对象烟草制品根据不同烟草制品价格及数量征收，税负较高，既增加政府收入，又调节消费行为酒类按不同酒类和价格征收，白酒、啤酒、其他酒分别适用不同税率，体现调节消费和引导产业升级功能化妆品对高端化妆品征收消费税，调节奢侈消费，促进行业良性发展小汽车根据排量大小实行差别税率，引导节能减排，促进产品结构优化消费税是对特定消费品或者特定消费行为征收的一种间接税，主要针对奢侈品、资源性产品及有害产品，具有较强的调节消费和收入分配功能我国目前共有大类消费税应税项目，除上述产品外，15还包括鞭炮焰火、贵重首饰、高尔夫球及球具、游艇等消费税采用比例税率、定额税率或者复合税率征收，多在生产或进口环节一次性征收近年来，我国消费税政策调整主要体现为扩大征收范围、提高税率、下移征收环节的趋势，强化了其调节收入分配和引导消费的功能资源税生态与调节改革前基于数量的从量定额改革过程从费改税，降低企业负担现行制度基于销售额的从价计征，提高资源使用效率资源税是对开采或者生产矿产品、盐和使用天然气、地下水等自然资源的单位和个人征收的一种税它既是财政收入的来源，更是调节资源过度开采、促进环境保护和可持续发展的重要工具年起，我国全面实施资源税改革，将资源税由从量计征改为从价计征，即按照应税资源产品销售额的一定比例征收，使税负随资源价格2016变化而浮动，更好地体现资源稀缺程度和生态环境成本同时，各地可以根据资源状况和环境保护要求在规定幅度内确定具体适用税率，增强了资源税的调节功能房产税与土地增值税房产税现状土地增值税特点目前，我国房产税主要针对企业所有或使用的房产征收，税率为土地增值税针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取房产原值一次减除后余值的或房产租金收入的得的增值额征收，实行四级超率累进税率增值额不超过扣除项10%-30%

1.2%个人住房除出租外基本免征房产税目金额的部分，税率为；的部分，税率12%50%30%50%-100%为；的部分，税率为；超过的部40%100%-200%50%200%上海、重庆自年起开展房产税改革试点，对部分高端住宅2011分，税率为60%和新购第二套及以上住房征收房产税，但试点范围未进一步扩大近年来，土地增值税清算管理不断加强，成为调控房地产市场的重要工具房产税和土地增值税都是与不动产相关的税种，在调节房地产市场、促进资源合理配置方面发挥着重要作用随着我国房地产市场的发展和税制改革的深入，房产税立法已被纳入立法规划，未来可能成为房地产税制改革的重点关税与进出口环节税进口环节税收关税进口环节增值税消费税（特定商品）++税率政策最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率出口退税对出口商品退还国内已征增值税和消费税关税是国家对进出口商品征收的一种税，是调节进出口贸易的重要工具我国现行关税制度实行从价计征为主、从量计征和复合计征为辅的征收方式根据不同国家和地区的贸易关系，我国实行四种不同的关税税率最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率出口退税政策是国际贸易中普遍采用的避免重复征税、提高出口商品竞争力的措施我国对出口商品实行免、抵、退税收管理办法，即对出口产品免征出口环节增值税，抵扣生产经营环节已征增值税，对未抵扣完的税额予以退还出口退税率的调整是国家调控外贸出口的重要手段，通常根据产业政策和国际贸易环境变化适时调整环境保护税税收征管体制市县层面省级层面市、县级税务局是税收征管的基层执行机构，直接中央层面各省、自治区、直辖市税务局在国家税务总局的领面对纳税人，负责办理税务登记、接收纳税申报、国家税务总局是国务院直属机构，主管全国税收工导下，负责本地区的税收征管工作省级税务机关组织税款入库等日常征管工作基层税务机关是税作，负责税收政策执行、税收征管和稽查等工作是连接国家税务总局和基层税务机关的重要环节，收征管体系的毛细血管，直接影响纳税人的税收作为国家税收征管的最高机构，国家税务总局制定承担着政策传达、业务指导和监督管理的职责遵从度和满意度全国统一的税收征管规程和标准，确保税法公平实施年，我国实施了国税地税征管体制改革，将原本分设的国家税务局和地方税务局合并为统一的税务局，实现了一个窗口、一次办理、一次缴款、一张发2018票的便民服务目标，大幅提高了税收征管效率，降低了征纳成本电子税务与征管信息化电子申报系统大数据分析平台全国统一的电子税务系统支持企业和个税务部门建立了涵盖纳税人信息、申报人通过互联网进行纳税申报、缴款和发数据、发票信息等的综合数据库，运用票开具等业务，实现足不出户办税大数据技术进行风险分析和监控，实现目前，我国主要税种的电子申报率已超对异常申报和涉税风险的精准识别，提过，大幅提高了征管效率高了税收征管的精准度和有效性99%区块链电子发票在深圳、北京等地试点的区块链电子发票，利用区块链技术的不可篡改性，确保发票信息真实可靠，同时支持全流程电子化管理，大大提高了发票管理效率，降低了造假风险税收征管信息化是我国税务现代化的重要标志，通过互联网税务战略，构建了以纳税人为+中心的智慧税务体系电子税务不仅提高了征管效率和税法遵从度，还为税收分析和政策制定提供了数据支持，成为税务部门实施精准治税、智慧治税的重要手段未来，随着、人工智能等新技术的应用，电子税务将向更智能、更便捷、更安全的方向发5G展，进一步优化税收营商环境，提升纳税人满意度发票管理政策发票领用发票开具纳税人按需申请，税务部门审核发放按照规定如实开具，不得虚开发票归档发票查验按规定期限妥善保管发票通过税务部门平台查验真伪发票管理是税收征管的重要环节，发票既是经济业务的凭证，也是税收征管的基础我国现行发票管理以《中华人民共和国发票管理办法》为基本依据，实行统一领购、分类管理的原则，对增值税专用发票等重点发票实行特殊管理近年来，我国大力推进发票电子化改革，电子普通发票、电子专用发票逐步推广使用，并在部分地区试点区块链电子发票发票电子化不仅降低了纸质发票的印制、保管和查验成本，还通过信息化手段提高了发票管理的效率和安全性，有效防范了虚开发票等涉税违法行为，是发票管理的重要发展方向税收优惠政策总览小微企业优惠科技创新激励所得税减免研发费用加计扣除••增值税起征点提高高新技术企业税率••15%增值税留抵退税技术转让所得减免••绿色发展鼓励区域发展支持节能节水设备优惠西部大开发税收优惠••环保设施减免特殊经济区域政策••新能源产业支持欠发达地区扶持••税收优惠政策是国家引导经济发展、实现产业调整和促进区域协调发展的重要工具我国税收优惠政策体系涵盖了企业所得税、增值税、消费税等多个税种，形成了多层次、多维度的税收优惠体系近年来，我国税收优惠政策呈现普惠性与精准性相结合的特点一方面，通过小微企业普惠性减税等政策，降低市场主体整体税负；另一方面，通过高新技术企业、节能环保等领域的精准优惠，引导资源向创新驱动、绿色发展等战略方向集中，体现了税收优惠政策的结构性导向投资相关税收政策鼓励外商投资政策对外商投资鼓励类产业，实行所得税两免三减半政策，即前两年免征企业所得税，第三至第五年减半征收此外，对外商投资企业在中国境内再投资设立鼓励类项目，在一定条件下可享受递延纳税优惠，有效降低了外国投资者的税务成本跨国企业税收安排为避免双重征税，我国已与多个国家和地区签订了税收协定，对股息、利息、110特许权使用费等跨境所得规定了优惠税率同时，我国参与了（税基侵蚀BEPS和利润转移）行动计划，加强了对跨国企业避税行为的监管，确保税基安全投资并购税收政策对符合条件的企业重组，如股权收购、资产收购、合并、分立等，可适用特殊性税务处理，即递延纳税政策，有效降低了企业重组的税收成本，促进了资源的优化配置和产业的整合升级我国的投资相关税收政策既鼓励境外资本投资中国，也支持中国企业走出去通过税收优惠和国际税收协定网络，构建了开放、透明、公平的税收环境，增强了我国在全球投资竞争中的吸引力边境及特殊区域税收政策香港特区税制自由贸易区政策采用低税率、简单税制、地域来源实行境内关外监管模式，对区内企原则的税收制度，不征收增值税、业进口自用生产设备免征关税，试销售税，利得税（企业所得税）税行先进区、后报关便利化措施，在率仅为，薪俸税采用累进税服务贸易、金融服务等领域实施创

16.5%率，最高，体现简单高效特点新政策15%海南自由贸易港推行零关税、低税率、简税制政策，对在海南自由贸易港设立的鼓励类产业企业，减按征收企业所得税，对岛内居民消费的进境商品实行零关税政策15%边境及特殊区域税收政策是我国实施区域差异化发展战略和对外开放政策的重要组成部分这些区域通过实施特殊的税收政策，在促进区域经济发展、推动产业结构优化、扩大对外开放等方面发挥了重要作用特殊区域税收政策的制定遵循国家战略导向与区域特色相结合的原则，充分考虑区域发展需求和产业特点，形成了各具特色的政策体系未来，随着我国对外开放水平的提升和区域协调发展战略的深入实施，特殊区域税收政策将进一步优化和完善税收改革历程年税制改革1994实施分税制财政管理体制，建立以增值税为主体的流转税体系，奠定了中国现代税收制度基础年企业所得税改革2008内外资企业所得税合并，实行统一的《企业所得税法》，税率统一为25%年营改增2012-2016将营业税改征增值税，最终实现全部行业增值税全覆盖，减轻企业税负，促进服务业发展年个人所得税改革2018由分类征收向综合与分类相结合模式转变，提高起征点，增加专项附加扣除中国税制改革秉持稳中求进、循序渐进的原则，历经多次重大调整，逐步构建起符合社会主义市场经济要求的现代税收制度每一次重大税制改革都与当时的经济社会发展阶段和改革需求密切相关，体现了税收制度与经济体制改革的协同推进回顾中国税收改革历程，可以发现其主线是从计划经济税制向社会主义市场经济税制的转变，核心是建立公平、透明、法治化的现代税收制度，推动形成有利于高质量发展的税收环境最近五年主要税收新政大规模减税降费年累计新增减税降费超过万亿元，实施留抵退税万亿元，有效2019-

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81.2降低市场主体负担税收数字化改革推行电子发票、电子税务局、智能风控等数字化征管措施，提高征管效率和纳税便利度绿色税制建设年实施环境保护税，推行资源税从价计征，强化税收在生态环境保护中的作用2018个人所得税改革年全面实施新个人所得税法，引入专项附加扣除，优化税负结构2019近五年来，我国税收政策重点围绕减轻企业负担、促进创新发展、优化收入分配、推动绿色转型等方面进行调整大规模减税降费政策在应对经济下行压力和新冠疫情冲击中发挥了重要作用，有效激发了市场主体活力同时，税收征管改革持续深化，互联网税务战略加速推进，电子税务局、智能客服、移动办税等+新型服务方式广泛应用，实现了从线下排队到线上秒办的转变，大幅提升了纳税人的满意度和税法遵从度税收收入结构变化税负与经济发展关系税收与收入分配调节政策工具个人所得税累进税率、财产税、消费税直接效果降低高收入群体税后收入，减轻低收入群体税收负担长期影响税收收入用于社会保障支出，促进机会平等和共同富裕税收是调节收入分配的重要工具我国主要通过三种途径发挥税收的再分配功能一是通过个人所得税的累进税率结构，对高收入者征收较高税率；二是通过消费税对奢侈品和高档消费品征税，调节不同收入群体的消费行为；三是通过税收收入支持教育、医疗、社会保障等公共服务，增强低收入群体的发展能力年个人所得税改革后，我国个人所得税的再分配效应有所增强数据显示，改革后高收入群体税负占比上升，中低收入群体税负占比下降，基尼系2018数下降约个百分点但与发达国家相比，我国税收在收入再分配中的作用仍有提升空间，未来可考虑进一步优化个人所得税制度，加快房地产税立

0.02法等措施，增强税收调节收入分配的力度国际主要税制类型英美税制欧陆税制亚洲税制以直接税为主，强调所得税在税收体系以间接税为主，增值税等流转税在税收流转税与所得税并重，税负水平相对较中的核心地位所得税占税收收入比重体系中占主导地位社会保障缴费负担低政府主导经济发展较为明显，税收高，通常超过相对重视税收公平，重，通常占工资总额的以上相对政策具有明显的产业导向性，通过税收40%30%采用累进税率，对高收入者征收较高税重视税收效率和社会保障功能，通过高优惠引导资源流向战略性产业典型代率同时重视税收法治，税法体系完备，福利高税负模式实现社会团结与整合表为日本、韩国、新加坡等国家纳税人权益保护机制健全代表国家包括德国、法国、瑞典等不同类型的税制反映了各国的历史传统、经济结构和社会价值观念英美税制强调市场机制和个人责任，欧陆税制注重社会团结与共享，亚洲税制则体现了政府引导市场的特点了解不同税制类型的特点和优缺点，有助于我们借鉴国际经验，完善中国特色税收制度中美税收政策对比税种类别中国特点美国特点个人所得税综合与分类相结合，级累进综合征收，级累进税率77税率3%-45%10%-37%企业所得税标准税率，高新技术企年改革后统一25%201721%业15%流转税以增值税为主，三档税率无联邦增值税，各州有销售税13%,9%,6%财产税房产税覆盖有限，遗产税未房产税是地方主体税种，遗开征产税税率最高40%税收管理国家税务总局统一管理联邦与州分别征管，相对独立中美两国税收政策存在显著差异，反映了两国经济体制和发展阶段的不同在税种结构上，中国以流转税为主体，美国则以所得税为核心；在征管体制上，中国实行较为集中的管理模式，美国则是联邦与州分别征管；在优惠政策上，中国侧重产业政策导向，美国则更注重市场自主选择近年来，两国税收政策都经历了重大改革中国实施了营改增、个税改革等措施，美国在年实2017施了特朗普税改，将企业所得税率从降至这些改革都旨在优化税制结构，提高经济效率，35%21%但改革路径和具体措施各有侧重，体现了两国经济政策的不同思路绿色税制国际经验欧盟碳税体系丹麦能源税改革欧盟建立了全球最大的碳排放交易体系丹麦自年起实施生态税改革，对1993，覆盖能源、工业等行业的化石燃料征收较高税率，同时降低劳动EU ETS碳排放同时，多数成员国还征收碳税，力成本相关税收这种税收转移策略如瑞典碳税达到每吨二氧化碳欧元，既减少了环境污染，又促进了就业，实110是全球最高水平这种双轨制碳价机现了环境保护和经济发展的双赢能源制有效促进了欧盟减排目标的实现税收入还部分用于补贴绿色技术研发以色列水资源税作为水资源稀缺国家，以色列建立了完善的水资源税体系，对不同用途的水资源使用征收差别税率农业用水税率最低，工业用水次之，生活用水最高这一制度促使以色列成为全球水资源利用效率最高的国家之一绿色税制是利用税收杠杆调节资源利用和环境保护的制度安排国际经验表明，成功的绿色税制通常具有几个特点一是合理的税率设计，能够反映环境外部成本；二是收入使用的透明性，部分收入用于支持绿色技术发展；三是配套措施完善，如对低收入群体的补偿机制借鉴国际经验，我国绿色税制建设可在以下方面进一步完善拓展环境保护税征收范围，考虑开征碳税，优化资源税制度设计，建立更加全面的绿色税收激励机制，促进经济绿色转型和可持续发展国际避税与反避税政策税基侵蚀问题跨国企业利用税收洼地和税制差异转移利润行动计划BEPS项具体措施防止税基侵蚀和利润转移15标准CRS金融账户涉税信息自动交换共同申报标准多边合作全球税收治理体系建设和国际征税权重塑随着经济全球化深入发展，跨国企业利用税制差异和税收洼地进行国际避税的问题日益突出，导致各国税基受到侵蚀为应对这一挑战，与国家共同发起了税基侵蚀和利润转移行动计划，提OECD G20BEPS出了项具体行动措施，包括应对数字经济挑战、防止协定滥用、转让定价规则完善等内容15我国积极参与全球税收治理，于年加入包容性框架，年签署《多边公约》，实施2016BEPS2018CRS标准开展金融账户涉税信息自动交换同时，我国不断完善国内反避税法律体系，制定一般反避税规则和特别反避税规则，包括受控外国企业规则、资本弱化规则等，有效维护了国家GAAR SAARCFC税收权益和公平竞争环境税收征管国际合作多边税收协助信息交换机制我国于年签署了《多边税收征管互助公约》，避免双重征税协定2013我国与多国建立了税收信息交换机制，包括根据请求与其他缔约方在税收征管领域开展全方位合作，包括我国已与个国家和地区签订了避免双重征税协信息交换、自动信息交换和自发信息交换三种形式信息交换、同时税务检查、追缴税款协助等同时，112定，覆盖了主要经济体和一带一路沿线大多数国家特别是在金融账户涉税信息自动交换领域，我国积极参与一带一路税收征管合作机制，促进了AEOI这些协定规定了跨境经济活动的征税原则，如居民管截至年，我国已与个国家和地区开展了区域税收协调与合作2022107辖权、来源地管辖权等，并对股息、利息、特许权使信息交换，有效提高了跨境税收透明度，防范了跨境用费等所得规定了优惠税率，为企业走出去和引进逃避税风险外资提供了税收保障税收征管国际合作是应对经济全球化税收挑战的必然选择，也是维护国家税收主权的重要途径通过积极参与国际税收规则制定和征管合作，我国在防范跨境税收风险、促进国际税收公平、服务对外开放战略等方面取得了显著成效一带一路税收政策与挑战一带一路税收政策面临的主要挑战针对一带一路建设，我国制定了一系列配套税收政策一是加在推进一带一路税收合作过程中，面临多重挑战一是沿线国快税收协定网络建设，已与一带一路沿线个国家签署税收家税制差异大，增加了企业跨境经营的合规成本；二是部分国家54协定；二是优化境外所得税收抵免政策，企业境外所得税收抵免税收政策不稳定，政策风险较高；三是跨境税收争议解决机制尚由分国不分项改为分国分项，并允许三年结转；三是完善对外投不完善，增加了企业税收风险；四是税收信息交流不充分，影响资税收支持政策，对符合条件的境外投资企业分回的股息免征企企业决策；五是部分国家征管能力有限，执法不确定性较大业所得税为应对上述挑战，我国积极推动一带一路税收合作长效机制建设年成立了一带一路税收征管合作机制，目2019BRITACOM前已有个国家和地区加入；搭建一带一路税收征管能力促进联盟，提供税收政策咨询和技术支持；建立一带一路43BRITACEG税收争议解决合作机制，提高争议解决效率未来，我国将继续优化一带一路税收政策环境，加强信息共享和税收协调，为企业走出去提供更好的税收服务和保障，助力构建开放型世界经济数字经济与税收挑战国际税收规则重构支柱一与支柱二计划重塑数字经济征税权分配数字服务税兴起各国探索对数字服务征收特定税种跨境电商税收管理通过平台责任和海关协同加强税收管理数字经济新业态4共享经济、虚拟货币等新业态带来税收认定挑战数字经济的迅速发展对传统税收理论和制度带来了挑战一是实体存在原则难以适应数字经济无形特性；二是价值创造与价值获取地点分离，导致征税权分配争议；三是跨境数字服务难以确定来源地和征税依据；四是数据、算法等新型生产要素的课税问题尚无定论为应对这些挑战，国际社会正在探索数字经济税收治理新规则主导的支柱一方案重新分配大型跨国企业利润征税权，确保市场国获得相应征税权；OECD/G20支柱二引入全球最低税率，防止税基侵蚀我国积极参与国际税收规则制定，同时加强国内数字经济税收管理，如完善增值税代扣代缴机制、建立电子商务征15%管平台、加强第三方支付信息监控等，促进数字经济健康发展税收政策典型案例一半导体企业创新突破政策综合效应优惠享受流程简化半导体公司从事集成电路设计，年被认定除直接的税收减免外，该企业还享受了多项配套优税务部门通过非接触式办税、备案改备查等方A2019为高新技术企业，享受的所得税优惠税率同惠政策集成电路设计企业增值税即征即退政策，式，简化了企业享受优惠的流程企业只需通过电15%时，公司研发费用加计扣除比例为，全年研固定资产加速折旧政策，以及核心团队成员的个人子税务局提交相关材料，即可享受优惠政策，大大175%发投入万元，实际可扣除万元，减少所得税优惠这些政策形成合力，全方位降低了企降低了企业的合规成本同时，税务部门还提供专30005250企业所得税负担约万元税收优惠有效降低了业经营成本，提高了创新投入产出比，企业研发人业辅导和政策解读，帮助企业充分享受各项优惠政563企业创新成本，公司将节省的资金投入新一代芯片员从人扩大到人，专利申请数量年增长率策80200开发，最终成功突破关键技术瓶颈超过30%本案例展示了税收政策对科技创新的有效支持高新技术企业所得税优惠和研发费用加计扣除政策，通过降低企业创新成本，提高了创新积极性和能力，对促进我国关键技术突破和产业升级具有重要推动作用税收政策典型案例二普惠性减税政策出台国家出台小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税，对年10应纳税所得额不超过万元部分减按计入应纳税所得额，实际税率仅为

10012.5%

2.5%小微企业盈利改善餐饮企业年营业收入万元，应纳税所得额万元，按普惠政策计算，当年减免税款约万元，企B1508015业税负由原来的降至约，大幅提升了盈利水平25%

6.25%企业扩大经营规模企业将减税资金用于扩大经营，新开一家分店，增加就业岗位个，带动上下游企业发展，形成良性循环8数字化转型加速企业还利用部分减税资金投入信息系统建设，实现线上线下融合经营，在疫情期间保持经营韧性小微企业普惠性税收政策是我国近年来实施的重要减税措施，覆盖增值税、企业所得税、印花税等多个税种，具有普惠性、实质性和可持续性特点该政策不仅大幅降低了小微企业的税收负担，还通过简化税收征管程序，降低了企业的合规成本实践证明，小微企业普惠性税收政策对稳定就业、促进创业和释放市场活力发挥了重要作用全国有超过万户小5000微企业受益于这一政策，减税规模每年超过亿元这些企业是就业的主要渠道，创造了以上的城镇就业岗位，500080%税收支持政策有效增强了经济发展的内生动力税收政策典型案例三地方政府税收创新实践浙江税收码创新深圳区块链电子发票上海互联网税务+浙江省创新推出税收码服务，将纳税人的信用等深圳市率先在全国推行区块链电子发票，利用区块上海税务部门推出随申办税务专区，整合多200级、税收贡献、发票开具等信息整合为一个二维码，链技术的不可篡改性和可追溯性，实现了发票全生项涉税服务，实现一网通办同时创新推出税务实现一码知企业政府部门、银行、投资机构等命周期管理截至年，深圳已开具区块链电咖啡馆服务品牌，将税收服务融入城市生活场景，2022可通过扫码了解企业税收状况，为企业信贷、招投子发票超过亿张，覆盖餐饮、零售等多个行业，为纳税人提供更加便捷、舒适的办税体验，提升了2标等提供参考这一创新有效盘活了企业税收信用大幅降低了发票管理成本，减少了虚开发票等违法纳税人满意度资产，助力小微企业融资行为地方政府税收创新实践是我国税收治理现代化的重要组成部分各地立足自身特点，在服务方式、技术应用、管理模式等方面进行了多样化探索，形成了一批可复制、可推广的创新经验这些创新实践不仅提高了税收征管效率，优化了纳税服务，还促进了税收治理理念和方式的转变未来，随着智慧税务建设的深入推进，地方税务部门将进一步强化科技赋能，推动税收治理数字化、智能化转型，构建更加高效、公平、透明的税收环境，为经济高质量发展提供有力支撑税收监管与纳税人权益保护法律保障体系救济机制纳税服务《税收征管法》明确建立行政复议、行政推行办税公开、首问规定纳税人合法权益诉讼、投诉、举报等责任、限时办结等服受法律保护，任何单多元化纳税人权益救务制度，提高透明度位和个人不得侵犯济渠道和可预期性内外监督内部监督与社会监督相结合，约束税务机关权力运行保护纳税人权益是现代税收制度的重要内容我国不断完善纳税人权益保护机制，一方面建立了完备的法律框架，明确纳税人基本权利，如知情权、救济权、诉讼权等；另一方面优化了税收执法程序，规范了自由裁量权，增强了执法透明度和公正性近年来，随着放管服改革深入推进，税务部门进一步转变服务理念，推行了一系列便民举措，如非接触式办税、最多跑一次改革、预约服务等，大大提升了纳税人满意度同时，税收争议解决机制不断完善，通过约谈培训、政策解答、复核审理、行政复议四位一体争议解决机制，有效保障了纳税人合法权益税收筹划与合规风险合理税收筹划合规风险评估通过合法节税手段降低税负评估税收筹划方案的法律风险持续监控与调整筹划方案实施根据政策变化调整筹划策略3按照法律程序实施筹划方案税收筹划是企业降低税负、提高税收效率的重要手段，但必须在法律框架内进行合理的税收筹划与避税、偷税有本质区别合理筹划是利用税法规定的优惠政策和选择权，在不违反税法规定的前提下实现节税；而避税则是利用税法漏洞，通过人为安排规避税收；偷税则是直接违反税法，如隐瞒收入、虚报成本等随着税收征管水平的提高和反避税力度的加强，企业税收筹划面临更严格的合规要求企业应建立健全税务风险管理体系，定期评估税收风险，确保筹划活动符合实质重于形式原则同时，应加强与税务机关的沟通，通过事先裁定等机制降低不确定性税务机关也应加强税法宣传和政策解读，为企业提供更多税收确定性，促进依法诚信纳税当前税收政策热点问题房产税立法是当前税收政策的重要热点年，十三届全国人大常委会立法规划将房地产税法列入第一类立法项目目前，房产税改2021革仍在稳步推进，将坚持立法先行、充分授权、分步推进的原则，稳妥有序推进改革房产税的主要目标是调节收入分配差距，促进房地产市场健康发展，并增加地方政府财政收入个人养老金税收优惠是另一热点议题年，我国正式实施个人养老金制度，建立了缴费环节税前扣除、投资环节暂不征税、领取环2022节征税的税收制度，即模式目前，个人缴纳养老金最高可税前扣除元年，未来随着制度完善，扣除额度可能进一步提高，EET12000/有助于增强养老保障能力，缓解人口老龄化压力税收政策未来展望数字化转型区块链、大数据、人工智能深度融合税收征管国际协调积极参与全球税收治理，维护国家税收权益绿色税制完善环境税收体系，促进碳中和目标实现收入分配强化个人所得税和财产税调节作用，促进共同富裕数字人民币的推广将对税收征管带来深刻变革数字人民币具有可追溯性和可编程特性，有望实现即时税模式，即在交易发生的同时完成税款计算和缴纳，大幅提高征管效率和准确性同时，智能合约技术可以实现税收规则的自动执行，减少人为干预，降低合规成本和征管成本在全球税收治理方面，随着国际税改双支柱方案的推进，全球最低税率将重塑跨国投资格局中国需要积极参与国际税收规则重构，既要维护自身税收利益，15%又要支持发展中国家合理诉求，推动全球税收治理体系朝着更加公平合理的方向发展同时，应加快推进国内税制改革，优化税制结构，建立与高质量发展要求和现代化经济体系相适应的税收制度十四五税收改革目标优化税制结构完善以所得税和增值税为主体的税制结构，提高直接税比重，加快推进财产税体系建设，构建更加公平高效的税收制度完善税收法律体系推进税收法定进程，加快制定和完善增值税法、消费税法、关税法、房地产税法等基本税法，健全税收法律体系智能税务建设深化互联网税务战略，推进税收征管数字化智能化转型，建立以信用为基础、大数据分析为支撑+的新型税收征管体系绿色税制建设完善环境保护税、资源税等绿色税收制度，研究碳税立法，建立促进绿色低碳发展的税收政策体系十四五时期是我国现代税收制度建设的关键时期，税收改革将围绕优化税制结构、落实税收法定、提高征管效能、促进社会公平等目标展开在直接税方面，将继续完善个人所得税制度，研究开征遗产税、赠与税的可行性，逐步提高直接税比重；在间接税方面，将推进增值税立法和税率简并，完善消费税征收环节后移改革同时，税收征管现代化将取得重大进展，通过数据共享、风险管理、信用监管等手段，构建以分类分级、风险导向、信用管理为核心的新型征管体系预计到十四五末期，我国将基本建成法治健全、征管高效、税负公平的现代税收制度，为实现国家治理体系和治理能力现代化提供有力支撑复盘与知识点梳理5基本职能税收的财政、经济调节和收入分配三大职能11主体税种增值税、企业所得税、个人所得税等个主体税种113税制类型英美税制、欧陆税制、亚洲税制三大类型4改革阶段分税制、企业所得税、营改增、个税改革1994200820162018通过本课程的学习，我们系统了解了税收的基本原理、中国税收体系的构成以及各主要税种的基本政策税收作为国家治理的基础工具，在筹集财政收入、调节经济发展、优化收入分配等方面发挥着不可替代的作用中国税制改革取得了显著成就，已经形成了以增值税为主体的流转税和以企业所得税、个人所得税为主体的所得税为主要构成的现代税制体系当前，我国税收政策面临着数字经济、绿色发展、共同富裕等新挑战和新要求未来，税收改革将向着更加公平、更加高效、更加法治化和国际化的方向发展，不断优化税制结构，提高征管效能，促进经济高质量发展和社会公平正义希望同学们能够将税收知识与实践结合，深入理解税收在经济社会发展中的重要作用与课后思考QA1思考数字经济下的税收挑战2分析税收与区域发展关系数字经济的发展对传统税收理论和实践提出了哪些新挑战？如何构建适应我国区域差异化税收政策在促进区域协调发展中发挥了哪些作用？存在哪数字经济特点的税收制度？些问题？如何进一步完善？3探讨税收优惠与效率公平平衡4研究共同富裕与税收改革关系如何评价我国当前的税收优惠政策？如何在促进效率与保障公平之间找到在推进共同富裕进程中，税收制度应当如何改革？个人所得税、财产税等平衡点？直接税应如何优化？为了深入理解税收政策，建议同学们阅读以下拓展资料《中国税制》（国家税务总局编）、《税收学原理》（胡怡建著）、《国际税收》（黄纯著）等专业教材，以及国家税务总局网站发布的最新政策文件和研究报告本课程是税收领域的入门课程，同学们如有兴趣深入学习，可以选修《国际税收》《税收筹划》《税收法律制度》等进阶课程同时，欢迎对税收理论和实践感兴趣的同学参加税收案例分析大赛、税收政策模拟制定等实践活动，将理论知识转化为实践能力。