税务策划案例解析模板

税务策划案例解析税务策划案例解析产权转股权,救急节税万800随着房地产税制改革的深入，政府对房地产交易过程中的课税项目越来越细，监管力度越来越大如果不对涉税活动进行过细策划,容易造成重复缴税等不必要的损失，影响企业经营运作成本,攸关企业经营成败同样,如果策划不当,容易引发涉税风险,影响企业诚信名誉和企业主的职业荣辱有关房地产税务策划的奥妙，相信下面这则案例能给业界朋友一些启示房地产税务策划案例陈先生与亲友合资开办一家贸易公司，由于业务发展需要，急需资金多万元，经多方筹措，尚欠资金约万元她考虑再三,决定40003000将自己在市区购买的原价万元的写字楼转让，现有一间公司1000IT愿以万元购买交易时，巨额税负使其备感受挫具体数字如下3000策划前陈先生此案交易的税费高达万元,包括

936.4•营业税及附加税，按计

5.5%万元3000-1000x

5.5%=110说明陈先生转让房产行为属销售不动产,应缴纳营业税,适用税率为陈先生购置成本万元，装修费用万元有合同及相关的票5%1000200o据完整证明,可在营业额中减除土地增值税:合计万元・

520.5第一步:确定扣除项目金额扣除项目二购入成本+利息支出+其它开发费用十营业税及附加+加计扣除数20%=1000+200+110+1000x20%万元=1510第二步:计算增值颔增值额=房地产转让收入-扣除金额万元=3000-1510=1490说明税法规定，如果增值额没有超过扣除额的就可免征土地增20%值税，但本例增值额占扣除项目的比例=1490+1510x100%=

98.7%,显然陈先生无法享受此优惠第三步计算土地增值税额土地增值税额=增值额四级超额累进税率x二1510x50%x30%+1490—1510x50%x40%万元=

226.5+294=

520.5说明土地增值税实行级超额累进税率增值额未超过扣除项目金额4的部分，税率为增值额超过扣除项目金额未超过扣除50%30%,50%,项目金额部分,税率为100%40%契税:以计・3%万元3000x3%=90说明契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、房屋,实行的比例税率,各省不同3%—5%陈先生个人所得税（按计）・20%应纳所得额:房产转让收入-（原值+合理费用）（）=3000-1000+200+110+

520.5+90万元=

1079.5应纳税额=应纳所得额万元x20%=

1079.5x20%=

215.9说明:税法规定,对转让房产等所得,应以纳税人转让收入减去房产原值和合理费用后，按的比例计算应纳个人所得税20%各项税费合计:营业税+土地税+契税+个人所得税万元・=

936.4上述各项税费，合计高达多万元!如果陈先生以此方式交易，成交930后扣除税费，仅得资金万元，距离万元的资金仍有近千万20643000元的缺口无奈，陈先生请来专业税务策划师，为其度身定做一套方案,方案如下第一步陈先生以上述房产作为股东与公司成立有限责任公司IT Ao第二步陈先生将持有的公司股份，以象征性的价格转让给原自己的A贸易公司第三步以事先约定的万元的价格，贸易公同将所持公同的3000A股份转让给公司的子公司或分公司,完成整个交易流程IT策划后的税负结果营业税及附加税・按照国家税务总局有关规定，以不动产对外投资折算股份且共同承担风险，不用缴纳营业税，企业和个股权之间的交易同样免缴营业税经调整,直接节约税收万元no土地增值税・同样，以房地产等不动产投资企业换取股份且共同承担风险的，暂不征收土地增值税，这样，免除原交易中征收的万元主要税负

520.5契税契约无法免除，但有操作空间依照规定，以土地、房屋权作价・投资入股，以评估价格为计税依据如果该局以万折价入股仅1200需缴纳契税万元节约契税万元361200x3%,54个人所得税・由于陈先生将所持的公司股权转让给自己控股的贸易公司，股权转A让的价格国家并无规定，以双方协议价格成交，本例中贸易公司属陈先生与亲友控股，其完全能够在股权转让时收取象征性的低价这样,股份转让时,个人所得税基本上可忽略不计股权再转让・贸易公司将所持公司的股权以约定的万价格转让给公司的A3000IT子公司或分公司,公司控制了公司,整个交易过程完成IT A结果比较公同以同样成本获得房屋产权•IT陈先生节税创造巨大收益策划后的交易过程仅需缴纳税费万元,・54节约税负共万元,所缴税负仅为策划前的

882.

48.58%•贸易公同（陈先生）缓解资金困难，现金流增加，达到卖房筹资目的分析点评这是非常成功的税务策划方案，企业和个人在现实中经常遇到本案采用的税务策划方法主要是“产权转股权策划法”，即将房屋产权变更，转化为企业股权变更，再经过股权变更达到产权转移的目的此方法避免房屋产权转让的形式，所有涉及财产转移的税费得以减免，充分利用中国税法对鼓励企业投资的一系列优惠政策,发挥了股权投资和交易低税负的特点。