第16课 中国赋税制度的演变学案

第16课中国赋税制度的演变出慨课标要求课程标准学习重点核心素养概述中国古代的赋役制度的变化分析中国古代赋税时空观念、史料实证、历史12制度沿革的规律解释了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税掌握关税的产生及其在中国的实行历程3史料实证、历史解释、家国制度的产生及其在中国的实分析每一时期关税制度变化的背景4情怀行概括个人所得税制度的产生及其在中国实行的历程5分析个人所得税制度的作用6圣分”隹知识梳理/整仲■▼一中国古代的赋役制度

1.秦汉时期秦汉时的赋役，大致包括三部分田赋、人头税和徭役1田赋

①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二作为田赋

②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一2人头税

①秦朝向人民征收极重的口赋

②汉朝人头税分口赋、算赋，汉朝还征收财产税3徭役秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种

①更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在主郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动

②正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年

③戍卒是指到边塞屯戍,役期一般是一年

2.隋唐时期⑴隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役2唐朝

①租庸调制A.内容针对21—59岁之间的成年男子征收租、调之外的役，可以用“庸”代替,即缴纳一定的绢或布来替代徭役B.基础是国家向成年男子授田的均田制【特别提醒】以庸代役，保证了农业生产时间；由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革

②两税法A.原因唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏

8.内容780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法,以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收【特别提醒】两税法是赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的重大变革和进步

9.宋朝时期1宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外,还经常再派发各种徭役2因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役10元朝时期基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的“科差”11明朝1明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”2一条鞭法

①背景明朝后期随着直睦法的发展与白银流通量的增加，万历初年，张居正在全国推行一条鞭法

②内容一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人

③地位一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革【特别提醒】“一条鞭法”适应了明中叶以来商品经济发展的需要，有利于农产品的商品化和资本主义萌芽的发展它在一定程度上抑制了豪强的势力，相对减轻了农民负担，有利于生产的发展；由于大地主的反对，“一条鞭法”实行不久就被废止，但改用银两收税的办法却保留下来6,清朝一一摊丁入亩1实行康熙五十一年1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加,称“滋生人丁，永不加赋”雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中,称“摊丁入亩”2影响从此，在中国历史上存在了约2000年的AM彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱【特别提醒】摊丁入亩的实行，标志着延续了数千年的人头税被废除，表明封建国家对人民的人身控制松弛相对减轻了无地、少地农民的负担，隐匿人口的现象减少，有利于社会生产的发展；农民有较大的人身自由，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；赋税规则的简化，有利于赋税征收，保证国家的财政收入二关税与个人所得税制度的起源与演变

1.关税1含义海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”2历程

①出现中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税

②关税制度的发展A.鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权B.在近代中国人民的反帝爱国斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张C.直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度D.改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要,国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用

2.个人所得税1含义是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税2历程

①我国的个人所得税制度起步于民国时期1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施

②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例,随之开始征收个人所得税

③新中国成立后，在计划经济体制下,没有征收个人所得税

④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际3作用对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用

1.简述秦汉时期赋役制度的内容提示秦汉时代的赋税，大致包括了三部分田赋、人头税口赋、算赋和徭役

2.简述租庸调制的内容提示租庸调针对21—59岁之间的成年男子征收租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢布来替代徭役

3.简述两税法实行的原因和内容提示1原因唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏2内容建中元年780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收

4.简述一条鞭法的背景、内容和地位提示1背景随着明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加，万历初年，张居正在全国推行一条鞭法⑵内容一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人

（3）地位一条鞭法上承唐朝两税法，下启清朝“摊丁入亩”，是中国赋役制度上的重大变革

5.简述摊丁入亩的内容和影响提示

（1）内容康熙五十一年（1712年），康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”

（2）影响从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱

6.简述中国关税制度发展的历程提示中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税，这意味着关税的出现要远远早于海关机构的诞生鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权直到中华人民共和国成立，中国人民才真正收回关税自主权新中国成立后不久，统一了全国关税制度改革开放后，进一步完善了关税的基本制度

7.简述我国的个人所得税制度发展的历程提示我国的个人所得税制度起步于民国时期1914年，北洋政府制定了一个所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施1936年，国民政府公布了一个所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税1980年，我国的个人所得税制度正式确立

1.中国古代赋税制度分类

（1）以征税标准为依据

①以人丁为主要征税依据“人头税”，即丁税如明朝及以前的赋税制度

②以土地和财产（田亩）为主要征税依据土地税，即田租如初税亩、唐两税法以后的赋税制度

③以户为依据的财产税，即“户税”（调）如北魏至唐朝的“调”另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他杂税⑵以征收形式为依据

①征收实物税的赋税制度明朝一条鞭法之前的赋税制度

②征收货币的赋税制度北宋募役法、明一条鞭法、清摊丁入亩

2.中国古代赋税制度沿革的趋势1征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变以两税法为标志，直至取消人头税以摊丁入亩为标志，反映了封建国家对农民的人身控制逐渐松弛2赋税形式由实物为主到货币为主转变以一条鞭法为标志，反映了封建社会商品经济的发展3征税时间由不定时逐渐发展为基本定时以两税法为标志4税种由繁杂逐渐演变为简化以一条鞭法为标志5农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役以“庸”为标志6国家重农抑商，对商品征收重税

3.中国古代赋税制度变革的原因1生产力和社会经济的发展2土地兼并严重，社会矛盾激化3稳定国家财政，调整政策

4.中国古代赋税制度变革的影响1赋税制度是调整国家、地主和农民的利益，有助于缓解社会矛盾，稳定社会秩序2赋税制度的宗旨是保证国家财政，维护政治统治3赋税制度的变革影响社会经济的发展

1.西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是A.农民生活极贫困B.汉初财政较宽裕C.统治者开明政策D.鉴于秦灭亡教训

2.史学家钱穆先生说“租庸调制的精神，不仅在于轻徭薄赋，而尤重为民制产”下列对“租庸调制”解读正确的是（）A.“调”是指缴纳一定量的谷物B.“租”是指缴纳一定量的绢和布C.“庸”是指缴纳一定的银子代役D.在租庸调制下农民生产时间具有一定的保证

3.唐朝实行租庸调制，要求成年男子向官府缴纳定量的谷物、定量的绢和布、不去服徭役的纳绢和布代役1581年，明朝张居正改革将原来的田赋、徭役、杂税，“并为一条”，折成银两，把从前按户、丁征收的役银，分摊在田亩上，按人丁和田亩的多寡来分担雍正帝时，则实行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的地丁银这反映了（）A.纳税个体的扩大B.人民负担的减轻C.征税依据的变化D.商品经济的发展

4.《剑桥中国晚清史》载19世纪90年代初期，清中央政府年收入田赋25088000库平银，关税21989000库平银，关税成为仅次于田赋的第二大收入来源这表明当时中国（）A.工业文明已成主流B.逐渐卷入世界市场C.告别小农经济时代D.贸易逆差得以扭转

5.据美国历史学家费正清统计，1753年清政府国库收入的74%来自田赋，而1908年田赋只占35%同时期国内贸易的税收和关税收入占比大幅度提升税收结构的变化反映了，晚清（）A.自然经济趋向解体B.民族工业成就巨大C.延续重农抑商政策D.逐步恢复关税主权

6.南京国民政府关税自主谈判后，中国关税收入和关税收入在中央财政总收入中的比重有了明显增加这表明关税自主（）A.有助于南京国民政府稳定财政B.是中国人民捍卫经济主权的终结C.阻碍了民族资本主义经济发展D.摆脱了西方资本主义的经济侵略。