深圳市会计基础笔记

会计基础笔记会计职能根本核算与监督（也叫反映与控制）广义预测、决策、控制、分析、评价核算是监督的基础，监督是核算的保障会计四大假设（四大前提）一会计主体独立核算，自主经营法人不一定是会计主体，会计主体也不一定是法人二持续经营在可预见的未来，不会破产清算三会计分期（会计期间）年度和中期，中期是指少于一年的会计期间，包括半年度、季度和月度四货币计量（货币计价）一般以人民币为记账本位币，也可以选用一种外币，但编制财务会计报告应当折算为人民币会计要素和会计等式会计要素1资产2负债3所有者权益4收入5费用6利润会计等式资产=负债+所有者权益（静态）复式记账法的规则借方（Dr）贷方（Cr）资产增加负债增加本钱增加所有者权益增加费用增加收入增加资产备抵类增加收入-费用=利润（动态）会计要素的定义资产的定义企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有的或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源（过去、现在、未来三个条件缺一不可）资产确实认条件

1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

2、该资源的本钱或价值能够可靠地计量负债的定义是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债确实认条件

1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量所有者权益的三个来源

1、所有者投入的资本；

2、直接计入所有者权益的利得和损失

3、留存收益其中利得和损失有两种入账方式

1、直接计入当期利润一一经营活动中产生的一一“营业外收入或营业外支出〃

2、直接计入所有者权益一一与投入有关产生的——“资本公积〃所有者权益的内容1实收资本、2资本公积、3留存收益清理的损益借固定资产清理31贷营业外收入31

八、无形资产的核算

1、自用推销的无形资产价值计入“管理费用〃

2、出租无形资产的收入计入“其他业务收入〃，对应的本钱计入“其他业务支出〃

3、出售无形资产的净收入计入“营业外收入〃，净亏损计入“营业外支出〃

4、自行开发的无形资产，按申请注册过程的实际支出计入无形资产本钱，研发过程中的费用放入“管理费用〃例题企业购入一项专利技术10万元，合同期10年，自用3年后出租给B厂，每年获得租金

1.5万元，4年后以5万元出售给B厂按老准则做借无形资产10贷银行存款10借管理费用1*3贷:无形资产1*3借现金

1.5*4贷其他业务收入L5*4借其他业务支出1*4贷无形资产1*4借银行存款5贷无形资产3应交税金一按新准则做借无形资产10贷银行存款10借管理费用1*3贷:累计摊销1*3借现金

1.5*4贷其他业务收入L5*4借其他业务支出1*4贷:累计摊销1*4借银行存款5累计摊销7贷无形资产10应交税金

一九、坏账准备的核算一“管理费用〃例题A厂从03年开始“提坏账准备，提取比例

0.5%,03年应收账款余额60万元，04年发生坏账8008000元，04年应收账款余额72万元，05年已发生的坏账8004000又收回，存入银行，05年的账款余额50万元03年借管理费用3000贷坏账准备300004年借坏账准备800贷应收账款80072*

0.5%=36003600-3000-800=1400借管理费用1400贷坏账准备140005年借应收账款800贷坏账准备800借银行存款800贷:应收账款80050*

0.5%=25002500-3600+800=-1900借坏账准备1900

十、生产过程的核算购料一领料一人工一结转制造费用一生产本钱一库存商品一销售收入一相应的销售本钱一本年利润领料借生产本钱一A50000—B35000制造费用一物耗8000管理费用5000营业费用3000贷材料一甲75000一乙26000计提工资借生产本钱一A6000—B4500制造费用一工资3000管理费用2500营业费用3000贷应付工资19000计提福利费借生产本钱一A6000*14%=640—B4500*14%=630制造费用一福利3000*14%=420管理费用2500*14%=350营业费用3000*14%=420贷应付福利费19000*14%=2660发工资借应付工资19000贷现金15000营业外收入1000应交税金一个人所得税3000付水电费借制造费用一水电费20000贷银行存款20000计提折旧借制造费用一折旧费3000管理费用一折旧费2000贷累计折旧5000付修理费借制造费用一修理费15000贷现金15000付差旅费借制造费用一差旅费5000贷银行存款5000按产量结转制造费用（A产量10000KG、B产量8000KG）集合8000+3000+420+20000+3000+15000+5000=54420分配A——544204-B——544204-借生产本钱一A—B结转生产本钱A产品料.费合计月初余额320001350210035450本月投入本月完工X100002000150013500本月未完工借库存商品一A X贷生产本钱—A X贷制造费用54420

十一、待摊费用的核算待摊费用借方表示需要摊销的金额，贷方表示已经摊销的金额，余额一般在借方，表示未摊销完的金额

十二、委托加工的核算

1、发出材料，支付工资，收回材料

2、加工费计入材料本钱例题有一批价值1000元的钢板拿出去加工（钻孔），付加工费共468元（含税价）

1、发出材料时借委托加工物资1000贷材料一钢板1000支付加工费，收到普通发票借委托加工物资468贷现金468收回加工的材料借材料一有孔钢板1468贷委托加工物资

14682、发出材料时借委托加工物资1000贷材料一钢板1000支付加工费，收到专用发票借委托加工物资400应交税金一应交增值税一进项税68贷现金468收回加工的材料借材料一有孔钢板1400贷委托加工物资140

十三、应交税金的核算

1、因多交的原因退回的税金，计入原来的科目

2、因多交的原因退回的增值税，计入“营业外收入〃

3、分为计提和交纳两个步骤计提时借管理费用/所得税/主营业务税金及附加贷应交税费交纳时借应交税费贷银行存款增值税例外例题本月的进项税800元，销项税1000元借应交税金一应交增值税一转出未交增值税200贷应交税金一未交增值税200例题本月的进项税1000元，销项税800元借应交税金一未交增值税200贷应交税金一应交增值税一转出多交增值税200

十四、投资的核算

1、长、短期的投资取得时实际支付的价款中包含已宣告未发放的股利或已到期未领取的利息，作为“应收股息〃，而不作为投资本钱

2、短期投资持有期间所获得的股息，冲减短期投资的本钱，出售时，才确认“投资收益〃

3、长期股权投资，分为“本钱法〃和“权益法A、本钱法除追加或收回投资外，长期股权投资账面价值一般保持不变，按持有期间所获得的股利确认“投资收益〃B、权益法长期股权投资账面价值根据应享有或应分担的被投资企业的净利润或净亏损的份额进行调整（若有亏损，则以账面价值减至0为限）

4、已计提的投资减值准备，市价又上升，则在计提的范围内转回股息分投资前产生的和持有期间产生的

1、投资前的产生的一冲减投资本钱

2、持有期间产生的分短期投资和长期股权投资A、短期投资一冲减投资本钱B、长期股权投资有本钱法和权益法A、本钱法一投资收益b、权益法一按份额确认投资收益，并调整本钱实收时，冲减投资本钱例题A厂05年1月购入B公司股票25000股，每股

8.7元，其中宣告未发放股利

0.2元/股，支付税费1100元，2月份收到以上股利06年1月B公司宣揭发放股利

0.1元/股，2月份A厂以

8.6元/股全部售出（占短期投资题型借短期投资213600应收股息50002500*

0.2=5000贷银行存款21860025000*

8.7+1100=218600借银行存款5000贷应收股息5000借:应收股息25002500*

0.1=2500贷短期投资2500借银行存款2500贷:应收股息250025000*

8.6=215000借银行存款215000贷短期投资211100投资213600-2500=211100收益3900215000-211100=3900长期股权投资本钱法题型:借长期股权投资213600应收股息50002500*

0.2=5000贷:银行存款21860025000*

8.7+1100=218600借银行存款5000贷应收股息5000借应收股息25002500*

0.1=2500贷投资收益2500借银行存款2500贷:应收股息2500借:银行存款215000贷短25000*

8.6=215000期投资213600投资收益1400215000-213600=1400被投资企业40%股份，B公司实现利润10万无，宣告以8万元发放股利）长期股权投资权益法题型实现利润10万元借长期股权投资213600应收股息5000贷银行存款218600借银行存款5000贷:应收股息5000借长期股权投资40000贷投资收益40000借应收股息32000贷长期股权投资32000借:银行存款215000投资收益38600贷长期股权投资221600213600+40000-32000=221600应收股息32000若为亏损10万借长期股权投资213600应收股息5000贷银行存款218600借银行存款5000贷应收股息5000借投资收益40000贷长期股权投资40000借银行存款215000贷长期股权投资173600213600-40000=173600投资收益41400交易性金融资产例题07年1月甲购入丙公司发行的债券，该债券于06年7月1日发行面值2500元，利息4%按年支付甲公司以2600万购入，另支付交易费30万07年6月债券市价2580万，07年12月债券市价2560万08年2月收到利息100万08年3月以2562万出售借交易性金融资产一本钱2550万应收利息50万投资收益30万贷银行存款2630万借银行存款50万贷应收利息50万借交易性金融资产一公允价值变动30万贷公允价值变动损益30万借公允价值变动损益20万贷交易性金融资产一公允价值变动20万借应收利息100万贷投资收益100万借银行存款100万贷:应收利息100万借银行存款2565万贷交易性金融资产一本钱2550--公允价值变动10万投资收益5万借公允价值变动损益10万贷投资收益10万投资收益100-30+5+10=80赚了85万元

十五、损益的核算

1、损益类科目结转给“本年利润〃

2、年末“本年利润〃一“利润分配〃一“未分配利润〃

3、分配利润一提取两金后分红

4、结转利润分配一各明细科目一利润分配一未分配利润

5、使用法定盈余公积3个用途（实收资本、利润分配、应付利润）

6、使用法定公益金须先转入任意公积借主营业务收入1000投资收益20其它业务收入200营业外收入50贷本年利润1270借本年利润1000贷主营业务本钱800其他业务本钱173三大费用20营业外支出5所得税2借本年利润270贷利润分配一未分配利润270借利润分配一法定盈余公积27贷盈余公积一法定盈余公积27借利润分配一贷应付利润一------乙股东100借利润分配一未分配利润170贷利润分配一法定盈余公积27借盈余公积20贷实收资本、应付利润、利润分配20复式记账无论如何都不会破坏会计等式即“资产=负债+所有者权益〃的平衡关系

1、股东会决议分红

2、收回所欠贷款

3、向自银行借款

4、接受投资

5、还银行借款

6、转增资本

7、交税

8、以支票还欠款账务处理程序方式优点缺点适用于其它

1、记账凭证账务处理简单明了，总账详细规模小，业务少最根本的程序程序登记总账的工作量大

2、汇总记账凭证账务对应关系明显，登记总规模较大，业务量较多转账凭证只能是一借处理程序账的工作量小不利于分工，编制汇总一货或多借一贷转账凭证的工作里大

3、科目汇总表账务处试算平衡简便，登记总对应关系不明显业务多理程序账的工作量小，简单易学错账更正

1、划线更正法凭证无错误，只是登账记错，将错误的内容用红线划掉，再把正确的写在上面并盖章

2、红字更正法A、红字冲销法记账后，凭证科目错误，先用红字做一份与错误相同的的凭证，再做一份正确的B、（减少登记法）记账后，凭证科目无错误，所记金额大于应记金额，按差额用红字做一份凭证

3、补充登记法记账后，凭证科目无错误，所记金额小于应记金额，按差额再做一份蓝字凭证账务会计报告

1、会计报表

2、附表P

1973、其他需要披露的会计信息，如账务情况说明书会计报表A主表资产负债表、利润表、现金流量表B附表资产减值准备明细表股东权益增值变动表应交增值税明细表利润分配表分部报表（按业务、按地区分）现金流量表

一、经营产生的净流量

二、投资产生的净流量

三、筹资产生的净流量

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额流入一流出二净流量资产负债表

1、货币资金=现金+银行存款+其他货币资金

2、存货二所有物品科目+生产本钱（在产品）土材料本钱差异（+借一贷）一存货跌价准备

3、应收、应付、预收，预付口决两收合一收，借贷分开走两付合一付，各走各的路借方走入资产家，贷方走入负债家例题应收A4000B2000C-1000预收D3000E-500应付F7000G3000H-1500预付I6000J应填入资产负债表里面中:应收账款（6500预收4000+2000+500=6500账款（4000应付账款3000+1000=4000（12500预付账款7000+3000+2500=12500（75006000+1500=7500财经法规笔记财经法规与会计职业道德会计法律制度按层次不同

1、会计法律全国人大及常委会《会计法》、《注册会计师法》

2、会计行政法规国务院《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》

3、国家统一的会计制度国务院财政部门分为规章《企业会计准则一根本准则》、《注册会计师全国统一方法》、《……方法》标准性文件《企业会计准则-具体准则应用指南》、《……制度、标准》

4、地方性法规地方人大《财经法规与会计职业道德》会计监督主体对象单位内部会计监督会计机构、会II•人员单位经济活动政府监督财政部门代表国家各单位的经济活动和会计行社会监督以注册会计师及会计师事务所为主、任何单位和个人委托单位的经济活动对会计账薄的监督

1、不真实、不合法不予授理，并报告

2、不准备、不完整---------------退回、更正、补充《财经法规与职业道德》违法行为对个人对单位会计人员公务员

1、违反会计制度2000-200003000-50000撤消从业资格证行政处分

2、伪造、变造、3000-500005000-100000撤消从业资格证行政处分成心销毁资料

3、指使、授意他5000-50000撤消从业资格证行政处分人违法实收资本投入的本金，股本资本公积归所有者共有，非收益形成的资本，可以转增资本，不可用于分配留存收益包括盈余公积和未分配利润盈余公积

1、法定盈余公积税后利润10%,可以转增资本，弥补亏损，分配利润

2、法定公益金税后利润的5%,用于集体福利设施的建设

3、任意盈余公积提取比例任意，用途任意未分配利润企业没分配完的利润收入与费用主营业收入和主营业本钱（主业务产生的收入和相应的本钱）其他业务收入和其他业务本钱（附业务产生的收入和相应的本钱）营业外收入和营业外支出（经营过程中偶然产生的利得和损失）主营业务收入包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权其他业务收入包括材料销售、无形资产出租、包装物出租营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入等收入确实认条件P31广义费用包括本钱和期间费用本钱是对产品而言的，它可分为

1、生产本钱（商业企业称营业本钱）车间的直接消耗如直接材料，人工，福利等

2、制造费用车间的间接消耗如间接材料，人工，福利，水电费，折旧费等期间费用是对时间而言的，它可分为

1、管理费用如办公费、人工、折旧费、业务招待费，部份税费等；

2、营业费用（销售费用）工业企业销售过程中产生的费用如运费、装卸费、人工、广告费、展览费等；商业企业采购过程中产生的费用如入库前的挑选整理费和运输途中合理的损耗

3、财务费用被银行扣的费用如利息、手续费、工本费、汇况损益等利润老准则利润表，分为四个步骤主营业务收入-主营业务本钱-主营业务税金及附加=主营业务利润+其他业务利润（其他业务收入-其他业务支出）-三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）=营业利润+营业外收入-营业外支出±投资收益=利润总额-所得税=净利润新准则利润表，分为三个步骤营业收入（主营业务收入+其他业务收入）—营业本钱（主营业务本钱+其他业务本钱）-营业税金及附加-三大费用（营业费用，管理费用，财务费用）±投资收益=营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额-所得税=净利润预算会计的会计要素和会计等式预算会计的会计要素1资产2负债3净资产4收入5支出（费用）五大类预算会计的会计等式资产=负债+净资产（静态）收入-支出（费用）=结余（动态）预算会计的会计要素中不包括结余，支出=费用，净资产W所有者权益，企业会计的会计要素中费用W支出，所有者权益=净资产预算会计的资产是占有与控制，不能带来经济利益的流入企业会计的资产是拥有与控制，预期会给企业带来经济利益的流入会计计量属性的理解（原文P45）

1、历史本钱对资产来说是购置时的价值，对负债来说是实际应该归还的金额

2、重置本钱对资产来说现在买相同相似的资产所付的价值，对负债来说现在归还所支付的价值

3、可变现净值可以变成现金的净价值，即现在卖可以收到的价值一本钱费用税金=净值

4、现值未来的总现金净流入量的折算到现在的价值，考虑时间的价值

5、公允价值在公平的、双方熟悉情况的前提下，双方都认可的价值会计科目会计科目与会计账户的区别、联系P48会计科目的分类

1、按会计要素不同分资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类

2、按详细程度不同分总分类科目、明细分类科目

3、按列入会计报表不同分资产负债表类包括资产、负债、所有者权益、本钱利润表类包括损益科目

4、按用途不同分P

515、按登账方向不同分借方科目一一增加记借方的科目贷方科目一一i曾加记贷方的科目不是所有的资产类科目都是借方科目，因为资产备抵类是特例，资产备抵类科目主要为各种准备类科目和累计折旧重点会计科目详解

1、不同的票据使用不同的科目银行存款一一支票其他货币资金一一银行汇票、银行本票应收（应付）票据一一商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）

1、应收账款已发货未收款，主要是向客户收取的款项

2、预付账款已付款未收货，产生了收货的权利，故为资产类

3、其他应收款企业应收回的各种杂乱的款项

4、材料与在途物资的区别在于是否已开具入库单

5、库存商品不仅包括自己所拥有的各种商品，还包括代修品、代制品

6、待摊费用已付款的费用但未用完，相当于预付费用，故为资产类

7、固定资产能用一年以上，价值较高的

8、在建工程需要建设或安装的固定资产的前身

10、固定资产清理固定资产被出售、报废、毁损时用的，是固定资产的后世

11、无形资产不包括商誉

12、应付账款已收货未付款，主要是应向供给商付的款

13、预收账款已收款未发货，产生了欠别人货的义务，故为负债类

14、应交税金向国家上交的税，不包括印花税、耕地占用税、车辆购置税，因为这几个税是“现款现税〃的，未产生欠的税金

15、其他应交款向国家上交的费

16、其他应付款企业应付出的各种杂乱的款项

17、预提费用已经用的费用还未付款，相当于应付费用，故为负债类

18、本年利润只能是当年的利润，不是累计利润，故每年年末都应把当年的利润金额割给利润分配

19、利润分配可以分配的利润，一方面接受“本年利润〃割来的金额，一方面记录分配出去的利润

20、预计负债企业确认的对外提供担保，未决诉讼，产品质量保证，债务重组，亏损性合同等（负债类）

21、研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出（本钱类）

22、公允价值变动损益企业交易性金融资产的公允价值变动形成的，应计入当期的利得或损失（损益类）

23、资产减值损失企业计提的各项资产减值准备形成的损失（损益类）

24、待处理财产损益企业在清查过程中查明的各项财产盘盈，盘亏的价值（资产类）

25、材料本钱差异实际本钱与方案本钱的差额只在材料按方案本钱法方计算时用，用这种方法核算，“材料〃科目永远用方案价计量，故需要调整为实际本钱实际本钱=方案本钱土材料本钱差异（+超支一节约、+借方一贷方）月末“材料本钱差异〃科目为借方余额代表超支，为贷方余额代表节约材料本钱差异率（材料的平均差异）=（月初的差异+本月产生的差异）-（月初库存材料的方案本钱+本月购入材料的方案本钱）税法知识主营业务税金及附加营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税管理费用房产税，车船使用税，土地使用税，印花税，矿产资源补偿费所得税（费用）企业所得税应付工资（应付职工薪酬）个人所得税增值税为价外税，没有对应的损益类科目企业所得税=应纳税所得额*税率（全国统一税率25%）应纳税所得额（可以理解为税法利润）=会计利润土调整工程调增工程（应+）罚款、私自捐赠、超标准的招待费、利息、福利调减工程（应一）国库券的利息收入、收到的被投资企业的分红款（税率相等）增值税的纳税人为

1、销售商品

2、提供加工，修理修配劳务营业税的纳税人为

1、提供劳务

2、销售不动产，无形资产营业税额=营业额*税率增值税税额=不含税收入*税率不含税收入=含税收入/（1+税率）解题时，一般无明确指明是否为含税金额或不含税金额的，用以下方法判断如专用发票注明的金额为不含税金额；如普通发票注明的金额为含税金额税率0%——出口货物3%——小规模纳税人（工业年收入50万以下，商业年收入80万以下）13%——一些特殊行业的一般纳税人17%大部份的一般纳税人增值税的计算方法小规模纳税人应纳税额=不含税销售收入*税率一般纳税人应纳税额=不含税销售收入*税率一不含税购入金额*税率以上称销项税以上称进项税不是所有购入的货都是可以作为抵扣的进项税，即无发票购入的、用来直接消耗购入的、无专用发票购入的等城建税、教育费附加的计算方法三税之和*税率，即（增值税+营业税+消费税）*税率（1%，％）=城建税（增值税+营业税+消费税）*费率（3%）=教育费附加

一、货币资金的核算一一采购和销售采购时的情况

1、不可抵扣购入时借在途物资1170（含税价）贷现金/银行存款/其他货币资金/应付账款1170（含税价）入库时借材料甲1170（含税价）贷在途物资甲1170（含税价）

2、可抵扣将税金从总金额时别离1170-1170+（1+17%）=170借材料1000（不含税价）应交税金一应交增值税一进项税170（税额）贷现金/银行存款/其他货币资金/应付账款1170（含税价）若有运费的处理采购时承当的运费，记入货物本钱，若取得相应可抵扣的发票，则运费可抵扣的税率为7%；销售时承当的运费，记入营业费用例如承上题，采购的同时支付了100元运费，将运费分成7%记入进项税和93%记入货物本钱借材料1000+93=1093应交税金一应交增值税一进项税170+7=177贷现金/银行存款/其他货币资金（应付账款）1170现金100销售时的情况借现金/银行存款/其他货币资金/应收账款1170（含税价）贷主营业务收入1000（不含税价）应交税金一应交增值税一销项税170（税额）

二、其他应收、应付的核算

1、业务员李某出差借备用金2000元，一周后报销差旅费1700元，余款退回借款时借其他应收款一李*2000贷现金2000报销时借营业费用一差旅费1700现金300贷其他应收款一李某

20002、工厂从工资代扣保险费20000元，次月支付保险款50000元从工资中代扣时借应付工资20000贷其他应付款一保险费20000支付时借其他应付款一保险费20000管理费用一保险费30000贷银行存款50000例题A厂12月份发生以下业务1购入甲材料一批，专用发票注明金额50000元，以商业汇票支付借材料50000应交税金一应交增值税一进项税8500贷应付票据585002购入乙材料，专用发票注明金额20000元，未付款借材料20000应交税金一应交增值税一进项税3400贷应付账款234003购入电力，专用发票注明金额30000元，以支票支付借制造费用30000应交税金一应交增值税一进项税5100贷银行存款351004购入设备一台，含税价58500元，以银行汇票支付借固定资产58500贷其它货币资金一银行汇票58500或借固定资产50000应交税金一应交增值税一进项税8500贷其它货币资金一银行汇票585005购入A产品一批，普通发票8000元，未付款借:材料8000贷应付账款80006销售A产品给一般纳税人，专用发票金额100000元，未收款借应收账款117000贷主营业务收入100000应交税金一应交增值税一销项税170007销售B产品给小规模纳税人，普通发票注明金额250000元，款已存银行借银行存款250000应交税金一应交增值税

一三、利息的核算

1、筹建期间的利息计入“长期待摊费用〃

2、购建固定资产未到达使用状态之前的利息计入“在建工程〃

3、正常经营的利息计入“财务费用〃

4、若为收利息，则冲减相应的科目

四、应收、应付票据的核算一商业汇票

1、应收票据到期未收到款，计入“应收账款〃

2、应付票据到期无力支付，由银行贷款支付的，计入“短期借款〃；企业自行承当的，计入“应付账款〃

3、带息票据的利息计入“财务费用〃，同时增加票据的账面价值

4、贴现息计入“财务费用〃例题买一批材料（付票方）付票时借材料100000应交税金一增值税一进项税17000贷应付票据117000付款时借应付票据117000贷银行存款117000企业无力支付，由银行承兑借应付票据117000贷短期借款H7000由企业承兑，无力支付时借应付票据117000贷:应付账款117000卖一批货（收票方）收票时借:应收票据117000贷主营业务收入100000应交税金一增值税一销项税17000收款时借银行存款117000贷应收票据117000未收到款时借应收账款117000贷应收票据117000

五、包装物的核算

1、出借、随同产品出售不单独计价的包装物本钱计入“营业费用〃

2、出租、随同产品出售单独计价的包装物收入计入“其他业务收入〃相应的本钱计入“其他业务本钱/支出〃

六、盘盈、盘亏的核算---------待处理财产损益（暂记类科目）

1、现金盘盈计入“营业外收入〃，盘亏计入“管理费用〃

2、固定资产盘盈计入“营业外收入〃，盘亏计入“营业外支出〃

3、存货盘盈冲减“管理费用〃，盘亏视情况分别计入“管理费用〃、“其他应收款〃、“营业外支出〃现金发现盘亏时借待处理财产损益100贷现金100盘亏处理时借管理费用50其他应收账款50贷待处理财产损益100现金发现盘盈时借现金100贷待处理财间损益100盘盈处理借待处理财产损益100贷营业外收入50其他应付款50存货发现盘盈时借材料1000贷待处理财产损益1000存货盘盈处理时借待处理财产损益1000贷管理费用1000存货盘亏时存货盘亏1000元，其中200元为自然损耗；800元为自然灾害造成，处理结果分别为保险公司赔300元，100元残料入库，借待处理财产损益1000贷材料1000借管理费用200其他应收款300营业外支出400材料100贷待处理财产损益1000固定资产盘亏固定资产原价值100000,已计提累计折旧60000元，盘亏了发现盘亏时借待处理财产损益40000累计折旧60000贷固定资产100000处理时借营业外支出40000贷待处理财产损益40000固定资产盘盈发现盘盈7成新设备一台，市场价为10000元，借固定资产7000贷:待处理财产损益7000处理时借待处理财产损益7000贷营业外收入7000

七、固定资产的核算

1、增加购入、投入、捐赠、自建

2、使用计提折旧

3、处置出售、报废、毁损一一“固定资产清理〃处置后净收益计入“营业外收入〃，净损失计入“营业外支出〃

4、处置不动产应交纳的营业税计入“固定资产清理〃例题股东投入设备一台，原价值100000,已折旧60000,市场价50000,评估45000借固定资产50000贷:实收资本45000资本公积5000累计折旧年限按国家规定为建筑物20年；生产设备、火车、飞机、轮船10年；办公设备、汽车5年残值率不超过10%折旧额计算公式原值-原值*残值率期限当月增加的当月不提折旧，当月减少当月照提折旧借制造费用车间的固定资产管理费用办公室的固定资产贷累计折旧固定资产清理1清理的价值借固定资清理40000累计折旧60000贷固定资产1000002清理中的费用借固定资产清理10000贷现金、应付工资100003清理中的收入借现金20000贷固定资产清理200004清理的损益借营业外支出30000贷固定资产清理30000例题一栋价值100万的房子，已提折旧60万，房子卖了80万，付佣金5万，交税金5%转入清理的价值借固定资产清理40累计折旧60贷固定资产100支付佣金借固定资产清理5贷现金5收款时借银行存款80贷:固定资产清理80计提相关税金借固定资产清理480万*5%贷应交税金一应交营业税480万*5%。