记账实操-承兑汇票的票据背书的会计处理

账务处理会计实操文库记账实操-承兑汇票的票据背书的会计处理商业票据背书是指持票人在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让给他人的一种票据行为商业票据主要包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，以下为你介绍商业票据背书的会计处理背书转让取得物资当企业将持有的商业票据背书转让以取得所需的原材料、库存商品等物资时，应按应计入取得物资成本的金额，借记〃材料采购〃或〃原材料〃〃库存商品〃等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记〃应交税费——应交增值税（进项税额）〃科目按商业汇票的票面金额，贷记〃应收票据〃科目，如有差额，借记或贷记〃银行存款〃等科目案例甲公司将持有的一张票面金额为万元的银行承兑汇票背书转让给乙公司，用于购买一批原材料该批原材

五、

23.4风险防控要点现金安全严禁〃坐支〃现金，每日库存限额需符合公司规定印章分离财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理收到假币需当场没收并追究交款人责任流程图示简化版收款一审核T盖章一登录流水账一传递凭证付款一审批T盖章一登录T对账一归档（料价款为万元，增值税税率为即万元）,材料已验收入库2017%

3.4借原材料应交税费——应交增值税（进项税额）200000贷应收票据34000234000背书转让抵偿债务企业将商业票据背书转让以抵偿之前所欠的债务时，应按应付债务的账面余额，借记〃应付账款〃等科目，按商业汇票的票面金额，贷记〃应收票据〃科目若存在差额，同样借记或贷记〃银行存款〃等科目案例丙公司持有一张票面金额为万元的商业承兑汇票，现将其背书转让给丁公司，以抵偿之前所欠的货款10借应付账款一一丁公司贷应收票据100000100000带息商业票据背书如果企业背书转让的是带息商业票据，除了上述的会计处理外，还需要考虑票据利息的因素在背书转让时，应先计算票据持有期间的利息，将其计入〃应收利息〃科目，同时调整〃应收票据〃的账面价值案例戊公司持有一张带息的商业承兑汇票，票面金额为万元，年利率为，持有个月后将其背书转让给己公司用于50购买设备该设备价款为万元，增值税万元，差额以6%3银行存款支付

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67.计算个月的利息13（元）$500000\times6\%\times3\divl2=7500$借应收票据贷财务费用75007500借定资产背书转让票据510000应交税费一一应交增值税（进项税额）

2.贷应收票据86700银行存款50750089200财务部会计工作流程详解

一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表

二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转月末结账损益类科目结转将收入、成本、费用等科目余额转入〃本年利润〃科目对账与调整确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项

三、月末处理重点计提职工福利费、教育经费、定资产折旧及税费（如城建计提与摊销税、所得税等工摊销长期待摊费用及无形资产税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作核对税务申报数据与账务记录的一致性档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅

四、其他注意事项分工协作大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界财务分析定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策软件应用熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率流程图示简化版原始凭证一记账凭证一明细账一科目汇总一总账一财务报表一归档出纳工作全流程

一、日常核心操作现金收付处理收款根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如〃现金收讫〃〃转账〃章）,登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗付款审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖〃现金付讫〃章并登录流水账银行业务处理存取款按日计划开具现金支票提取现金，下午前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额转账结算签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信3:30息并盖章（财务章+法人章）,登录〃支票领用登录簿、

二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容

三、报销与借款流程费用报销审核报销单检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据付款后加盖〃银行付讫〃或〃现金付讫〃章，登录流水账并传递凭证员工借款借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖〃付讫〃章防止重复支付员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务

四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。