《张伟会计原理讲解》课件

张伟会计原理讲解企业经营决策的数据基础掌握会计思维，解锁财务密码课程介绍目标受众会计初学者课程结构理论基础与实务操作并重学习成果掌握会计核心概念与实务技能会计的定义信息系统管理工具经济监督收集、记录、分类经济信息向利益相关者提供决策依据确保资金合理合法使用会计的基本职能反映职能监督职能如实记录经济活动审核经济业务合法性提供企业财务状况信息监控资金使用效益展示经营成果防范财务风险会计职业的发展前景入门阶段助理会计师成长阶段主办会计师成熟阶段财务经理高级阶段财务总监/CFO会计工作的三大环节计量用货币单位表示金额确认识别并记录有效经济业务报告编制财务报表传递信息会计所需核心能力数字敏感度精确计算与分析能力专业知识会计准则与税法理解职业道德诚信与保密意识逻辑思维业务关系清晰理解会计准则与会计制度比较维度中国会计准则国际会计准则制定机构财政部IASB适用范围境内企业跨国企业发展阶段逐步国际趋同全球广泛应用企业会计准则简介基本准则会计基础规范具体准则会计各项目处理细则应用指南实际操作参考指导会计信息质量要求可靠性相关性公允性可比性信息真实可验证有助决策制定客观公正不偏向可横向纵向比较会计假设

（一）会计主体独立法人与投资者分离内部管理单位企业作为独立核算单位区分企业与所有者财产可细分为责任中心会计假设

（二）持续经营基本含义实务影响企业将无限期经营下去固定资产采用历史成本例外情况法律基础破产清算时不适用支持债权人利益保护会计假设

（三）会计分期人为划分会计期间，便于定期报告经营成果自然年度通常设为会计年度，月度为辅助期间会计假设

（四）货币计量统一计量单位使用货币统一表示价值价值等价交换市场交易基础假设局限性无法量化所有价值因素会计要素总览63基本要素资产负债表要素构成财务报表核心反映特定日期状况3利润表要素反映一段期间成果会计要素资产流动资产非流动资产金融资产现金、应收账款、存货固定资产、无形资产交易性金融资产、债权投资会计要素负债短期负债年内到期偿还的债务1应付账款•短期借款•应付职工薪酬•长期负债年以上到期的债务1长期借款•应付债券•长期应付款•或有负债未来可能发生的债务担保责任•未决诉讼•产品质量保证•会计要素所有者权益会计要素收入主营业务收入企业主要经营活动收入其他业务收入非主营活动相关收入投资收益持有投资产生的收益公允价值变动收益4资产价值变动产生收益会计要素费用销售费用营销推广相关支出管理费用行政运营维护成本研发费用产品研究开发投入财务费用融资相关利息支出会计要素利润营业利润1主营业务收益利润总额加入营业外收支净利润扣除所得税费用会计平衡公式扩展等式2资产负债实收资本利润=++基本等式资产负债所有者权益=+恒等关系借方合计贷方合计=借贷记账法原理会计恒等式记账规则借方贷方资产类借增贷减=左方增加记借方负债类借减贷增右方增加记贷方权益类借减贷增收入类借减贷增费用类借增贷减借贷记账法实际应用现金购买办公用品借办公费用贷现金销售商品收入借应收账款贷主营业务收入贷应交税费增值税—购入固定资产借固定资产贷银行存款会计科目与账户会计科目是对经济内容的分类账户是科目的记录载体主要会计科目实例资产类负债类现金短期借款••银行存款应付账款••应收账款预收账款••原材料应付职工薪酬••固定资产应交税费••损益类主营业务收入•主营业务成本•管理费用•销售费用•财务费用•会计凭证概述原始凭证记账凭证经济业务原始证明据以登记账簿依据外来凭证收款凭证••自制凭证付款凭证••联合凭证转账凭证••会计凭证填制规范字迹工整使用蓝黑墨水笔填写内容完整要素齐全不得遗漏金额准确大小写金额必须一致手续完备经办人签字与盖章会计账簿体系总账全部会计科目汇总明细账详细记录科目变动日记账现金银行日常出入辅助账簿各类备查明细记录会计账簿登记流程审核凭证登记明细账登记总账确认凭证有效性按科目逐笔记录按期汇总明细账对账平衡核对账簿一致性原始凭证审核流程形式审核检查填写是否规范日期是否填写•印章是否齐全•大小写金额是否一致•内容审核业务真实性与合法性经济业务是否真实•计算是否准确•是否符合政策规定•会计处理审核确认会计科目正确账务处理是否恰当•科目使用是否准确•借贷方向是否正确•记账凭证的填制与审核收款凭证付款凭证转账凭证现金收入业务专用现金支出业务专用非现金收支业务专用账务处理流程总体框架经济业务发生获取原始凭证审核与填制制作记账凭证登记账簿明细账、总账记录编制报表资产负债表与利润表资产类业务账务处理负债类业务账务处理负债类别主要科目典型业务账务处理短期负债短期借款取得银行贷款借银行存款贷短期借款应付类应付账款赊购材料借原材料贷应付账款长期负债长期借款偿还借款借长期借款贷银行存款权益类业务账务处理实收资本资本公积借银行存款借银行存款2贷实收资本贷资本公积利润分配盈余公积借利润分配借利润分配贷应付股利贷盈余公积收入类业务账务处理17%6%增值税率增值税率一般纳税人销售货物适用现代服务业通常适用2收入确认步骤确认金额与时点销售商品借应收账款贷主营业务收入、应交税费提供劳务借银行存款贷其他业务收入、应交税费费用类业务账务处理工资费用广告费用利息费用借管理费用工资借销售费用广告费借财务费用利息---贷应付职工薪酬贷银行存款贷银行存款利润表项目讲解营业收入主要经营活动总收入营业成本2直接成本与费用支出营业利润主营活动净收益净利润4最终盈利结果资产负债表项目讲解资产项目负债项目所有者权益流动资产流动负债实收资本•••非流动资产非流动负债资本公积•••资产合计负债合计未分配利润•••会计报表的编制流程对账1账证核对无误结账计算本期发生额试算平衡借贷相等检验填制会计报表4按标准格式填写财务分析基础偿债能力盈利能力流动比率销售净利率••速动比率资产收益率••资产负债率净资产收益率••运营能力应收账款周转率•存货周转率•总资产周转率•会计信息化浅析财务软件系统云会计ERP用友、金蝶等专业企业资源计划集成随时随地数据访问系统平台数据安全加密存储与权限控制会计实务案例

（一）会计实务案例

（二）预收账款处理借银行存款贷预收账款发货确认收入借预收账款贷主营业务收入贷应交税费开具发票借应收账款贷应交税费会计常见差错与更正方法划线更正法适用于文字金额小错误红字冲销法用于已登账错误更正补充登记法针对漏记或少记情况补充调整法会计期末未更正的错误税务与会计的关系计税基础差异调整1会计为税务提供数据依据会计与税法规定不同需调节2报税依据所得税费用会计报表是纳税申报基础3需同时考虑当期税额与递延行业不同的会计特点制造业服务业成本核算复杂人力成本占比大存货管理重要无实体存货生产周期较长收入确认简单固定资产占比高固定资产较少会计未来发展趋势智能化国际化咨询化代替基础核算工作会计准则全球趋同从核算转向决策支持AI总结与答疑持续学习会计知识需不断更新严谨操作2规范处理每笔业务诚信为本3遵守职业道德标准。