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《税务与纳税会计》作业答案
一、单选题1-
10.CDDDA AABAB11-
20.CDDAA BCCBD21-
23.DBB
二、多选题LAB
2.AB
3.ABD
4.ACD
5.ABCD
6.CD
7.AD
8.AD
9.ABCD
10.ABCD
11.BD
12.AB
13.AD
14.AC
15.AD
16.BCD
17.AD
18.ABCD
19.BC
20.ABCD
21.ACD
22.ABD
23.ABCD
24.BD
25.AB
26.CD
三、判断题I.x
2.x
3.J
4.V
5.V
6.V
7.X
8.X
9.X
10.XII.X
12.X
13.V
14.X
15.X
16.V
17.X
18.X
19.X
20.X
21.X
22.V
23.X
24.V
25.V
26.X
27.V
四、简答题
1.按照企业所得税法规定，企业的免税收入有哪些？
（一）国债利息收入；（-）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
2.纳税人委托加工的应税消费品应如何进行会计核算？答企业委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税委托方收回应税消费品后，用于企业连续生产应税消费品的，已扣缴消费税准予按规定抵扣；直接出售的，不再征收消费税在这两种情况下，委托方的账务处理是不同的，受托方的账务处理是相同的受托方按代收税款作如下账务处理借应收账款（银行存款等科目）贷应交税费——应交消费税委托方的账务处理为
（1）委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售委托加工收回后直接用于销售的应税消费品，不再缴纳消费税由受托方代收的消费税及支付的加工费，一并计入委托加工应税消费品的成本，其账务处理为借委托加工物资贷应付账款（银行存款等科目）
（2）委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的账务处理委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣，委托方应作如下账务处理借应交税费——应交消费税贷应付账款（银行存款等科目）
3.简述纳税会计与财务会计的联系与区别答纳税会计与财务会计的联系在会计主体、计量尺度等方面相同；纳税会计的计税依据是财务会计所提供的资料纳税会计与财务会计的区别会计目标不同、核算依据不同、提供的信息不同、会计原则的运用不同
4.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构，用于投资、捐赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？答纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构，用于投资、捐赠、奖励等方面，按规定缴纳的消费税，应记入有关科目，账务处理为借有关会计科目贷，应交税费——应交消费税
5.房产税的计税依据与税率分别是什么？答按照房产余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征
①计税依据
（1）从价计征房产税依照房产原值一次减除10%〜30%后的余值计算缴纳扣除比例由当地政府规定房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施主要有暖气、卫生、通风等，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
（2）从租计征房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据
②税率
（1）按房产余值计征的，年税率为
1.2%；
（2）按房产出租的租金收入计征的，税率为12%但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%o的税率征收房产税
6、简述货物发生非正常损失时其进项税额的处理方法答由于非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额,一般都已在以前的纳税期作了抵扣发生损失后，一般很难核实所损失的货物是在何时购进的其原始进价和进项税额也无法准确核定因此，应按货物的实际成本计算不得抵扣的进项税额所损失的在产品、产成品的实际成本中只有所耗用的原材料、应税劳务等部分才产生进项税额，其人工部分不产生进项税额，因此，在计算在产品、产成品的进项税额转出金额时，要按其成本资料计算其所含的原材料和外购劳务的成本另外，由于原材.料、应税劳务在计提进项税额时，抵扣率可能不同，如运费的抵扣率只有7%,这时需要根据企业的有关资料计算一个平均抵扣率，以便计算转出的进项税额企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目
7.我国土地增值税，从其课征制度来看具有哪几个主要特点？答我国十地增值税从其课征制度来看具有以下主要特征
（1）以转让房地产取得增值额为征税对象；
（2）实行普遍征税的原则，税源面广；
（3）一般采用余额或扣除法计算增值额；
（4）实行四级超率累进税率；
（5）实行按次征收
五、计算与账务处理题
1.答:
（1）发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本A材料应负担的材料成本差异=1000X100X10%=10000（元）A材料的实际成本=1000义100+10000=110000（元）借委托加工物资------------B材料110000贷原材料-----------A材料100000材料成本差异10000
（2）支付运费，计算运费应计提的进项税额（1000-200）X7%=56（元）应计入委托加工材料的运费成本为1000—56=944（元）借委托加工物资-------B材料944应交税费------应交增值税（进项税额）56贷银行存款1000
（3）借委托加工物资------B材料5000应交税费-----应交增值税（进项税额）850贷应付账款------甲厂5850
（4）计算委托加工物资---------B材料的实际成本110000+944+5000=115944（元）B材料入库时的计划成本为1200X99=118800（元）借原材料-----------B材料118800贷委托加工物资------------B材料115944材料成本差异
28562.分析土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额即增值额此例中的各项支出为法定扣除项目，其中房地产开发费用的扣除按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10%计算，销售收入按规定缴纳营业税（税率5%）、城建税（税率7%）、教育费附加（费率3%）另外，对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除计算第一步，确定转让房地产收入转让房地产收入=28000000元第二步，确定法定扣除项目金额取得土地使用权所支付的地价款=2500000元房地产开发成本=500000+5000000+1000000=6500000元房地产开发费用=2500000+6500000X10%=900000元与转让房地产有关的税金=28000000X5%X1+7%+3%=1540000元依照规定，力口计扣除二2500000+6500000X20%=18000007C上述扣除项目金额合计二2500000+6500000+900000+1540000+1800000=13240000元第三步，计算转让房地产的增值额28000000-13240000=14760000元第四步，计算增值额与扣除项目金额的比率14760000:13240000X100%=11148%第五步，计算应纳土地增值税税额依照规定，增值额超过扣除项目金额100%未超200%的部分，适用税率为50%,速算扣除系数为15%,贝IJ14760000X50%-13240000X15%=5394000元该公司应纳土地增值税税额为5394000元账务处理计算提取税金时的会计分录借,营业税金及附加5394000贷应交税金——应交土地增值税5394000实际缴纳税金时的会计分录借应交税金——应交土地增值税5394000贷银行存款
53940003.
（1）收入实现时借银行存款800000贷主营业务收入400000应付账款——应付分包款项400000
（2）光华公司应缴营业税=800000X50%X3%=12000（元）借营业税金及附加12000贷应交税金-------应交营业税12000
（3）根据分包企业的承包款代扣营业税代扣营业税=800000X50%X3%=12000（元）借应付账款——应付分包款项12000贷应交税金——应交营业税12000
（4）将扣除代扣营业税后的分包款划给金沙公司时借应付账款一一应付分包款项388000贷银行存款
3880004.
（1）2015年12月31日会计上计提折旧=60:3=20（万元）设备的账面价值为60—20=40（万元）税法上计提折旧=60x3:（1+2+3）=30（万元）设备的计税基础=60—30=30（万元）设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=40-30=10（万元）应确认递延所得税负债10x25%=
2.5（万元）应交企业所得税［300—（30—20）］x25%=72・5（万元）相应的会计处理为:借所得税费用75贷应交税费——应交所得税
72.5递延所得税负债
2.
55.购入货物时:借在途物资3000000应交税费——应交增值税（进项税额）510000贷银行存款3510000申请退税时:借其它应收款270000贷主营业务成本
2700006.
（1）本年应交所得税=［税前会计利润200—国债利息收入20一交易性金融资产公允价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10）］X25%=
42.5（万元）
（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元本期递延所得税负债发生额=80X25%=20（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债=50X25%=
12.5（万元）本期递延所得税资产发生额=20X25%=5（万元）
（3）本年度所得税费用=
42.5+20—
12.5—5=45（万元）借所得税费用45资本公积—其他资本公积
12.5递延所得税资产贷递延所得税负债20应交税费——应交所得税
42.5。
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