营改增试点过渡政策的规定

附件营业税改征增值税试点过渡政策时规定」3:一）免征增值税（项）40葭/增值税即征即退（项）,三［扣减增值税视定（.项）

3.四,融了业贷熹（；项）.♦「（个人消国住房（项）1六I优惠政策享受期间和过渡问题

一、免征增值税

（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

（二）养老机构提供的养老服务J J J J

（三）残疾人福利机构提供的育养服务

（四）婚姻简介服务

（五）殡葬服务.

（六）残疾人员本人为社会提供的服务

（七）医疗机构提J.j供的医疗服务I（A）从事学历教育的1学校提供的（教育服务」，

（九）学生勤工俭学提供欧I服务』

（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及有关技术培训业务,家禽、牲口、水生动物日勺配种和疾病防治

（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场合提供文化体育服务获得的第一道门票收入

（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动日勺门票收入』

（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实行措施》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费

（十四）个人转让著作I J权

（十五）个人销售自建自用住房

（十六）月日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房1231

（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆获得的运送收入.

（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货品运送代理服务

（十九）如下利息收入

（二十）被撤销金融机构以货品、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务

（二十一）保险J公司开办日勺一年期以上人身保险产品获得日勺保费收入

（二十二）下列金融商品转让收入」

（二十三）J.金融同业往来利息收入

（二十四）符合条件的担保机构从事中小公司信用担保或者再担保业务获得的收入（不含信用评级、征询、培训等收入）年内免征增值税.

（二十五）国家商品储藏管理单位及其直属公司承当商品储藏任务，从中3央或者地方财政获得的利息补贴收入和价差补贴收I入.

（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之有关的技术征询、技术服务

（二十七）符合条件的J合同能源管理服务1

（二十八）月日前，科普单位日勺门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票1231I收入』

（二十九）政府举办欧从事学历教育的高等、中档和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培I训班获得日勺所有归该学校所有的收入

（三十）政府举办日勺职业学校设立日勺重要为在校学生提供实习J场合、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的公司，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动获得的收入

（三十一）家政服务公司由员工制家政服务员提供家政服务获得的收入.

（三十二）福利彩票、体育彩票的发行收入.

（三十三）军队空余房产租赁收入

（三十四）为了配合国家住房制度改革，公司、行政J事业单位按房改成本价、原则价发售住房获得的收入

（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业1生产.

（三十六）波及家庭财产分割的个人免费转让不动产、土地使用权.

（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者.

（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）

（三十九）随军家属就业

（四十）军JJ队转业干部就业

（一）一般纳税人提供管道运输服务对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

二、增值税即征即退」一

（二）经人民银行、银监■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■MlOB,提供有毯动产融资租赁服务和有形会或者商务部批准从事动产融资性售后回租服务融资租赁业务的试点纳I税人中的一般纳税人本规定所称增值税实际税负，是指纳税•对其增值税实际人当即提供应税服务实际檄纳的增值税税负超过福的部颔占纳税人当期提供应税服务取得的全分实行增值税即部价款和价外费用的比例征即退政策年月日后实收资本达到

2016511.7亿元的，从达到标准的当月起按照上商务部授权的省级商务主管部门和国述规定执行家经济技术开发区批准的从事融资相年月日后实收资本未达到201651赁业务和融资性售亿元但注册资本达到亿元L

71.7后回租业务的试点的，在年月日前仍可按2016731纳税人中的一般纳照上述规定执行，年月201681税人日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行

三、扣减增值税规定」）

（一）退役士兵创业就业＜.

（二）重点群体创业就业J-（-）退役士兵创业就业j.对自主就业退役1士兵从事个体经营的限额标准最高可上浮；各•20%,在3年内按每户每年8000元省、自治区、直辖市人民政府J为限额依次扣减其当年实际可根据本地区实际情况在此幅应缴纳的增值税、城市维护建度内确定具体设税、教育费附加、地方教;限额标准-并报财政部和育附加和个人所得税.；国家税务总局备案!_______________________1纳税人年度应缴纳税款小于上述扣潮艮额的，以其实际缴纳的税款为限2大于上述扣减限班的＞应以上述扣脚艮额为限3换篁公式纳税人的实际经营期不足一年的.减免税限额=年度减免税限额应当以实际月份换算其减免税限妥实际经营月数+12X2,对商贸企业、服务型企K岗位中，当年新招用自主就业与其签订1年以业、劳动就业服务企业中上期限劳动合讷社会保险费的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,定领标准为每人每年蛆沅在年内按实际招用人数3最高可上浮各省、自50%.予以定额侬次扣减增值治区、直辖市人民政府可根税、城市维护建设税、教据本地区实际情况在此幅度育费陌加、地方教育附加内确定具体定额标准，并报和企业所得税优惠财政部和国家税务总局球（）新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》1或《中国人民解放军士官退出现役证》.|（）企业与新招用自主就业退役士兵签|了的劳动合同（副2本），企业为职诩内的社会保随费圮录.|企业自招用自主就业退役

（3）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表士兵的次月起享受税收忧惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料

（4）主管税务机关要求的其他相关材料.向主管税务机关备案本条所称服务型公司是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货品运送代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范畴内业务活动的公司以及按照《民办非公司单位登记管理暂行条例》（国务院令第号）登记成立的民办非公司单位251纳税人按企业招用人数和筌订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总薇内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加.纳税人实际应脸的增晔城市烂建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的,以实际应缴纳的增值税、城市维#建设税教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费的加和地方教育用加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限.设税年度终了-如果企业实底、减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教甫加小于核定P0・计篁公式为企业减免的减免税怠款，企业在企业所律税汇算清撒税总额=每名自主就业£时扣减企业所得税.当年不足心!」不ni«退役士兵本年度在本企再结转以后年度扣减二，业工作月份定额标+12X准

（2）零就业家庭、享受城市居民最（姓活述扣减限额的,以其实际缴纳家庭劳动年龄内的登记失咏员•O的税款为限；大于上述扣减限•

（3）毕业年度内高校毕业生高校毕业生额的，应以上述扣减限额为限是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即月日至月111231日.徨对商贸企业、服务型、,在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障企业、劳动就业服务企部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业中的加工型企业和街业证》或年月日前取得的《就业失业登记证》2015127道社区具有加工性质的（注明“企业吸纳税收政策”）人员与其签小型企业实体，订年以上期限劳动合同并依法檄纳社会保随费的1在3年内按实际招用人数,定额标准为每人每年4000元最高可上浮30%,各省、自治予以定领依次扣减增值区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定税、城市维护建设税、教具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的噌值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用.本条所称服务盟企业是指从事《晌售服务、无形资产、不动产注春》中“不动产粗货服务”、”•商务辅助服务”（不含货物运轴代理和代理报关服务人“生活服务”（不含文化体育服务）范国内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记*暂行条领（国务院令第S251号）登记成立的民办车企业单位,享有上述优惠政策的人员按如下规定申领《就业创业证》3

①按照《就业服务与就业管理规定》（劳动和社会保障部令第号）第六十三条的规定,在法定劳动年龄28内，有劳动能力,有就业规定,处在无业状态时城乡常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》其中,农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满个月的，失业后可以在常住地6登记

②零就业家庭凭社区出具时证明，城乡低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业创业证》

③毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》，或委j-托所在高校就业指引中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》.

④上述人员申领有关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范畴、就业失业状态、已享有政策状况进行核算，在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“公司吸纳税收政策”字样，同步符合自主创业和公司吸纳税收政策条件的，可同步加注；主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记，注明减免税所属时间执行期限的规定」上述税收优惠政策的执行期限为月日至月日，纳税人在月日未享

4.5112311231有满年的，可继续享有至年期满为止.按照《财政部国家税33务总局人力资源社会保障部有关继续实行支持和增进重点群体创业就业有关税收政策的告知》（财税（）号）39规定享有营业税优惠政策的纳税人，自月日起按照上述规定享有增值税优惠政策，在月日未享有满511231年时,可继续享有至年期满为止（《财政部国家税务总局有关将铁路运送和邮政业纳入营业税改征增值33税试点时告知》（财税〔）号）附件第一条第

（十三）项失业人员就业增值税优惠政策，自月日起106311停止执行在月日未享有满年时，可继续享有至年期满为止123133」

四、金融公司发放贷款增值税的缴纳J自结息日起天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税金融企90业发放]I，.贷款后---------------------------------------------------------------------------\自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税上述所称金融公司，是指银行（涉___________________________________________________________________4及国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、都市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司

五、个人销售住房购买时间有关政策将购买局限性年的住房对外销售按照的征收率全额缴纳增值税25%将购买2年以上（含2年）的住房对外销售免征增值税上述政策合用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外日勺地区购买时间有关政策将购买局限性年的住房对外销售按照的征收率全额缴纳增值税2J5%将购买年以上（含年）日勺非一般住房销售收入减去购买住房价款后日勺差额按照的征收225%对外销售率缴纳增值税将购买年以上（含年）的一般住房对外销22免征增值税售上述政策仅合用于北京市、上海市、广州市和深圳市地区

六、优惠政策享有期间和过渡问题）上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均J.在营改增试点期间执行如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享有了营业税税收优惠,在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享有有关增值税优惠。