《财务会计培训》课件

财务会计培训课件欢迎参加财务会计培训课程本课程将系统地介绍财务会计的基本概念、核心原则、实际操作方法以及最新行业发展趋势通过这次培训，您将获得全面的会计知识体系，提高专业技能，并能够在日常工作中更好地应用所学内容我们精心设计了各个模块，从会计基础理论到实务操作案例，循序渐进地帮助您掌握财务会计的核心要点希望这次培训能够满足您的学习需求，提升您的职业能力培训目标与内容简介培训目标核心模块帮助学员系统掌握财务会计基课程涵盖会计基础理论、会计础知识，提升实际操作能力，要素与等式、会计凭证与账了解最新会计准则变化，增强簿、财务报表分析、案例实务职业竞争力通过理论与实践操作等五大模块每个模块包相结合的方式，使学员能够独含理论讲解和实际操作，确保立处理日常会计业务学习效果培训对象主要面向会计初学者、财务部门新员工、非财务人员及需要系统学习会计知识的相关工作人员不要求具备会计专业背景，适合各类人群参与学习财务会计的定义与作用会计定义经济决策支持监管与合规保障会计是一门记录、分类、汇总经济业务财务会计为企业内外部利益相关者提供财务会计确保企业按照相关法规开展业和事项，并对其结果进行解释的技术有用信息，支持经济决策投资者可据务，维护经济秩序通过标准化的核算它通过一系列规范化的方法，对企业的此评估投资风险与回报，管理层可据此程序，满足税务机关、监管部门的合规经济活动进行确认、计量和报告制定经营战略，债权人可据此判断偿债要求，降低企业法律风险能力作为企业的商业语言，会计以货币为同时，规范的会计实践有助于预防和发主要计量单位，系统地反映企业的财务准确的会计信息是企业资源优化配置的现企业内部的舞弊行为，保障资产安状况和经营成果基础，有助于提高企业运营效率全企业会计基本假设会计主体持续经营会计核算和监督的特定对象，是会计工假设企业在可以预见的将来继续正常经作的空间范围企业应当对其本身发生营，企业的资产按其既定用途继续使的交易或者事项进行会计确认、计量和用，负债按期清偿报告会计分期货币计量将企业持续经营活动划分为若干会计期会计核算以货币为主要计量单位，记录间，便于及时了解企业的经营成果和财和反映企业的经济活动中国企业以人务状况通常分为月度、季度和年度民币作为记账本位币会计要素资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等•资产的基本特征经济资源、归属于企业、预期带来经济利益•资产分类流动资产和非流动资产负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务包括应付账款、应付职工薪酬、借款等•负债的基本特征现时义务、过去事项导致、预期导致经济利益流出•负债分类流动负债和非流动负债所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益包括实收资本、资本公积、留存收益等•所有者权益的特征剩余权益性质、归属于投资者•所有者权益分类投入资本、留存收益、其他综合收益收入与费用收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出会计基本等式基本等式资产=负债+所有者权益拓展等式资产=负债+实收资本+留存收益收益等式营业利润=营业收入-营业成本-期间费用会计基本等式反映了企业资金的来源与运用的平衡关系，是会计核算的理论基础企业任何经济业务的发生，都会引起会计等式两边的增减变动，但无论如何变动，等式两边始终保持平衡例如，当企业购买办公设备时，一方面资产中的固定资产增加，另一方面货币资金减少或应付账款增加，最终等式两边仍然平衡通过会计等式，可以清晰地了解企业经济业务对财务状况的影响会计信息质量要求可靠性如实反映企业经济业务实质相关性能够影响使用者的经济决策可比性同一企业不同期间和不同企业间的可比较性实质重于形式根据交易或事项的经济实质进行会计处理高质量的会计信息是企业经营决策的基础可靠性要求会计信息必须客观公正，不存在重大错误和偏差相关性强调会计信息应当对使用者的经济决策具有影响力，具有预测和反馈作用可比性使得使用者能够识别企业不同时期或不同企业之间的差异和相似之处，便于评估企业业绩此外，会计信息还应具备可理解性、重要性、谨慎性等特征，确保会计信息的整体质量会计核算基础与会计方法权责发生制收付实现制常见会计方法以交易或事项发生的时间作为确认依以收到或支付现金作为确认收入和费用•复式记账法每笔经济业务至少涉及据，而不以收付款时间为依据收入、的标准现金收到时确认收入，现金支两个账户成本、费用等在实际发生时确认并记入付时确认费用•借贷记账法通过借、贷反映资相关会计期间，无论是否发生现金流金增减变动例如企业预收客户款项时才确认收例如企业销售商品已经交付，尚未收入，预付供应商款项时才确认费用主•分期摊销法将长期费用分摊到各个受益期间到款项，按权责发生制应确认收入及应要应用于小规模纳税人、个体工商户等收账款小型经济主体•成本计算方法包括品种法、分批法、分步法等会计准则发展历程年1992财政部颁布第一个《企业会计准则》，标志着中国会计制度改革的开始这一时期的准则是在借鉴国际经验的基础上，结合中国国情制定的，为后续准则体系奠定了基础年年2000-2001发布《企业会计制度》，实现了与国际会计准则的初步接轨这一制度填补了很多行业会计处理的空白，提高了会计信息的年2006质量和透明度财政部发布了1项基本准则和38项具体准则，形成了较为完整的企业会计准则体系这标志着中国会计准则与国际财务报告年年准则实现了实质性趋同2014-2018陆续修订和发布了收入、金融工具、租赁等重要准则，进一步细化会计处理要求，提高了准则的可操作性和实用性年至今2019持续推进会计准则国际趋同，完善企业会计准则体系，适应新经济形势下的会计需求，发布实施了多项新准则及应用指南现行企业会计准则体系基本准则作为企业会计准则体系的纲领，规定了会计核算的基本原则和要求具体准则包含42项具体准则，规范具体业务的会计处理应用指南对重要准则的具体实施提供指导，增强可操作性解释公告针对实务中的新问题，及时提供解释和指导我国现行企业会计准则体系主要包括基本准则、具体准则、应用指南和解释公告四个层次具体准则涵盖了存货、固定资产、无形资产、收入、金融工具、租赁、公允价值计量等多个方面，详细规定了各类交易和事项的确认、计量和报告要求近年来新发布的重要准则及实施时间包括《企业会计准则第14号——收入》2020年1月1日起实施、《企业会计准则第21号——租赁》2021年1月1日起实施这些准则的实施进一步提高了我国会计信息的国际可比性会计职业道德诚信原则保密原则客观公正专业胜任诚实守信是会计职业道德会计人员应当依法保守工会计人员应当客观公正地会计人员应当具备必要的的核心会计人员应当如作中知悉的国家秘密和单反映企业的财务状况和经专业知识和技能，不断学实反映经济业务，不得伪位的商业秘密除法律法营成果，不受外界因素的习新知识，提高业务能造、变造会计凭证、会计规另有规定外，不得向外干扰，做到独立思考，实力，能够胜任本职工作账簿和其他会计资料，不界泄露企业的财务、经营事求是得提供虚假财务报告等信息会计职业道德是会计人员在职业活动中应当遵循的行为准则和规范良好的职业道德不仅是会计人员的基本素质要求，也是保证会计信息质量的重要保障会计人员应当恪守职业道德，坚持原则，抵制不良风气，维护会计职业的良好形象会计岗位职责岗位主要职责任职要求工作关系财务主管/经理负责财务团队管理，会计专业背景，5年向财务总监汇报，管制定财务政策，审核以上工作经验，有团理会计和出纳人员会计报表，财务分析队管理能力及决策支持总账会计负责日常账务处理，会计专业背景，熟悉向财务主管汇报，协编制会计报表，税务会计准则及税法，3调各个业务部门申报，参与财务分析年以上工作经验应收/应付会计负责应收/应付账款管会计专业，熟悉应收/向总账会计汇报，与理，催收欠款，核对应付业务流程，有一销售/采购部门密切合往来账务，管理供应定沟通能力作商付款出纳负责现金及银行账户会计或相关专业，工向财务主管汇报，与管理，收付款业务办作认真细致，责任心会计人员协作完成日理，票据管理，备用强常工作金管理财务会计与其他会计的区别财务会计管理会计主要针对外部信息使用者，如投资者、债权主要服务于企业内部管理层，为经营决策提人、监管机构等供信息支持•严格遵循会计准则和法规•不受准则约束，更加灵活•强调历史成本和客观性•注重未来预测和规划•关注整体财务状况和经营成果•关注成本控制和业绩评价成本会计税务会计核算产品或服务的成本，为定价和成本控制根据税法规定，计算企业应纳税额，办理税提供依据务申报•关注生产过程的成本流转•严格遵循税收法律法规•计算产品单位成本•关注税收筹划和税负优化•分析成本差异和成本节约•处理会计利润与应纳税所得额的差异会计信息化与数字化转型会计信息化发展现状主流财务软件特点我国企业会计信息化已从早期现代财务软件实现了财务业务的单机版会计软件，发展到如一体化，提供财务管理、供应今的企业资源规划ERP系统和链管理、人力资源管理等多模云会计系统用友、金蝶等国块集成具备智能化特征，如产软件已成为市场主流，大中自动生成凭证、智能报表分析型企业的信息化程度普遍较和预警功能移动应用普及，高财务云服务逐渐普及，特可通过手机随时处理审批、查别适合中小企业使用询等事务数字化转型趋势财务数字化转型正加速推进，大数据分析辅助决策成为趋势人工智能应用于发票识别、自动记账和异常交易预警区块链技术开始应用于供应链金融、电子合同等领域随着数字经济发展，会计人员角色正从核算型向分析型、决策型转变金融科技对会计的影响电子发票革新大数据应用智能应用AI电子发票已广泛应用于各行业，实现了无财务大数据分析可从海量交易中挖掘业务智能审计机器人可自动检查凭证错误，提纸化报销系统自动识别和提取电子发票模式和潜在风险实时数据仪表盘使管理高审计效率财务机器人实现自动对账、信息，直接生成记账凭证，减少人工录入层能快速了解企业经营状况基于历史数自动结算等重复性工作的自动化智能客错误税务机关可实时监控和管理，提高据的预测模型帮助企业进行销售预测、现服系统处理财务咨询，如员工工资查询、了税收征管效率，降低了企业合规成本金流预测等，为决策提供科学依据报销进度查询等，减轻财务人员负担内部控制与风险管理风险评估识别和分析影响目标实现的风险控制活动确保管理层指令得到执行的政策和程序控制环境组织文化与治理结构，为内部控制实施提供基础信息与沟通及时获取、传递相关信息，确保内控有效运行监督检查持续监督与独立评价内部控制的质量有效的内部控制是企业防范财务风险、确保会计信息质量的重要保障内部控制的目标包括保障资产安全、提高会计信息质量、促进经营效率和确保遵守法律法规财务风险控制要点包括实行不相容职务分离，如出纳与会计分设；建立有效的授权审批制度；加强实物资产管理与定期盘点；实施严格的预算控制；定期进行账务核对和分析，及时发现异常情况企业应根据自身规模和行业特点，构建适合的内部控制体系会计科目介绍会计科目的定义会计科目分类科目编码规则会计科目是对会计要素的具体内容进行•按经济内容分类资产类、负债类、科目编码用于唯一标识每个会计科目，分类核算的项目它是设置账户、进行所有者权益类、成本类、损益类便于计算机处理和账务管理常见的编明细分类核算的基础，也是编制会计凭码方法有证、登记账簿和编制财务报表的依据•按提供信息详细程度分类总账科•系统编码法如资产类科目编码以1目、明细科目科目按照会计要素分为资产类、负债开头，负债类以2开头类、所有者权益类、成本类、损益类•按使用范围分类通用会计科目、行•十进分组法总账科目多为1-2位业特有会计科目等科目设置应当符合企业会计准则规数，明细科目为3-4位数定，满足内外部信息使用者的需要•助记码采用汉语拼音首字母，如库存现金编为KXCJ常用总账科目总账科目是企业会计核算的主要科目，反映企业经济业务的总体情况按会计要素分类，常用的总账科目包括资产类科目负债类科目所有者权益类科目货币资金（库存现金、银行存款）、应收款项短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未（应收账款、其他应收款）、存货、固定资产、费、应付股利、长期借款等这些科目用于核算分配利润等用于核算投资者投入的资本及企业无形资产等这些科目用于核算企业拥有的经济企业承担的各项债务经营积累资源资产类明细科目举例货币资金•库存现金核算企业持有的现金•银行存款核算企业在银行的各种存款•其他货币资金如存出投资款、外埠存款等应收账款•按客户设置明细账，如张三公司应收账款•应收账款坏账准备核算预计无法收回的应收账款•按账龄或个别认定法计提坏账准备存货•原材料生产产品所需的材料•库存商品已完工等待销售的产品•在产品尚在生产过程中的产品•低值易耗品价值较低、使用寿命较短的物品固定资产•房屋及建筑物企业自有的办公楼、厂房等•机器设备生产用的机器设备•运输工具企业拥有的车辆等交通工具•电子设备电脑、打印机等办公设备•累计折旧核算固定资产已计提的折旧负债与所有者权益科目举例负债类科目负债类科目用于核算企业所承担的各项债务，按照偿还期限分为流动负债和非流动负债•短期借款向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款•应付账款因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项•应付职工薪酬企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴等•应交税费企业应交纳的各种税金，如增值税、企业所得税等•长期借款向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款所有者权益科目所有者权益类科目用于核算企业所有者在企业中拥有的权益，是企业资产扣除负债后的净资产•实收资本（或股本）投资者实际投入的资本•资本公积资本溢价、接受捐赠非现金资产等形成的资本•盈余公积从企业税后利润中提取的用于弥补亏损和扩大生产的积累•未分配利润企业历年积累的尚未分配的利润明细科目设置实例企业可根据实际需要设置明细科目，以便更加详细地核算各项业务•应付账款可按供应商设置明细科目，如李四公司应付账款•应交税费可按税种设置明细科目，如应交增值税、应交企业所得税•实收资本可按投资者设置明细科目，核算各投资者的出资情况收入类科目及核算方法主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等日常活动所取得的收入•商品销售收入在商品所有权的主要风险和报酬转移给购买方时确认•提供劳务收入按照完工进度确认收入•建造合同收入根据合同完工进度确认可按业务类型、产品类别、地区等设置明细科目其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所取得的收入•出租固定资产收入•出售材料收入•提供其他劳务收入可按收入来源设置明细科目，以便分析企业各项经营活动的盈利能力收入确认关键点根据新收入准则，企业确认收入应遵循五步法

1.识别与客户订立的合同

2.识别合同中的单项履约义务

3.确定交易价格

4.将交易价格分摊至各单项履约义务

5.履行每一单项履约义务时确认收入收入金额应按照企业因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价计量实务中的常见问题•商品销售涉及退货权的收入确认应扣除预计退货金额•附有客户额外购买选择权的收入确认应评估选择权是否构成重大权利•包含运输服务的商品销售需判断运输服务是否为单独的履约义务费用类科目及核算方法会计凭证的定义会计凭证概述原始凭证记账凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责原始凭证是在经济业务发生或完成时取记账凭证是根据审核无误的原始凭证或任、作为记账依据的书面证明它是会得或填制的，用以记录和证明经济业务原始凭证汇总表按照经济业务事项进行计核算的起点，也是记账的依据会计的发生或完成情况的原始证明文件它归类，确定会计分录后填制的会计凭凭证按照其用途和填制程序的不同，可是填制记账凭证的主要依据证它是登记账簿的直接依据以分为原始凭证和记账凭证•外来原始凭证从外单位取得的原始•收款凭证记录企业收入款项业务的会计凭证的价值在于它能够证明经济业凭证，如发票、收据等凭证务的真实性，为账务处理提供可靠的依•自制原始凭证企业内部自行填制的•付款凭证记录企业支出款项业务的据因此，会计凭证的合法性、真实性原始凭证，如领料单、工资表等凭证和完整性至关重要•综合原始凭证汇总多项业务的原始•转账凭证记录不涉及收付款项的其凭证，如费用汇总表等他经济业务的凭证原始凭证的种类与要求发票银行回单自制凭证最常见的外来原始凭证，包括增值税专用发银行出具的证明款项收付的凭证，包括转账企业内部自行填制的原始凭证，如付款申请票、普通发票、电子发票等发票必须真回单、现金存取款回单等银行回单应包含单、领料单、差旅费报销单等自制凭证应实、合法，包含付款方、收款方、金额、税收付款双方名称、账号、金额、日期等内经过相关责任人员签字，填写清晰完整，避额、日期等要素企业取得发票后应检查发容，是企业现金流的重要凭证，也是核对银免涂改内容包括业务内容、数量、金额、票的真伪和合规性行存款的依据经办人、审批人等原始凭证的基本要求内容必须真实、合法；填写必须清晰、完整；金额大小写必须一致；需要有经办人、审核人、批准人等签字；不得涂改金额，其他内容更正应当由原填制人在更正处签章证明；应及时传递和归档填制记账凭证的基本要求审核原始凭证•检查原始凭证的真实性、合法性和完整性•确认原始凭证所记载的经济业务已经实际发生•核对原始凭证各项内容是否完整，有无涂改编制会计分录•根据经济业务的实质，确定应借应贷的会计科目•按照借贷记账法的规则编制会计分录•复合业务可能需要编制复合分录，同时涉及多个科目填写凭证内容•填写凭证日期、编号、附件张数等基本信息•填写经济业务摘要，简明扼要地说明业务内容•填写借贷方科目名称及金额，注意借贷平衡•填写制单人、复核人等相关信息附原始凭证•将原始凭证按顺序附在记账凭证后面•原始凭证较多时可先编制原始凭证汇总表•注明附件数量，确保原始凭证与记账凭证对应会计凭证审核形式审核内容审核检查会计凭证是否符合规定格式，填写是否完整主要包括凭证抬头信息完整；凭证编号审核经济业务的真实性和合法性重点检查原始凭证的真实性和合法性；经济业务的内容连续；书写工整清晰无涂改；有关人员签章齐全；有无漏填项目等是否真实发生；涉及金额的计算是否正确；数量、单价与金额是否相符等会计处理审核常见风险和问题审核会计科目使用是否正确，会计分录是否合规包括所使用的会计科目是否符合会计准审核中需重点防范的风险原始凭证不真实或不合法；会计科目使用错误；金额计算错误；则规定；会计分录是否正确反映了经济业务实质；借贷方是否平衡；明细科目使用是否恰当会计处理不符合会计准则；凭证不完整；凭证伪造或更改等这些问题可能导致会计信息失等真，影响企业决策会计凭证装订与保管凭证装订规范会计凭证装订是为了便于保管和查阅，保证会计凭证的完整性和安全性•装订顺序按照编号顺序或日期顺序，从小到大排列•装订方法使用专用装订机或线绳装订，保证牢固•装订规格每册凭证数量适中，一般为200-300张•封面要求封面应注明单位名称、凭证类别、起止日期、起止号码、册数等凭证保管规定会计凭证是重要的会计资料，必须妥善保管，防止丢失、损坏或被盗•保管场所应当存放在安全、干燥的场所，避免潮湿、虫蛀•分类存放按年度、月份、凭证类别分类存放•责任人制明确保管责任人，严格借阅手续•定期检查定期检查保管情况，发现问题及时处理保管年限规定会计凭证的保管年限依据《会计档案管理办法》等规定执行•会计凭证一般保管15年•特殊行业或特殊业务的会计凭证可能有更长的保管期限•涉及重大资产处置、重大投资等的会计凭证应永久保存•电子凭证的保管应符合相关电子档案管理规定凭证销毁流程对超过保管年限的会计凭证，需按规定程序销毁•编制销毁清册列明凭证名称、日期、数量等•审批手续经单位负责人和会计机构负责人批准•监销人员由单位指定专人负责监销•销毁方式彻底销毁，防止信息泄露电算化会计凭证管理电子凭证特点系统凭证生成安全控制要点电子凭证是会计信息化的重要现代财务软件通常提供自动生电子凭证管理需重视安全控组成部分，以电子形式存储和成凭证功能，根据业务数据直制，包括严格的用户权限管管理的会计凭证其特点包括接生成记账凭证如销售系统理、数据加密存储、定期备份存储空间小、查询方便、易于可自动生成销售凭证，采购系数据、系统日志记录和审计跟传输和共享、环保节约等但统可自动生成采购凭证这种踪等尤其需防范未经授权的也面临数据安全、法律效力等方式减少了人工录入错误，提访问和数据篡改风险方面的挑战高了工作效率电子归档管理电子凭证的归档应遵循一定规范，确保完整性和可靠性应采用安全可靠的存储介质，定期备份，防止数据丢失同时应建立电子档案目录，便于查询和管理电子凭证是会计信息化的重要发展趋势《电子会计凭证通用规范》等规定了电子会计凭证的格式要求和管理规范随着区块链技术的应用，电子凭证的防篡改性和可信度将进一步提高未来，随着电子签名技术的普及和相关法律法规的完善，电子凭证将逐步替代纸质凭证，实现会计凭证的全面电子化账务处理程序概述审核原始凭证编制记账凭证对取得的原始凭证进行合法性、真实性审核根据审核无误的原始凭证填制记账凭证•确定会计分录1•检查原始凭证的来源是否合法•填制记账凭证•审核凭证内容是否完整•附原始凭证•核对计算是否正确对账与结账登记会计账簿定期检查账务是否平衡，并结转余额依据记账凭证登记总账和明细账•账证核对•登记日记账•账账核对•登记总账•结账处理•登记明细账账务处理程序是指企业对经济业务进行会计处理的一系列步骤根据组织形式不同，可分为记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序在会计电算化条件下，账务处理实现了高度自动化，系统可以自动生成凭证、自动记账、自动汇总和编制报表，但会计人员仍需对系统处理结果进行复核设立会计账簿总账明细账日记账总账是根据总账科目开设的、用于总括反映企明细账是对总账科目的具体内容进行明细分类日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐业全部资产、负债、所有者权益变动和损益情核算的账簿如应收账款明细账、固定资产明笔进行登记的账簿常见的日记账有现金日记况的账簿总账科目设置应符合会计准则规细账等明细账按照不同的核算对象设置，记账和银行存款日记账日记账有助于加强对货定，并根据企业具体情况设置明细科目总账录各核算对象的变动明细情况明细账有多种币资金的管理，及时反映货币资金的收支变动是编制会计报表的主要依据格式，如三栏式、多栏式等情况设立会计账簿时应注意以下事项账簿种类应根据企业实际情况确定，既要满足核算需要，又要便于管理；账簿设置应符合会计制度规定；账簿启用前应填写账簿启用表，并由单位负责人和会计机构负责人签字盖章；账簿格式应规范，便于登记和查阅；电算化条件下，账簿设置应充分利用计算机特点，提高效率日常账务登记方法账簿启用准备在使用新账簿前，应当进行一系列准备工作，确保账簿规范、有效•在账簿封面填写单位名称、账簿名称、年度等信息•在账簿第一页填写启用表，由相关人员签字盖章•对于总账，应填写科目名称、编号、页次等•对于明细账，应填写明细科目名称、编号等•登记上期结转的余额日常账务登记日常账务登记是根据审核无误的记账凭证，按照规定的方法在账簿中登记•登记顺序一般先登记日记账，再登记总账，最后登记明细账•登记内容日期、凭证号、摘要、金额等•书写要求字迹工整、清晰，不得涂改、挖补•登记完毕后，应在记账凭证上标记已登记标志定期对账与结账为确保账簿记录的准确性，应定期进行账账核对、账证核对和结账处理•账账核对核对总账与明细账、总账与日记账是否相符•账证核对核对账簿记录与原始凭证、记账凭证是否相符•月末结账计算本月发生额合计和期末余额，并结转到下月•年末结账结转损益类科目余额，计算本年利润期末调账与结账流程期末调整事项•计提固定资产折旧•计提无形资产摊销•计提坏账准备•结转递延收益、递延所得税•确认应收未收和应付未付的收入和费用•计提各项预提费用结转损益类科目•结转主营业务收入、其他业务收入至本年利润•结转主营业务成本、其他业务成本至本年利润•结转期间费用至本年利润•结转营业外收支至本年利润•计算所得税费用并结转至本年利润年末结账处理•将本年利润转入利润分配•提取法定盈余公积•提取任意盈余公积•分配现金股利或股票股利•结转未分配利润编制会计报表•编制资产负债表•编制利润表•编制现金流量表•编制所有者权益变动表错账更正与红字冲账划线更正法适用于记账前发现的错误，在凭证上的文字或数字错误操作方法是在错误的文字或数字上划一条红线，在上方用蓝黑墨水笔填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处签名或盖章注意金额不得使用此方法更正红字更正法适用于已记账的凭证，发现会计科目使用错误或金额错误的情况操作方法是填制一张与原错误凭证完全相同的红字冲销凭证，冲销原错误记录，再用蓝字填制一张正确的凭证这种方法保留了完整的更正过程，有利于事后查阅补充登记法适用于漏记或少记经济业务的情况操作方法是补填一张凭证，记录漏记或少记的部分这种方法不改变原有记录，只是进行补充，简单易行但仅适用于不影响账户对应关系的情况更正错账注意事项对于已经对外报出的会计报表中发现的前期差错，应当按照会计准则关于前期差错更正的规定处理，并在附注中披露前期差错的性质及其更正金额错账更正需要有相应的内部审批程序，保留更正的痕迹和证据下面是一个红字冲账的实例某企业原借记管理费用10,000元，贷记银行存款10,000元后发现应借记销售费用科目更正方法先填制一张红字冲销凭证，借管理费用-10,000元，贷银行存款-10,000元；再填制一张正确的蓝字凭证，借销售费用10,000元，贷银行存款10,000元会计凭证与账簿勾稽关系1原始凭证与记账凭证原始凭证是记账凭证的依据，每张记账凭证应当附有相应的原始凭证记账凭证上应当注明原始凭证的张数，原始凭证上应当注明已编制记账凭证的标记两者之间金额应当一致，经济业务内容应当一致2记账凭证与会计账簿记账凭证是登记会计账簿的依据记账凭证上的会计科目、金额应当与会计账簿上的记录一致日记账、总账和明细账上应当注明记账凭证的编号，记账凭证上应当注明已登记账簿的标记定期应进行凭证与账簿的核对不同账簿之间总账与明细账之间、不同明细账之间存在对应关系总账科目的发生额和余额应当与其所属明细账科目的发生额和余额的合计数相等总分类账中的现金、银行存款科目的发生额和余额应当与现金日记账、银行存款日记账的发生额和余额相符4会计账簿与财务报表财务报表是根据账簿记录编制的，账簿记录是财务报表的数据来源资产负债表中的各项目金额应当与总账中相应账户的期末余额一致利润表中的各项目金额应当与总账中相应账户的发生额或期末余额一致会计核算过程中，凭证、账簿和报表之间的勾稽关系是会计工作准确性的重要保证定期进行账证核对和账账核对可以及时发现并纠正错误，确保会计信息的准确性和一致性审计人员在进行会计检查时，通常会通过核对凭证与账簿、不同账簿之间的勾稽关系，验证会计核算的准确性和真实性建账、销账、备查账处理建账流程销账处理备查账处理建账是指企业开始建立会计账簿的过程，通销账是指对已经核销的债权债务进行账务处备查账是指不通过复式记账法登记，仅为了常发生在企业成立初期或会计年度开始时理，从账簿中注销的过程备忘和查询而设置的账簿

1.确定会计科目根据企业性质和业务特•坏账核销对于确实无法收回的应收账•常见备查账应收票据备查账、应付票点，确定需要设置的会计科目款，经批准后予以核销据备查账、担保备查账等

2.设计账簿格式包括总账、明细账、日•债务豁免债权人免除债务时，企业应•备查账的作用提供详细的业务资料，记账等账簿的格式将相应负债转入营业外收入便于管理和查询，但不影响会计平衡

3.填写账簿启用表注明单位名称、账簿•销账的会计处理借记坏账准备，贷记•备查账的设置可根据企业管理需要自名称、启用日期等，并由相关人员签字应收账款；或借记应付账款，贷记营业行设置，格式灵活盖章外收入•备查账的管理应指定专人负责，定期

4.登记期初余额根据上期账簿的期末余•销账审批流程通常需要由财务负责与相关账户核对额或设立资产负债表，登记各账户的期人、总经理等高级管理人员审批初余额

5.建立会计档案妥善保管账簿和相关会计资料账外账与合规风险账外账定义与危害1违反会计法规，在正规账簿之外另设账簿记账常见形式2隐匿收入、虚列支出、体外循环资金等法律后果行政处罚、刑事责任等严重法律后果账外账是指企业在正规会计核算体系之外，私设小金库或账簿，隐瞒真实经济业务，不按规定进行会计核算和纳税申报的行为常见的账外账形式包括销售收入不入账，通过个人账户收款；虚列费用支出，套取企业资金；体外循环资金，逃避税收监管等设立账外账的法律风险极大根据《会计法》规定，私设账外账属于严重违法行为，可能面临5万元以上50万元以下的罚款；情节严重的，可能构成偷税罪、虚开发票罪等刑事犯罪，承担刑事责任除此之外，还可能导致企业信用受损、面临税务稽查、无法获得融资等后果因此，企业应当严格遵守会计法规，规范会计核算，杜绝账外账财务报表体系概述财务报表附注对报表数据的解释和补充说明1所有者权益变动表2反映所有者权益各组成部分的增减变动情况现金流量表反映企业现金流入和流出的情况利润表反映企业一定期间的经营成果资产负债表反映企业特定日期的财务状况财务报表是企业对外提供会计信息的主要形式，是企业会计核算的最终成果完整的财务报表体系包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注对于不同类型的企业，财务报表的具体要求可能有所不同这些报表相互联系、相互补充，共同构成了反映企业财务状况和经营成果的完整体系资产负债表反映静态情况，利润表和现金流量表反映动态变化，所有者权益变动表连接资产负债表和利润表，而财务报表附注则对各报表中的重要项目提供详细说明企业应当按照会计准则的规定，定期编制财务报表，并确保各报表之间的勾稽关系正确资产负债表结构与内容资产类项目资产负债表的左侧或上半部分列示企业的资产项目，按照流动性从高到低排列主要包括流动资产和非流动资产两大类流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等负债类项目资产负债表的右侧或下半部分首先列示企业的负债项目，按照偿还期限从短到长排列主要包括流动负债和非流动负债两大类流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬等非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等所有者权益项目所有者权益项目列示在负债项目之后，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等对于合并资产负债表，还需要区分为归属于母公司所有者权益和少数股东权益所有者权益反映了企业所有者对企业净资产的权益要求资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，遵循会计等式资产=负债+所有者权益期末资产总额应当等于期末负债总额与所有者权益总额之和期末数据与期初数据的对比，可以反映企业财务状况的变化趋势利润表结构与内容营业收入•主营业务收入企业销售商品、提供劳务等日常活动的收入•其他业务收入企业日常活动以外的收入，如出租固定资产收入营业成本与期间费用•营业成本与营业收入相对应的成本•销售费用销售商品和提供劳务过程中发生的费用•管理费用企业行政管理部门发生的费用•研发费用企业研发活动发生的费用•财务费用企业筹资活动发生的费用其他收益与营业外项目•投资收益企业对外投资取得的收益•公允价值变动收益企业持有的交易性金融资产等的公允价值变动•信用减值损失应收款项等金融资产的减值损失•资产减值损失存货、固定资产等资产的减值损失•营业外收入与企业日常活动无关的收入，如非流动资产处置利得•营业外支出与企业日常活动无关的支出，如非流动资产处置损失利润总额与净利润•利润总额营业利润加上营业外收入减去营业外支出•所得税费用企业当期应交的所得税和递延所得税•净利润利润总额减去所得税费用•每股收益基本每股收益和稀释每股收益（上市公司披露）现金流量表结构经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量反映企业销售商品、提供劳务等与主营业务相关的现金流入和流出主要包括销售商反映企业投资和处置长期资产以及不包括在现金等价物范围内的投资产生的现金流入和反映企业筹资活动产生的现金流入和流出主要包括吸收投资收到的现金，取得借款收品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，支付给职工以及为职工支付的现金，支付流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现到的现金，偿还债务支付的现金，分配股利、利润或偿付利息支付的现金等筹资活动的各项税费等经营活动现金流量是企业现金的主要来源，持续为正表明企业经营状况金，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额等现金流量反映了企业融资能力和资本结构的变化良好财务报表的编制流程期末调整分录结账前准备计提折旧摊销，确认收入费用，计提减值准备检查账簿记录完整性，核对原始凭证与记账凭证1结转损益类科目结转收入、成本、费用至本年利润科目审核与分析检查数据的合理性，分析财务指标变动原因编制报表根据账簿数据填列各报表项目，确保勾稽关系正确财务报表编制是会计工作的重要环节，通常遵循以下基本步骤首先进行期末对账，确保账簿记录的准确性和完整性；然后进行期末调整，确认应收应付项目，计提折旧摊销和减值准备等；接着结转收入、成本、费用类科目至本年利润，计算企业盈亏；根据调整后的账簿数据编制各类财务报表；最后对报表进行审核和分析财务报表之间存在密切的勾稽关系资产负债表期末数据与期初数据的差额，应当能够通过利润表、现金流量表和所有者权益变动表的相关数据得到解释例如，资产负债表中的未分配利润变动，应当与利润表中的净利润、所有者权益变动表中的利润分配相勾稽；资产负债表中的货币资金变动，应当与现金流量表中的现金及现金等价物净增加额相一致会计报表的报送和披露报送对象报送内容报送期限报送方式税务机关资产负债表、利润表、附季度、年度报表，季报次电子报税系统上传或纸质表等月15日前，年报次年5月报送31日前工商行政管理部门年度资产负债表、利润表年报，次年6月30日前企业信用信息公示系统或等纸质报送统计部门各类统计报表月度、季度、年度，根据统计联网直报系统要求证券监管机构（上市公完整财务报表及附注季报（1个月内），半年指定媒体和交易所网站司）报（2个月内），年报（4个月内）股东/投资者资产负债表、利润表、现年度，股东会召开前股东会议或直接报送金流量表等企业财务报表的报送和披露是企业信息公开的重要环节，不同类型的企业面临不同的报送和披露要求一般企业需向税务、工商、统计等部门报送财务报表；上市公司还需按证券监管要求进行信息披露；国有企业需向国资监管部门报送财务报表随着信息技术的发展，财务报表的报送方式逐渐电子化企业可通过税务部门的电子税务局、工商部门的企业信用信息公示系统、统计部门的联网直报系统等平台提交电子报表上市公司需在指定媒体和交易所网站公开披露财务报告企业应当建立规范的财务报表报送流程，确保按时、准确地完成各类报表的报送工作财务指标分析基础偿债能力指标衡量企业偿还短期和长期债务能力的指标•流动比率=流动资产÷流动负债，反映短期偿债能力，一般应1•速动比率=流动资产-存货÷流动负债，反映即时偿债能力，一般应

0.5•资产负债率=负债总额÷资产总额，反映长期偿债能力和财务风险•利息保障倍数=利润总额+利息费用÷利息费用，反映偿还利息的能力盈利能力指标衡量企业获取利润能力的指标•销售毛利率=毛利÷营业收入，反映产品盈利能力•销售净利率=净利润÷营业收入，反映企业整体盈利能力•总资产收益率=净利润÷平均资产总额，反映资产利用效率•净资产收益率=净利润÷平均净资产，反映股东权益的收益水平运营能力指标衡量企业资产运营效率的指标•应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款，反映应收账款管理水平•存货周转率=营业成本÷平均存货，反映存货管理水平•总资产周转率=营业收入÷平均资产总额，反映总资产的利用效率•固定资产周转率=营业收入÷平均固定资产净值，反映固定资产利用效率发展能力指标衡量企业成长性的指标•营业收入增长率=本期收入增长额÷上期营业收入•净利润增长率=本期净利润增长额÷上期净利润•总资产增长率=本期资产增长额÷上期资产总额•净资产增长率=本期净资产增长额÷上期净资产利润分析与成本控制利润分析成本控制方法利润分析是企业财务分析的核心内容，通过对利润构成和变动的分析，评估企业的盈利能力和经营效率成本控制是提高企业盈利能力的重要手段，通过有效的成本管理，降低不必要的支出，提高资源利用效率•毛利率分析计算产品或业务线的毛利率，分析其变动原因，可能受到销售价格、成本变动和产品结构调整等因素影响•预算管理制定各部门、各项目的费用预算，严格控制预算执行•净利率分析分析期间费用和非经常性损益对净利润的影响，评估费用控制效果•采购管理优化供应商选择，通过集中采购、招标等方式降低采购成本•比较分析与历史数据、行业平均水平、竞争对手进行对比，找出差距和改进空间•生产管理改进生产工艺，提高材料利用率，减少废品率和能源消耗•敏感性分析评估价格、成本、销量等关键因素变动对利润的影响程度•人力资源优化合理配置人力资源，提高员工效率，控制人工成本•流程再造优化业务流程，减少不必要的环节，提高运营效率•固定资产管理提高设备利用率，延长使用寿命，降低维护成本财务报表合规监管要求会计法规体系监管部门要求违规责任与风险中国会计法规体系包括《会计不同行业的企业可能面临不同财务报表不合规可能导致企业法》、《企业会计准则》、监管部门的要求一般企业主面临行政处罚、信用降级、无《企业财务通则》等法律法要接受工商、税务等部门的监法融资等风险；情节严重的，规企业在编制财务报表时必管；上市公司还需遵守证监企业负责人和会计人员可能承须严格遵循这些法规的要求，会、交易所的信息披露规定；担刑事责任因此，企业应当确保会计信息的真实、完整金融机构则受到银保监会的特建立健全的内部控制制度，确尤其要注意近年来会计准则的殊监管企业应当了解各监管保财务报表的编制和披露符合更新变化，及时调整会计政策部门的具体要求，确保合规法律法规的要求和会计估计准则变化应对近年来，会计准则不断更新，如新收入准则、新租赁准则的实施，对企业财务报表产生重大影响企业应当密切关注准则变化，及时调整会计政策，做好准则转换工作，必要时可能需要对历史数据进行追溯调整随着经济的发展和监管的加强，财务报表合规性要求不断提高企业应当加强财务人员的专业培训，提高合规意识；建立健全内部控制制度，规范会计核算流程；重视外部审计的作用，及时发现和纠正问题；关注会计准则的变化，及时调整会计政策和会计估计只有确保财务报表的合规性，才能为企业的经营决策提供可靠的信息支持实务案例分析一实务案例分析二签订合同2023年3月15日，A公司与客户签订软件开发合同，合同总金额600万元，开发周期为9个月实施开发按照开发计划，分为需求分析、设计、编码、测试四个阶段，各阶段完工进度分别为15%、30%、40%、15%项目验收2023年12月10日，客户验收合格并出具验收报告，A公司开具发票并收到全部款项核心问题履约进度计算该案例的主要问题是软件开发合同的收入确认时点和金A公司可采用投入法或产出法计算履约进度若采用产出额根据新收入准则，企业需要判断该履约义务是在某一法，以各阶段验收确认的完工进度为基础；若采用投入时点履行还是在某一时段内履行，并据此确认收入由于法，可按已发生成本占预计总成本的比例确定完工进度软件开发是定制化服务，开发过程中客户即可控制在建商本案例按照合同约定的开发计划和各阶段完工进度来计品，因此应该按照履约进度确认收入算会计处理假设采用产出法，第一季度（需求分析阶段）完工进度15%，应确认收入90万元；第二季度（设计阶段）完工进度达到45%，应确认收入270万元；第三季度（编码阶段）完工进度达到85%，应确认收入510万元；第四季度完工并验收，确认剩余收入90万元该案例涉及软件开发服务收入确认的属地与时点问题按照收入准则五步法，企业需要1识别合同；2识别履约义务；3确定交易价格；4将交易价格分摊至各履约义务；5在履行履约义务时确认收入本案例中，由于软件开发是单项履约义务，且属于在某一时段内履行的义务，因此应按照履约进度分期确认收入，而不是在最终验收时一次性确认全部收入常见会计差错及更正实例科目使用错误收入成本跨期常见情况将资本性支出计入费用类科目；不同费用科目混用；长期资产分类错误常见情况提前或延后确认收入；成本与收入不配比；费用跨期案例某公司购买一台价值50,000元的设备，会计误计入管理费用科目案例某公司2022年12月发生的10,000元运费，延至2023年1月入账更正分录借固定资产50,000，贷管理费用50,000更正分录（2022年）借销售费用-运费10,000，贷应付账款10,000计算错误会计政策选择错误常见情况折旧摊销计算错误；存货计价错误；汇率折算错误常见情况采用不符合准则的会计政策；会计政策不一致；估计变更未及时调整案例某公司固定资产原值100万元，预计净残值5万元，使用年限10年，误按8年计提折旧案例某公司对不同类别的存货混用不同计价方法更正每月正确折旧=1,000,000-50,000÷10×12=7,917元，而非9,896元更正根据存货准则，对同类存货应采用相同的计价方法，需要统一会计政策会计差错是指企业在账务处理过程中发生的错误，包括数字错误、会计政策选择错误、认定错误、漏记或重复记录等发现会计差错后，应当及时更正对于当期发现的当期差错，直接更正；对于当期发现的前期差错，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》处理与学员互动答疑QA常见问题一折旧计算问题企业购入一台设备，价值50万元，预计使用5年，预计净残值5万元，如何计算每年折旧？解答采用直线法计算，年折旧额=原值-预计净残值÷预计使用年限=500,000-50,000÷5=90,000元/年会计分录为借制造费用（或其他相关科目）90,000，贷累计折旧90,000常见问题二凭证填写问题记账凭证填写时，经常出现摘要不清晰的情况，应如何规范？解答凭证摘要应简明扼要地反映经济业务的主要内容，包括业务类型、对象、时间等关键信息例如收到XX公司货款、支付XX月电费等，避免使用收款、付款等过于简单的表述常见问题三增值税处理问题一般纳税人企业购进原材料取得增值税专用发票，应如何进行会计处理？解答取得专用发票时，借原材料（不含税金额），应交税费-应交增值税（进项税额），贷应付账款或银行存款等（含税金额）企业应按照增值税相关规定，保管好增值税专用发票，及时认证并申报抵扣在培训过程中，学员们提出了许多实操问题，反映了日常工作中的常见困惑除上述问题外，还有关于会计报表编制、税务筹划、会计软件操作等方面的咨询这些问题的解答有助于学员将理论知识与实际工作结合起来，提高实践能力本次培训的重点内容包括会计基础理论的系统梳理，尤其是会计要素与会计等式的运用；会计凭证与账簿的规范操作，特别是常见错误的防范与更正；财务报表的编制与分析，强调报表间的勾稽关系；新会计准则的变化及应用，重点关注收入、租赁准则的实施建议学员在日常工作中多思考、多实践，不断提升专业技能培训总结与未来提升成为财务领导者参与企业战略决策，引领财务团队发展提升分析能力从数据中发现问题，提供决策支持扩展专业知识3税务、审计、管理会计等多领域发展夯实基础技能熟练掌握会计核算、财务报表编制等基本功通过本次财务会计培训，我们系统地学习了会计基础理论、会计核算方法、财务报表分析和会计准则应用等内容希望各位学员能够将所学知识应用到实际工作中，不断提高专业能力会计职业是一个需要持续学习的领域，会计准则不断更新，实务问题层出不穷，只有保持学习的热情，才能跟上时代的步伐推荐学习资源实用工具推荐职业发展建议为帮助大家进一步提升，推荐以下学习资源《企业会计推荐一些实用的会计工具和软件主流财务软件如用友、随着人工智能和大数据等技术的发展，会计职业正在发生准则》及应用指南、财政部会计司网站发布的准则讲解、金蝶等；Excel高级函数和数据分析工具；税务计算器和深刻变革建议会计人员积极适应变化，培养数据分析、中国注册会计师协会的继续教育课程、各大会计师事务所政策查询工具；财务报表分析模板等熟练掌握这些工战略思维等能力，从传统的核算型会计向管理型、决策型发布的专业洞察报告等定期关注这些资源的更新，可以具，可以显著提高工作效率和准确性，让您从繁琐的手工会计转变可以考虑获取注册会计师、税务师等专业资格及时了解会计政策和实务的最新发展计算中解脱出来，有更多时间进行深入分析证书，或向财务管理、内部控制、风险管理等领域拓展，提升职业竞争力。