《期末财务处理》课件

期末财务处理会计期末处理专业课程助力财务人员掌握期末结算规范流程期末财务处理的重要性质量保障合规要求决策支持确保财务报告真实反映公司经营状况满足监管与审计标准为管理层提供准确财务信息期末财务处理的基本流程账务核对盘点资产与负债计提调整计提折旧与减值结账结转关闭期间账簿报表编制生成财务报表主要处理事项一览收入与费用资产与负债收入确认与划分各类资产减值••费用配比与结转存货与固定资产••利润计算与分配债权债务确认••专项事项税金计提与缴纳•递延税款处理•外币项目折算•年终对账与核查内部科目核对主辅账一致性检查往来账项核对向债权债务方发送对账单银行账户核对编制银行存款余额调节表差异处理查明原因并进行账务调整科目余额分析报表项目排查核对资产负债表与利润表主要项目异常余额识别应收贷方余额、应付借方余额等异常情况账龄分析长期未结算项目重点审查趋势比较与上期数据对比找出重大变动期末计提的定义与必要性概念界定合规性按权责发生制确认当期费用满足会计准则要求12准确性真实性43防止利润操纵客观反映企业财务状况资产减值准备计提识别减值迹象市场价值下跌、经营环境变化测算可回收金额公允价值减处置费用或使用价值确认减值损失资产减值账面价值可回收金额=-坏账准备处理计提方式适用情况账务处理余额百分比法整体应收账款借资产减值损失账龄分析法按账龄分类贷坏账准备个别认定法重大特定客户不同比例计提存货跌价准备123测算过程计提情形会计分录可变现净值与账面成本比较过期、损坏、市场价格下跌借资产减值损失，贷存货跌价准备固定资产折旧的期末处理平均年限法双倍余额递减法工作量法年数总和法最常用方法，均衡计提加速折旧，前期折旧大按实际使用量计算加速折旧另一种方式固定资产减值准备判定减值迹象计算可收回金额市场价格下跌，闲置损坏公允价值或预计未来现金流量账务处理比较确认减值计提减值准备，确认损失账面价值与可收回金额比较无形资产摊销使用年限确定摊销方法会计处理根据法律规定或合同约定期限直线法为主，按月计算借管理费用，贷累计摊销预提费用的确认与计提预提原则权责发生制主要科目工资、利息、租金会计分录借费用科目，贷预提费用应付与预付账款的清理期末必须核对供应商对账单长期挂账款项查明原因预付账款收到服务后结转成本应收账款期末核对现金及银行存款核对现金账实核对盘点库存现金与账面记录银行对账单获取收集所有银行账户对账单编制余额调节表调节已收未付等差异项账务处理根据调节表进行必要调整货币资金盘点与处理现金盘点差异分析12清点库存现金，核对保险箱查明短缺或溢余原因账务处理资金安全检查34盘盈计入营业外收入，盘亏计入营业外支出审查资金控制流程有效性实物资产的盘点存货盘点固定资产盘点盘盈盘亏处理停止收发货，编制盘点表实地清查，核对资产标签查明原因，进行账务调整债务清查与核实税金的计提与结转增值税企业所得税销项与进项税额计算应纳税所得额计算••应交增值税结转所得税费用与应交所得税分录••申报表与账务核对•季度预缴与年度汇算•其他税费城建税与教育费附加•印花税、房产税等•代扣代缴个人所得税•递延所得税期末处理递延所得税资产递延所得税负债可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异资产减值准备固定资产加速折旧••可抵扣亏损交易性金融资产公允价值变动••预提费用长期股权投资账面价值大于计税基础••期末费用摊销与分摊待摊费用识别1租赁费、保险费等已付未消耗摊销期限确定2根据受益期间合理确定摊销计算3按月或按季均匀分配账务处理4借费用科目，贷待摊费用项目及专项资金的结算结算与清理收入确认核算结转成本，确认损益成本归集分析按完工百分比或竣工验收确认项目资料整理按项目归集直接与间接成本收集合同、发票等原始凭证跨期收入与费用的结转预收款项已收款未确认收入合同负债按新收入准则处理的预收款收入确认履约义务完成时确认收入结转成本配比原则结转相关成本结转损益的步骤结转收入类科目借主营业务收入，贷本年利润结转费用类科目借本年利润，贷主营业务成本费用/计算本期损益本年利润余额反映当期净利润利润分配的会计处理计算当期利润计提所得税结转本年利润至利润分配按税法规定计提应交所得税分配股利提取盈余公积向股东分配现金或股票股利提取法定与任意盈余公积期末财务报表编制流程调整分录确认所有期末调整事项试算平衡检查会计等式平衡编制报表资产负债表、利润表等基本报表附注说明编制必要的财务报表附注资产负债表编制按流动性排列资产项目负债按偿还期限分类所有者权益展示企业净资产资产负债所有者权益=+利润表编制净利润最终经营成果利润总额扣除所得税前利润营业利润主营业务利润加其他收益毛利润收入减去成本现金流量表编制经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量销售商品收到的现金购建固定资产支付的现金吸收投资收到的现金•••支付的各项费用投资支付的现金取得借款收到的现金•••支付的税费取得投资收益收到的现金偿还债务支付的现金•••所有者权益变动表编制项目股本资本公积盈余公积未分配利润期初余额√√√√本期增加√√√√本期减少√√√√期末余额√√√√补编附注与说明基本信息公司概况与主要会计政策重要项目说明主要报表项目的详细构成重大事项期后事项、承诺事项、或有事项关联方关系关联方交易及余额详情财务处理常见错账类型计算错误记账错误2金额计算有误，数字录入错误科目使用错误，借贷方向颠倒1遗漏错误3未及时入账，漏记交易事项错账时间5重复记录业务入账期间错误4同一业务重复入账更正会计差错的方法红字冲销法补充登记法直接更正法用红字填制与原错误相同的会计分录通过补充登记更正错误在正确账户直接加减更正期末财务分析与规划年度审计与期末财务关系审前准备配合审计整理凭证、报表与往来函证及时提供资料，解释疑点最终报告审计调整出具审计报告，确认财务报表根据审计建议进行账务调整内部控制与期末财务处理持续监督定期评估流程有效性控制活动职责分离、授权审批、实物控制风险评估识别错报风险点控制环境企业文化与治理结构期末财务数据归档与保管文件分类装订归档电子备份按科目与日期整理凭证装订归档，编制目录扫描存档，数据备份安全保管保险柜存放，访问权限控制常用软件在期末处理中的应用财务核算软件税务管理系统固定资产管理自动结转、智能生成报表自动计算税金，生成纳税申报表自动计提折旧，资产盘点功能期末处理时间节点安排期末前提前准备，清理往来，盘点资产月末日常结账，成本核算，报表编制季末税金申报，利润测算，专项分析年末全面清查，减值测试，决算报表期末财务处理典型案例一案例背景处理思路制造企业期末存货减值处理分类评估存货减值情况部分存货已过保质期确定可变现净值•

1.产品价格大幅下跌计算减值金额•

2.存在滞销库存编制计提分录•

3.准备充分证据

4.期末财务处理典型案例二问题描述分析过程应收账款长期未收回核实债权真实性••部分客户已破产倒闭评估回收可能性••金额重大需特殊处理查阅相关证据••账务处理个别认定法计提坏账•履行内部审批流程•获取法律文件支持•重要政策法规回顾新收入准则金融工具准则五步法确认收入，合同资产与负债预期信用损失模型，三阶段法1234新租赁准则资产减值准则使用权资产与租赁负债确认公允价值计量，现金流量折现最新税收政策与期末处理增值税留抵退税政策小微企业所得税优惠研发费用加计扣除固定资产一次性扣除资产清查最新要求年100%3实物资产盘点率长期挂账限制所有实物资产必须全面盘点应清理超过三年的往来款项5%实物资产盘亏率盘亏率超过需专项调查5%期末处理实务操作小技巧提前规划清单管理分工协作提前一个月编制工作计制作详细检查清单逐项明确责任分工提高效率划表确认模板应用常用表格模板化节省时间期末财务常见问题答疑问题解答如何处理跨期费用？按受益期间分摊，计入各期损益坏账核销需要哪些资料？法院判决书或破产证明文件固定资产报废如何处理？清理净损益计入营业外收支预收账款如何结转收入？按履约义务完成情况确认收入如何处理账账不符？编制调节表，分析差异原因学习资源与政策链接推荐书籍《企业会计准则》《财务报表分析》网站资源财政部网站、国家税务总局网站实用模板资产负债表、利润表、现金流量表模板在线课程中国注册会计师协会网络课程总结与课后思考题核心知识点期末财务处理基本流程•各类资产减值计提•财务报表编制要点•实务能力账务核对与调整•资产清查与盘点•报表分析与解读•课后思考企业应如何设计期末处理流程•如何提高期末财务处理效率•不同行业期末处理重点差异•。