1461815267建筑协会企业营改增相关问题答案

建筑企业营改增相关问题探讨国税局、地税局、建管局、建筑协会联合培训材料国税局

1、哪些建筑服务适用简易计税方法？简易计税的销售额如何确定？答清包工、甲供工程、建筑工程老项目的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程建筑工程老项目，是指1《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；2未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目根据《建筑工程施工许可管理办法》1工程投资额30万元以下或者建筑面积300平方米以下的建筑工程，可以不申请办理施工许可证2按照国务院规定的权限和程序批准开工报告的建筑工程，不再领取施工许可证

2、一般纳税人跨县市承接工程，以什么依据可以认定为甲供工程？答甲供工程的具体依据有待上级明确按增值税惯例，建筑合同可以证明

3、一般纳税人县内承接工程，有甲供材料，可否选择简易计税方法计税？答根据财税〔201636号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七项第2目规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税，按3%征收率

4、纳税与扣缴义务发生时间如何确定？答根据财税201636号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天【包含三方付款协议？】

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天【比照货物（预收款纳税义务二货物发出当天），删去了转让土地使用权、销售不动产预收款纳税义务，新规定了房地产预收款的预缴义务营业税暂行条例实施细则第25条转让土地使用权、销售不动产、建筑业、租赁业，采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天】

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的【视同销售工其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

5、营业税时是按项目结算，那5月1号后国税也按项目结算吗？有待上级进一步明确

6、进项税额中不动产如何抵扣销项税？答适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%o取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证下列不动产不得抵扣

（1）专用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费

（2）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

（3）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形

7、施工设备的维修保养费用，是否可以获得抵扣？答真实业务、取得合法凭证（专用发票）、用于应税项目、按规定认证，一般纳税人可以抵扣

8、施工时耗用的水电费如何处理？答一般纳税人一般计税项目，耗用的水电费可以抵扣，必须取得增值税专用发票;一般纳税人简易计税项目，耗用的水电费不得抵扣；小规模纳税人，不得抵扣

9、先票后款的情况下，如果客户拖欠工程款，多缴的销项税是否可以退回？答根据财税〔2016）36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天客户拖欠工程款，已交的销项税额，以及产生的留抵税额不退财政部另有规定的除外

10、采购材料开具发票是否可以由个人直接付款？答大额有风险建议“三流合一”，发票购销双方、资金往来双方、货物交易双方完全一致不建议三方支付协议、不建议个人大额支付

11、增值税发票冲红专用发票冲红可凭信息表由网上导入直接冲红，增值税普通发票如何冲红（甲方非纳税人）？答同理，当月收齐普通发票联次，直接作废，无需冲红跨月冲红、不需要信息表，建议注明对应的蓝字发票具体操作请咨询服务商（爱信诺、百旺）

12、跨县项目提供建筑服务增值税外经证哪里开？开外经证时所得税要预缴否？如何缴？答纳税人离开其办理税务登记所在地，到外县（市）从事经营活动、提供应税劳务的，应该在主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》，并向经营地或提供劳务地税务机关报验登记在机构所在地国税局办税服务厅开具外经证，开证时所得税不需要预缴，按实按季申报缴纳所得税在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续

13、外出经营时凭什么去预缴税金？

14、跨县项目提供建筑服务增值税发票哪里开？答持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开增值税一般纳税人临时到外省市销售货物的，需要向购货方开具专用发票的，回原地补开

15、一般纳税人跨县（市）承接工程，以什么手续到工程所在地国税开具增值税发票？答同上持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；可以申请经营地税务机关代开需要向购货方开具专用发票的，回原地补开

16、建筑企业在招标时经常需要税务部门提供一定时期的纳税证明（盖红章），如何办理？答根据《纳税服务规范》，企业提供《税务登记证》、经办人身份证明、加盖公章的申请报告，办税服务厅受理，相应出具纳税证明地税局

17、营改增后，个人所得税还是按原

0.5%上交地税吗？

18、营改增后，企业所得税还是按原县外业务

0.5%带征，县内业务汇算清缴吗。