注册会计师历年真题答案汇总2024

注册会计师历年真题答案汇总2024会计科目

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2023年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元，增值税进项税额为

0.9万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为

3.9万元；支付安装工人工资20万元假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元A.560B.540C.

628.9D.550答案A解析设备的入账价值=500+10+30+20=560（万元）增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本

2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额C.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税D.企业采购用于广告营销活动的特定商品答案BD解析选项B,一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；选项D,企业采购用于广告营销活动的特定价格及供需变化、能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化等商品，应计入销售费用选项A,外购存货途中的合理损耗应计入存货成本；选项C,委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本

3.甲公司于2023年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值相等）2023年乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利500万元不考虑其他因素，甲公司2023年年末长期股权投资的账面价值为（）万元A.2000B.2300C.2150D.2250答案D解析初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000X30%=2100万元，应调整长期股权投资的账面价值,调整后的账面价值为2100万元乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益1000X30%=300万元；乙公司宣告分派现金股利，甲公司应冲减长期股权投资的账面价值500X30%=150万元所以，甲公司2023年年末长期股权投资的账面价值=2100+300-150=2250（万元）审计科目1,下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的解析选项A,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项B,审计证据的充分性不会影响可靠性；选项C,内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠从独立的外部来源获得的审计证据可能会因为该外部机构的信誉等问题而不可靠，所以选项D正确

2.下列各项中，不属于注册会计师使用分析程序的主要目的的是OA.在了解被审计单位及其环境时，帮助识别和评估重大错报风险B.用作实质性程序，以降低检查风险C.在审计结束时，对财务报表进行总体复核D.确定审计抽样的样本规模答案D解析分析程序在审计中的用途主要有了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；用作实质性程序；在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核确定审计抽样的样本规模与分析程序无关，所以选项D不属于分析程序的主要目的3,下列有关函证的说法中，正确的是A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序解析选项B,注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,不能因为内部控制设计良好并有效运行就减少函证样本量；选项C,注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；选项D,当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极式函证

①重大错报风险评估为低水平；

②涉及大量余额较小的账户；

③预期不存在大量的错误；

④没有理由相信被询证者不认真对待函证但消极式函证不能作为唯一的实质性程序财务成本管理科目

1.某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）A.40%和50%B.60%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案A解析边际贡献率=（单价-单位变动成本）/单价二（20-12）/20=40%；保本销售量二固定成本/（单价-单位变动成本）=2000/（20-12）=250（件），安全边际量二销售量-保本销售量二500-250=250（件），安全边际率二安全边际量/销售量二250/500二50%

2.下列关于资本成本的说法中，正确的是（）A.资本成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和用资费用

8.不考虑时间价值时，资本成本二年资金占用费/（筹资总额-筹资费用）C.一般而言，股权资本成本要高于债务资本成本D.留存收益的资本成本与普通股资本成本计算方法相同，只是不考虑筹资费用答案ABCD解析资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和用资费用；不考虑时间价值时，资本成本的计算公式为年资金占用费/（筹资总额-筹资费用）；由于股权投资者承担的风险高于债权人，所以股权资本成本一般要高于债务资本成本；留存收益属于内部股权资本，其资本成本与普通股资本成本计算方法相同，只是不考虑筹资费用

3.某公司目前的普通股股数为100万股，每股市价20元，每股面值4元，股本400万元，资本公积1000万元，盈余公积200万元，未分配利润900万元，股东权益总计2500万元现在打算按照1股换2股的比例进行股票分割，假定股票分割前后净利润不变，市盈率不变则下列有关表述中，正确的是（）A.股票分割后每股面值为2元B.股票分割后股本为200万元C,股票分割后股东权益总计2500万元D.股票分割后每股市价为10元答案ABCD解析股票分割后每股面值二4/2二2（元）；股票分割后股数二100X2=200（万股），股本二200X2=400（万元）；股票分割只是增加了股数，股东权益内部结构不变，股东权益总计仍为2500万元;因为市盈率不变，净利润不变，股数变为原来的2倍，所以每股市价变为原来的一半，即20/2=10（元）税法科目

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将购买的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购买的货物作为投资提供给其他单位答案ACD解析选项B,将购买的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣选项A、C、D均属于增值税视同销售行为

2.某企业2023年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万兀OA.25B.

27.5C.28D.30答案C解析该企业境内外所得应纳税额=（100+50+30）X25%二45（万元）；A国扣除限额二45X50/（100+50+30）=

12.5（万元），在A国实际缴纳10万元，可全额扣除；B国扣除限额二45X30/（100+50+30）=

7.5（万元），在B国实际缴纳9万元，只能扣除

7.5万元该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税=45-10-

7.5二28（万元）

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案ABCD解析以上关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确经济法科目

1.下列关于法律关系主体的说法中，正确的是（）A.法律关系主体是指法律关系的参加者，即法律关系中权利的享有者和义务的承担者B.自然人的民事权利能力一律平等C.法人的权利能力和行为能力同时产生、同时消灭D.非法人组织不具有民事权利能力和民事行为能力答案:ABC解析选项D,非法人组织具有民事权利能力和民事行为能力，能够以自己的名义从事民事活动选项A、B、C的表述均正确

2.根据合同法律制度的规定，下列关于要约和承诺的表述中，正确的有（）A.要约可以撤销，但撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知之前到达受要约人B.要约可以撤回，但撤回要约的通知应当在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人C.承诺可以撤销，但撤销承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人D.承诺可以撤回，但撤回承诺的通知应当在承诺通知到达要约人之前或者与承诺通知同时到达要约人答案ABD解析承诺只能撤回，不能撤销，所以选项C错误选项A、B、D关于要约和承诺的撤回、撤销的表述均正确

3.下列关于合伙企业的说法中，正确的有（）A.普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任B.有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任C.国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人D.合伙企业的营业执照签发日期，为合伙企业的成立日期答案ABCD解析以上关于合伙企业的表述均正确公司战略与风险管理科目

1.甲公司是一家大型家电生产企业，为了扩大市场份额，决定进军手机市场该公司的战略属于（）A.多元化战略B.一体化战略C.密集型战略D.成本领先战略答案A解析多元化战略是指企业进入与现有产品和市场不同的领域甲公司从家电市场进军手机市场，属于进入新的产品领域，因此该战略属于多元化战略

2.下列关于波士顿矩阵的说法中，正确的有（）A.波士顿矩阵将企业的业务分为明星业务、现金牛业务、问题业务和瘦狗业务B.明星业务需要大量的资金投入，以支持其快速增长C.现金牛业务可以为企业提供大量的现金，用以支持其他业务的发展D.瘦狗业务通常应采取撤退战略答案ABCD解析以上关于波士顿矩阵的表述均正确波士顿矩阵根据业务的市场增长率和相对市场占有率将企业的业务分为四类，不同类型的业务具有不同的特点和战略选择

3.下列各项中，属于企业外部风险的有（）A.政治风险B.法律风险与合规风险C.市场风险D.战略风险答案ABC解析战略风险属于企业内部风险，选项A、B、C属于企业外部风险政治风险涉及政治环境变化对企业的影响；法律风险与合规风险是企业因违反法律法规等面临的风险；市场风险包括产品或服务的。