《期间费用的计算》课件

期间费用的计算提高企业财务管理能力，掌握正确计算方法适用于财务人员、管理层和财会学生什么是期间费用期间费用定义主要构成企业意义不能归入特定产品成本的各项费用销售费用、管理费用、财务费用影响利润水平，反映运营效率期间费用的分类总览管理费用企业行政管理部门发生的各项费用销售费用财务费用销售商品和提供劳务过程中发生的费用企业筹资和资金使用过程中的费用期间费用与其他费用的区别制造费用期间费用营业成本计入产品成本当期损益与收入直接对应销售费用概述定义构成要素企业销售商品和提供劳务过程中广告费、运输费、销售人员工资发生的各项费用及提成核算要点发生即计入当期损益，与销售直接相关销售费用具体项目详解职工薪酬广告宣传费差旅交通费销售人员工资、奖金、津贴、社保品牌推广、产品营销、市场活动等销售出差、交通、住宿等相关费用等费用管理费用概述管理层级高管、中层、基层管理人员薪酬组织运营行政办公、人事、法务等支出日常管理后勤保障、水电物业等基础开支管理费用常见明细常见管理费用包括固定资产折旧、工会活动经费、专业咨询顾问费财务费用概述融资活动贷款利息、筹资手续费资金使用存款利息、转账费用国际业务汇兑损益、外币兑换财务费用具体项目利息支出贷款产生的利息费用汇兑损益外币交易产生的汇率差额银行手续费账户管理、转账等服务费用期间费用归属周期发生时段确认时点费用实际发生的会计期间根据权责发生制确认入账时间结转环节调整期间最终计入当期损益跨期费用进行相应调整期间费用在利润表中的位置营业收入之后期间费用位置列报方式营业总收入-营业成本=毛利润毛利润-期间费用=营业利润销售费用、管理费用、财务费用单独列示费用发生与确认费用实际发生业务活动产生支出取得原始凭证收集发票、收据等证明会计确认审核、记账、编制凭证期间费用会计科目的设置销售费用的会计处理流程收集凭证整理销售活动发票、差旅报销单审核归类验证真实性，确定具体明细科目编制凭证借销售费用贷银行存款/应付账款登记账簿总账明细账登记，按类别汇总管理费用的会计处理流程业务内容会计分录支付办公费借管理费用-办公费贷银行存款计提折旧借管理费用-折旧费贷累计折旧发放工资借管理费用-工资贷应付职工薪酬财务费用的会计处理流程按月计提利息借财务费用利息支出贷应付利息-实际支付利息借应付利息贷银行存款确认汇兑损益借贷财务费用汇兑损益贷借银行存款/-/期间费用计算的一般步骤资料收集发票、合同、报销单归类汇总按科目分类、整理计算核实数据验算、检查制表记录生成费用表、记账销售费用的基本计算方法单据真实性审核1检查发票、合同、付款凭证的真实性项目归类2按科目和部门分类汇总金额复核3各明细项目合计与总额核对与预算比对4实际发生额与预算比较分析管理费用的基本计算方法固定费用识别租金、基本工资等与业务量无关费用变动费用识别随业务量变化的差旅、培训等费用分摊法共享服务费用按部门人数或面积分摊直接归集法明确归属的费用直接记入相关科目财务费用的基本计算方法利息费用计算汇兑损益计算•本金×利率×时间•期初汇率与期末汇率差按实际占用天数计算按外币金额计算差额••分期摊销计入各月定期结算调整••期间费用的预算编制历史数据分析上期费用状况回顾业务计划评估结合销售、管理活动计划编制初步预算按科目和部门编制初稿审批及分解管理层审批后分解到各月期间费用的期末调整预提费用待摊费用重分类调整已发生未付款的费用需预提已付款未完全受益的费用需分期费用归类错误需调整至正确科目期间费用的报表分析应用分行业期间费用特点25%35%15%制造业服务业房地产管理费用占比高销售费用占比大财务费用比重显著营改增后期间费用变化营改增后，进项税额可抵扣，实际费用支出减少；会计科目设置更规范；增值税专用发票管理更严格期间费用与所得税的关系税前扣除原则纳税调整事项合理、真实、合法、相关超标准或不允许扣除部分需调整与经营活动相关业务招待费超标部分••符合税法规定标准广告宣传费超限额部分••有合规凭证支持工会经费、职工教育经费超标部分••期间费用与成本控制战略控制企业整体费用率目标设定结构优化各类费用结构合理配置过程管理预算编制、执行监控具体措施单项费用节约方法实施期间费用内部控制要点审批分级职责分离不同级别费用设置不同审批权限申请、审批、付款、记账分离定期核查制度完善费用合理性和真实性定期检查费用管理规章制度明确详细信息化工具在期间费用管理中的应用系统移动报销数据分析ERP费用自动归集、核随时提交、审批费费用趋势自动预警算用单据云存储费用凭证电子化归档期间费用典型计算案例1案例背景销售部门月广告费计算1数据收集广告发票张，金额共元550,000计算处理分摊至个月，当月确认元316,667会计分录借销售费用广告费贷预付账款-期间费用典型计算案例2办公楼维修费办公设备折旧员工培训费总额万元，每月计入万元原值万，残值万，年，每月计提一次性支付万，分个季度摊销36350510124元3,750期间费用典型计算案例3贷款信息计算方法每月利息本金万元万元100100×5%÷124,167年利率5%借财务费用-利息贷应付利息支出期限3年实际付息时借应贷银行存款付利息期间费用实际操作中的常见问题单据不规范归类不准确发票信息不全，不符合税法要求费用类别划分模糊，归集错误分摊不合理跨期混乱共享费用分摊比例不科学未按权责发生制确认，期间错误期间费用的企业外部监管要求税务稽查重点审计关注事项费用真实性费用完整性••扣除标准合规性会计处理准确性••发票合法性内控制度有效性••监管部门要求信息披露规范•重大异常变动说明•关联交易合理性•期间费用节约实践经验集中采购统一谈判降低办公用品成本预算控制严格预算执行，超预算需特批对标优化行业对标找出优化空间流程再造简化审批流程，提高效率期间费用风险点分析期间费用合规处理建议强化培训定期开展财税法规培训完善制度制定详细的费用管理规章流程优化建立费用审批多级复核机制定期自查开展费用合规性内部检查期间费用与会计准则关联收入准则销售费用与收入确认相关联职工薪酬准则规范人工成本计算方法租赁准则影响租赁费用的确认和计量期间费用与内部审计关键检查点审计程序费用真实性抽样检查原始单据••审批流程完整性与业务单位访谈••会计处理准确性异常波动分析••凭证完整性与预算对比分析••期间费用的最新政策解读最新政策强调费用真实性；提高合规要求；鼓励企业降本增效；加强关联交易监管期间费用结构优化路径现状分析1诊断费用结构现状，横向对比目标设定制定合理费用率目标措施实施推行具体降本措施效果评估持续跟踪优化效果期间费用跨期调整处理预收预付款项预提费用待摊费用预收预付款项的期末调整处理已发生未付款项的预提处理已付款未完全消耗的分期处理期间费用与利润关系分析1%10%费用率降低费用增速净利润率提升约1%应低于销售增速15%期间费用率制造业平均水平期间费用信息披露要求披露项目披露内容明细分类按销售、管理、财务费用分类列示重大变动同比变动30%以上需说明原因关联交易关联方费用交易单独披露特殊项目重组费用、资产减值等特殊项目单独说明跨国企业期间费用计算比较中国准则IFRS三费分类销售、管理、财务按性质/功能分类展示销售费用独立列示功能法销售、管理等••管理费用包括研发性质法工资、折旧等••财务费用含利息、汇兑研发费用独立列示••期间费用实地调研项目分享调研发现大型企业费用管控更严格；中小企业费用分类不够精细；企业财务负担普遍较重；科技企业研发投入持续增长期间费用提升管理水平建议战略视角费用管控纳入公司战略组织保障2明确各部门费用管控责任流程优化简化审批，提升效率数字化转型借助信息系统精细化管理学习期间费用计算的实用工具模板专业书籍在线课程行业论坛Excel费用汇总表、分析表《企业财务管理实务》财会网络学院视频会计师交流社区总结与学后思考基础概念计算方法掌握期间费用定义、分类熟悉各类费用计算技巧管理应用会计处理运用费用分析提升管理准确进行费用会计核算。