《财务报表的审计》课件

财务报表的审计课程总览欢财报审计课课将绍审计迎参加务表程本程系统介的基本概念、流程及方财报审计们将审计础识开法，帮助您掌握务表的核心技能我从的基知始，讨资产负债审计终习审计报编写审计责逐步深入探各类技巧，最学告的与任的把握论计专级审计员还对财审计财无您是会业学生、初人，是希望加深务理解的员课将为识过论习务人，本程都您提供全面而实用的知体系通理学与案例结们将将识应分析相合的方式，我确保您能够所学知用于实际工作中让们这财审计专职我一起踏上段探索务奥秘的旅程，提升您的业能力与业发展潜力课程目标与学习成果知识目标能力目标过课习员将员将计审通本程学，学系统掌学能够设并实施有效的财报审计论计获当审计证握务表的基本理、方程序，取充分适的术审计则审计结论法与技，理解准的核心据，形成合理的，并能识别评财报选择当审计报要求，能够与估务表根据不同情况恰的错报中的重大风险告类型职业目标养员职断职态职养为来审培学的业判能力、业怀疑度和业道德素，未从事计审计关职坚础工作或与相的业奠定实基课将独财报问题评内完成本程后，您能够立分析务表中的潜在，估企业部控制审计则开审计这仅册的有效性，并按照准的要求展工作些技能不适用于注会计师内审计财领行业，也适用于企业部、务管理等多个域审计的定义与重要性增加信息可靠性保护利益相关者审计过独观检财报审计为组通立客的查，提高务作公司治理机制的重要成部报债权员表的可信度，使表使用者能够基于可分，保护股东、人、工等多方利对称靠信息做出决策益，降低信息不风险提升企业价值预防与发现舞弊审计内营审计过现预财报促使企业完善控机制，提高运程有助于发并防务表中资错报为维场效率，增强投者信心，从而提升企业的和舞弊行，护市秩序与公整体价值平审计独专员对财报过层对财报现审计是由立的业人务表发表意见的程，目的是增强非管理使用者务表的信任程度在代经济体系中，为连关对维资场已成接企业与外部利益相者的重要桥梁，护本市健康发展具有不可替代的作用财务报表的种类与构成资产负债表利润表现金流量表财务报表附注财内内现对财报说反映企业在特定日期的务反映企业在一定期间的经反映企业在一定期间的提供务表的补充明状资产负债营费为详细释计况，包括、和所成果，包括收入、用和金流入与流出情况，分经和解，包括会政权审计润审计关营资筹资审计项审计有者益三大要素重利重点注收入确、投和活动策、重要事等重点关资产认计认时额费关现项关当点注确与量的准的点与金、用的完重点注金流目分类的注披露的充分性、适性负债权润关报确性、的完整性以及整性以及利的真实性准确性及与相科目的勾稽及与表主表的一致性结关益构的合理性系财报财状营综组关审计对财报进检完整的务表是企业务况和经成果的合反映，各成部分相互联、相互补充工作需要务表整体行查，计则确保其符合适用的会准要求，真实、公允地反映企业的经济活动审计准则简介（中国、国际）中国注册会计师审计准则趋同与协调册计师协则则层为审计则审计则续趋应时由中国注会会制定发布，包括基本准、具体准和实务指南三个次，中中国准与国际准持同，以适经济全球化的需要，同保持中国特册计师执审计规导审计践国注会行业务提供范与指色，符合中国实的需要123国际审计准则审计鉴证则应审计标为由国际与准理事会IAASB制定发布，是全球广泛用的准，国际审计规实务提供统一范审计则审计为规质标对审计标审计围审计审计则开审计证审计质维进审计专准是工作的行范和量准，目、范、方法等方面提供了明确指引遵循准展工作，有助于保量，护公众利益，促业的健康发展审计则审计则协调断这审计认进资场随着全球经济一体化的深入，中国准与国际准的与融合不加强，有利于提高中国工作的国际可度，促中国企业融入全球本市审计的基本概念合理保证审计绝对证证现错报提供的是高水平但非的保，受到固有限制的影响，无法保发所有职业怀疑审计员应质态轻层释对审计证觉人保持疑度，不易接受管理解，与据不一致的情况保持警独立性审计员应独审计单当观执审计人在事实上和形式上保持立，不受被位不影响，客公正地行工作职业判断审计员专识验训练审计人运用业知、经和作出合理决策的能力，是工作的核心技能这审计论贯审计过审计员这将内些基本概念是理的基石，穿于整个程人需要充分理解些概念并其化为职养杂审计环当专断应对审计战业素，才能在复多变的境中作出恰的业判，有效各种挑这关职态维独在实际工作中，些概念往往相互联、相互影响例如，保持业怀疑度是护立性的必要条职断则职独础件，而合理的业判需要建立在业怀疑和立性的基上审计目标与范围总体目标对财报错报审计务表整体是否不存在重大发表意见认定层次目标对财报项认进验证务表各目定的准确性、完整性、存在性等行程序层次目标计执获当审计证审计结论设并行程序，取充分适的据支持审计围财报计记录内财报关层审计员范涵盖务表的所有重要方面，包括会、支持文件、部控制系统以及与务告相的管理声明人需要根据则审计围关导财报错报领重要性原确定范的具体边界，注可能致务表重大的域审计标围审计质规审计员扩审值得注意的是，目和范会受到业务性、法律法要求以及特定行业特点的影响在特殊情况下，人可能需要大计围额审计标满应对范或设定外的目，以足特定需求或特殊风险审计前的准备与计划审计团队组建业务约定书签订审计单规杂独立性评估与冲突检查根据被位模、复程度和风责审计标围时状选应验专业务接受与保持评估明确双方任、目与范、险况，派具备相经和业能审计队审计单费标项员组审计队确保团与被位之间不存间安排、收准等重要事，防止力的人成团，合理分配工评诚审计独关这续产误约书审计估客户信与风险，确定是否在影响立性的系或利益冲突后生分歧或解定是作任务审计关虑财关员关接受或保持业务系主要考包括务利益、业务系和人系业务的正式起点层诚营状检因素包括管理信度、企业经等方面的查审计队况、团能力等审计质审计础过审计员审计单识别为续审计坚充分的准备工作是高量的基通系统性的准备活动，人可以更好地了解被位的情况，潜在风险，后工作打下实基础审计职业道德与独立性诚信独立性专业胜任能力保密义务审计员应当诚审计员应当审计员应当执审审计员应当对执过人实正直，人在思想和行人具备行人在业坚则压独审计单计专识获持原，不因外界力动上立于被位，业务所需的业知和程中取的信息保密，未协违职断职过续习权而妥或背业判避免任何可能影响业判技能，并通持学保经授不得披露或用于不诚审计专断关独专当关终信是业的基石，的系或利益立性持和提升业能力，确保目的，即使业务系赢关键质独独审计质应是得公众信任的包括实立和形式立量止后也遵守两个方面职审计专维审计础审计员应当终职规专态当压业道德是业的灵魂，是护公信力的基人始遵循业道德范，在各种情况下保持业度，抵制各种不力和诱维职严誉惑，护业尊和声审计风险与重要性审计风险组成重要性概念审计检组财报错报遗单独汇来风险包括固有风险、控制风险和查风险三个成部分固重要性是指务表中的或漏，或总起可能影响虑内别账额财报标有风险是指在不考部控制的情况下，交易类、户余或务表使用者据此作出经济决策的程度重要性既有量化准错报内润额质披露中存在重大的可能性控制风险是指企业部控制未能（如占利总的百分比），也有化因素（如是否涉及舞弊、时现纠错报检审计员趋势审计员计审计时及防止或发并正的可能性查风险是指人实是否影响等）人在划和实施工作，需要根审计现错报职断施程序未能发存在的重大的可能性据业判确定重要性水平审计关审计员过评审计计审计质时风险与重要性是密切相的两个核心概念人通估风险，确定重要性水平，据此设程序的性、间和范围审计过对审计单审计员订评结在程中，随着被位了解的加深，人可能需要修最初确定的重要性水平和风险估果财务报表审计整体流程概览前期准备签订约书组审计队独评接受委托、业务定、建团、立性估计划阶段审计单环评错报审计计了解被位及其境、估重大风险、确定重要性水平、制定策略与具体划执行阶段测试质获审计证记录审计层现问题实施控制和实性程序、取据、工作、与管理沟通发的报告阶段评获审计证审计结论当审计报价取的据、形成、出具恰类型的告后续跟进归档审计评审计质结验训整理工作底稿、价量、总经教财报审计杂过阶关渐进审计员过职态获证断调审计计务表是一个系统而复的程，各段相互联、循序人需要在整个程中保持业怀疑度，根据取的信息和据不整划和程序，确审计保工作的有效性和效率初步理解被审计单位及其环境行业特点企业结构状竞环术趋势监识别组结权关关评对财了解行业况、争境、技发展、管要求等，行业特有的风了解企业织架构、治理构、所有系、联方情况等，估其务计报险和会处理特点告的影响经营状况内部控制营场额应环评过监内了解企业经策略、业务模式、盈利能力、市份、主要客户与供商等初步了解控制境、风险估程、信息系统、控活动等部控制要素的计信息设与运行情况审计单环审计计础过关审计员识别导财报错报为评续审计计初步了解被位及其境是划制定的基通收集和分析相信息，人能够可能致务表重大的因素，风险估和后程序设提供依据阅审计层层访谈观营场财财阅资监这阶质常用的了解方法包括查前期工作底稿、与管理和治理、实地察企业经所、分析务和非务信息、查行业料和管文件等一段的工作量将审计直接影响的有效性和效率识别与评估重大错报风险编制审计计划审计计导审计蓝图审计审计计层审计审计围时审计计划是指工作的，包括总体策略和具体划两个次总体策略确定的范、间和方向，而具体划则详细说为应对识别审计质时围明已风险而拟实施的程序的性、间和范审计计应当针对评结审计资关领审计时审计计应当有效的划具有性和灵活性，能够根据风险估果合理分配源，注重点域，提高效率同，划也审计进对审计单断调随着工作的展和被位了解的深入而不更新和整审计计编项负责级审计计质审计础审计队员划的制通常由目经理，并经合伙人或高经理复核批准良好的划是高量的基，可以帮助团成明确各职责进队协自的和工作重点，促团作和沟通实施审计策略审计资源配置评结员时根据风险估果配置人与间审计方法选择测试质确定控制与实性程序的平衡具体程序设计针对错报计应对重大风险设措施工作底稿规范档记录标确定文的准与格式审计将审计计转为过审计员评结审计计对财报项审计策略的实施是划化实际行动的程人需要根据风险估果和划，确定各个务表目采取的具体方法和程序，并合理安审计时员排工作的间和人审计时审计员应当职态关导财报错报领当审计证时应当审计单在实施策略，人保持业怀疑度，注可能致务表重大的风险域，收集充分、适的据同，也与被位保持良时审计过问题难好的沟通，及解决程中遇到的和困内部控制测评与测试风险评估过程控制环境评价识别应对了解企业如何、分析和风险评层态结资估管理度、治理构、人力源政策等方面信息系统评价检财报关术查与务告相的信息技系统监控措施评价控制活动测试检对内续监查企业部控制的持督机制验证关键计控制点的设和运行有效性内测评测试审计组评审计单内计为续质质部控制与是工作的重要成部分，其目的是价被位部控制的设合理性和运行有效性，确定后实性程序的性、时围间和范提供依据测试内时审计员问观检执过这测试审计员识别内评在部控制，人可以采用询、察、查和重新行等方法通些，人能够部控制的缺陷和弱点，估控制应调审计风险水平，并相整策略控制性测试要点34测试目标测试方法测试标认计验测试问关员观执主要控制目确控制设的有效性，常用控制方法询相人，察控制证评对错报过检证执控制实施的一致性，估控制的防范能行程，查控制据文件，重新行控制程序力60%样本覆盖率关键测试较控制点的样本通常需要高的覆盖率，测试结以确保果的可靠性和代表性测试评内关键审计员应当记录审计单控制性是价部控制有效性的程序人首先了解并被位的控制流识别关键计当测试验证这计程，控制点，然后设适的程序，些控制在设和运行上是否有效测试围应当杂来对领关键控制性的范和深度根据控制的重要性、复性和风险水平确定于高风险域的测试应当为严对领辅测试对简测试结将控制，更格和全面；于低风险域的助控制，可以相化果直接续质计执影响后实性程序的设和行实质性程序设计实质性分析程序细节测试过财数关财数财数过检额细节获审计证通分析务据之间的系，或务据与非务据之间的通查交易、余和披露的具体，取据常见方关评财趋势检证证盘计系，价务信息的合理性常见方法包括分析、比率分法包括查原始凭、函外部第三方、实物点、重新算测试数关稳账领杂账额关析、合理性等适用于据量大、系定的户，如收等适用于高风险域、复交易和重要户余，如联方交货入、成本等易、存等质计应当评结测试对评较内领审计员应当计为实性程序的设基于风险估果和控制情况于估风险高或部控制存在缺陷的域，人设更广质对较内领当质围泛和深入的实性程序；于风险低且部控制有效的域，可以适减少实性程序的范计质时审计员综虑关选择审计证组时质在设实性程序，人需要合考程序的相性、可靠性和效率，能够提供最有力据的程序合同，实时时性程序的间安排也很重要，可以在期中或期末实施，或在不同点实施不同的程序审计计划更新与调整识别新情况现预问题发未期的风险或评估影响对计分析原划的影响程度修订计划调审计资整程序和源配置沟通变更队层传调向团和管理达整审计计应当审计进对审计单断调划并非一成不变，而随着工作的展和被位了解的深入而不更新和整当现预内时审计员时评对审计出未期的风险因素、部控制缺陷或异常交易，人需要及估其的影响，相应审计计修改划计调评审计扩规调审计划整可能涉及重新估重要性水平、增加程序、大样本模、整重点等方面任何调应当时记录审计审计队员审计单当员进重大整都及在工作底稿中，并与团成和被位适人行沟通灵时计调审计针对活而及的划整能够确保工作的性和有效性审计证据获取原则充分性原则适当性原则获审计证数应当审计结论获审计证质应当关验证认当证取的据在量上足够，能够支持充分性受多种因素影取的据在量上可靠且相，能够特定定适性取决于错报内质证来来内质书获获响，包括重大风险、部控制量、据源可靠性等据的源（部或外部）、性（面或口头）和取方式（直接取或间接推断）成本效益原则相关性原则获审计证时应当权证获选择较获审计证应当审计标测试认关在取据，衡据的价值与取成本，效率高的程序但取的据与目和被的定相，能够直接或间接支持特定应虑审计质结论关证仅费资还审计员不因成本考而降低量或忽视重要风险无的据不浪源，可能分散人的注意力审计证审计员审计础则获审计证审计审计结论说审计员应当职态据是人形成意见的基遵循上述原取据，可以提高工作的效率和效果，确保的可靠性和服力人保持业怀疑评获证质度，批判性价所取据的量和可靠性常用审计方法介绍检查法重新计算法观察法审证记账独进数计亲审计单查原始凭、凭立行学算和运自查看被位的证计账协验证审计单过、会簿、合同算，被位会业务活动和控制程，议书记录计记录财报计执等面，核实其和务表中了解其实际行情况结评内真实性、准确性和完整算果的准确性适用常用于价部控制的检础额计执资产状性查法是最基和于各类金的算核行和实物的审计对常用的方法况询问法审计单内向被位部或外关员获部相人取口头或书释面的信息和解询问内应针对获容有性，取的信息需要其他方法证佐还证执审计审计员审计除上述方法外，有函法、分析程序法、重新行法等多种方法人需要根据目标认质选择组审计获当审计证、定性和风险水平，和合使用不同的方法，取充分适的据审计证质来说审计员独获证来审计单证不同方法提供的据量不同，一般，人立取的据比自被位的据更来证内来证书证证可靠，外部源的据比部源的据更可靠，面据比口头据更可靠实地盘点与函证实地盘点函证盘验证资产别货证获书认较质实地点是实际存在性的重要程序，特适用于存、函是直接从外部第三方取面确的程序，提供高量的资产资产审计员应当亲观盘过审计证验证应账应账项固定等有形人自察点程，抽查部据常用于收款、付款、银行存款等目的项进认盘分目行复核，确点的准确性和完整性存在性和准确性盘盘计观证计证内•点前准备了解点划和程序，确定察重点•函设确定函容、格式和收件人盘过观盘执记录证审计单预•点程察点行情况，抽查复核，异常情况•函发送直接发送和接收回函，避免被位干盘盘结账调盘盘亏证结调•点后工作追踪点果入，查盈原因•函分析分析回函果，查差异并追踪处理盘证获质审计证错报执这时审计员职实地点和函都是取高量据的重要方法，能够有效降低舞弊和风险在行些程序，人需要保持业怀态关当续进进疑度，注可能存在的异常情况，并采取适的后程序行跟分析性程序应用细节测试实施技巧1样本选择策略2测试执行重点选择层认计测试关证权当计根据总体特征和风险水平，合适的抽样方法（随机抽样、系统抽样、分抽根据具体定设程序，注原始凭的真实性、授的适性、会处理规关项项时选对进检样等）和样本模注高风险目和异常目，必要采用定向样的准确性和披露的完整性高风险交易行更深入的查3异常情况处理4结果评价方法现时认为审计错调评对财综虑错报质额评对财报区错发异常，首先确是否差，然后深入查根本原因，估其务合考的性、金和发生原因，估其务表的影响分孤立报时扩测试围调审计计报错报对结进断表的影响，必要大范或整划和系统性，抽样果行合理推细节测试审计获证别领杂细节测试测试标选择规执过观结评是中取直接据的重要程序，特适用于高风险域和复交易有效的需要清晰的目、合理的样本、范的行程和客的果价细节测试时审计员应当职态对审计证觉时应当内调测试现审计资在实施，人保持业怀疑度，据的真实性和可靠性保持警同，也根据风险水平和部控制情况，整的深度和广度，实源的优化配置关联方审计关注点关联方识别交易识别识别审计单关关全面被位的联方系，包识别关质额关关和了解联方交易的性、金、括直接控制系、间接控制系和重大质关财报关审计员获层条款和商业实注未在务表中影响系人需要取管理提关关单过审计披露的联方交易，以及可能存在的未供的联方清，并通其他程序记录验证交易其完整性披露审核公允性评价审财报对关关评关3核务表联方系和交易的披价联方交易的定价是否公允，是否当计则逻辑财露是否充分适，是否符合会准的符合商业，是否存在利益输送或内关质独要求披露容通常包括联方性、务舞弊的可能性与立第三方交易价额额较评交易类型、金和余等格比是常用的价方法关审计财报审计难为关较审计员关关联方是务表的重点和点，因联方交易天然具有高的舞弊风险人需要格外注可能存在的未披露联关规过审计获当审计证方系和非常交易，通各种程序取充分适的据收入和收款审计程序合同检查检销订单认认关查售合同和，了解交易条款，确收入确政策的合理性和一致性注特殊交易条货权销款，如退、附条件售等交付验证检货单记录签单验证认认时查发、物流、客户收等文件，商品或服务的交付情况，确收入确点当的适性收入测试销对数验证计执测试认记录抽查售发票，核价格和量，收入算的准确性行截止，确收入在正计确的会期间收款检查检记录销记录对证应账额额调释查银行收款，与售核函重要客户的收款余和交易金，查并解重大差异审计财报审计领为认较别审计收入是务表的重点域，因收入确存在高的固有风险，特是在期末截止日附近人员综审计测试质获当审计证需要合运用多种程序，包括控制和实性程序，以取充分适的据审计审计员应当别关认当满认记录在收入中，人特注收入确的适性（是否足确条件）、完整性（是否所有收额记录对应当进检入）和准确性（是否按正确金）于重大或异常的交易，行更深入的查采购与付款循环的审计供应商选择采购授权评应评选择关2价供商估和程序，注是否存在关检购请审过认权联方查采申和批程，确授机制的有效性验收入库检资记录认数质验查物接收，确量和量收的当适性付款审批发票处理检审记录认查付款批流程和支付，确付款的对购订单记录验证真实性核发票与采和接收，价格数和量购环营组财报审计领该环财报项货资产应采与付款循是企业日常经的重要成部分，也是务表的重点域之一循涉及多个务表目，包括存、固定、付账预账费款、付款、成本和用等审计购环时审计员评内识别关键测试时还执质证应账在采与付款循，人需要了解和价部控制，控制点并其有效性同，需要行实性程序，如函付检购证执测试验证关账额款、查采合同和原始凭、行截止等，以相户余和交易的真实性、准确性和完整性库存与存货审计方法存货盘点观察亲观审计单货盘过项进记录盘项自察被位的存点程，抽查部分目行复核，点情况和异常事特别关盘围盘规滞销滞货识别注点范的完整性、点程序的范性和呆存的成本计算测试检货计过验证单查存成本的算方法和程，位成本的准确性包括原材料成本、人工成本和制造费计进权应用的分配，以及价方法（如先先出、加平均等）的一致用减值测试评货现净检计关滞销货过时货损估存的可变值，查减值准备提的合理性和充分性注存、存和货识别场对货坏存的和处理，以及市价格波动存价值的影响截止测试检库单库单关记录认货记录计别关查期末前后的入、出和相，确存交易在正确的会期间特注货资当在途存、发出商品和委托加工物的处理是否适货资产审计战货存通常是制造业和零售业企业的重要，其具有特殊的挑性一方面，存涉及大量的实资产记录货计杂计计断审计员综物和交易；另一方面，存价和减值涉及复的会估和判因此，人需要审计获当审计证合运用多种方法，取充分适的据固定资产与长期资产审计审计关项重点主要程序注事权盘检权证资产归存在性与所有实物点、查属明是否实际存在、是否企业所有资当检购验单费资本化适性查采合同、收、付款用与本化支出的划分是否记录当恰旧计计旧额验证旧残旧折提重新算折、折政使用年限、值和折方法是策否合理评检评测试识别时减值估查减值迹象、价减值减值迹象是否及、减值计提是否充分报废检审续验证规损计处置与查批手、处置收益处置程序是否范、益算计算是否准确资产资产额对财报显这资产审计认资产固定和长期通常金重大，务表有著影响些的重点包括确的存在性权验证资当检旧计评验证报废和所有、本化的适性、查折提的准确性、估减值准备的充分性以及处置或的规范性审计过审计员别关层观断计残在程中，人需要特注管理的主判和估，如使用年限、值率的确定，减值迹象识别额计这断计层审计员职态的和减值金的估等些判和估可能存在管理偏向，需要人保持业怀疑度，收当审计证集充分适的据应收与应付科目审计应收账款审计应付账款审计应账审计证审计员应当选应账审计验证层收款的核心程序是函人向定的客户发付款的重点是其完整性由于管理可能有动机低证认应账额额证结应负债审计员别关账应账送询函，确收款余和交易金的准确性函果估，人需要特注未入的付款当账记录对当与面核，重大差异需要追查原因并作出适处理审计主要程序包括证应账额别应审计员还•函付款余，特是重要供商此外，人需要检记录识别账负债•查期后付款，未入的检销证验证检对购订单记录•查售合同和原始凭，交易的真实性•查未付发票，核与采和接收应账账龄评账计应账转历数数较•分析收款，价坏准备提的合理性•分析付款周率，与史据和行业据比检评应账执测试认负债记录•查期后收款情况，估收款的可收回性•行截止，确在正确的期间关额应账评关•注大或异常收款，估是否存在联方交易应应营资组审计综获当审计证审计过别关收与付科目是运金的重要成部分，其需要合运用多种方法，取充分适的据在程中，需要特虚应账隐瞒应账注可能存在的舞弊风险，如构收款、付款等货币资金与银行账户审计银行存款函证开证认额贷额项证应当直接向所有户银行发送询函，确银行存款余、受限情况、款余以及担保等事函审计员证独由人直接发出和接收，以保立性2银行对账单核对获对账单账记录对调节账项认调节过额别关取完整的银行，与面核，未达，确程和金的合理性特注大额或异常的银行交易现金盘点临对库现进击盘对账额关库在期末或近期末存金行突点，核与面余是否一致注是否存在白条抵、挪用现金等情况授权控制检查检账开销过当审鉴钥审查银行户的立、使用和注是否经适批，印和网银密的管理是否安全，付款批流程是否有效运行货币资资产领审计员应当对货币资觉计执金是企业最具流动性的，也是舞弊高发域人金保持高度警，设和行审计现账资问题有效的程序，以发可能存在的挪用、侵占或外金等审计货币资时验证额还关货币资别在金，除了余的准确性外，需要注金的真实性和完整性特要注意是否存在账账货币资关资这问题对财报未入的银行户、是否存在受限制的金、是否存在联方金占用等情况些可能务表产生重大影响审计报告类型与内容标准无保留意见带强调事项段的无保留意见保留意见财报结论审计员认审计员获当审计证表明务表在所有重大方面按照适用基本是无保留意见，但人人无法取充分、适的财报编础编为关财报财报错报的务告制基制，公允反映了有必要提醒使用者注务表中已据，或务表存在重大，但影响审计单财状营现项项财被位的务况、经成果和充分披露的某些重要事，如重大不确不具有广泛性表明除特定事外，这审计续营问题报财状金流量是最常见的意见类型定性、持经等务表公允反映了务况否定意见无法表示意见财报错报财报审计员获当审计证产务表存在重大，且影响具有广泛性表明务表整人无法取充分、适的据，且可能生的未发财状营现现错报对财报审计体未能公允反映务况、经成果和金流量务表的影响具有广泛性，无法形成意见审计报审计终财报传审计员对财报结论标审计报标题审计告是工作的最成果，向务表使用者达人务表的准告包括、收件人、意见、形成审计础层层责册计师责册计师签内意见的基、管理和治理的任、注会的任、注会的名和日期等容标准无保留意见报告标报审计报财报财报编础编审计单财状准无保留意见告是最常见的告类型，表明务表在所有重大方面按照适用的务告制基制，公允反映了被位的务营现这审计员获当审计证认为财报错报况、经成果和金流量意味着人已取充分适的据，务表不存在重大标报内报标题审计审计础说审计则独准无保留意见告的主要容包括告、收件人、意见段（明确表达无保留意见）、形成意见的基（明遵循的准和关键审计项层层对财报责册计师对财报审计责签立性要求）、事（上市公司适用）、管理和治理务表的任、注会务表的任、名和日期等财报绝对误对审计单营状来证仅执审计值得注意的是，无保留意见并不表示务表准确无，也不是被位经况或未发展的保它表示在行了必要的程序审计员认为财报错报后，人务表整体上不存在重大保留意见、否定意见与无法表示意见保留意见获当审计证认为错报单独汇来对财报适用情况1取了充分、适的据，或总起务表重大但获当审计证认为现错报对财影响不具有广泛性；2无法取充分、适的据，但未发的可能务报产表生重大但不具有广泛性的影响否定意见获当审计证认为错报单独汇来对财报适用情况取了充分、适的据，或总起务表重大且影响计严违计则导财报具有广泛性例如，企业采用的会政策重反会准，致务表整体失真无法表示意见获当审计证认为现错报对财报产适用情况由于无法取充分、适的据，未发的可能务表生重审计围严记录溃导大且广泛的影响例如，范受到重限制，或企业系统崩致大量文件丢失区关键错报对财报具有广泛性是分保留意见与否定意见/无法表示意见的因素广泛性是指务表的影响远财报对财报产是否极其深，是否影响多个务表要素，或务表的理解生根本性影响标审计时审计员须报说导项这在出具非准意见，人必在告中清晰明致修改意见的事及其影响通常在形础进详细审计成保留（否定、无法表示）意见的基部分行描述，帮助使用者理解意见的具体含义和限制强调事项和其他事项段强调事项段其他事项段调项审计员认为财报关项审计员认为财报报强事段是指人必要提醒务表使用者注的、已在其他事段是指人必要沟通的、未在务表中列或披财报当报项调项审计项这项审计审计员责审计报关务表中恰列或披露的事强事段不影响意见的类露的事些事通常与、人任或告有审计员对项专断型，但反映了人特定事的业判项常见的其他事包括调项常见的强事包括财报审计审计•上期务表由其他机构续营关审计报•与持经相的重大不确定性•告分发或使用的限制诉讼监结审计说•重大或管行动的不确定果•补充信息的情况明审计组•重大自然灾害或意外事件的影响•集团中涉及成部分的情况计审计报•会政策的提前采用或重大变更•非法定告的澄清项购组•期后重大事（如重大收、重等）调项项为审计员审计项进额这审计强事段和其他事段人提供了一种机制，可以在不修改意见的情况下，就重要事行外沟通些段落通常放在意标题审计员这时专断虑项对财报见段之后，其他段落之前，并使用醒目的人在决定是否增加些段落，需要运用业判，考事的重要性和务表使用者的影响非财务信息的审计关注董事会报告审阅审阅报财关财报陈董事会告等文件中的非务信息，注其是否与务表保持一致，是否存在重大不实虽审计员对这审计责阅读虑财报述然人不些信息发表意见，但有任并考其与务表的一致性管理层讨论与分析评价评层对营财状来讨论审计过关价管理经成果、务况和未展望的是否与程中了解到的情况一致注层观现营环过乐观问题倾管理是否客呈经境和风险因素，是否存在度或掩盖的向社会责任报告考量虑责报环评对财报考企业社会任告中的境、社会和治理信息，估其务表的潜在影响例如，环违规导负债员满对境可能致的或有，工意度人力成本的影响等未来预测信息评估对预测进评虑历趋势状环企业披露的信息行合理性估，考其与史、行业况和整体经济境的审计员对来预测应关一致性人不未发表意见，但注其基本假设是否合理报内财虽传财报审计关随着企业告容的丰富，非务信息在企业沟通中的重要性日益提升然统务表主要注财审计员对财觉评对财报务信息，但人也需要重要的非务信息保持警，估其务表的一致性和潜在影响审计员将财审计过进较识别在实务中，人通常会非务信息与程中了解到的企业情况行比，可能存在的矛盾当现时进调时层层虑对审计或异常发重大不一致，需要一步查原因，必要与管理和治理沟通，并考意见的影响舞弊与错报的风险识别高风险领域1认货计关领收入确、存价、联方交易等高风险域的舞弊迹象内控缺陷2层驾内职责内管理凌于控之上、分离不足等控弱点财务压力绩标紧张资难财压业目未达成、流动性、融困等务力管理层特征势频换审计师释为管理风格强、繁更、不合理解等行特征错误质区别为层层员为获当骗为错误则断误舞弊与的本在于行的故意性舞弊是指管理、治理或工取不利益而故意实施的欺行；而是非故意的疏忽或判失舞识别审计环节审计员职态对觉弊风险是的重要，人需要保持业怀疑度，可能存在的舞弊保持警杂隐瞒伪遗认虚审计员计针对审计预测试舞弊通常涉及复的手段，如造文件、故意漏交易、提前确收入、构交易等人需要设和实施性的程序，如不可见性、击盘详细现时关层诚软评对突点、分析期末交易等，以增加发舞弊的可能性同，也需要注管理信和企业文化等性因素，估其舞弊风险的影响重大会计事项的审计企业合并与收购审计质购对认资产负债识别计誉认重点包括交易的商业实、收价的公允性、可辨和的与量、商的确与测试计项杂计断计减值、交易的会处理与披露等涉及多复的会判和估融资与债务重组审计资质债组资产负债认计重点包括融交易的条款与实、务重的商业理由、金融和金融的确与量、或关隐关资有条款的影响、信息披露的充分性等需要注藏的联交易和变相融长期合同收入确认审计约识别认当进重点包括合同条款的理解、履义务的、交易价格的确定、收入确方法的适性、完工计计关层断计度的量、估变更的处理等尤其需要注管理判和估的合理性资产减值测试审计识别资产组额计关键数重点包括减值迹象的、的划分、可收回金的估、假设和参的合理性、减值损计杂术观断失的算与分配、披露的充分性等通常涉及复的估值技和主判计项杂结层断计较错报审计员对这重大会事通常涉及复的交易构、重要的管理判和估，以及高的风险人需要项给别关质评计当获当审计证些事予特注，深入了解交易实，价会处理的适性，并取充分适的据审计计项时审计员专领识时专评师在重大会事，人往往需要具备业域知，有需要利用家的工作，如估、精算师专时层层进层虑断评、法律家等同，也需要与管理和治理行充分沟通，了解管理的考和判依据，价其合理性和一致性或有事项与后续事项审计或有事项审计后续事项审计项结来项诉讼续项资产负债审计报项为调或有事是指果取决于未不确定事的情况，如未决、担后事是指表日至告日之间发生的事，分责审计员计审计识别项调项审计员获当审计证保任等人需要设并实施程序，以可能存在的整事和非整事人需要取充分适的据，确项评计当续项当或有事并价其会处理和披露的适性定所有重大后事已得到恰处理审计审计主要程序包括主要程序包括层内顾问问层识别续项•向管理和部法律询•了解管理后事的程序检议记录阅财报议纪•查董事会会和法律文件•查最新的务表和会要顾问证检项记录•向外部法律发送询函•查期后重大交易和事的检协议诺层层问•查合同中的担保和承条款•向管理和治理询最新发展评项计评续项质•价或有事的会处理和披露•价后事的性及其影响项续项审计对财报这项对财状营产或有事和后事的于确保务表的完整性和准确性非常重要些事可能企业的务况和经成果生重大影响，但时当审计员职态谨评这项对财报由于其不确定性或间特性，容易被忽视或处理不人需要保持业怀疑度，全面收集信息，慎价些事务表的影响估计与判断的审计程序了解估计过程层计计过数来评计过计虑关层了解管理作出会估的程，包括使用的方法、模型、假设以及据源价估程的设是否合理，是否考了相因素，是否存在管理偏向的可能性评价关键假设识别评计计关键虑惯历数场关营计环并价会估中使用的假设，考其是否符合行业例、史据和市情况注假设之间是否一致，是否与企业的经划和外部境相符测试基础数据测试计计数关检数来验证数认数当评遗会估所依据的据的准确性、完整性和相性查据源，据的可靠性，确据处理的适性，估是否存在漏或篡改独立估计比较审计员独计计区层计进较进调评层计在可行的情况下，人可以自行作出立估或确定合理估间，与管理的估行比重大差异需要一步查，估管理估的合理性追溯性复核检计计结评层计过这识别层贯倾查以前期间会估的果，价管理估程的有效性和可能存在的系统性偏差有助于管理是否存在一的高估或低估向计计财报战领为们质层观断计计资产资产残会估是务表中最具挑性的域之一，因它本上具有不确定性，且通常涉及管理的主判常见的会估包括减值准备、固定使用年限和预计负债值、、金融工具公允价值等审计计计时审计员别层层为标计过综审计审计员评计在会估，人需要特警惕管理偏向的可能性，即管理达到特定目而故意作出不合理的估通合运用多种程序，人可以价会计识别错报估的合理性，并可能存在的重大风险内部控制典型问题管理层凌驾职责分离不足层绕过导2管理可能既定控制程序，致控制失效例当审执对给权执记录监职当如，未经适批行特殊交易，或特定客户予授、行、和督能未能适分离，增加了规错误负责记账非常待遇舞弊和风险例如，同一人收款和，或负责购验系统控制缺陷同一人采和收权数信息系统缺乏必要的限控制、变更管理或据备份导数错误问题码措施，致据处理或安全例如，弱密逻辑访问控制文档不足策略或控制不足监督机制失效档说导执5控制程序缺乏明确的文明，致行不一致或人员时关键书监评时现纠变动控制失效例如，流程未形成面制度册缺乏有效的督和价机制，无法及发和正控内审计职层监或操作手制缺陷例如，部能薄弱或治理督不足内约财报质审计过审计员识别评内虑对财部控制是企业自我束和管理的机制，其有效性直接影响务告的量和可靠性在程中，人需要和估部控制缺陷，考其务报层层现表的潜在影响，并与管理和治理沟通重要发内为导财报错报时现纠审计报关部控制缺陷可分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷重大缺陷是指可能致务表重大且不能被及发和正的缺陷，需要在告中予以对现审计员进议内注于发的控制缺陷，人通常会提出改建，帮助企业完善部控制系统财报虚假陈述案例分析虚增收入过虚销认关环虚销饰某上市公司通构售合同、提前确收入、联方循交易等方式增售收入，粉业绩审计现节应账转发异常的季性波动、毛利率异常、收款周率下降等警示信号存货造假过虚货货隐陈旧滞销货虚资产计费某制造企业通构存、高估存价值、藏存等手段，增并少成本审计现货转货销问题用中发存周率异常、存增长与售不匹配、毛利率波动等隐瞒负债过环关为债将负债为负债隐债某企业通体外循、联方代承担务、长期列流动等方式，藏真实状资产负债审计现证资账负债务况，美化表发银行询函异常、融成本与面不匹配等迹象关联方隐瞒过隐瞒关关资转现润纵资产转审计过某集团通联方系，实施利益输送和金移，实利操和移通调结应现隐关关深入查公司股东构、供商客户背景，发了藏的联系财报虚陈过误导财报计则务表假述是指企业通故意作假或性表述，使务表在整体上不符合会准要求，无法真实财状营虚陈简单数杂结计反映企业的务况和经成果假述可能涉及各种手段，从的字修改到复的交易构设审计员职态关虚陈过财标关人需要保持业怀疑度，注可能存在的假述迹象通分析异常务指、注高风险交易、审计员现虚陈现计深入了解业务模式和行业特点，人可以提高发假述的可能性一旦发可疑情况，需要设并实针对审计当证施性的程序，收集充分适的据审计失败案例解析败训失类型案例描述主要教职审计师层对杂职态轻业怀疑不足接受管理复交易的解保持业怀疑度，不易接受解释进独验证导释寻证，未行充分立，致未，求充分据现发重大舞弊审计证仅赖层内证证质获独据不足依管理提供的部据，未重视据量，优先取外部立获独证现虚证观验证取外部立据，未能发假据和客交易评当识别领审计资评关风险估失未高风险域，源配置加强风险估，注行业特点和企当关键审计不，风险点未得到充分业特定风险专审计队专识专员时业胜任不足团缺乏行业业知，无法配置具备业能力的人，必要识别请专特定行业的异常情况和风险点聘家参与独损关过导断严维独立性受与客户系于密切，致判偏格护立性，避免任何可能影对观断关向，异常情况视而不见响客判的系审计败审计审计则执虽执现财报错报导对错报失是指未能按照准的要求行，或按要求行但未能发务表中存在的重大，致财报当审计审计败仅损审计职誉还对资场资严损的务表发表了不恰的意见失不害业声，可能本市和投者造成重失过审计败审计员训审计质审计败职审计证通分析失案例，人可以吸取教，提高量常见的失原因包括业怀疑不足、据不评专独损针对这问题审计质充分、风险估不到位、业胜任能力不足、立性受等些，机构需要加强量控制体系建设，提员质严职规升人素，格遵守业道德范注册会计师法律责任刑事责任违虚证故意反法律提供假明文件，可能构成犯罪民事责任2过为损赔偿因失或故意行造成委托人或第三方失的义务行政责任3违规则监罚反行政法和准受到管机构的处职业责任违职规则组反业范和道德准受到行业织的惩戒册计师执审计过临责册计师关规册计师审计报虚陈遗应责注会在行业务程中可能面多种法律任根据《注会法》和相法，注会出具的告存在假述或重大漏，可能需要承担相的法律责质过错质过损关任任的性和程度取决于的性（故意或失）、造成的害程度、因果系等因素为册计师应当严审计则职规独职态获当审计证职断审计降低法律风险，注会格遵守准和业道德范，保持立性和业怀疑度，取充分适的据，做出合理的业判，并妥善保存工作底稿计师购买职责转此外，会事务所通常会业任保险，以移部分风险对审计质资识册计师责断册计师应当认识这趋势断专值得注意的是，随着社会量要求的提高和投者保护意的增强，注会的法律任风险也在不增加注会充分到一，不提高业胜任能职觉力和业警性信息技术对审计的影响数据分析技术自动化审计工具云计算环境数审计员数审计单带来审大据分析工具使人能够处机器人流程自动化RPA可以完成被位使用云服务新的数仅赖对账计计战数数理和分析全量据，而非依抽据提取、、算等重复性工挑，包括据安全、跨境据这现审计员样提高了异常交易的发能作，使人能够集中精力在需流动、服务提供商管理等方面的控审计断杂领评力，增强了的深度和广度要判的复域制风险估网络安全风险数时络字化代的网安全风险可能直财报审计接影响务告的可靠性，人员评关虑对审需要估相控制并考其计的影响术审计内术为审计信息技的快速发展正在深刻改变工作的方式和容一方面，信息技提供了新的工具和方法，提高审计审计单杂审计难了效率和有效性；另一方面，被位信息系统的复性也增加了的度和风险对术带来审计员断识结术数审计面信息技的变革，人需要不更新知构，提升信息技能力，掌握据分析和自动化工具应时审计资术础养审计创级数时的用同，机构也需要投于技基设施和人才培，推动方法的新和升在字化代，具术养审计员将职竞备信息技素的人更具业争力数据分析在审计中的应用与可持续性报告审计简介ESGESG报告框架审计方法与标准报议组续计则鉴证全球告倡织GRI、可持会准ESG信息通常遵循ISAE3000等国际准员关财组则传财审计鉴证临委会SASB、气候相务披露工作与统务相比，ESG面报观战领TCFD等框架提供了ESG告的指引不更多主性和可比性挑，需要特定域侧审计员专识断鉴证为同框架重点不同，人需要了解被的业知和判水平可分合理审计单证证位采用的具体框架要求保和有限保两种审计重点审计报关键绩标计数过ESG重点包括告边界的确定、效指的算方法、据收集程的完整性和观财报别关关财准确性、定性信息的客性和平衡性、与务告的一致性等特注气候相风险的评务影响估对续关环资随着社会企业可持发展的注增加，境、社会和治理ESG信息披露日益受到投者和利关报审计对续报报独鉴证益相者的重视ESG告是指企业可持发展告或ESG告中的信息提供立服这财务，旨在提高些非务信息的可信度和可靠性传财审计审计临战报标较导观与统务相比，ESG面的挑包括缺乏统一的告准、定性信息多致主数专术识尽审计场性增加、据收集系统不完善、业技知要求高等管如此，ESG市正在快速发这为关专识审计员职展，具备相业知的人提供了新的业发展机会国际审计环境新趋势审计标准国际化围内审计则趋财全球范准同，提高务信息可比性技术驱动转型数术审计据分析、人工智能等技深刻改变方法审计市场改革监换审计管加强、强制轮、联合等措施增加审计范围扩展财报审计财鉴证从务表向非务信息延伸审计环历审计监趋严审计审计师换全球境正在经深刻变革一方面，管，多国出台改革措施，如强制轮、审计独审计质独术创审计限制非服务、加强立性要求等，以提高量和立性另一方面，技新正在重塑实践区链术应审计，人工智能、块等新技的用提高了效率和有效性审计围断扩传财报审计财鉴证内审计络此外，服务范也在不大，从统的务表向非务信息、部控制、网安全审计领审计络应对审计杂审计员等域延伸国际机构正加强全球网建设，以跨国企业的复性人的技能要计审计专识还数术专识求也在变化，除了会和业知外，需要具备据分析、信息技和行业业知课程总结与核心要点归纳审计基础知识1审计标导审计掌握的定义、目、风险向方法审计流程与方法审计计执报熟悉划、行和告的完整流程审计报告与责任3审计责理解不同意见的适用条件与法律任审计发展趋势术创审计领扩来了解技新与域展的未方向过课习们财报审计论础术审计导审计讨审计计通本程的学，我系统地了解了务表的理基、实施流程和方法技从的基本概念和风险向方法入手，深入探了划制定、风评证审计报过们别关资产负债项审计识别应对内评险估、据收集和告形成的完整程我特注了各类目的方法、舞弊风险的与，以及部控制价的重要性现审计临数转战审计员断专应术监环职态严职规独代正面字化型的挑与机遇，人需要不提升业能力，适技变革和管境的变化保持业怀疑度、守业道德范、秉持立客观场质审计员将课识践结来审计断进立是高量的基本保障希望各位学能够程所学知与实相合，在未的工作中不成长和步课堂互动与答疑环节欢进课环节这环节们励课内问题审计验问题迎入程的答疑互动在个中，我鼓大家就程容提出，分享实际工作中的经和困惑常见可能包括时内审计层专关如何在有限间高效完成工作？如何处理与管理的分歧？如何平衡业怀疑与客户系？问题们还将组组讨论围绕审计开这将论识应问题们除了回答，我织小，典型案例展分析有助于理知用到实际情境中，增强解决的能力我也欢验员验进习迎有实务经的学分享自己的见解和经，促相互学和交流课结们还续习资阅读线习继续课这资续对审程束后，我提供了后学源，包括推荐材料、在学平台和教育程信息希望些源能够帮助大家持深化计识断专谢积审计职知的理解，不提升业能力感大家的极参与，祝愿各位在业道路上取得成功！。