《基础会计原理》课件

基础会计原理欢迎学习《基础会计原理》课程本课程全面介绍会计核算基本原理和实务知识，适用于会计专业学生及初学者，是您踏入会计世界的重要一步我们将从会计基础知识开始，逐步深入到复杂的会计核算方法和财务报表分析理论与实践案例相结合的教学方式，将帮助您快速掌握实用的会计技能课程大纲会计基础知识与核算方法了解会计的基本概念、会计假设和会计信息质量要求，以及会计核算的基本方法会计要素与会计等式掌握六大会计要素及其之间的关系，理解会计等式的平衡原理资产、负债与所有者权益深入研究资产、负债和所有者权益的分类、确认和计量财务报表编制与分析第一章会计入门会计信息使用者包括投资者、债权人、管理层、政府部会计的定义门、员工等各类利益相关者会计是一个经济管理活动，通过对企业经济业务的确认、计量和报告，为利益企业决策中的重要性相关者提供财务信息会计的产生与发展1远古时期会计起源于社会生产实践，最早可追溯到原始社会末期，出现了简单的物物交换记录2西方会计发展1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利发表《算术、几何、比例总论》，首次系统介绍复式记账法3中国会计历史从春秋战国的计相符到明清的四柱结算法，中国古代会计有着悠久历史4现代会计体系会计的含义信息系统提供企业经济活动的财务信息计量过程对经济活动进行确认、计量和报告管理工具为经营决策提供数据支持监督手段监督企业资源的合理使用会计的职能核算职能通过专门的方法和程序，记录和计算企业的经济业务，真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量这是会计最基本、最主要的职能监督职能依据国家法律法规，对企业经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督检查，防止舞弊行为，保护资产安全预测职能通过对历史财务数据的分析，对企业未来财务状况和经营成果进行预测，为企业规划和决策提供依据参谋职能会计人员利用专业知识和信息优势，向企业管理层提供财务建议，参与经营决策的制定与实施会计的目标提供真实信息确保财务信息真实、完整地反映企业的经济活动支持决策过程为内外部使用者提供有用的决策信息反映财务状况准确展示企业的资产、负债、经营成果和现金流量保障资产安全通过会计控制保护企业资产的安全和完整会计核算方法概述账户和复式记账设置会计科目和账户，采用复式记账原理记录经济业务，确保会计信息的系统性和平衡性复式记账要求每笔经济业务至少涉及两个账户，且借贷必须平衡会计凭证和账簿填制和审核会计凭证，登记会计账簿，建立完整的会计档案体系会计凭证是会计核算的基础，账簿则是系统记录的载体成本计算和财产清查进行产品或服务成本的归集和分配，定期对企业财产进行清查盘点，保证账实相符，确保资产核算的准确性财务报表编制汇总和分析会计数据，编制反映企业财务状况和经营成果的财务报表，为管理决策和外部报告提供信息支持会计基本假设会计主体假设持续经营假设会计分期假设会计确认、计量和报告假定企业将在可以预见将企业持续经营的整个的空间范围，明确区分的将来继续经营，不会过程划分为连续相等的企业与投资者、企业与清算或大规模缩减业务会计期间，以便定期结其他企业的经济关系这一假设是资产按历史算账目，编制财务报表例如，某企业家个人消成本计量的基础通常按年、季、月划分费不应记入企业账簿货币计量假设会计确认、计量和报告都是以货币为统一尺度，将企业发生的各种异质性经济活动统一用货币表现会计基础权责发生制收付实现制收入和费用的确认以其发生的时点为依据，而不以收付款的时点收入和费用的确认以实际收付款为依据例如，只有当实际收到为依据例如，本月提供服务但下月收款，应在本月确认收入款项时才确认收入，实际付出款项时才确认费用应用范围主要应用于小型企业、非营利组织和政府会计的某些优点能够更准确地反映企业的实际经营成果和财务状况，与现领域，操作简单但可能导致收入费用确认不准确代会计的核心理念一致会计信息质量要求可靠性与真实性相关性与及时性会计信息应当客观公正地反映企业的财会计信息应当与决策需求相关，能够及务状况和经营成果，不存在重大错报和时提供给使用者，影响其经济决策偏差可理解性与清晰性可比性与一致性会计信息应当清晰易懂，便于使用者理企业不同期间的会计信息以及不同企业解和使用的会计信息之间应当具有可比性会计法规体系《会计法》会计法规体系的最高法律规范《企业会计准则》规范企业会计确认、计量和报告会计制度与会计规范针对不同行业和企业类型的具体规定会计职业道德规范会计人员的职业行为准则会计机构设置大型企业会计部门中小企业会计岗位会计人员资格大型企业通常设立专门的财务会计部门，中小企业可能只设置少数几个会计岗位，会计人员需具备相应的专业知识和职业技内部可细分为总账、应收应付、成本核如会计主管和出纳，或者直接委托专业会能，取得会计从业资格证书会计主管还算、税务、财务分析等多个岗位，实现专计师事务所代理记账，以降低运营成本需获得中级以上职称，而财务负责人则需业化分工和内部控制符合更高的任职要求第二章会计要素与会计等式635会计要素基本等式经济业务类型会计核算和报告的基本单位，包括资产、会计核算的基础，包括资产=负债+所有根据对会计等式的影响可分为五种基本类负债、所有者权益、收入、费用和利润六者权益等三个基本等式型大要素会计要素概述资产、负债、所有者权收入、费用、利润益反映企业经营成果的三个动态反映企业财务状况的三个静态要素收入是企业在日常活动要素资产表示企业拥有或控中形成的经济利益的总流入，制的资源，负债表示企业承担费用是经济利益的总流出，利的现时义务，所有者权益表示润是收入与费用的差额所有者在企业资产中享有的经济利益会计要素之间的关系六大会计要素相互联系、相互制约，构成了会计核算的基本框架其中，收入和费用通过利润与所有者权益相联系，形成了静态要素与动态要素的转化关系会计等式经济业务对会计等式的影响业务类型资产变化负债变化所有者权等式影响益变化A类业务一增一减不变不变等式两边不变B类业务不变一增一减不变等式两边不变C类业务增加或减增加或减不变等式两边少少同增同减D类业务增加或减不变增加或减等式两边少少同增同减E类业务不变增加或减减少或增等式右边少加内部变化案例分析会计等式变化案例一投资者投入现金案例二购买商品案例三银行借款某投资者向企业投入现金10万元这属于企业购买商品5万元，以现金支付这属于企业从银行借入20万元这属于C类业D类业务，资产（现金）增加10万元，所A类业务，资产内部发生变化存货增加5务，资产（银行存款）增加20万元，负债有者权益（实收资本）增加10万元，会计万元，现金减少5万元，资产总额不变，会（短期借款）增加20万元，会计等式两边等式两边同时增加10万元计等式保持平衡同时增加20万元第三章资产资产的定义过去交易或事项形成的由企业控制的资源资产的分类流动资产和非流动资产资产的计量历史成本、重置成本、可变现净值、现值资产的会计处理确认、计量、记录和报告资产的概念和特征过去的交易或事项资产必须是由过去的交易或事项形成，而非未来可能发生的交易或事项企业控制资产必须是由企业控制的，而非仅仅是企业占有的资源预期经济利益资产必须能够为企业带来预期的经济利益可以计量资产的价值必须能够可靠地计量流动资产流动资产是指预期在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预期在资产负债表日起一年内变现的资产，以及不受限制的现金或现金等价物主要包括货币资金（现金、银行存款）、应收款项（应收账款、其他应收款）、存货（原材料、在产品、库存商品）、短期投资、预付款项等流动资产具有较强的变现能力，是企业短期偿债能力的保障非流动资产固定资产无形资产为生产商品、提供劳务、出租企业拥有或控制的、没有实物或经营管理而持有的、使用寿形态的可辨认非货币性资产，命超过一个会计年度的有形资如专利权、商标权、著作权、产，如房屋建筑物、机器设土地使用权、特许经营权、软备、运输工具等固定资产按件等无形资产按照成本进行照成本进行初始计量，并按照初始计量，并在受益期内进行预计使用寿命计提折旧摊销长期投资企业进行的不准备在一年内变现的投资，包括长期股权投资、长期债权投资等长期投资根据不同的持有目的和影响程度采用不同的核算方法，如成本法、权益法或公允价值计量资产的确认与计量初始确认与计量后续计量资产在取得时按照实际成本进行初始计量实际成本包括购买价资产取得后，根据不同类型资产的特点，采用不同的后续计量模款、相关税费、使资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于式该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等•折旧针对固定资产，在使用寿命内系统地分摊其成本•摊销针对无形资产和长期待摊费用，在受益期内分期摊销•购入资产按照购买价款加上相关税费和其他费用确定••自建资产按照建造过程中发生的必要支出确定减值测试当资产出现减值迹象时，估计其可收回金额，确•投资者投入按照投资合同或协议约定的价值确定认减值损失••接受捐赠按照公允价值或者名义金额确定公允价值重估某些金融资产按照公允价值计量，并确认价值变动第四章负债负债的定义负债的分类1过去的交易或事项形成的现时义务2流动负债和非流动负债负债的计量负债的确认4初始确认与后续计量方法符合定义且能可靠计量负债的概念和特征源于过去事项现时义务导致经济利益流出负债必须是由企业过去的交负债是企业承担的现时义负债的清偿通常会导致企业易或事项引起的，而非来源务，具有法律强制性或推定经济利益的流出，如支付现于未来的承诺例如，已经责任性质企业必须承担这金、转让非现金资产、提供购买商品形成的应付账款是种义务，而无法自由选择是服务等负债，而未来采购意向不构否履行成负债可以可靠计量负债金额必须能够可靠地计量，即可以合理确定债务需要偿付的金额，或者能够对需要偿付的金额做出合理估计流动负债短期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款，包括信用借款、保证借款、抵押借款和质押借款等短期借款应当按照实际收到的金额入账应付票据与应付账款企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付的款项应付票据是企业签发的期限在一年以内的、承诺在指定日期支付一定金额的票据，如银行承兑汇票和商业承兑汇票预收款项企业在商品销售或提供劳务等过程中，向客户预先收取的款项这部分款项形成了企业向客户交付商品或提供服务的义务应交税费与其他流动负债企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、企业所得税、个人所得税等其他流动负债包括应付职工薪酬、应付股利、其他应付款等非流动负债长期借款应付债券长期应付款与预计负债企业向银行或其他金融机构借入的期限超企业为筹集长期资金而对外发行的、约定长期应付款是指企业应付的期限超过一年过一年的各种借款长期借款按照实际收在一定期限还本付息的有价证券应付债的款项，如融资租赁应付款预计负债是到的金额入账，借款费用应区分资本化和券包括公司债券、可转换公司债券等，按企业因过去事项形成的现时义务，其履行费用化处理照实际收到的金额减去债券发行费用后的很可能导致经济利益流出，且金额能够可金额入账靠计量负债的确认与计量负债的初始确认当企业因过去事项形成现时义务，且很可能导致经济利益流出，同时义务金额能够可靠计量时，应确认为负债初始确认金额通常为交易价格或合同约定金2负债的后续计量额不同类型的负债采用不同的后续计量方法一般情况下，负债按照摊余成本计负债的终止确认量；特定负债如交易性金融负债按照公允价值计量；预计负债定期重新估计并调整当负债的现时义务全部或部分解除时（如偿还债务、债务豁免等），企业应终止确认相应的负债或负债部分终止确认时，应将终止金额与支付对价之间的4或有负债的处理差额计入当期损益或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实或有负债通常不予确认，但应在财务报表附注中披露第五章所有者权益所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，表现为所有者对企业净资产的所有权它反映了企业的资金来源和经营成果的归属所有者权益的构成所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目各组成部分具有不同的性质和用途，受到不同程度的分配限制所有者权益的变动所有者权益的变动来源于所有者投入资本、经营积累利润、利润分配以及直接计入所有者权益的利得和损失等这些变动全面反映了企业净资产的增减变化所有者权益的概念所有者权益的定义所有者权益的特征所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，剩余索取权所有者权益表示在清偿所有负债后对剩余资产的要代表了所有者对企业净资产的要求权它反映了企业的资金来源求权和经营成果的归属，是企业净资产的体现风险承担所有者承担企业经营的最终风险，当企业发生亏损从会计等式来看，所有者权益=资产-负债，这一关系说明所有时，首先减少的是所有者权益者权益金额的大小取决于资产和负债的计量所有权与分配权所有者对企业拥有所有权，并有权参与企业的利润分配所有者权益与负债的主要区别在于偿还的确定性和期限，负债必须在约定期限内偿还，而所有者权益无需偿还所有者权益的构成实收资本（股本）资本公积所有者投入企业的资本，是所有者权益的基企业收到的投资款超过注册资本的部分，以础部分反映了所有者对企业的出资额或持及直接计入所有者权益的利得包括资本溢股数量及金额价（股本溢价）和其他资本公积盈余公积未分配利润企业从税后利润中提取的用于特定用途的积企业历年实现的净利润在提取盈余公积和向累资金包括法定盈余公积和任意盈余公投资者分配利润后剩余的、可供分配的利积，主要用于弥补亏损、扩大生产或转增资润是企业自身积累形成的所有者权益本所有者权益的变动所有者权益的变动主要有以下几个来源首先，投资者投入资本会直接增加实收资本和资本公积；其次，企业经营活动产生的利润会增加未分配利润；第三，利润分配过程中会减少未分配利润，可能增加盈余公积或减少所有者权益总额；第四，资本公积变动可能来自股本溢价、资产重估增值等此外，其他综合收益的变动也会影响所有者权益总额，如可供出售金融资产公允价值变动损益、外币财务报表折算差额等企业发生的所有者权益变动都应在所有者权益变动表中反映，以便全面了解企业净资产的增减变化第六章收入、成本与费用收入确认与计量收入是企业的经济利益流入成本归集与分配成本是为获得收入而付出的代价费用确认与分类3费用是企业的经济利益流出利润形成与分配利润是收入与费用的差额收入概述收入的定义收入的分类收入是指企业在日常活动中形按照业务性质，收入主要可分成的、会导致所有者权益增加为销售商品收入、提供劳务收的、与所有者投入资本无关的入和让渡资产使用权收入（如经济利益的总流入简单来利息收入、租金收入和特许权说，收入是企业在销售商品、使用费收入）按照是否与主提供劳务及让渡资产使用权等营业务相关，可分为主营业务日常活动中所产生的经济利益收入和其他业务收入增加收入确认原则收入确认遵循以下原则经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；相关的成本能够可靠地计量不同类型的收入有不同的具体确认条件，需根据交易实质判断收入的确认销售商品收入商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方提供劳务收入交易的完工进度能够可靠地确定让渡资产使用权与交易相关的经济利益很可能流入企业新收入准则五步法确认收入成本与费用比较项目成本费用定义为生产产品或提供服为取得收入而发生的务而发生的经济资源经济利益流出耗费确认时点发生时先作为资产直接计入当期损益与收入关系通过产品或服务间接与收入有直接或间接与收入相关的对应关系表现形式产品成本、劳务成本销售费用、管理费等用、财务费用等结转方式随产品销售或劳务提发生时直接计入当期供结转为费用损益费用分类销售费用企业在销售商品和提供劳务过程中发生的各种费用，包括销售人员工资福利、广告费、促销费、包装费、运输费、销售服务费等这类费用与企业销售活动直接相关，目的是促进销售和扩大市场份额管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资福利、办公费、差旅费、会议费、咨询费、诉讼费等这类费用体现了企业的管理成本财务费用企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、金融机构手续费等财务费用反映了企业的融资成本和资金使用效率利润形成与分配净利润1利润总额减去所得税费用利润总额2营业利润加上营业外收支净额营业利润3营业收入减去营业成本和三项费用等毛利润4营业收入减去营业成本第七章财务报表资产负债表利润表现金流量表反映企业在特定日期的财务状反映企业在一定会计期间的经反映企业在一定会计期间的现况，包括资产、负债和所有者营成果，包括收入、费用和利金和现金等价物的流入和流出权益三大要素，遵循会计等式润三大要素它是一个时期报情况它弥补了权责发生制下资产=负债+所有者权益它表，展示企业盈利能力的动态利润与现金流不一致的信息缺是一个时点报表，展示企业财视图，遵循收入-费用=利润口，帮助评估企业的偿债能力富构成的静态视图的会计等式和流动性所有者权益变动表反映企业在一定会计期间所有者权益的增减变动情况，包括资本投入、利润分配、综合收益等影响因素，是对资产负债表所有者权益部分的详细说明资产负债表资产负债表的结构资产负债表的作用资产负债表采用账户式或报告式格式，按照流动性将资产分为流资产负债表是评价企业财务状况的重要工具，可以用来分析企业动资产和非流动资产，将负债分为流动负债和非流动负债，所有的资产结构、债务水平、偿债能力、营运能力等关键财务指标者权益按照不同来源和性质进行分类资产负债表必须平衡，即资产总额必须等于负债和所有者权益总资产负债表的局限性在于它采用历史成本计量，可能无法反映额，这体现了会计等式资产=负债+所有者权益的基本原理资产的真实价值；它是一个静态报表，只反映特定时点的财务状况；某些资产如人力资源、品牌价值等无形价值可能未被确认利润表现金流量表投资活动现金流量与企业长期资产投资和处置相关的现金流入和流出，如购建固定资产支付的现金、取得经营活动现金流量筹资活动现金流量投资收益收到的现金等反映了企业的资本支出和投资策略与企业日常经营相关的现金流入和流出，如与企业融资相关的现金流入和流出，如吸收销售商品收到的现金、购买商品支付的现金投资收到的现金、取得借款收到的现金、分等是企业现金的主要来源，反映了企业核配股利支付的现金等反映了企业的融资活心业务的现金创造能力动和资本结构变化所有者权益变动表项目股本资本公盈余公未分配所有者积积利润权益合计上年年10002001003001600末余额本年增05050200300加额本年减000100100少额本年年10002501504001800末余额财务报表附注附注的重要性主要披露内容财务报表附注是财务报表的有附注主要包括企业基本情况、机组成部分，提供了对财务报重要会计政策和会计估计、税表项目的详细解释和补充信项说明、主要报表项目注释、息，帮助使用者更全面地理解关联方关系及交易、或有事企业的财务状况和经营成果项、资产负债表日后事项等内没有附注的财务报表是不完整容这些信息有助于使用者评的估企业的风险和未来前景附注与报表的关系附注对报表中简明扼要的数字进行详细解释，揭示报表数字背后的内涵，提供无法直接在报表中反映的重要信息附注使财务报表的信息披露更加完整、准确和透明第八章会计循环编制记账凭证填制原始凭证确定会计分录记录经济业务的原始证明登记会计账簿系统记录经济业务编制财务报表期末调整与结账汇总会计信息形成报表进行必要的调整和结账会计分期与会计循环会计分期的必要性会计循环的步骤会计分期是将企业持续经营的过程人为地划分为若干连续、相等会计循环是在会计分期基础上进行的、有序的会计处理过程，包的会计期间，通常为一年会计分期的必要性在于企业经营活括以下步骤动是连续的，但利益相关者需要定期了解企业财务状况和经营成

1.识别和收集经济业务资料，填制原始凭证果，以便做出决策

2.根据原始凭证编制记账凭证，确定会计分录会计分期使得会计信息具有可比性，便于分析企业经营趋势和业

3.根据记账凭证登记账簿，包括明细账和总账绩变化此外，税务部门、监管机构等也要求企业定期提交财务

4.期末进行试算平衡，编制试算表报告，会计分期为此提供了基础

5.进行期末调整分录，调整收入和费用的归属期间

6.结账，结转损益类科目余额

7.编制财务报表会计凭证与账簿原始凭证记账凭证会计账簿原始凭证是记录经济业务的原始证明文记账凭证是根据原始凭证编制的、作为登会计账簿是系统记录经济业务、反映会计件，是会计核算的起点包括外部原始凭记账簿依据的会计凭证包括收款凭证、对象变化的簿籍按用途分为序时账（如证（如发票、收据）和内部原始凭证（如付款凭证和转账凭证记账凭证记载了经日记账）、分类账（如总账和明细账）和领料单、出库单）原始凭证必须真实、济业务的会计分录，明确了会计科目的借备查账按形式分为订本式账簿、活页式合法，内容完整，并经过相关人员审核贷关系账簿和卡片式账簿会计账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序特点根据审核无误的原始凭证直接填制记特点先根据原始凭证编制记账凭证，然后账凭证，然后根据记账凭证登记总账和明细按照业务类型（如收款、付款、转账）汇总账编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账适用范围适用于经济业务较少、会计人员较少的小型企业适用范围适用于经济业务量较大、会计分工较细的中型企业优点程序简单，账务处理及时优点减少总账登记工作量，便于分工协作缺点凭证数量多，不便于分工合作缺点处理程序较复杂，可能延误账务处理时间科目汇总表账务处理程序特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账适用范围适用于经济业务非常繁多的大型企业优点大幅减少总账登记工作量，便于计算机处理缺点增加了编表工作，可能延误账务处理时间期末账务处理对账与试算平衡期末将各账户的发生额和余额进行核对，确保借贷平衡，账账相符，账实相符调整分录进行收入和费用的归属期间调整，如计提折旧、摊销费用、确认预收预付款项等结账结转损益类科目余额，计算当期损益，并将本期净利润转入未分配利润财务报表编制根据调整后的账簿数据，编制资产负债表、利润表等财务报表课程总结会计进阶方向财务管理、审计、税务规划、管理会计财务报表分析掌握报表阅读和分析技能会计核算方法复式记账、成本计算、财产清查会计基本概念会计要素、会计等式、确认计量。