《财务报告编制与审查》课件

财务报告编制与审查课程帮助学员掌握财务报告编制技巧了解财务报告对企业决策的重要作用熟悉当前财务报告编制的执业环境财务报告的发展历程早期阶段1简单记账为主规范阶段2国内准则初步建立国际化阶段3与国际准则趋同数字化阶段4财务信息电子化处理财务报告的基本理论持续经营假设企业无限期持续经营权责发生制原则收入费用配比会计要素与计量基础六大要素与四种计量属性财务报告相关法律法规《会计法》《企业会计准则》上市公司规定规定会计核算基本要求具体会计处理规则信息披露要求明确会计责任财务报告编制指南季度报告义务会计信息质量要求可靠性相关性可比性准确反映经济事实满足决策需求时间与企业间对比及时性按期提供信息会计政策与会计估计会计政策会计估计信息披露要求企业选择的具体会计处理方法对未来事项的判断披露重要会计政策如存货核算方法选择如资产使用年限估计说明重大会计估计变更一般要求保持稳定根据新情况可调整解释变更原因与影响财务报告的目标与受众债权人监管机构关注偿债能力关注合规性投资者管理层关注回报与风险关注业绩与战略财务报告体系架构年度报告完整全面的财务状况中期报告季度、半年度业绩单体与合并报表法人与集团整体视角附注与补充详细解释与补充披露国际财务报告准则（）概IFRS览基本情况IFRS全球通用财务语言与中国准则差异收入确认、公允价值应用全球实施进展140多国家采用发展趋势持续趋同与更新财务报告编制总体流程数据采集原始凭证收集整理账务处理记账、结账操作报表编制数据汇总与分类审核与披露报表复核与对外报送资产负债表编制基础负债确认与计量导致经济利益流出的义务资产确认与计量未来经济利益的资源所有者权益扣除负债后的资产净额资产负债表主要项目解析类类类224资产分类负债分类权益分类流动与非流动流动与非流动实收资本、资本公积、留存收益、其他利润表编制要求收入确认满足商品控制权转移条件费用配比与收入相关费用合理匹配利润计算综合收益与费用差额利润表构成与主要项目项目类别主要内容营业收入主营业务收入、其他业务收入营业成本主营业务成本、其他业务成本期间费用销售费用、管理费用、财务费用、研发费用利润指标营业利润、利润总额、净利润现金流量表编制经营活动投资活动筹资活动与经营相关的现金流长期资产与投资的现金流股权融资和债务的现金流现金流量表重点分析所有者权益变动表编制横轴为权益项目股本、资本公积等纵轴为变动原因增资、利润分配等合并财务报表编制流程确定合并范围控制权判断统一会计政策调整差异会计处理内部交易抵销消除集团内部往来汇总合并加总调整后的报表合并报表常见疑难事项内部交易未完全实现1存货未对外销售层级投资结构2子公司持有孙公司非同一控制合并3商誉计算与减值外币报表折算4汇率选择与折算差异补充报表与附注编制重要会计政策说明财务状况补充收入确认方法应收账款账龄资产减值政策存货构成明细重大事项或有事项说明资产负债表日后事项财务报告补充信息披露或有事项关联方交易资产减值未决诉讼关联方识别减值测试方法担保责任交易类型与金额关键假设环保责任定价政策减值损失确认财务报告编制的内部控制责任分工审核复核职责明确划分多级审查机制持续监督文档留存定期评估改进完整记录保存信息系统对财务报告编制的支持财务软件数据管理智能化应用自动化会计处理集中存储与安全保自动化审核与预警护报告生成一键生成标准报表编制过程中常见差错计算错误会计政策运用错误公式设置有误政策理解不到位数据录入错误披露不完整数据抄录不准确遗漏重要信息4编制人员职业道德与责任诚信正直真实完整反映1专业胜任持续学习更新客观独立不受不当影响报表调整与期后事项调整事项非调整事项补充确认资产减值期后重大投资诉讼判决结果自然灾害损失处理流程识别期后事项评估影响程度调整或披露财务报告结构实例报表封面及目录四张主表顺序排列附注与补充信息跟随主表报表编制过程中的沟通内部沟通各部门数据衔接审计师沟通审计需求对接管理层沟通重大判断咨询监管沟通合规询问答复财务报告的数据真实性保障原始凭证管理严格审核原始单据会计核算控制规范记账与结账流程数据校验交叉核对与逻辑检查责任追究明确责任与问责机制财务报告主要内容概述资产负债表利润表现金流量表企业特定日期财务状况特定期间经营成果现金流入与流出情况资产负债表详解利润表详解个类个543收入确认要点主要费用利润层次控制权转移是关键销售、管理、研发、财务营业利润、利润总额、净利润现金流量表详解经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流销售商品收到的现金购建长期资产支付的现金吸收投资收到的现金购买商品支付的现金收回投资收到的现金取得借款收到的现金支付给员工的现金取得投资收益收到的现金偿还债务支付的现金所有者权益变动表详解股本变动资本公积变动新增股本、回购股票股本溢价、其他资本公积其他综合收益留存收益变动金融资产价值变动提取盈余公积、分配股利财务报告附注内容会计政策说明企业采用的具体会计处理方法重要事项补充资产负债表主要项目明细风险事项披露未决诉讼及风险暴露管理层分析业绩变动原因解释关联方及关联交易披露关联方识别控制、共同控制与重大影响交易类型识别购销、租赁、担保等定价原则3市场价或协议价完整披露4性质、金额与余额或有事项与资产减值披露或有事项判断标准资产减值测试方法存在不确定性可收回金额测算可能导致资产或负债变化未来现金流量折现结果依赖未来事项减值损失确认方法行业特殊报表内容银行业特殊项目保险业特殊项目贷款与拨备保费收入利息收支准备金计提资本充足率偿付能力房地产业特殊项目开发成本预售款土地储备财务报告分析基础水平分析垂直分析趋势分析比较同期数据变动各项目占比分析多期数据变动趋势比率分析计算财务指标对比财务分析核心比率比率类型具体指标计算公式偿债能力流动比率流动资产÷流动负债盈利能力净资产收益率净利润÷平均股东权益营运能力总资产周转率营业收入÷平均总资产发展能力营业收入增长率本期收入-上期收入÷上期收入水平分析与结构分析杜邦分析法简介净资产收益率ROE销售净利率资产周转率×盈利能力×营运能力权益乘数×财务杠杆现金流风险信号分析经营现金流持续为负基本经营出现问题利润与现金流严重不匹配可能存在质量问题筹资现金流持续扩大过度依赖外部融资现金流剧烈波动经营不稳定风险利润质量与可持续性分析剔除非经常性损益去除一次性交易影响收入与现金流匹配检验收入真实性关注主营业务贡献评估核心业务盈利能力分析趋势稳定性4判断业绩可持续性财务报表舞弊风险识别收入虚增信号收入增长与行业严重不符费用隐藏信号毛利率异常高于同行资产操纵信号应收账款周转率持续下降现金流造假信号净利润与经营现金流长期背离财务报告审查要点合规性检查实质重于形式遵循会计准则要求关注经济实质2一致性检查重要性判断4前后期保持一致关注重大项目审查中的疑难问题处理数据勾稽不一致重大判断事项重大错报更正追溯调整与勾稽关系重建寻求专家建议与多方论证差错更正流程与披露要求财务报告信息披露监管上市公司定期报告披露要求重大事项临时报告规定违规信息披露处罚案例财务报告编制与审查案例种个项745常见问题行业案例常规套路收入确认时点、关联交易、资产减值制造业、房地产、互联网、银行资产高估、收入虚增、费用低估总结与课程展望课程要点实务建议财务报告编制流程建立完善内控机制会计准则应用解读持续关注准则更新常见问题分析完善专业判断能力后续学习深入行业特殊问题信息化工具应用国际准则发展趋势。