《税制改革解读》课件

税制改革解读欢迎各位参加《税制改革解读》专题讲座本次课程将全面介绍中国税制改革的背景、历程、主要内容及其对经济社会的深远影响我们将系统梳理从年代至今的税收制度变革历程，分析当前税改的关键1980领域，并展望未来发展趋势，帮助大家更好地理解税制改革的内在逻辑与实践意义希望通过此次学习，各位能够全面把握中国税制改革的脉络，增强税收政策理解能力，为企业经营和个人财务决策提供参考依据税制改革背景与动因经济转型升级社会公平正义从高速增长转向高质量发展阶段，税制调节收入分配差距，促进社会资源合理需适应新经济形态配置国家治理现代化国际环境变化完善税收法治，优化征管体系，提高治全球税收竞争加剧，税制需保持国际竞理效能争力中国税制改革正处于关键时期，与经济社会发展阶段密切相关随着经济结构深度调整，传统税制已难以适应新形势需要同时，社会对公平税负的诉求日益强烈，国际税收环境变化也对我国税制提出新要求税收制度基本框架中央税消费税、关税等共享税增值税、企业所得税、个人所得税等地方税房产税、城镇土地使用税、车船税等中国现行税制由个税种构成，形成了以增值税为主体、所得税为重要组成部分、多种税种协调配合的税制体系根据征收主体和收入分配，18可分为中央税、地方税和共享税三类增值税作为我国第一大税种，约占税收总额的左右；企业所得税和个人所得税共同构成所得税体系，约占总税收的其余税种包括40%30%消费税、关税等多种类型税收的经济功能筹集财政收入调节经济运行促进社会公平税收是国家财政收入的主要来源，为各项通过税收优惠和加重税负，引导资源向特累进税率和差别税率设计，可以缩小收入公共支出提供资金保障年，全国定产业和领域流动例如，对高新技术企差距，促进社会财富合理分配个人所得2022税收收入达到万亿元，占比重业实施的优惠税率，鼓励企业加大研税的七级累进税率（）就体现了

15.5GDP15%3%-45%约为发投入这一功能15%税收收入直接影响政府提供公共服务的能税收还是宏观调控的重要工具，可以对经通过对奢侈品和高污染产品征收较高税率，力，包括基础设施建设、教育医疗投入、济过热或衰退进行反向调节，平滑经济周引导健康、环保的消费方式和生产模式社会保障等多个领域期波动改革前主要问题综述税制结构不合理间接税比重过高，直接税发展滞后税负分布不公平行业间、地区间税负差异大制度设计复杂税种繁多，计税方法复杂征管效率不高征收成本高，征管难度大改革前，中国税制存在诸多不足间接税比重过高导致税负不够透明，难以体现税收公平；多税种并存增加了企业合规成本；地区间税收政策不协调造成区域发展失衡；征管手段相对落后，税收流失问题突出改革动力与顶层设计五大发展理念供给侧结构性改革高质量发展税收法定创新、协调、绿色、开放、共享三去一降一补战略部署从高速增长向高质量发展转变税制改革与法治化进程同步推进中央经济工作会议和税收工作会议为税制改革指明了方向，强调通过税收杠杆助力经济结构优化和产业转型升级改革以放水养鱼理念为指导，通过减税降费激发市场活力，同时完善税制结构提高税收质量税收法定原则的确立，使税制改革在更高法治层面推进，增强了改革的系统性、稳定性和可预期性目前已有增值税法、消费税法等多部税法完成立法或正在制定过程中年代改革扩大地方税权1980年1980实行利改税，将企业上缴利润改为缴纳所得税年1983开始推行第二步利改税，建立国营企业所得税制度年1985实行产品税、增值税、营业税等工商税制，地方财政自主权扩大年1987颁布《中外合资经营企业所得税法》，吸引外商投资年代的税制改革是中国经济体制改革的重要组成部分这一时期，改革从国营企业利改税开始，逐步建立起适应计划经济向市场经济转型的税收制度框架1980地方分权财政体制的形成是这一阶段的显著特点通过分灶吃饭的财政管理模式，极大调动了地方政府发展经济的积极性，但也埋下了地区间财力不均衡的隐患年代增值税转型1990增值税试点启动年，以机械、电子行业为试点，首次引入增值税制度1991增值税范围扩大年，将增值税扩大到所有工业品和部分零售服务领域1993生产型增值税确立年，全面实施增值税，但采用生产型模式，固定资产投入不得抵扣1994税率结构优化年，简化税率结构，形成标准税率和低税率两档199917%13%年代增值税改革是中国现代税制建立的关键一步作为货物和服务税的主体，增值税通过对1990增值额征税，避免了重复征税，提高了税收效率，改善了市场资源配置这一时期确立的生产型增值税模式虽有不足，但考虑到当时的经济发展水平和征管能力，是符合国情的现实选择生产型增值税为中国制造业发展提供了强劲动力，但也导致了资本品双重征税问题年分税制改革1994财政收入大幅增长政府间财权划分征管体制重构分税制改革后，中央财政收入占比从不足按税种划分中央与地方收入，建立以税收设立国家税务局和地方税务局两套征管体上升至以上，有效扭转了两个比为主体的分配关系，形成了中央税、地方系，分别负责中央和共享税、地方税的征30%50%重下滑局面，为国家宏观调控能力恢复奠税、共享税三级税种体系，明确了各级政收管理，大幅提高了税收征管效率定基础府的财政责任年分税制改革是新中国成立以来最为深刻的财税体制变革，也是市场经济条件下中国现代财税制度的奠基石这次改革实现了财1994政收入占比重和中央财政收入占总收入比重两个提高的目标，扭转了中央财政困难局面GDP年代国际接轨2000加入与税制调整WTO年中国加入世界贸易组织后，税制改革进入国际接轨阶段根据2001WTO规则，取消了对外商投资企业的超国民待遇，统一内外资企业所得税制度《企业所得税法》统一年颁布实施的《企业所得税法》，将内外资企业所得税率统一为，200725%结束了两套税制并行的历史，建立了公平竞争的税收环境出口退税制度完善建立符合国际惯例的出口退税机制，既保障外贸企业国际竞争力，又防止虚假出口骗税，退税率根据国家产业政策导向进行差别化设计国际税收合作加强积极参与全球税收治理，扩大税收协定网络，截至年已与近百个国家和2010地区签订避免双重征税协定，为走出去企业提供税收保障年增值税转型2008年是中国增值税制度发展的重要转折点在全球金融危机背景下，为了减轻企业税负，促进技术升级和扩大内需，中国开始实施增值税由2008生产型向消费型转变的改革这次改革的核心是允许企业抵扣新购入设备所含增值税，从根本上解决了固定资产投资中的重复征税问题改革首先在东北地区试点，年2009扩大至全国，预计每年为企业减轻税负约亿元1200消费型增值税的实施，降低了企业实际税负，激励企业加大设备投资和技术改造力度，为应对金融危机、促进产业结构优化升级发挥了积极作用年营改增试点2013近年税制改革节点回顾年个人所得税改革2018提高起征点至元月，引入专项附加扣除，实行综合与分类相结合的税制5000/年社保费改革2019社保费征收职责划转至税务部门，统一征管标准，提高征收效率年房地产税改革试点2021全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点年税收征管法修订2023强化纳税人权益保护，完善征管规则，适应数字经济发展需要近年来，中国税制改革进入深水区，各领域税制改革持续推进，税法体系逐步完善这些改革既着眼于减轻纳税人负担，也注重制度公平性和长效机制建设，为高质量发展提供税制保障当前税制改革的基本思路发展导向以税收政策支持创新驱动发展战略，促进产业结构升级，推动高质量发展加大对科技创新、小微企业、绿色发展等重点领域的税收支持力度公平原则优化税制结构，提高直接税比重，增强税收调节收入分配功能健全个人所得税制度，逐步扩大财产税范围，促进社会公平正义简化效率精简税种，简并税率，规范减免税政策，降低征纳成本深化放管服改革，优化税收营商环境，提高税收征管效率和服务水平法治保障全面落实税收法定原则，加快推进各税种立法，提高税收法律层级完善税收法律体系，强化纳税人权益保护，增强税制改革稳定性和可预期性当前税制改革着力构建现代税收制度，以支持建设现代化经济体系改革坚持稳中求进总基调，严格遵循税收法定原则，统筹兼顾各方利益，确保改革平稳有序推进增值税改革重点简化税率结构由四档税率简并为三档、、13%9%6%完善抵扣机制扩大抵扣范围，包括不动产、交通费等小规模纳税人优惠提高免税标准，降低征收率至3%增值税作为我国第一大税种，其改革直接关系到企业税负水平和市场经济活力近年来的增值税改革持续释放减税红利，年累计减税规2019-2022模超过万亿元

2.5税率简并既降低了企业总体税率水平，也简化了征管流程，降低了征纳成本同时，通过留抵退税等政策创新，解决了企业资金占用问题，特别是帮助制造业等实体经济减轻了资金压力对小规模纳税人的专项优惠政策，体现了税收精准支持小微企业发展的导向，对扩大就业、活跃市场主体发挥了积极作用个税制度完善提高基本减除费用标准个人所得税起征点由每月元调整至每月元（年元），大幅减轻中3500500060000低收入群体税负据统计，这一调整使约万纳税人免除了个税负担8000引入专项附加扣除首次设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除，体现税制人性化和家庭化实行综合与分类相结合将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得合并为综合所得，实行统一的累进税率，更加公平合理建立年度汇算清缴制度引入年度汇算机制，解决了预扣预缴与年度应纳税额不一致的问题，更准确地反映纳税人全年收入和税负情况年个人所得税改革是中国税制发展史上的重大变革，标志着我国个人所得税制度由分2018类征收向综合与分类相结合转变，减税效应明显，制度设计更加科学合理资本市场与企业税制变化高新技术企业优惠创业投资税收激励资本市场税制支持对符合条件的高新技术创业投资企业采取股权对科创板、创业板上市企业，减按的税率投资方式投资于未上市公司给予特殊税收支持，15%征收企业所得税，有效的中小高新技术企业对合格境外机构投资者2期至年研发费年以上的，可按投资额和人民币合格境2025QFII用加计扣除比例提高至的抵扣应纳税所得外机构投资者取70%RQFII，对科创企业未额，鼓励资本投向创新消预提所得税，吸引外100%弥补亏损结转期限延长创业领域资参与资本市场至年10资本市场税制改革聚焦服务实体经济和科技创新，通过精准的税收优惠政策引导资金流向先进制造业、战略性新兴产业和科技创新企业这些政策为中国经济转型升级提供了有力的税制支撑优化消费税体系酒类产品烟草制品白酒消费税率提高至加元斤，啤酒、20%

0.5/葡萄酒分别为元吨和税率结构调整为从价和从量相结合，最高综250/10%合税负达56%高档消费品高档手表、游艇、高尔夫球及球具、高档化妆品等税率维持在不等5%-30%环保导向成品油电池、涂料等产品税率与环保性能挂钩，鼓励绿色消费汽油元升，柴油元升，适时根据

1.52/

1.2/环保要求调整消费税改革遵循节能环保、健康导向原则，对高耗能、高污染和不健康产品适当提高税率，引导理性消费同时，消费税征收环节由生产环节后移至批发或零售环节，增强税收调节功能，提高征管效率房地产税改革试点试点城市范围根据全国人大常委会授权，国务院在上海、重庆的基础上，选择部分新增试点城市开展房地产税改革试点新增试点城市主要考虑房地产市场发展较为成熟、房价水平较高的一二线城市征税对象和范围试点以居住和非居住用房为主要征税对象，对保障性住房、农村宅基地及自建房等可给予必要的税收减免人均住房面积在一定标准以下的普通住宅可免征或减征税率和计税依据采用从量定率方式，税率一般在区间计税依据可参考房屋评估价值、交易价格或

0.5%-

1.2%市场租金，并设立合理的免征额或扣除标准收入归属及用途房地产税收入全部归属地方政府，主要用于支持城市公共服务和基础设施建设税收将部分替代土地出让金，形成地方政府更加可持续的财政收入来源房地产税改革是调整财富分配、健全地方税体系的重要措施试点工作稳步推进，立法进程与试点实践同步展开，力求形成科学合理的制度设计，平稳有序实施社会保险费征管体制整合改革背景主要举措改革成效社保费征收原由人社部门和税务部门分别建立统一的征管规则和标准，理顺征管流征管效率显著提升，征缴率稳步提高，社负责，存在标准不

一、效率不高等问题程，提高征管效率充分利用税务部门信保基金收入持续增长据统计，改革后社年机构改革决定将社保费征收职责息系统和大数据优势，加强社保费征收的保费征收率平均提高左右，有效增强201815%统一划转至税务部门，建立统一的社保费精准管理了社保体系可持续性征收体系设置过渡期，分步骤推进，确保改革平稳企业缴费负担未增加，实际上通过降低费这一改革是深化国税地税征管体制改革的实施省级统筹基础上探索推进全国统筹，率和优化服务，企业社保缴费负担有所减组成部分，也是推进社保制度可持续发展促进社保资源合理配置强化社保基金监轻同时，社保权益保障更加有力，参保的必要举措改革涉及企业和个人缴费超管，确保基金安全和有效使用人员获得感增强过万亿元，影响面广，意义重大3电子税务与智能征管金税工程全面升级第四期金税工程建设完成，实现全国税收征管系统互联互通电子发票全面推广全面推行电子发票，实现发票全流程电子化管理智能税务分析运用大数据、人工智能等技术，提升税收风险管理能力云税务服务建设云税务平台，实现以上涉税事项网上办理95%电子税务和智能征管是税收现代化的重要标志中国税务部门积极应用现代信息技术，构建了覆盖全国、统一高效的电子税务体系，大幅提升了征管效率和纳税服务水平大数据和人工智能技术的应用，使税务部门能够精准识别和防控税收风险，实现了从人盯人到机器管税的转变同时，通过智能化分析企业税收数据，为宏观经济决策提供了及时、准确的支撑税收征管法修订36新增条款征管法修订后共计条，比原法新增条，内容更加全面1173612纳税人权益条款强化纳税人权益保护，新增项具体权利保障措施125征管手段创新增加项数字化征管新方式，适应数字经济发展需要53国际税收合作新增项国际税收合作条款，加强跨境税收治理3《税收征管法》是规范税收征收管理活动的基本法律，其修订对于完善税收法律体系、规范税收征管行为、保护纳税人合法权益具有重要意义新修订的《税收征管法》秉持依法征税、应收尽收，坚持诚信为本、协作共治的理念，全面提升税收治理现代化水平法律明确规定了纳税人的各项权利，包括知情权、救济权和私权保护等，并建立了税务争议解决机制，让纳税人维权有路可走、有门可敲同时，针对新业态、新模式，创新征管手段，提高征管效能税负转嫁与公平分析税收普惠与精准施策小微企业税收优惠制造业优惠政策增值税起征点由月销售额万元提高至制造业研发费用加计扣除比例提高至•3•万元15100%小规模纳税人征收率由降至先进制造业增值税期末留抵税额全额退•3%1%•还年应纳税所得额万元以下部分减按•100计入应纳税所得额重大技术装备进口关键零部件免征进口

12.5%•关税小型微利企业所得税实际税率为或•

2.5%高新技术企业所得税优惠税率5%•15%科技创新支持技术转让所得减免企业所得税•科技型中小企业亏损结转年限延长至年•10创投企业对种子期、初创期科技企业投资可享受抵扣•70%固定资产加速折旧或一次性扣除政策•精准税收政策是近年来税制改革的重要特点，体现了放水养鱼理念通过对小微企业、制造业和科技创新等重点领域实施差异化优惠，既减轻了企业负担，又优化了资源配置，引导经济向高质量发展转变增值税发票电子化纸质发票时代手工填制，容易错误，存储不便增值税防伪税控系统电子开具，纸质打印，防伪效果好增值税电子普通发票全程电子化，不再纸质打印电子专用发票推广专票全电子化，税链技术保障增值税发票电子化是税收征管现代化的重要标志，对提升征管效率、降低企业合规成本具有重要意义电子发票全程在线流转，无需纸质打印，每年可节约纸张数十亿张，减少企业保管成本近百亿元电子发票应用区块链等先进技术，实现了发票数据全生命周期可追溯、不可篡改，有效防范了虚开发票等涉税违法行为同时，电子发票数据可用于智能风险分析，提升了税收大数据应用水平数字经济税收治理电子商务税收监管直播经济税收规范数字支付税收追踪针对电商平台建立特定的税收征管模式，明确直播平台和主播的纳税义务，建立主建立电子支付与税收征管的数据共享机制，要求平台提供商户交易信息，实施代扣代播个人所得税专项申报机制对超高收入对大额、频繁、异常的资金流动进行风险缴义务同时，通过大数据比对，筛查异主播实施重点监控，防止通过虚构支出、筛查同时，规范数字货币交易的税收管常交易，防范税收流失人为分散收入等方式避税理，防止税基侵蚀数字经济蓬勃发展给传统税收治理带来挑战，需要创新征管理念和手段税务部门积极推进互联网税务建设，适应新业态、新模式的+特点，优化征管流程，提高服务效能，确保数字经济在健康有序的税收环境中发展严格打击逃税、虚开发票近年来，税务部门会同公安、检察、法院等部门，持续开展打击虚开发票和涉税犯罪专项行动，查处了一批重大典型案件，有力震慑了涉税违法犯罪行为年，全国共查处虚开发票案件万余起，涉及金额多亿元，打掉虚开团伙多个，抓获犯罪嫌疑人余人税务稽查部门通

20221.526008006000过大数据分析，精准锁定假企业、假出口、假申报等涉税风险，查补税款及滞纳金超过亿元5000值得注意的是，近期跨境数字服务和明星艺人逃税案件成为打击重点，反映了税收执法对新业态、高收入群体的全覆盖，体现了税收公平原则增值税、消费税调整案例成品油税费改革案例烟草税率调整案例年实施成品油消费税改革，将汽油年开始，我国对卷烟实施从量定率20152015消费税由每升元提高至元，柴油由与从价定率相结合的复合税制普通卷烟

11.52元提高至元同时，考虑国际油每条征收元支的从量税和的

0.

81.

20.003/11%价波动影响，建立了油价低于每桶美从价税，高档卷烟增加了的附加税率405%元不再下调，高于美元不再上调的130调控机制这一改革直接导致卷烟价格普遍上涨这一改革既增加了财政收入，又有利于节，有效抑制了烟草消费研究税率调整后，成品油和烟草产品价格结构10%-20%能减排据测算，提高成品油消费税每年表明，价格上涨后全国吸烟率下降约个中，税收占比显著提高成品油价格中，2可减少二氧化碳排放约万吨，相当百分点，尤其在青少年和低收入群体中效税收成分约占，接近发达国家水平；200055%于植树造林亿亩的减排效果果明显，既实现了健康目标，又增加了财卷烟价格中，税收成分从原来的提高140%政收入至左右，但仍低于世界卫生组织建议56%的标准70%环境税改革进展年月20181《环境保护税法》正式实施，将排污费改为环境保护税，实现了从行政收费到税收的转变年月20197水污染物税额标准差别化调整，重点流域和水源地区提高20%-50%年月20211修订环保税应税污染物名录，新增种有毒有害大气污染物和种水污染物128年月20223探索将碳排放纳入环保税征收范围，与碳交易市场形成互补机制环境保护税是我国第一部专门体现绿色税制的单行税法，开启了用税收杠杆保护环境的新模式税法设置了差别化税率，对不同区域、不同行业、不同排放标准采用不同税额，引导企业减排节能环保税与排污权交易相结合，形成了双轮驱动的环境经济政策体系年全国碳市场启动交易，初步2021覆盖电力行业，未来将逐步扩大到钢铁、水泥等高耗能行业，与环保税协同促进绿色低碳发展地方政府财政压力与税改分税制运行逻辑中央税消费税、关税、车辆购置税等1共享税增值税、企业所得税、个人所得税等地方税房产税、城建税、土地增值税等转移支付一般性转移支付、专项转移支付分税制是中国政府间财政关系的基本框架，以税种划分为主要特征，明确了中央与地方的财权与事权中央税主要用于保障国防、外交等国家整体利益，共享税体现中央与地方共同责任，地方税对应地方公共服务职能转移支付是分税制的重要补充，通过财政再分配平衡区域发展差异近年来，转移支付规模不断扩大，年一般性转移支付占转移支付总额的比重已超过，202270%有效增强了资金使用的灵活性和精准性地方税种扩容与创新财产类税种完善房产税、城镇土地使用税、土地增值税等不动产相关税种，推动房地产税立法和改革试点，逐步扩大覆盖范围探索将资源税作为地方主体税种，强化资源节约和生态保护功能城市维护建设税年《城市维护建设税法》实施，将长期沿用的暂行条例上升为法律保持了城区、县20217%城、其他地区的税率结构，明确了税收优惠政策，并规范了征收管理5%1%环境保护税作为地方税，环保税收入全部归属地方政府，增强了地方政府环境治理的积极性各地可在法定范围内确定具体适用税额，根据本地区环境承载能力和污染物排放情况实施差别化税率消费税征收环节改革将部分消费税由生产环节后移至批发或零售环节征收，并将收入划归地方，增加地方政府税源目前已对白酒、高档手表等部分商品实施改革试点，未来将逐步扩大范围地方财政自主性提升税收管理权限扩大专项债券创新财政管理创新赋予地方在法定权限内确定某些税种税率地方政府专项债券规模逐年扩大，已成为深化预算管理制度改革，实施中期财政规的自主权例如，资源税和环境保护税可地方基础设施建设的重要资金来源划管理，增强财政可持续性推广零基预由省级政府在法定幅度内确定具体适用税年，地方政府专项债券发行规模达算理念，打破基数概念和部门利益固化，2023率；耕地占用税的适用税额可由省级政府万亿元，重点支持交通、能源、生态提高资金配置效率

3.8在国家规定的幅度内调整环保等领域建立跨年度预算平衡机制和预算稳定调节同时，部分税收优惠政策制定权下放地方，创新专项债券管理机制，建立项目收益与基金，增强财政应对周期性、突发性风险如对重点产业、特定区域可实施差别化减融资自求平衡机制，提高债券资金使用效的能力同时，全面实施预算绩效管理，免政策，增强了税收政策的针对性和灵活益同时探索将专项债券与市场化融资方强化绩效导向，提高财政资金使用效益性式相结合，撬动更多社会资本参与公共基础设施建设地方政府债务管理债务限额管控透明度提升实行限额管理，严格审批程序定期公开债务规模、结构及风险债务置换风险预警用低成本政府债券置换高息存量债务建立分级预警和应急处置机制地方政府债务管理是财税体制改革的重要内容年修订的预算法明确规定，地方政府举债只能通过发行政府债券方式，债务规模必须控制在人大2014批准的限额内，实现了地方债务管理的法治化、规范化近年来，通过债务置换、限额管理、风险评估等措施，地方政府债务风险总体可控截至年末，全国地方政府债务余额万亿元，债务率约

202235.1为，低于国际警戒线，但局部地区仍存在较大风险隐患50%城乡税收协调农业税全面取消农村集体经济税收乡村振兴税收支持年全面取消农业税，结束了我国存续规范农村集体经济组织所得税征收，对收入建立支持乡村振兴税收优惠政策体系，涵盖2006多年的皇粮国税，大幅减轻农民负担总额不超过年综合万元的可免征企业所农业生产、农村流通、农产品加工等各环节2600100据统计，取消农业税每年为农民减负约得税农村集体经济组织转让土地使用权、对农民专业合作社和农村小微企业实施特殊1335亿元，全国农民人均减负约元这一改出租房屋，用于农业、林业、牧业生产，免税收优惠，如销售自产农产品免征增值税，140革标志着中国农业税制的历史性变革征增值税这些政策支持了农村集体经济发从事农、林、牧、渔业项目免征企业所得税展等城乡税收协调是缩小城乡差距、促进农业农村现代化的重要手段税制改革坚持多予少取放活方针，通过减轻农业税负、支持农村产业发展、完善涉农税收优惠等措施，建立了有利于城乡融合发展的税收体系国际税制对比美国税制特点德国税制特点日本税制特点美国税制以所得税为主体，联邦政府、州政府德国税制完善且复杂，形成了联邦、州和地方日本税制以所得税和消费税为主国家层面消和地方政府各有税权联邦企业所得税采用三级税制体系增值税是主要税种，标准税率费税类似增值税税率，企业所得税实际10%的单一税率，个人所得税实行累进制，最，减税税率企业所得税联邦统一综合税率约个人所得税采用综合与分类21%19%7%30%高边际税率州与地方可自行设置销售税，，加上地方营业税实际税负约个相结合模式，最高边际税率地方税主要37%15%30%45%但没有全国统一的增值税制度人所得税采用累进税率，最高包括居民税、固定资产税等45%与国际主要经济体相比，中国税制具有增值税比重较高、财产税发展不足、个人所得税占比较低等特点未来改革趋势是逐步提高直接税比重，完善财产税体系，使税制结构更加均衡，更好发挥调节收入分配功能税基侵蚀应对措施OECD数字经济征税第一支柱方案重新分配跨国企业利润征税权，确保市场国获得合理税收；第二支柱方案建立的全球最低税率，防止税收竞争导致的逐底竞争15%转让定价规则完善强化无形资产、风险和资本、高风险交易等领域的转让定价管理，确保关联交易符合独立交易原则，防止跨国企业通过不当转让定价转移利润防止税收协定滥用引入主要目的测试和利益限制条款等反滥用措施，防止协定购物和人为规避常设PPT LOB机构构成，确保税收协定用于促进经济合作而非避税强化信息交换实施金融账户涉税信息自动交换标准和国别报告交换，增强税收透明度截至年，CRS2022全球已有多个司法管辖区参与信息交换100CRS税基侵蚀和利润转移行动计划是应对全球税收挑战的重要国际合作框架中国作OECD/G20BEPS为成员国积极参与行动计划制定和实施，将相关成果转化为国内法规，并在国际税收合作中G20BEPS发挥日益重要的作用区域一体化中的税收协同粤港澳大湾区税收措施长三角一体化税收协调实施个人所得税优惠政策，境外高端人才可建立区域税收政策协调机制，避免恶性税收享受税负差额补贴竞争自贸区税收创新京津冀协同发展海南自贸港零关税、低税率、简税制政策先产业转移中的税收利益分享机制建设4行先试区域一体化发展中的税收协同，是打破行政区划限制、促进要素自由流动的重要举措以粤港澳大湾区为例，针对一国两制三关税区的特殊情况，实施了一系列创新性税收安排，包括对港澳居民在内地工作的个税优惠、对重点产业的企业所得税优惠等区域税收协同不仅涉及税收政策协调，还包括征管服务一体化、税收信息共享、税收风险联防联控等多个方面，为区域经济一体化发展提供了有力支撑新兴经济体税收经验印度商品与服务税改革巴西税制简化改革借鉴意义年，印度实施了独立后最大规模的巴西传统上拥有世界上最为复杂的税制之印度和巴西的改革经验对中国具有重要借2017税制改革，将原有的中央和邦政府各自征一，企业平均每年花费多小时在税鉴意义印度改革说明统一国内市场1500GST收的多种间接税整合为统一的商品与服务务合规上年，巴西推进税制简化对大国经济发展的重要性；巴西的简化努2023税，实现了一个国家、一个税制、改革，重点整合联邦、州和市政府的多种力提醒我们要持续优化税制结构，降低征GST一个市场的目标消费税纳成本采用多档税率设计、、改革后将建立类似增值税的商品与服务税，同时，两国改革也面临实施困难和阶段性GST5%12%和，并对部分商品征收附加税并推行全国统一的电子发票系统同时，阵痛，提示中国在深化税改过程中要充分18%28%改革显著降低了流通环节税负，消除了税降低企业所得税率，扩大中小企业优惠范做好过渡安排，防范改革风险，确保改革收壁垒，提高了税收透明度，促进了经济围，简化申报程序，预计将使企业税务合平稳推进一体化规成本降低以上30%对企业的具体影响整体税负评估——民营企业与创新创业设立初创期优惠对符合条件的创业投资企业和天使投资个人，投资于初创科技型企业的，可按投资额抵扣应纳税70%所得额对初创企业核定征收企业所得税，降低实际税负初创期企业可享受增值税起征点提高等优惠成长期扶持政策科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至，未形成无形资产的研发支出一次性税前扣除100%高新技术企业减按税率征收企业所得税亏损结转年限从年延长至年，缓解企业现金流15%510压力成熟期激励措施鼓励企业加大研发投入，技术转让所得减免企业所得税支持企业走出去，防止国际重复征税，签订税收协定网络覆盖多个国家和地区完善股权激励和技术入股税收递延政策，留110住核心人才专精特新企业支持对国家级专精特新小巨人企业，固定资产加速折旧或一次性扣除，进口设备免征关税重点产业企业购置设备一次性税前扣除上限提高至万元降低融资成本，金融机构向小500微企业贷款利息收入免征增值税税收政策是支持民营企业创新创业的重要工具全方位、多层次的税收支持体系，覆盖了企业从初创到成熟的全生命周期，有效降低了创业风险和创新成本，激发了市场主体活力个人所得税负担变化5000起征点元月/从元提高至元，减轻工薪阶层负担35005000项6专项附加扣除首次引入六大类生活成本扣除项目45%最高边际税率对高收入者保持较高税率，体现累进性80%纳税人减少比例改革后纳税人数量大幅减少，中低收入者受益明显年个人所得税改革后，纳税人实际税负普遍下降年收入万元以下的纳税人减税幅度最大，多数实现零税负；年收入万万元的中等收入者减20181230-50税幅度约；年收入万元以上的高收入者减税幅度相对较小，约30%-40%10010%-15%专项附加扣除政策对特定人群尤为有利例如，有贷款购房的家庭每年可抵扣房贷利息元，有子女接受教育的家庭每个子女每年可抵扣元，对1200012000夹心层家庭减轻了经济压力同时，赡养老人专项扣除体现了传统美德，支持养老责任居民投资与财产税制调整对个人投资者而言，不同投资渠道税负差异显著股息红利所得统一按税率征收个人所得税，但沪港通、深港通投资者取得的股息红利20%实际税率仅为；债券利息按计征个人所得税，但国债和地方政府债券利息免税；银行存款利息暂免征个人所得税；个人出售年以10%20%5上自住房免征增值税和个人所得税房地产税改革仍在试点阶段，上海和重庆采取了不同模式上海对个人新购且属于本市第二套及以上住房按房价的征收；重庆则

0.5%-

0.7%对独栋别墅、高档公寓等按的税率征收全国推广方案尚未最终确定，但已明确将建立综合考虑房产价值、面积和套数的征税机

0.5%-

1.2%制新经济形态下创业群体税收应对网络主播税收规范电商经营者合规指引自媒体创作者税务管理针对网络主播收入高、方式灵活的特点，税务对电商卖家明确了税收政策界限对年销售额自媒体创作者取得的稿酬所得，按照计入70%部门推出了专项税收规范方案要求直播平台未超过增值税起征点（月销售额万元）的应纳税所得额，适用比例税率对粉丝打1020%对主播收入代扣代缴个人所得税，按劳务报小规模纳税人可免征增值税；电商平台内经营赏、平台分成等收入，区分不同情况分别按酬所得项目计算，适用的超额累者取得的经营所得应申报经营所得个人所得税，劳务报酬所得或经营所得征税鼓励自媒体20%-40%进税率对年收入超过万元的头部主播实可选择查账征收或核定征收方式从业者规范记账和纳税申报100施重点监控新业态创业者税收管理既坚持依法征税原则，又注重培育新经济增长点税务部门通过简化征管流程、提供专业辅导、开展线上培训等方式，帮助新业态创业者提升税法遵从度，实现规范经营和健康发展税务热点问题释疑1增值税专票认证问题增值税留抵退税流程《增值税电子发票公共服务平台》上线后，增值税专用发票已不再需要认证符合条件的纳税人可在季度末向主管税务机关提交《退税申请表》及相关资购买方只需通过防伪税控系统或微信小程序扫描查验真伪，系统自动将抵扣料税务机关将在收到申请后个工作日内完成审核，对符合条件的及时10信息传递给税务机关但购买方应注意在开票当期或次月的增值税申报期内办理退税如发现问题，将书面通知申请人补正资料或说明情况退税款将完成勾选确认，否则将延迟抵扣通过电子退库方式直接拨付到企业账户取得不合规发票的处理电子发票存储要求企业接收到不符合规定的发票（如填写错误、金额不符、无清单等），应及电子发票应妥善保存，企业可采用专用存储设备或第三方电子档案服务平台时要求开票方重新开具或作废原发票后重开若发现可能虚开的发票，应立存储电子发票保存期限与纸质发票相同，一般应保存年企业应建立10即向税务机关报告，避免自身涉税风险对于金额较小且无法重新取得发票电子发票管理制度，确保发票数据安全、完整、可查询，并定期备份防止数的特殊情况，可凭内部凭证及相关证明材料申请税前扣除据丢失税务热点问题释疑2专项附加扣除如何计算夫妻如何分配扣除子女教育、继续教育、赡养老人等均有固定房贷利息和赡养老人可选择由一方扣除或双扣除标准方分别扣除申报方式选择年度汇算清缴时间可通过个人所得税、电子税务局或税务次年月日至月日期间办理，可享退税APP31630大厅办理或补税个人所得税年度汇算清缴是年税改后新增的重要环节，旨在平衡预扣预缴与年度应纳税额之间的差异居民个人在一个纳税年度内取得综合所得2018（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）的，应在次年汇总计算应纳税额，办理汇算清缴值得注意的是，并非所有人都需要办理年度汇算年度综合所得收入额不超过万元或应补税额不超过元的，可以不申报；另外，只有一处工资12400薪金且已预扣预缴个人所得税的，也可以不申报但如果有应退税情况，建议主动申报以获得退税税务热点问题释疑3跨区域经营企业主体在哪缴税？跨地区分支机构如何分摊税款？异地项目税收征管如何协调？跨区域经营的企业应以登记注册地为主体对于跨地区经营的总分支企业，增值税由对于异地工程项目，增值税原则上在机构纳税地点根据《企业所得税法》规定，分支机构就地申报缴纳；企业所得税采用所在地预缴，在总机构所在地申报；但建企业应向登记注册地主管税务机关申报缴分摊原则，即在总机构所筑服务、不动产租赁服务、转让不动产等50%/50%50%纳企业所得税但对于在多地设立分支机在地缴纳，在各分支机构所在地分摊应在不动产所在地申报缴纳增值税土地50%构的企业，可以实行统一计算、分级管缴纳分支机构所得税分摊比例根据分支增值税、房产税、城镇土地使用税等财产理、就地预缴、汇总清缴的征管模式机构的营业收入、资产总额和职工薪酬总税应在不动产所在地缴纳额三项指标的平均占比确定为便利纳税人，税务部门推出了跨省经营值得注意的是，增值税和企业所得税的缴企业全国通办、电子税务局异地缴税等便纳地点规定有所不同增值税原则上应在特殊行业如铁路、银行、石油天然气等有利化措施，大幅降低了企业跨区域经营的销售发生地缴纳，而企业所得税则在总机专门的税收分摊办法例如，铁路运输企税收遵从成本构所在地汇总申报缴纳业的增值税主要在铁路局所在地缴纳，银行业金融企业按分支机构存款余额比例分摊税款税制改革的挑战与风险区域发展不均衡同一税制在不同发展水平地区效果差异大企业适应难度税制变化快，企业合规成本高地方财政压力减税降费冲击地方财政收入利益调整阻力深层次改革触及既得利益，阻力增大税制改革进入深水区，面临诸多挑战区域间发展水平差异大，同样的税收政策在不同地区产生的效果差异明显，东部发达地区往往能更好地利用税收优惠政策，而中西部地区则面临税源基础薄弱的问题减税降费政策虽然激发了市场活力，但也给地方财政带来较大压力，一些地区公共服务供给能力受到影响部分深层次改革如房地产税触及广泛利益，推进难度加大同时，税制频繁变化也增加了企业合规成本，特别是中小企业往往缺乏专业税务人员应对复杂政策税制改革未来趋势绿色税制建设完善环境保护税、资源税，探索碳税制度设计，推动税收激励与碳交易机制协同发展，构建有利于绿色低碳发展的税制体系，支持双碳目标实现数字税收治理建设智慧税务，运用大数据、区块链、人工智能等技术提升征管效能制定数字经济税收规则，合理划分征税权，防止税基侵蚀推进区块链电子发票，建立跨部门数据共享机制直接税比重提升逐步提高个人所得税和财产税在税收结构中的比重，增强税收调节收入分配功能完善综合与分类相结合的个人所得税制，稳步推进房地产税立法和改革，加强对高收入群体的税收调节国际税收合作深化积极参与全球税收治理，落实两支柱方案扩大税收协定网络，防止双重征税和逃避税加强OECD情报交换与执法合作，应对跨境避税挑战推动一带一路税收征管合作机制建设未来中国税制改革将在法治化、国际化、绿色化、数字化方向持续推进税收法定原则将全面落实，各税种立法进程加快；国际税收规则变革将深刻影响中国税制发展；绿色低碳转型将推动环境税制创新；数字技术应用将重塑征管模式总结与展望税改成果巩固制度完善持续通过分税制确立、增值税转型、个税收法治体系不断健全，各税种立税改革等一系列措施，中国已基本法进程加快，税收征管现代化水平建立起符合社会主义市场经济要求显著提升税制结构逐步优化，直的现代税收制度框架减税降费政接税比重稳步提高，税收调节收入策有效激发了市场活力，优化了营分配功能增强，为社会公平正义提商环境，支持了创新驱动发展供了制度保障未来展望中国税制改革将坚持放水养鱼理念，在降低企业负担同时优化税制结构绿色税制、智能征管、直接税体系、国际税收合作将成为改革重点，税收在国家治理体系和治理能力现代化中的作用将进一步增强税制改革是一项复杂的系统工程，需要长期坚持、稳步推进回顾改革历程，中国税制已实现从计划经济到市场经济的历史性转变；展望未来，税制改革将继续深化，更好发挥税收筹集财政收入、调节经济、促进公平的功能，为中国经济社会高质量发展提供坚实支撑。