《深化内部审计》课件

深化内部审计价值提升与——创新实践欢迎参与本次《深化内部审计——价值提升与创新实践》专题培训在国家治理体系现代化的大背景下，内部审计作为组织治理的重要环节，正经历着前所未有的变革与机遇本次课程将系统梳理内部审计的理论基础、实践创新和未来趋势，探讨如何通过深化内部审计工作，提升组织价值，推动管理创新，为组织的高质量发展提供有力支撑期待与各位共同探讨内部审计的价值创造之路，分享实践智慧，共谋发展良策前言新时代的内部审计定位国家治理体系现代化驱动内部审计价值创新随着中国特色社会主义进入新时代，国家治理体系和治理能力现代当前，内部审计正从传统的监督检查模式，向价值创造型模式转化建设不断深入，对内部审计提出了更高要求内部审计作为组织变通过风险导向审计、管理咨询服务等多元化方式，内部审计不治理的重要组成部分，承担着更加重要的职责和使命仅发现问题，更要推动解决问题，促进管理提升从国家层面看，内部审计已成为国家治理体系的重要一环，是推进内部审计价值创新体现在三个方面一是从合规性向战略性转变，依法治国、依规治党的重要抓手，也是防范化解重大风险的关键措二是从事后监督向全程参与转变，三是从单一职能向综合服务转施变这些变革使内部审计成为组织创造价值的积极力量审计理论基础与发展历史1起源阶段内部审计的雏形可追溯至古代会计监督制度中国古代财务督导与西方查账官制度为现代内部审计奠定了基础随着商业发展，17-18世纪欧洲出现专门的审计人员2形成阶段20世纪初，随着企业规模扩大和股份制发展，内部审计逐渐从外部审计中分化出来1941年国际内部审计师协会IIA成立，标志着内部审计职业的正式确立3发展阶段20世纪中后期，内部审计从财务审计向管理审计拓展进入21世纪，内部审计与风险管理、公司治理深度融合，形成了现代内部审计体系审计对象从财务报表向全面经营管理转变4现代阶段委托受托关系理论成为内部审计的理论基础信息技术快速发展推动审计数字化转型，大数据审计、持续审计等新型审计模式不断涌现，内部审计价值创造功能日益凸显内部审计的基本定义和功能独立、客观的确认活动内部审计是独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标咨询与价值提升内部审计不仅是监督职能，更具有咨询功能通过提供分析、评估、建议等服务，协助管理层发现潜在问题，优化业务流程，提高经营效率，为组织创造附加价值风险管理与控制评估识别和评估组织面临的重大风险，评价风险管理的有效性；检查内部控制系统的设计和运行情况，发现控制薄弱环节，提出改进建议，增强组织抵御风险的能力治理过程优化评价组织的治理结构和流程，促进适当的道德和价值观，确保有效的组织绩效管理和责任制，协调风险和控制信息的沟通，提升组织整体治理水平审计对象与范围战略层面战略规划制定与执行，重大决策过程管理层面内部控制、风险管理、公司治理财务层面财务报表、资金管理、预算执行业务层面业务流程、经营活动、项目管理合规层面法律法规、政策制度执行情况现代内部审计范围已从传统的财务合规审计扩展到全面的风险导向审计审计对象涵盖组织的各项经济活动及相关管理行为，包括战略规划、经营决策、业务流程、项目管理、资金运作等各个方面特别是在中国特色社会主义市场经济条件下，内部审计还需关注党的路线方针政策和重大决策部署的贯彻落实情况，强化对权力运行的监督制约审计模式与类型简介政府审计内部审计由国家审计机关实施的审计活动，行使国组织内部设立的审计机构对本组织各项经家监督权，对公共财政资金使用情况进行济活动进行监督和评价在中国，内部审监督包括财政审计、企业审计、投资审计既受国家审计署指导，又接受本单位党计等委或董事会领导专项审计社会审计针对特定事项、领域或项目进行的审计，由社会中介组织实施的审计活动，如会计如工程项目审计、信息系统审计、经济责师事务所、审计事务所等进行的独立审计任审计等，具有针对性和专业性服务，具有第三方独立性审计模式呈现多样化与融合发展趋势在实践中，不同类型审计相互配合、优势互补，形成覆盖全面、重点突出的监督体系例如，内部审计可以与外部审计形成协同，既减少重复工作，又提高监督效果政策环境与法规梳理法律层面《中华人民共和国审计法》《企业内部控制基本规范》部门规章《审计署关于内部审计工作的规定》2024年修订版行业标准《内部审计具体准则》《内部审计职业道德规范》组织制度各单位内部审计章程、制度、手册等2024年新版《审计署关于内部审计工作的规定》是当前内部审计工作的重要指导文件新规定强化了内部审计的独立性和权威性，明确了内部审计在加强党的领导、促进依法治国中的重要作用，拓展了内部审计的职责范围政策新变化主要体现在一是提升了内部审计机构的地位；二是扩大了审计监督范围；三是强化了审计结果运用；四是加强了信息技术应用；五是明确了对内部审计工作的考核评价这些政策变化为深化内部审计工作提供了制度保障内部审计组织及职责定位党委董事会直接领导/内部审计机构直接向党委/董事会或主要负责人报告工作，确保审计独立性党政机关、国有企事业单位的内部审计工作应当接受党委领导，落实党管干部、党管人才原则明确组织架构建立健全与组织规模、业务复杂程度相适应的内部审计组织体系大型组织可设立审计委员会、审计部门和审计分支机构；中小型组织可设立独立的审计部门或配备专职审计人员明确职责定位内部审计既是监督职能，也是管理职能一方面对经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查评价；另一方面通过咨询服务，协助改善组织治理、风险管理和控制过程价值创造与保障内部审计通过独立客观的确认和咨询活动，为组织增加价值，改善运营效果内部审计是价值的创造者，而非仅仅是问题的发现者，应当为组织实现战略目标提供保障内部审计的目标演变1传统合规目标阶段内部审计最初的目标主要是查错防弊，关注财务报表的真实性、完整性和合规性通过事后检查，发现违规问题，保障组织资产安全和财务信息的可靠性2管理效能提升阶段随着管理审计理念的发展，内部审计开始关注组织的经营效率和效果通过评价业务流程的设计和运行情况，发现管理缺陷，提出改进建议，促进管理水平提高3风险管理融合阶段21世纪初，内部审计与风险管理深度融合，目标转向评价和改善风险管理的有效性通过系统性风险评估，识别重大风险，推动组织建立健全风险防控机制4战略价值创造阶段当前，内部审计已经围绕组织战略目标开展工作，通过确认和咨询服务，为战略实施提供保障，帮助组织实现战略转型，创造更大价值，实现高质量发展内部审计范围的拓展变化财务合规领域传统内部审计主要集中在财务合规领域，关注会计记录的准确性、财务报表的真实性以及资金使用的合规性随着实践发展，审计内容已扩展到预算管理、资金管理、财务风险等全面财务活动，并不断深化对重大财务风险的识别和防范经营管理领域现代内部审计已深入经营管理领域，对企业战略规划、业务模式、绩效评价、资源配置等进行全面审计通过评价经营管理过程的效率和效果，发现管理短板，提出优化建议，促进管理水平提升和经营效益改善风险管理领域内部审计已成为整体风险管理体系的重要组成部分，参与风险识别、评估和应对全过程审计人员通过风险评估技术，帮助组织识别潜在风险并提出风险防控建议，为组织在复杂环境中稳健发展提供保障战略发展领域内部审计逐步向战略层面拓展，对组织的战略目标实现过程、重大投资决策、并购重组等进行独立评价通过战略审计，评估战略规划的合理性、战略实施的有效性，助力组织战略目标的实现内部审计职责与权责核心职责主要权限新增职责

1.对经济活动真实性、合法性、效益性进

1.获取必要的内部信息和外部信息的权限随着审计改革深化，内部审计职责范围不行审计评价断扩展新增职责主要包括建议与督促整改相结合，将审计结果与考核、任免挂

2.检查评价内部控制制度的健全性和有效

2.参加或列席与审计事项有关的会议的权钩；参与重大决策事前咨询；对经济责任性限实施全面审计；对经营绩效开展评价等

3.评价风险管理的有效性和完善风险应对

3.要求被审计单位提供必要文件资料的权措施限内部审计还承担了对权力运行的监督制

4.对重大项目决策和执行情况进行全过程

4.检查相关业务活动、资产和电子数据的约，对廉政风险的识别防范等特殊职责，跟踪审计权限是落实党风廉政建设责任制的重要抓手

5.对发现问题提出改进建议并督促整改落

5.向有关人员调查了解情况的权限实内审部门的资源配置有效的内部审计资源配置应遵循与风险相匹配原则，根据组织规模、业务复杂程度和风险状况合理配置人员、技术和预算资源审计人员配置应既考虑数量充足，也要注重质量结构专家支撑体系是解决专业能力不足的有效途径可通过建立外部专家库，聘请行业专家、技术专家参与特定领域审计；或通过跨部门协作，抽调业务部门专业人员参与审计项目，形成多元化审计团队同时，应加强审计信息化建设，提供必要的技术工具和系统支持，提高审计效率审计计划制定要点动态调整计划审批审计计划执行过程中，应根据组织计划编制审计计划应报经党委/董事会或审计内外部环境变化、风险状况变动及风险评估根据风险评估结果，编制年度审计委员会审批审批过程中应充分听上级要求等因素，对计划进行动态全面收集组织内部控制状况、历史计划和各专项计划计划内容应明取高层管理者的意见和建议，确保调整调整后的计划应履行相应审审计结果、财务指标、管理层关注确审计项目名称、审计目标、审计计划与组织战略目标一致，满足管批程序，确保计划的适应性和有效等信息，运用科学方法开展风险评范围、时间安排、资源配置等要理需求审批通过后，应及时向相性估，识别高风险领域风险评估应素计划编制应保持一定弹性，预关部门通报覆盖战略风险、财务风险、运营风留机动项目空间，以应对突发事险、合规风险等各类风险项审计方案设计与实施了解业务流程确定目标范围通过访谈、观察、文件查阅等方式，全面2了解被审计业务的流程和关键控制点明确审计项目的目的、对象、范围，设定清晰可衡量的审计目标风险点识别基于业务了解，识别关键风险点和控制缺陷，确定审计重点和方向实施与调整设计审计程序执行审计程序，收集审计证据，根据实际情况灵活调整审计方案针对风险点设计具体审计程序，确定样本选取方法、检查方式和分析工具科学的审计方案是审计项目成功的关键设计方案时应注重问题导向，围绕管理关注的重点问题和潜在风险设计审计程序同时，应合理选择抽样方法，既要保证样本的代表性，又要控制审计工作量全过程质量管理审前质量控制审中质量控制审后质量控制审计项目启动前，应进行充审计实施过程中，应设置检审计报告应经过严格的复核分的审前调研和风险评估，查点和风险点，明确质量控和审批流程，确保报告内容明确审计思路和方法审计制标准项目负责人应及时的准确性和结论的可靠性方案应经过专业评审，确保跟踪审计进展，把握审计方审计发现问题的整改应跟踪方案的科学性和可行性项向重要审计发现应及时讨落实，评估整改效果项目目组成员应具备相应的专业论，形成一致意见审计工结束后，应进行总结评价，能力，并进行必要的业务培作底稿应规范填写，保证证持续改进审计方法和技术训据链完整持续质量改进建立审计质量评价机制，定期进行内部质量检查和外部质量评估通过案例研讨、经验分享和最佳实践推广，持续提升审计质量根据技术发展和环境变化，不断更新审计标准和方法国际内审标准简介标准体系框架系列业务实施IIA2300国际内部审计师协会IIA制定的《国2300系列标准重点规范内部审计业务际内部审计专业实务标准》是全球公的实施过程，包括四个子标准2310认的内部审计专业指南标准体系包信息识别、2320信息分析与评价、括属性标准1000系列、执行标准2330信息记录和2340业务督导这2000系列和实施标准3000系列些标准要求内部审计人员获取充分、三大部分，涵盖内部审计的独立性、可靠、相关和有用的信息，作为审计专业胜任能力、工作范围、执行程序发现和结论的基础等各个方面中国实务应用中国内部审计准则借鉴了国际标准的基本框架，并结合中国国情进行了本土化调整目前，国内大型企业和金融机构的内部审计部门逐步采纳国际标准，但在具体执行中，需要适应中国特色的治理结构和管理要求，特别是党的领导与现代企业制度相结合的特点掌握和应用国际内部审计标准，有助于提升内部审计工作的规范性和专业性，使内部审计活动符合全球最佳实践同时，理解标准的精神实质比机械套用更为重要，应根据组织实际情况灵活应用信息获取与数据分析多源数据收集构建多渠道信息获取体系，涵盖内部业务系统数据清洗处理确保数据质量和一致性，为分析打好基础数据建模分析应用统计和数据挖掘技术识别异常和风险结果解读应用将数据分析结果转化为有价值的审计发现数据驱动审计已成为现代内部审计的主要模式通过对组织内部业务系统数据、外部市场数据、行业基准数据等多源信息的整合分析，能够全面掌握被审计对象的运营状况，发现潜在问题和异常情况数据分析常用技术包括描述性统计分析、异常值检测、关联规则分析、趋势分析等这些技术能够帮助审计人员从海量数据中快速筛选出风险点和异常事项，提高审计效率和精准度未来，随着人工智能技术的应用，预测性分析和自动异常识别将成为内部审计的重要工具内部控制评估与完善内控体系自评外部测试评价控制薄弱环节剖析组织应建立内部控制自我评价机制，定期内部审计部门作为相对独立的监督机构，通过自评和外部测试，识别内控薄弱环对内控设计有效性和运行有效性进行全面应对组织内控体系进行客观评价评价方节，分析成因，主要包括以下几类一是评估自评过程应包括控制环境、风险评法包括询问访谈、观察检查、文档检查、控制设计不合理，控制点缺失或覆盖不估、控制活动、信息与沟通、监督五要穿行测试和实质性测试等特别是对关键全；二是控制执行不到位，有制度无执行素，涵盖组织各层级、各部门、各业务流控制点，应进行详细的控制有效性测试或执行走过场；三是控制效果不明显，形程式大于内容对于特定领域或高风险业务，可引入外部自评结果应形成正式报告，明确内控缺陷专家进行专项评价，如信息系统内控评针对薄弱环节，应采取针对性措施健全的性质、影响程度及整改措施重大缺陷价、反舞弊控制评价等外部评价能够提制度体系，明确责任主体，强化过程控应及时向党委/董事会报告，并制定专项整供更为客观独立的视角，发现内部可能忽制，借助信息技术提高控制效率，建立奖改计划视的问题惩机制促进内控落实，培育内控文化提升全员内控意识风险管理与内部审计协作风险识别收集内外部信息，识别影响组织目标实现的各类风险事件风险评估评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级风险应对制定风险应对策略，设计和实施风险控制措施监督评价审计部门评价风险管理有效性，提出改进建议风险导向审计（RBA）是当前内部审计的主流方法审计部门通过系统的风险评估，确定高风险领域作为审计重点，有针对性地配置审计资源，提高审计效率和价值在三道防线模型中，内部审计作为第三道防线，与第一道防线（业务部门）和第二道防线（风险管理部门）紧密协作一道防线负责日常风险管理，二道防线提供风险管理框架和监督，三道防线对整体风险管理有效性进行独立评价三道防线各司其职、协同运作，形成组织全面风险管理体系经营管理类审计创新52%经营效率提升通过管理审计发现流程优化空间，提升经营效率37%成本节约比例预算与成本管控审计平均带来的成本节约率85%问题整改率经营管理类审计发现问题的平均整改完成率倍

3.6投入产出比经营管理审计平均投入产出效益比经营管理类审计是内部审计价值创造的重要领域创新点主要体现在审计理念、方法和技术上在理念上，从单纯查错纠弊转向助力管理改进；在方法上，引入精益管理、价值链分析等先进管理工具；在技术上，运用大数据分析、过程挖掘等数字化手段预算执行审计重点关注预算编制的科学性、预算执行的有效性和预算调整的合理性成本控制审计关注成本构成分析、成本偏差原因和成本优化空间经营分析审计则通过指标体系比较、趋势分析等方法，发现经营管理中的问题和风险，并提出针对性改进建议，助力组织提升管理水平和经营效益财务合规专项审计财务报表真实性审计财务报表真实性审计是内部审计的核心工作之一，主要关注财务信息的真实性、准确性和完整性审计内容包括会计核算是否符合企业会计准则；会计政策选择和会计估计是否恰当；重大交易和事项的会计处理是否正确；财务报表列报和披露是否充分税务合规审计税务合规审计重点关注组织是否正确履行纳税义务，是否存在税务风险主要审查内容包括税种申报是否齐全；税基确定是否准确；税率适用是否正确；税收优惠政策使用是否合规；关联交易定价是否合理；跨境业务税务处理是否恰当资金管理合规审计资金管理是财务工作的重点，也是风险高发领域资金管理合规审计关注点包括资金收支审批程序是否规范；银行账户开立和使用是否合规；票据管理是否严格；融资活动是否经过正确审批；投资理财是否符合授权；大额资金使用是否有效监控政策执行合规审计针对国家宏观经济政策和行业监管要求，开展政策执行合规审计重点关注国家金融政策执行情况；行业监管规定遵守情况；大股东及关联方交易合规性；各类费用标准执行情况；三重一大决策制度执行情况；保密制度和信息安全制度执行情况信息系统审计与数字化转型信息安全审计评估安全策略、访问控制和数据保护措施应用系统审计检查业务系统控制有效性和数据完整性基础设施审计IT评价网络架构、服务器和存储设备管理治理审计IT4审查IT战略、项目管理和IT资源配置数字化转型审计评估数字战略执行和新技术应用效果随着组织数字化转型加速，信息系统审计变得日益重要信息化审计案例表明，数据质量、系统安全和系统集成是主要风险点例如，某大型企业ERP系统审计发现，由于系统间数据接口设计不合理，导致财务数据与业务数据不一致，影响决策准确性数字工具在审计中的应用不断深化，从早期的CAAT计算机辅助审计技术发展到现在的RPA机器人流程自动化、数据可视化分析平台等这些工具大幅提高了数据处理能力和审计效率，如某金融机构运用数据分析平台，实现了对全量交易数据的实时监控，及时发现异常交易并预警，有效防范了操作风险绩效审计与增值服务绩效指标体系咨询与监督融合建立科学的绩效指标体系是绩效审计的基础指标体系应包括投入指标、现代内部审计正实现咨询+监督双职绩效评价框架过程指标、产出指标和结果指标，既能融合在保持独立客观立场的前提有定量指标，也有定性指标指标选下，审计部门可提供管理咨询、流程绩效审计采用3E框架经济性管理建议提供择应遵循相关性、可衡量性、可比优化、风险评估等增值服务，帮助管Economy、效率性Efficiency、性、可获取性等原则理层改进经营管理，提高决策质量效果性Effectiveness，全面评价组内部审计的增值服务主要通过提供管织资源使用和目标实现情况近年理建议实现高质量的管理建议应具来，还增加了公平性Equity和环境备针对性、可行性和创新性，既要指可持续性Environment两个维度，出问题，更要提出解决方案，并在建形成5E评价体系议实施过程中提供必要支持内部审计发现与问题整改问题类型归纳整改与复查流程内部审计发现的问题可以归纳为以下几类问题整改是审计工作的最后一公里，决定审计价值的最终实现标准整改流程包括•合规性问题违反法律法规、政策制度的行为

1.整改通知向被审计单位发出审计整改通知书•内控缺陷内部控制设计不合理或执行不到位

2.整改方案被审计单位制定详细整改方案•经营管理问题管理不善导致效率低下或资源浪费

3.整改实施按计划落实整改措施•风险隐患潜在风险点或风险应对措施不足

4.整改报告提交整改情况报告•违规违纪违反组织纪律或职业道德的行为

5.整改复查审计部门进行后续跟踪检查

6.整改评价对整改效果进行评价有效的整改管理是审计价值实现的关键应建立整改责任制，明确责任人和完成时限；对重大问题实行专项整改，成立专门工作组；整改过程中加强沟通指导，帮助被审计单位解决整改难题；对整改不力的单位和个人进行问责，确保整改落实到位审计报告写作与沟通报告架构设计高质量审计报告通常包括以下部分审计概述（背景、目的、范围、方法）；总体评价（主要结论和总体意见）；审计发现（问题描述、原因分析、影响评估）；审计建议（改进措施和实施方案）；附件（数据图表和详细证据）报告撰写要点审计报告写作应遵循实、准、全、简原则实指内容真实可靠，有充分证据支持；准指表述准确，用词严谨；全指信息完整，观点全面；简指语言简洁，结构清晰报告中的问题描述应具体明确，建议应具有可操作性沟通反馈机制审计报告发布前，应与被审计单位充分沟通，听取反馈意见沟通应遵循客观公正原则，既不回避矛盾，也不强硬对立对有争议的问题，应收集更多证据或征求专家意见，确保结论站得住脚报告正式发布后，还应跟踪反馈意见的采纳情况报告呈现创新现代审计报告呈现形式日益丰富可运用数据可视化技术，将复杂数据转化为直观图表；采用摘要式报告，将核心信息提炼为简明扼要的要点；利用多媒体手段，制作电子版报告，方便查阅和分享；针对不同层级的用户，提供不同版本的报告，满足差异化需求审计结果的评价与应用审计结论形成在充分收集证据的基础上，综合分析评价，形成客观、公正的审计结论结论应明确表明被审计事项的合规性、真实性和效益性，并指出存在的主要问题和风险管理改进结合将审计结论与管理改进相结合，是审计价值实现的关键环节一方面，审计发现的问题应转化为具体的改进措施；另一方面，审计建议应融入管理流程再造和内控体系完善中，推动组织持续优化制度建设优化审计结果应用于组织的制度建设，把审计发现的共性问题和经验教训，转化为规章制度和工作流程，从源头上防范风险通过制度优化，将单个项目的审计成果转化为长效机制决策支持提升审计结果为管理决策提供支持，成为领导层了解组织运营状况的重要渠道通过审计信息的定期汇总分析，形成管理决策参考，助力组织战略调整和资源优化配置审计结果应用案例表明，高效的结果应用能显著提升审计价值如某央企通过建立审计发现-整改落实-效果评估-长效机制的闭环管理，将审计结果有效转化为管理改进，三年内累计节约成本超过5亿元，管理效率提升30%以上审计监督与责任追究党管干部与纪检协同双向责任追究机制在中国特色社会主义企业制度下，内部审计与党的纪检监察工作密双向责任追究机制是指不仅追究被审计单位及相关人员的责任，也切协同一案双查机制要求对发现的问题既追究直接责任人责追究审计人员的责任对被审计单位，根据问题性质和影响程度，任，也追究相关领导责任审计部门与纪检部门建立信息共享机采取不同级别的处理措施，包括通报批评、绩效扣分、经济处罚、制，对审计发现的问题线索及时移交，形成监督合力岗位调整乃至移送司法机关等党委领导下的审计工作，应坚持党管干部原则，将审计结果作为干对审计人员，建立审计质量责任制，对审计工作存在重大疏漏、故部管理和选拔任用的重要依据对领导干部经济责任审计结果应及意隐瞒问题、违反审计纪律等行为，严肃追究责任通过双向责任时向党委汇报，为干部考核提供客观依据追究，确保审计监督的公正性和有效性，提高审计威慑力责任追究应当与教育引导相结合，既要体现惩戒性，也要体现教育性对于一般性问题和首次发生的问题，可以采取提醒谈话、责令整改等方式；对于屡查屡犯、性质恶劣的问题，则应从严处理，形成震慑同时，应建立容错纠错机制，区分改革创新中的失误与违纪违规行为，保护干部干事创业积极性审计结果与考核任免关联纳入干部考核体系审计结果作为领导干部考核的重要内容，纳入干部综合评价体系建立审计结果量化评分机制，将审计发现问题的性质、数量、影响程度等转化为具体分值，与干部年度考核、任期考核挂钩对审计整改情况也应纳入考核范围，督促问题有效解决影响干部任免决策审计结果是干部任免的重要参考在干部提拔任用前，应查阅其任期内的审计报告，将审计发现作为干部任用负面清单的重要内容对审计发现存在严重问题的干部，应慎重提拔；对整改不力、屡审屡犯的干部，应考虑调整岗位与奖惩制度结合审计结果与干部奖惩紧密结合对审计评价优秀，内控管理规范的单位负责人，可在评优评先、薪酬奖励中予以倾斜；对审计发现重大问题的责任人，视情节轻重给予诫勉谈话、通报批评、降职降级等处理，构成违纪违法的移交纪检监察部门或司法机关将审计结果与考核任免关联，既是加强干部管理的重要措施，也是提升审计威慑力的有效手段这一机制的建立，促使领导干部更加重视内部审计工作，主动配合审计，积极整改问题，推动内部审计从软约束向硬约束转变案例分析国企内审整改实践审计项目问题类型整改措施成效评估采购管理专项审计招标程序不规范，供应商准入标准执行修订采购管理制度，强化过程监督，实采购成本降低12%，供应商质量显著提不严施电子化招投标升资金管理专项审计资金审批流程缺失环节，闲置资金使用完善资金管理制度，建立资金池，提高资金周转率提高18%，财务费用降低效率低资金收益

8.5%投资项目后评价投资决策论证不充分，项目实施监控不建立投资全生命周期管理机制，加强投投资项目成功率提升25%，投资回报率到位后评价提高12%某大型国有企业创新建立了季度审计案例剖析机制，将典型审计案例作为管理改进的重要素材每季度选取2-3个有代表性的审计项目，由企业主要领导牵头，组织相关部门进行深入剖析，查找问题根源，制定系统性解决方案案例剖析采用一案一策方式，针对每个案例制定专项整改方案，明确责任部门、整改措施和完成时限整改过程中实施跟踪问效，由审计部门定期检查整改进展，确保整改措施落实到位整改完成后进行效果评估，量化分析整改成效，将成功经验在全集团推广，实现以点带面案例分析教育经费内审提升背景与挑战某省级教育部门面临教育经费使用效益低、资金监管薄弱等问题政策要求加强教育经费管理，提高资金使用效益内部审计部门承担了经费使用全过程监督的重任，但面临专业能力不足、审计方法传统等挑战创新举措该部门采取一系列创新举措建立预算编制-资金分配-项目实施-绩效评价全过程审计机制；组建专业化审计团队，引入教育、财务、工程等领域专家；运用大数据分析技术，实现对教育经费的动态监控；开发教育经费审计指标体系，科学评价资金使用效益成效与启示创新举措取得显著成效三年累计发现问题资金

2.3亿元，挽回经济损失

1.8亿元；教育经费使用效益提升30%，项目实施质量明显改善；形成了一套可复制推广的教育经费内审工作模式主要启示是内部审计应与业务深度融合；技术创新是提升审计效能的关键；绩效导向是教育经费审计的核心理念案例分析内控缺陷专项整改根因分析问题识别深入剖析内控缺陷形成的根本原因2全面梳理历年审计发现的内控缺陷整改实施制定针对性措施，系统推进整改持续优化效果评估建立长效机制，实现内控体系动态完善4客观评价整改成效，巩固整改成果某金融企业在年度审计中发现内控缺陷较多，决定开展内控缺陷专项整改首先，成立由董事长任组长的整改领导小组，组织专门力量对近三年审计发现的内控缺陷进行全面梳理，共识别出187项缺陷，按照共性问题、重点领域、关键环节原则归类整理针对归类后的问题，采取一类一策整改方式，从制度、流程、系统、人员四个维度系统推进整改整改过程中强调举一反三，对同类问题在全系统范围内开展自查自纠整改完成后，由审计部门牵头开展回头看，评估整改效果，确保问题真正解决该案例的启示是内控整改应当系统性推进，点线面结合，既解决具体问题，又完善内控体系案例分析信息系统审计落地持续改进与效能提升审前调研深化持续开展审前调研是提升审计效能的基础深入了解被审计对象的业务特点、管理模式和风险状况，有针对性地设计审计方案审前调研应采用多种方法，包括文档分析、问卷调查、访谈观察和数据预分析等，全面掌握情况，精准把握审计重点审计方法创新创新审计方法是提高审计效率的关键从传统的抽样检查向全面数据分析转变，从事后监督向全过程监督转变，从单一审计向融合审计转变例如，运用流程挖掘技术识别业务流程瓶颈，采用持续审计方法实时监控高风险业务，通过协同审计整合多种审计资源审计管理优化优化审计管理是提升审计质量的保障建立项目管理制度，明确各环节时间节点和质量标准；实施审计项目经理负责制，强化责任落实；建立审计质量评价机制，对审计项目进行客观评价；推行审计知识管理，促进经验共享和能力提升价值创造导向强化价值创造导向是审计效能提升的根本建立审计价值评估体系，量化审计项目的经济效益和管理效益；加强与被审计对象的沟通合作，共同推动问题解决；注重审计成果转化，将审计发现转化为管理改进和制度完善；积极参与管理咨询，为组织发展提供智力支持审计技术创新与应用数据挖掘技术数据挖掘技术在审计中的应用不断深化，主要用于异常交易识别、关联关系分析和欺诈模式识别通过聚类分析，可以发现异常的业务模式；通过关联规则挖掘，可以识别业务数据中的潜在规律；通过时间序列分析，可以发现数据异常波动，及时预警风险智能分析工具智能分析工具极大提升了审计效率例如，文本分析工具可以自动处理非结构化数据，从合同、会议纪要、邮件等文档中提取关键信息；网络分析工具可以可视化展示复杂的业务关系网络，发现潜在的关联交易；预测分析工具可以基于历史数据预测未来趋势，为风险预警提供依据自动化审计工具自动化审计工具是提高审计效率的重要手段流程机器人RPA可以自动执行重复性审计任务，如数据收集、格式转换、报表生成等；审计管理系统可以实现审计项目全流程管理，提高项目执行效率；持续审计平台可以实现对关键业务的实时监控，及时发现异常情况审计技术的创新应用已成为提升内部审计价值的关键因素随着技术的发展，审计工作正从传统的手工操作向数字化、智能化方向转变，审计范围从抽样检查向全量分析扩展，审计时间从事后检查向实时监控前移，审计模式从被动响应向主动预警转变这些变革使内部审计能够更加精准、高效地发现问题，为组织创造更大价值大数据、云审计前沿动态行业最新方法案例与难点大数据审计已成为行业前沿特点是数据全量化、分析实时化、结某金融机构运用大数据平台审计信贷业务，对三年内的全量贷款数果可视化具体方法包括据进行分析，识别出多个异常贷款模式，发现隐藏的关联交易和套利行为，挽回潜在损失数亿元•全量数据分析对业务数据进行100%覆盖，无需抽样大数据审计面临的主要难点•多维交叉分析从多个角度分析数据，发现隐藏关联•异常模式识别建立正常业务模型，识别异常交易•数据质量问题数据不完整、不准确影响分析结果•预测性分析基于历史数据预测风险趋势•技术门槛高需要专业的数据处理和分析技能•安全隐忧大量敏感数据集中处理带来安全风险云审计平台将审计工具和方法部署在云端，实现资源共享和远程协作审计人员可以随时随地访问审计系统，开展远程审计，大幅提•过度依赖技术替代不了审计判断和专业洞察高工作效率云审计的挑战主要是数据安全和隐私保护，需要建立严格的访问控制和加密机制审计团队能力建设战略思维站在组织全局的高度思考问题管理咨询能力洞察管理问题并提供解决方案专业技术能力财务、IT、法律等领域的专业知识审计方法技能审计程序设计和实施的基本技能职业道德素养5独立、客观、诚信的职业操守审计团队能力建设是内部审计部门的重要基础工作专业学习与资格考证是提升个人能力的关键途径应鼓励审计人员取得CIA（国际注册内部审计师）、CISA（注册信息系统审计师）、CPA（注册会计师）等专业资格证书，系统学习审计理论和方法跨部门能力协同提升是应对专业挑战的有效方式可通过与业务部门的人才交流，让审计人员深入了解业务；通过与外部专家合作，弥补专业能力不足；通过建立审计人才库，整合组织内部的专业资源能力建设还应注重复合型人才培养，既精通审计业务，又熟悉具体行业，具备数据分析能力，能够为组织提供更高价值的审计服务外部监管与协作拓展与纪检监察协同与风控合规联动内部审计与纪检监察部门协同是中国特色的监督模式通过建立问题线索移交内部审计与风险管理、合规管理部门形机制，内部审计发现的涉及违纪违法问成联动机制，是三道防线模型的具体与外部审计协作题及时移交纪检监察部门；通过开展联应用联动内容包括共同参与风险评与行业协会交流合检查，对重点领域和关键环节进行监估和内控评价；统一风险语言和评估标内部审计与外部审计（如会计师事务内部审计部门积极参与行业协会活动，督；通过共享信息资源，提高监督的针准；协调监督计划，避免重复检查；共所）建立协作关系，可以提高审计效能够拓宽视野，学习先进经验可通过对性和有效性享监督发现，形成闭环管理率，避免重复工作协作方式包括共参加内部审计协会组织的培训、研讨享审计计划和工作底稿；联合开展风险会、专题论坛等活动，了解行业最新动评估；相互利用审计结果；共同参与关态和监管要求；通过标杆学习，借鉴优键审计环节良好的协作能够降低外部秀企业的审计实践；通过案例分享，交审计成本，提升整体审计质量流经验教训，共同提高3国际先进经验借鉴美国企业内部审计实践具有完善的治理架构和专业化团队内部审计委员会由独立董事组成，直接向董事会汇报，确保审计独立性；审计部门设置严格的人才准入机制，要求持有专业资格证书；风险导向审计深入人心，通过科学的风险评估确定审计重点；审计价值评估机制完善，定期评估审计工作对企业的贡献欧盟企业内部审计注重与风险管理和合规管理的融合三道防线模型得到广泛应用，明确了各防线的职责边界；整合审计IntegratedAudit模式流行，将财务审计、运营审计、合规审计和IT审计融为一体；可持续发展审计日益重要，关注环境、社会责任和公司治理ESG表现对中国企业的启示是提升内部审计独立性，加强审计专业化建设，深化风险导向审计理念，拓展审计价值创造功能内部审计数字化转型案例数字化转型战略某大型国有企业制定了数字化引领、智能化赋能的内部审计转型战略，计划用三年时间实现审计全流程数字化转型战略包括四个维度数据资源整合、审计平台建设、分析工具开发和人才能力提升项目总投资1200万元，预期通过提高审计效率和效果，三年内创造5倍以上回报数据资源整合该企业建立了统一的审计数据湖，整合各业务系统数据，实现一次采集、多次利用数据湖覆盖财务、采购、销售、人力资源等核心业务领域，存储三年以上的历史数据通过数据治理，确保数据质量；通过元数据管理，便于数据检索和分析；通过数据安全机制，保护敏感信息平台建设与可视化建设了集审计管理、数据分析、风险监控于一体的数字化审计平台平台功能包括审计项目全流程管理，实现审计工作标准化；持续监控仪表盘，对关键风险指标实时监控；异常交易自动预警，及时发现潜在风险；审计报告自动生成，提高报告制作效率；审计知识库，积累和共享审计经验业务流程再造数字化转型不仅是技术变革，更是审计理念和流程的重塑该企业对传统审计流程进行了再造从以项目为中心转向以风险为中心；从周期性检查转向持续监控；从人工判断为主转向数据分析与人工判断相结合；从单向监督转向交互式咨询流程再造使审计工作更加敏捷、精准和高效内部审计未来趋势研判管理型审计升级智能审计普及行业融合深化内部审计将从传统的监督职能向管理咨询职人工智能和机器学习技术将深刻改变审计工内部审计将与各行业特点深度融合，形成行能转变，成为组织管理的重要参与者和推动作方式智能审计应用前景广阔自然语言业化审计模式金融审计关注风险合规和科者审计部门不仅发现问题，更要参与解决处理技术可以自动分析合同、报告等文本资技创新；制造业审计关注供应链和智能制问题，提供管理改进方案；不仅关注合规料；机器学习算法可以识别复杂的欺诈模造；互联网企业审计关注数据安全和用户体性，更要关注效率和效果；不仅事后评价，式；知识图谱可以展示复杂的业务关系；自验；公共部门审计关注公共服务和民生项更要事前参与和全程监督这种转变要求审动化工具可以执行常规审计程序智能审计目行业融合要求审计人员既精通审计专计人员具备更宽广的管理视野和更深入的业使审计人员从繁琐的数据处理中解放出来，业，又熟悉行业特点，具备复合型知识结务理解专注于价值判断和管理建议构面对未来趋势，内部审计部门应积极转型，提升战略地位，扩大影响力一是加强队伍建设，培养复合型人才；二是加大技术投入，推动数字化转型；三是创新审计方法，适应环境变化；四是深化内外协作，形成监督合力未来的内部审计将成为组织创新发展的重要推动力量，为组织价值创造做出更大贡献深化审计应关注的新风险领域业务创新风险随着组织不断探索新业务模式和新产品服务，业务创新风险日益凸显内部审计应重点关注创新项目的决策过程是否科学规范；创新业务的风险评估是否充分；创新过程中的资源配置是否合理；创新成果的产权保护是否到位；创新项目的退出机制是否健全审计工作应在支持创新与控制风险之间找到平衡点数据安全风险数字经济时代，数据已成为核心资产，数据安全风险不断上升内部审计应重点关注个人信息保护措施是否到位；数据分类分级管理是否规范；数据获取、传输、存储、使用是否合规；数据共享交换机制是否安全；重要数据的备份恢复机制是否有效；数据安全事件应急响应机制是否健全风险ESG环境、社会责任和公司治理ESG已成为全球关注的热点，也是新的风险领域内部审计应重点关注环境保护责任履行情况；碳排放管理和节能减排措施；社会责任政策执行情况；劳工标准和人权保护情况；公司治理结构和机制运行情况；ESG信息披露的真实性和完整性突发事件风险全球化背景下，突发事件和危机风险不断增加内部审计应重点关注突发事件应急预案的完备性；危机处理机制的有效性；业务连续性计划的可行性；供应链韧性和替代方案；危机沟通和信息披露机制；危机后恢复重建的合理性通过危机审计，帮助组织建立更强大的危机管理能力内部审计的挑战与对策独立性、权威性不足问题应对措施与管理赋能内部审计工作面临的首要挑战是独立性和权威性不足这一问题主要针对独立性和权威性不足问题，可采取以下应对措施表现在以下方面

1.提升组织地位将审计部门直接置于党委/董事会领导下，审计负•组织地位不高，未能实现直接向党委/董事会报告责人参加重要决策会议，保障审计独立性•审计资源受限，人员配备不足，预算支持不够

2.加强制度保障制定审计章程，明确审计权限、职责和保障措施，为审计工作提供制度支撑•干预过多，审计范围受限，重要领域难以审计

3.优化资源配置根据风险状况和业务规模，合理配置审计人员和•建议难以落实，整改流于形式，问题反复发生预算，确保资源与任务匹配•结果运用不足，未与考核任免有效挂钩

4.建立结果运用机制将审计结果与绩效考核、干部任免挂钩，增这些问题严重制约了内部审计职能的发挥，降低了审计工作的有效性强审计威慑力和影响力

5.强化沟通协作与管理层保持有效沟通，争取支持和理解；与外部监督力量形成合力通过这些措施，不仅能提升审计部门的独立性和权威性，也能为管理层赋能，促进组织治理水平提升审计文化与伦理建设职业道德准则廉洁自律规范伦理困境应对内部审计职业道德是审计工作的内部审计人员作为监督者，必须内部审计人员在工作中常面临伦基石核心道德准则包括四项严格遵守廉洁自律规范主要包理困境，如压力干扰、利益冲诚信Integrity，保持正直、诚括不得接受被审计单位礼品礼突、信息处理等应对策略包实的品格；客观性金和招待；不得利用职权谋取私括坚持原则，明确底线；寻求Objectivity，不受偏见和干利；不得泄露审计秘密；不得干指导，集体决策；完整记录，保扰，公正作出判断；保密性预被审计单位正常经营活动；不留证据；及时沟通，寻求支持；Confidentiality，尊重信息价得利用内幕信息进行交易；不得必要时采取适当方式反映问题，值和所有权，未经授权不得披露有其他违反职业道德的行为维护职业尊严和审计独立性信息；胜任能力Competency，运用必要的知识、技能和经验开展工作审计文化培育良好的审计文化是内部审计工作的软实力审计文化培育包括树立价值创造理念，将审计与管理改进紧密结合；倡导专业精神，追求卓越品质；培养团队协作精神，发挥集体智慧；建立学习型组织，不断更新知识和技能；强化责任担当，敢于直面问题，勇于揭示风险审计成果宣传与典型示范审计成果发布机制建立规范的审计成果发布机制，是扩大审计影响力的重要途径成果发布应遵循分级分类原则重大问题及时向党委/董事会专题报告；综合性问题形成专题报告，向管理层通报；共性问题编制审计简报，在一定范围内传达；典型案例形成案例集，用于培训和警示教育发布形式应多样化，包括书面报告、专题会议、内部刊物、信息平台等优秀案例遴选推广从日常审计工作中遴选优秀案例，是审计成果转化的有效方式优秀案例应具备典型性、启发性和可推广性遴选标准包括问题发现的重要性；方法创新的先进性；整改效果的显著性；价值创造的实质性对于遴选出的案例，应进行深入剖析和提炼，形成可复制推广的经验和方法示范效应培育充分发挥典型示范的引领作用，形成良好的示范效应可通过以下方式实现在全系统内开展优秀审计项目评选，表彰先进，树立标杆；组织经验交流会，分享成功做法和创新方法；编写案例教材，用于新员工培训和专业提升；建立审计知识库，积累和传承审计经验；邀请管理层参与审计成果交流，增强管理共识审计成果宣传与典型示范不仅能提升审计工作的影响力和认可度，也能促进审计经验的交流与借鉴，推动审计工作整体水平提升通过有效的宣传推广，让更多人理解和支持内部审计工作，形成重视审计、支持审计、配合审计的良好氛围党建与廉政在审计中的融合政策落实党的领导监督检查党和国家重大政策落实情况将党的领导融入内部审计全过程廉政建设促进党风廉政建设和反腐败工作3服务大局围绕中心工作开展审计服务干部管理强化对领导干部的监督和管理在中国特色社会主义企业制度下，党建与内部审计的融合是一项重要创新党风廉政建设与审计工作有机结合，主要体现在党委领导下的审计监督体系，确保审计工作正确政治方向；将党的路线方针政策执行情况纳入审计范围，促进中央决策部署落实；强化对关键少数的监督，重点关注领导干部履职尽责和廉洁从业情况审计服务大局能力提升体现在审计工作紧密围绕党和国家中心工作开展如服务供给侧结构性改革，关注去产能、去库存、去杠杆等重点工作；服务六稳六保，关注就业、民生、产业链等重要领域；服务高质量发展，关注创新驱动、绿色发展等战略任务通过精准有效的审计监督，推动党的路线方针政策在基层落地生根审计建议职能的提升咨询型服务扩展内部审计的咨询职能日益重要，从传统的合规审计向咨询型审计转变咨询服务主要包括管理流程优化咨询，帮助改进业务流程和管理方法；风险评估咨询，协助识别和评估风险，完善风险管理；内控设计咨询，参与内控体系建设和完善；战略实施咨询，为战略执行提供保障和支持管理建议质量提升高质量的管理建议是内部审计创造价值的重要途径提升建议质量的关键是建立在深入业务理解基础上，针对根本问题提出建议；既考虑理论最优，又考虑实践可行，提出切实可操作的方案；既关注局部改进，又注重系统优化，避免头痛医头、脚痛医脚；平衡短期效益与长期发展，既解决当前问题，又着眼长远发展风险预警机制内部审计的风险预警功能日益凸显有效的风险预警机制包括建立风险指标体系，监控关键风险指标变化；开发风险预警模型，对潜在风险进行预测分析；建立风险信息快速传递机制，及时向决策层报告重大风险；对行业发展趋势和政策变化保持敏感，预判潜在影响；针对风险提出应对建议，协助管理层防范风险审计建议职能的提升需要审计理念和能力的同步提升审计部门应转变观念，从问题发现者向解决方案提供者转变；审计人员应提升能力，不仅精通审计技术，更要熟悉业务运营，了解行业最佳实践，具备管理咨询能力通过高质量的建议服务，使内部审计成为管理改进和价值创造的重要推动力量审计改革新政策解读1最新政策要点2政策趋势分析最近发布的内部审计政策文件主要包括《关于从政策演变看，内部审计改革呈现以下趋势完善审计制度若干重大问题的框架意见》《审从单一财务审计向综合性审计拓展，全面覆盖计署关于内部审计工作的规定2024年修经济活动和管理行为；从独立监督向协同监督订》等新政策核心要点加强党对审计工转变，与其他监督力量形成合力；从事后监督作的领导，全面践行习近平总书记关于审计工向全过程监督延伸，前移监督关口；从合规性作的重要指示；提升内部审计地位，明确三审计向效益性审计提升，关注资源使用效益；重一大事项应当经过审计；扩大审计监督范从传统审计向数字化审计转型，运用现代技术围，将权力运行和风险防控纳入重点；强化审提高审计效能计结果运用，与干部考核任免挂钩组织应对策略面对新政策要求，组织应采取积极应对策略及时调整内部审计组织架构，提升审计部门地位；修订完善内部审计制度，与新政策保持一致；加强审计队伍建设，提升专业能力和政治素质；改进审计方法和技术，适应监督范围扩大和深度增加；强化审计结果运用，建立健全整改落实和责任追究机制；加强与外部监督的沟通协作，形成监督合力新政策的出台体现了国家对内部审计工作的高度重视，为内部审计深化改革指明了方向各组织应深刻理解政策精神，把握改革机遇，主动适应新要求，提升内部审计工作水平，为组织高质量发展提供有力保障同时，要结合组织实际情况，灵活运用政策，避免机械照搬，确保改革措施符合组织发展需要深化内部审计的路径建议战略定位提升将内部审计定位为组织治理的关键环节双轮驱动模式监督与咨询并重，管理与监督融合人才队伍建设打造专业化、复合型审计人才梯队数字化转型运用先进技术提升审计效能协作机制完善内外协同，形成监督合力管理+监督双轮驱动是深化内部审计的核心理念监督是基础，通过独立客观的监督，发现问题，防范风险；管理是目标，通过专业咨询服务，促进管理改进，创造价值双轮驱动要求内部审计在保持独立性的同时，更加贴近管理，参与重大决策，提供管理建议，助力组织实现战略目标服务企业高质量发展是内部审计的根本任务内部审计应围绕质量变革、效率变革、动力变革，开展有针对性的审计工作关注创新驱动发展战略实施情况，促进创新活力释放；关注资源配置效率和效益，促进要素优化组合；关注内控体系健全和风险管理有效性，保障企业稳健经营；关注环境责任履行和社会责任担当，促进可持续发展通过高质量审计服务，助力企业实现高质量发展总结回顾与未来展望理论基础与发展历程实务方法与技术创新价值创造与实践案例我们系统梳理了内部审计的理论基础我们详细探讨了内部审计的实务方法我们分享了内部审计价值创造的多种和发展历程，从单一财务监督到全面和技术创新，包括审计计划制定、方路径和实践案例，从传统的揭示问风险管理，再到战略价值创造，内部案设计、质量控制、报告写作等关键题、防范风险，到现代的管理咨询、审计的定位和功能不断提升新时代环节，以及大数据分析、人工智能等流程优化，再到未来的战略支持、创的内部审计既有历史传承，又有创新新技术应用这些方法和技术的进新赋能这些实践表明，内部审计已发展，已成为组织治理的重要环节步，极大提升了审计工作的效率和效成为推动组织发展的积极力量果未来愿景与发展方向展望未来，内部审计将向着更加专业化、数字化、价值化方向发展内部审计将更加注重战略导向，服务组织战略目标实现；更加注重风险导向，助力组织有效应对各类风险；更加注重科技赋能，运用先进技术提升审计效能；更加注重人才培养，打造高素质专业化审计队伍互动与答疑课程关键问题回顾参训人员反馈与建议在这个环节，我们将回顾课程中的关键问题，帮助大家进一步理解我们诚挚欢迎各位参训人员分享学习心得和工作体会和消化所学内容•结合自身工作实际，分享在内部审计实践中的创新做法•如何理解内部审计的价值创造功能？•提出在内部审计工作中遇到的困难和挑战•如何平衡内部审计的独立性和参与性？•对课程内容提出补充建议和改进意见•如何提升审计建议的质量和实效性？•对未来内部审计发展趋势的看法和思考•如何运用新技术提升审计效能？您的宝贵经验和见解，不仅能够丰富课程内容，也能为其他学员提•如何将审计结果有效转化为管理改进？供借鉴和启示我们相信，通过共同探讨和交流，能够推动内部审计工作不断创新发展这些问题涉及内部审计工作的核心内容，希望通过讨论，加深大家对内部审计价值提升与创新实践的理解课程虽然即将结束，但内部审计的学习和实践永无止境希望各位能够将所学知识应用到实际工作中，不断探索、总结、创新，推动内部审计工作再上新台阶我们期待与大家保持联系，共同探讨内部审计领域的新问题、新挑战和新机遇。