还剩31页未读，继续阅读
本资源只提供10页预览，全部文档请下载后查看！喜欢就下载吧，查找使用更方便
文本内容:
一、掌握的知识范围税务会计实务局部
1.税务会计师职业特点及其开展展望？答税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支，除具有其他专业会计的共性特征外，也有其特殊性，主要表达在
1.法律性税务会计的法律性源于税收所固有的强制性、无偿性的形式特征税务会计必须以现行税法为依据，接受税收法律法规的制约具体会计核算中的一些计算方法（如存货的计价、准备金的计提等），企业可以根据其生产经营的实际需要适中选择但税务会计必须在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择税收法律法规作为税务活动的根本准则制约着征纳双方的分配关系当会计准则、财务会计制度的规定与现行税法规定发生抵触时，税务会计必须以现行税法规定为准，进行调整由此可见，税务会计必须以现行的税收法律法规为依据，接受税收法律法规的标准和制约，这是税务会计区别于其他专业会计的突出特点
2、税务筹划性企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应表达其作为纳税人享有的权利具体表达在“应交税费〃账户的作用上，它既可能反映企业上缴税金的数额，即实际履行的纳税义务，又可以反映企业应缴未缴的税金数额，它是企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用〃该项资金的能力减轻税负，提高盈利水平是每个企业不懈追求的目标通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标
3、协调性因税务会计是从财务会计中别离出来的，对财务会计确认，计量，记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求因此，税务会计是对财务会计的调整，两者具有互调性
4、广泛性按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税权利义务人法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性一般企业的财务会计招待企业会计准则，会计制度，为了纳税的需要，还应设置税务会计，而小型企业会计则是以税法为导向的会计，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计
2.税务会计师应该具备哪些职业素质？答税务会计师职业素质从根本上看，是税务会计师要在社会上获得和从事税务会计工作所必须具备的素养和能力概括起来包括两个根本方面一是职业意识，即税务会计师在特定的职业环境影响和社会条件下，在税务会计岗位任职实践中形成的某种与从业有关的思想和敬业的精神同时，也是自然现在税务会计师自我行为的标准,进取心和工作信条上二是职业能力，即税种会计师对职业岗位的适应性和对工作的驾驭能力，由此而产生的创新能力和开展力一般是由税务会计师个性化因素和经过学习，训练等获得的专业知识，专业技能，实践经验等综合形成的主客观条件决定，并与任职岗位融合后产生的具体来说，税务会计师职业素质包括政治思想素质和职业操守，专业素质，身心素质
3.如何确认计量增值税的进项税额、销项税额及应交税额？答进项税额确实认，限于从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额以及其他扣税凭证按规定确认的进项税额销项税额确实认总的原则为取得销售额或取得索取销售额凭据的当天
3.1销售货物或提供给税劳务针对不同的结算方式，具体确定为以下儿种
1.采用预收货款，为货物发出的当天；
2.采用托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天；
3.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；
4.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天，相应帐务处理为
5.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天，其帐务处理为
6.提供给税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天，其帐务处理为
7.2视同销售行为视同销售行为分为非会计销售的应税销售和会计销售的应税销售前者不发生货币流入及增加收入，会计上也不作为销售收入核算，但税法为了平衡税负和保证税款抵扣的连续性而视同销售，计算应交的增值税如将自产，委托加工或购置的货物用于投资，无偿赠送他人；将自产货物用于非应税工程及用于职工福利等行为，其确认时间都为货物移送的当天后者指将自产，委托加工或购置的货物用于分配给股东或者投资者会计上认为将货物直接分配给投资者与将货物出售后取得货币资产再分配给投资者，事实上并无多大的区别，虽无货币流入，但在会计上作为销售处理应交税额=当期销项税额一当期进项税额
4.从视同销售业务的会计处理方法，说明税务会计与财务会计的关系？答税务会计与财务会计有何联系？五是将控制重大税务风险摆在首位，着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险，有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险
13.纳税争议的概念如何理解？答纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议
14.企业纳税争讼的解决方法有哪些答有税务行政复议和税务行政诉讼
15.行政复议的范围和原则？答申请行政复议的范围
（一）对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者撤消许可证、暂扣或者撤消执照、行政拘留等行政处分决定不服的；
（二）对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；
（三）对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；
（四）对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；
（五）认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；
（六）认为行政机关变更或者废止农业承包合同、侵犯其合法权益的；
（七）认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；
（八）认为符合条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的；
（九）申请行政机关履行保护人身权利、财产权利或者受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的；
（十）申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；
（十一）认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的行政复议的原则，
（一）合法原则合法原则，是指行政复议机关进行行政复议活动，必须按照法定程序和权限，以事实为根据以法律法规为准绳，作出处理决定
（二）公正原则公正原则，是指行政复议机关对被申请的具体行政行为进行审查时既要审查其合法性，又要审查其合理性，作出客观公正的处理决定
（三）公开原则公开原则，是指行政复议机关的行政复议活动应尽量公开进行，以便行政复议的利害关系人及时了解有关情况，监督行政复议进行，消除误解
（四）及时原则及时原则，是行政效率原则在行政复议中的具体要求，是指行政复议机关应当在法律规定的期限内，尽快完成复议案件的审查，并及时作出行政复议决定
（五）便民原则便民原则，是指行政复议机关在行政复议过程中，应当尽可能为行政复议当事人，特别是为作为行政相对人的申请人及第三人行使各项权利提供必要的便利，以保证公民、法人及其他组织利用行政复议制度实现对合法权益的救济
（六）对具体行政行为进行全面审查的原则这一原则包含有两层含义一是行政复议的审理对象主要是具体行政行为，对抽象行政行为则仅在法律有规定的情况下才能进行审查;二是，复议机关既要审查具体行政行为是否合法，也要审查其是否适当
（七）复议期间具体行政行为不停止执行的原则行政行为具有公定力在复议决定作出之前，其公定力仍然存在，所以，行政复议期间并不停止具体行政行为的执行但在以下情况下例外
（1）被申请人认为需要停止执行的；
（2）行政复议机关认为需要停止执行的；
（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；
（4）法律规定停止执行的
16.企业纳税争讼管理的操作流程？答企业纳税争讼管理应坚持积极主动、依法解决的原则按照以下流程进行
1、争议发生后，纳税管理人员应对双方产生争议的问题进行认真分析，对于不清楚的问题向有关税务机关或税务咨询机构进行咨询，正确判定税务机关具体行政行为所依据法规存在的错误，判定错误的性质及给企业带来的危害
2、依据所争议问题的性质及企业纳税管理人员的实际情况，确定解决争议问题的方式
3、无论选择哪一种解决争议的方式，都必须依据法律法规的规定，认真分析争议问题，找出解决争议问题正确、快速的途径
4、如果选择复议方式来解决纳税争议，企业应指定专人认真收集材料，准备复议申请书如果选择诉讼方式来解决纳税争议，企业也应该指定专人认真收集资料，准备起诉书
5、无论企业选择了哪一种解决争议的途径，当复议机关或人民法院受理了企业提出的申请或诉讼后，企业均应做好相应的准备，接受有关的调查，迎接辩论
6、无论企业选择了哪一种解决争议的途径，当企业接到复议决定或栽定书后，不管结果是否与自己向复议机关或法院提出的请求吻合，均应认真对待并及时处理税务稽查与企业纳税风险分析局部
1.我国税务稽查的根本内涵与特征？答税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为税务稽查的根本内涵与特征主要包括以下五个方面
（一）主体特定
（二）依据法定
（三）对象明确
（四）客体清晰
（五）内容完整
2.日常税务稽查与日常税务检查有何异同？答
（一）相同点
1.日常检查和税务稽查在外在表现形式上均为对纳税人、扣缴义务人实施的一种检查，
2.程序都必须合法，都必需履行法定的程序，
3.都是税收征管的重要手段，
4.都担负着组织收入的重任，
5.都有对纳税人、扣缴义务人进行税收的政策、法律、法规的宣传辅导的义务
（二）不同点
1.日常检查主要表达在对纳税申报环节的管理而税务稽查则是在纳税人、扣缴义务人出现不依法履行纳税义务的前提下，针对其异常纳税、扣缴税款行为，通过检查、违章处分、移送公安和司法机关追究刑事法律责任等法律手段，促使纳税人、扣缴义务人正常履行纳税义务、扣缴税款义务
2.日常检查是税务机关对纳税人、扣缴义务人实施有效税务管理的重要措施是强化管理的必要手段，它直接关系到管理工作的绩效，侧重于事前、事中的申报监控管理和宣传辅导；日常检查是征管部门为加强对纳税人的监督、控制和管理，在当年纳税期内对纳税人的涉税情况进行单项性、针对性较强的检查，通过分析纳税人、扣缴义务人生产经营情况、财务数据、申报情况等，发现问题并查找原因，及时解决，是事前、事中的检查,其目的是为了更好地加强管理税务稽查则是侧重于事后审核管理，稽查局依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务及其他义务情况进行的检查和处理的全部活动，是事后检查其目的和作用是查处偷、逃、骗税行为、打击税收违法犯罪活动
3.从税收法律的角度看，征管部门进行的日常检查可以针对所管辖的所有纳税人，而《征管法实施细则》第九条明确规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处这一规定从法律的层面上规定了稽查局的行为对象范围，也就是说，由稽查局实施的税务稽查仅限于查处偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件
4.税务稽查效率如何决定税收征管的质量与效率答从税收管理的角度看，一方面，任何税收征管活动都会形成税收的超额负担，稽查执法形成的超额负担可以认为是纳税人为获取相对公平的市场税收环境所付出的本钱，这种本钱的付出是不可防止的；另一方面，稽查局应增强选案的针对性，在实施检查时尽量减少对纳税人正常经营的影响，减少超额负担从投资行为的角度看，公正公平的稽查执法绝不应对正常的投资行为产生负面影响相反，公平公正的稽查执法因其为投资者提供了相对公平的税收环境，因而将对理智的投资行为起到正向鼓励的作用从政府管理的角度看，如果依靠削弱稽查执法来吸引投资，极有可能导致税收违法行为泛滥，扰乱正常的市场经济秩序，从而使投资收益、职工利益和政府的财政收入难以得到有效保证，最终将影响社会的稳定和经济的健康开展稽查部门除法定职责外，还有一个非常重要的任务就是围绕税收征管这一主题开展工作税收征管信息是稽查选案的基础，充分运用各种信息资源，对某一行业进行科学合理的选案，增加了选案的目的性，提高了选案的准确性通过行业稽查一是保证税收政策统一；二是工作重点突出；三是有利于行业标准；四是能跨基层征管部门辖区进行稽查在对行业存在的共性问题进行整理和归纳后，及时向征管部门提出行业征管建议，到达了稽查与税收管理的互补，从而表达了促进税收征管工作的作用
5.如何理解税务稽查的合法性？答税务稽查必须以税收法律行为准绳，其根本内容是
1、主体合法如果税务稽查的执法主体不合法，则执法行为就不合法
2、权限合法相关的法律法规规定了稽查局的执法权限，稽查执法不得超越这些法律法规赋予的权限，否则即构成违法
3、程序合法为了保护行政管理相对人的合法权益，相关的法律法规均对行政主体的行政执法程序给以严格的规定因此，税务稽查的立案、调查、取证、定性、处理、处分等程序必须符合法律法规的规定否则，稽查执法将面临极大的风险
4、依据合法稽查局对税务违法事实的认定和处理的依据，必须符合法律法规和政策的规定
6.查账方法包括哪些方法和内容？调查方法包括哪些方法和内容？分析方法包括哪些方法和内容？答查账方法有审阅法、核对法、详查法、抽查法、顺查法、逆查法等方法审阅法，是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法核对法，是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法详查法，又称全查法或详细审查法，是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查抽查法，亦称抽样检查法，是指从稽查对象总体中抽取局部资料或存货进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法顺查法，又称正查法，是指按照会计业务处理程序,依次进行检查的方法调查方法是指在税务稽查过程中，采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为观察法、查询法、外调法和盘存法观察法，是指稽查人员通过深入检查现场，如车间、仓库（包括外部仓库）、营业场所以及基建工地等，对被查事项或需要核实的事项进行实地视察和了解，考察企业产、供、销、运各环节的内部管理状况，控制程序和各方面的实际情况，从中发现薄弱环节和存在的问题，获取相关证据的一种方法查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法外调法，是指对有疑点的凭证、账项记录或者其他经济业务，通过派出稽查人员到稽查对象以外、与该项业务相联系的单位（或个人）进行实地调查，或者委托对方税务机关协查，以查实问题的一种检查方法盘存法是指通过对货币资产、实物资产进行盘点和清查，确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符的一种检查方法分析方法是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法常用的分析方法包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法控制计算法，又称数学计算法或平衡分析法，是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法比较分析法，是指将企业会计资料中的有关工程、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态的比照分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法相关分析法，是指将存在关联关系的被查工程进行比照，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法
7.税务稽查案源的受理范围税务稽查的管辖税务稽查选案？税务稽查选案的根本原则？稽查案源的筛选方法有哪几种？计算机选案参数的形成途径？答税务稽查的管辖可分为
（一）地域管辖，是根据税务机关的管理区确定其实施稽查权的地域范围，是横向划分同级税务机关之间及其所属专门职能机构在各自管辖区域内实施稽查的权限分工
（二）级别管辖，指根据税务机关的级别确定其稽查的管辖范围它主要根据税务违法的性质、情节的轻重、影响的大小和案件的复杂程度等情况来确定
（三）职能管辖，指不同的税务机关依据各自不同的职权对实施稽查所作的分工，是税务机关根据其管理职能确定对稽查事项的管辖权四）指定管辖，指上级税务机关以决定的方式指定下级税务机关对某一稽查事项行使管辖权税务稽查选案的根本原则税务稽查案源的筛选，主要通过计算机、人工或者两者结合的手段，对各类税务信息进行收集、分类、分析、比对和数据处理，从而在所管辖的纳税人、扣缴义务人中，选取出最有嫌疑的被查对象通常采用的方法有计算机选案、人工选案或人机结合选案计算机选案参数的形成途径
1、计算机自动形成
2、从有关法律法规库中提取
3、根据税务稽查的内容和目确实认
4、通过实际调查确定
5、根据实际需要选择约束条件
8.涉税违法检举案件受理的范围？涉税违法检举案件受理的处理？答案件执行受理的范围主要包括
1、审理部门已审结并作出处理决定的案件
2、稽查局局长决定由执行部门负责执行的其他案件
9.上级交办案件查处结果反应的要求税务稽查中拓展案件的案源管理要求？答对上级税务机关交办并要求上报查办结果是检举案件，除有特定时限要求外，举报中心应在60日内上报查办结果，上级税务机关未要求上报查办结果的案件，可定期统一汇总上报所有案件查处的总体情况10税务稽查实施依法享有哪些权力？答依据《税收征管法》等法律法规的规定，税务机关在实施税务稽查时享有以下权力
（一）查账权查账权是指税务机关对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料以及扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款的账簿、记账凭证和有关资料进行检查的权力税务查账是税务稽查实施时普遍采用的一种方法行使本职权时，可在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时经县以上税务局（分局）局长批准，可将纳税人、扣缴义务人以前年度的账簿、记账凭证、报表和有关资料调回税务机关检查若要将纳税人当年度的账簿资料调回税务机关检查的，必须经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准
（二）场地检查权场地检查权是指税务机关到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况的权力通过场地检查，可以发现账务检查中难以发现的账外证据资料和有关线索，是账务检查的延续和补充，扩大稽查实施的效果
（三）责成提供资料权责成提供资料权是指税务机关指定或要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税或扣缴税款有关的资料的权力责成提供的资料必须是纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明和其他有关的资料，在收取这些资料时必须开列清单，并在规定的时限内归还
（四）询问权询问权是指税务机关在税务稽查实施过程中，向纳税人、扣缴义务人或有关当事人询问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况的权力询问可在被询问人的单位或住所进行，也可以通知当事人到税务机关接受询问
（五）查证权查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料的权力
（六）检查存款账户权检查存款账户权是指税务机关对从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户进行检查的权力行使该权力时，须经县以上税务局（分局）局长批准，持全国统一格式的《检查存款账户许可证明》（见表4T）进行税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
（七）税收保全措施权税收保全措施权是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产措施的权力采取税收保全措施时，稽查局必须按照法律法规规定的程序和要求组织实施
（八）税收强制执行措施权税收强制执行措施权是指对纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人不履行法律法规规定的义务，税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的权力采取税收强制执行措施时，稽查局必须按照法律法规和规定的程序和要求组织实施
（九）调查取证权调查取证权是指税务机关在税务稽查实施时调取证据资料的权力税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录、录音、录像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料
（十）行政处分权行政处分权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人以及其他当事人的税收违法行为予以税务行政处分的权力对纳税人、扣缴义务人以及其他当事人的税收违法行为，以及纳税人、扣缴义务人采用逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查、或提供虚假资料，不如实反映情况或拒绝提供有关资料、或拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料、或在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料、或有不依法接收税务检查的其它情形的，税务机关可以依法予以税务行政处分
（十一）国家法律法规赋予稽查局的其它权力
11.如何办理税务稽查的立案？税务稽查实施时有哪些法律限制？税务稽查回避有哪些规定？税务稽查实施的要求？答对于立案的税务稽查对象，采用一般程序处理，即实施税务稽查一发现纳税人有逃避纳税义务行为的，采取税收保全措施一根据《税务稽查底稿》和有关证据资料等制作《税务稽查报告》一交稽查审理部门进行审查提出《审理报告》（大要案件呈交审委会或上级税务机关）一需处分的，《告知》纳税人申辩等有关权利事项一有听证权利的纳税人要求听证，税务机关组织听证，听证完毕存在异议，进行二次审理一做出《决定书》一构成犯罪的,移送司法机关一执行并做出《执行报告》；对于不需立案的稽查对象，可采用简易程序，即实施税务稽查进行调查取证确定不需立案制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》，报经局长批准后执行，并做出《执行报告》税务稽查的法律限制主要表达在二个方面
1、税收法律法规的限制，税务稽查实施行为基于税务稽查权而发生,因此税务稽查实施的范围和内容，必须经税收法律法规的特别规定，在实施税务稽查的过程中，必须在税收征管法和其他法律法规的范围内进行实施时，必须依照规定的程序组织实施，并按规定履行相应的手续
2、其他法律法规的限制，行政机关在做出行政处分决定之前，应当告知当事人作出行政处分决定的事实，理由及依据，并知知当事人依法享有陈述申辩和听证等权利，如果违反这一规定或者拒绝听取当事人的陈述申辩，就属于程序违法，行政处分决定就不能成立
12.如何实施调账稽查答调账检查是指税务机关按照法定的程序和手续，将稽查对象的账簿、凭证、报表及有关资料调回税务机关实施税务检查的稽查方式调账检查实施时，稽查人员首先要对纳税人的会计核算、纳税申报资料和其他与申报纳税有关的资料实施案头审计一般可分为三个层次五具步骤进行三个层次是指，对会计账簿、凭证和报表的审核五个步骤是指，对会计报表、纳税申报表、有关计税依据账户、与计税依据相关且可能隐匿计税依据账户的审核以及会计账户与相关凭证的比对审核在实施账务检查时，要注重对会计核算合法性，真实性和正确性的审核，注重会计账簿与会计报表之间，会计账簿与会计凭证之间，总分类账簿与明细分类账簿之间，会计凭证与会计凭证之间逻辑关系的分析，查找隐藏在会计资料中的蛛丝焉迹，查找违法嫌疑和线索对发现的违法嫌疑和有关线索，应依法开展调查取证工作
13.税务稽查实施前应做好哪些准备工作？税务稽查实施方案包括哪些主要内容？答税务稽查实施前的准备工作主要包括
1、落实任务税务稽查实施部门接到税务稽查任务后，应及时损定两名或两名以上稽查人员具体负责税务稽查的实施工作
2、学习政策稽查人员要针对稽查对象的具体情况，有目的的学习、熟悉有关的税收法律法规的规定，熟悉掌握会计核算方法及原财务会计制度，提高政策业务水平，为提高稽查实施的工作质量，顺利实施税务稽查工作打好基础
3、收集资料稽查人员要收集、整理纳税人的财务会计报表、纳税申报表、纳税记录、纳税凭证等纳税资料，了解纳税人履行纳税义务的情况，为税务稽查的实施做好准备工作
4、分析情况稽查人员应对收集到的资料进行分析，从中查找涉税违法问题和线索，为确定税务稽查的重点和拟定税务稽查方案提供依据
5、拟定实施方案税务稽查实施方案是指税务稽查实施部门通过案情分析，对税务稽查实施制定的行动方案
14.税务处理决定文书直接送达方式？直接送达是指执行人员将应送达的税务处理文书直接送达当事人签收的送达方式，这是一种常用的根本送达方式但凡能够直接送达的，均应采取直接送达的方式税务处理决定送达后，必须办理《税务文书送达回证》手续，由接收人在《送达回证》上签收1受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收2受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收直接送达税务处理文书的，以签收人在送达回证上注明的收件日期为送达日期留置送达是指在受送达人或其同住成年家属、代理人、代收人拒绝接收税务处理文书的情况下，把税务处理文书留在受送达人处的一种送达方式采用留置送达方式，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人应是税务部门以外的人员，有关基层组织或者所在单位的代表到场签名或者盖章，将税务处理文书留在受送达人处，即视为送达留置送达和直接送达具有同等法律效力委托送达是指税务处理文书在直接送达有困难的情况下，税务机关可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达的送达方式采取委托送达的，受托机关责任人应在送达回证上签字备注，并以受送达人在送达回证上签收的日期为送达日期邮寄送达是指税务机关通过邮政部门，将税务处理文书挂号寄给受送达人的送达方式采取邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，视为已送达给当事人，并将挂号件回执粘贴在送达回证上存查公告送达是指税务机关以张贴公告、登报或者播送等方式，将需要送达的税务处理文书的有关内容告知受送达人的送达方法公告送达的条件，必须是有以下情形之一的1同一送达事项的受送达人众多；2采用本节所述的其他方式无法送达的采取公告送达的，自公告之日起满30日，即视为送达
15.在税务稽查实施过程中，采取税收强制执行措施应符合哪些前提条件？答
1、税收强制执行措施可以适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人；
2、对纳税期满后仍不履行法定义务者，税务机关应领先责令限期缴纳；
3、在责令期满之后仍未缴纳的；
4、应当报经县以上税务局分局局长批准，才可采取税收强制执行措施另外，税收强制执行措施的执行对象不仅包括税款，还有滞纳金；税收强制执行措施以实现税款、滞纳金从纳税人到国家的全面转移为终结目的
16.税务机关行使收缴或停止供给发票权的前提条件答《税收征管法》第七十二条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其出售发票从该规定可以看出，税务机关行使收缴发票或者停止出售发票的权力，必须具备以下条件一是有事实证明从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人确有《税收征管法》规定的税收违法行为；二是税务机关对纳税人、扣缴义务人的税收违法行为已作出处理；三是纳税人、扣缴义务人在有关法律、法规规定的期限内不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行只有同时满足上述三个条件，税务机关才能正确行使收缴发票或者停止出售发票的权力
17.税务处理决定文书直接送达方式答直接送达是指执行人员将应送达的税务处理文书直接送达当事人签收的送达方式，这是一种常用的根本送达方式但凡能够直接送达的，均应采取直接送达的方式税务处理决定送达后，必须办理《税务文书送达回证》手续，由接收人在《送达回证》上签收1受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收2受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收直接送达税务处理文书的，以签收人在送达回证上注明的收件日期为送达日期
二、模拟习题《税务会计》与《纳税筹划》模拟试题局部-单项选择题
1.以下属于增值税混合销售行为的有C A.电话局提供电话安装的同时销售电话B.建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修效劳C.塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装D.汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理效劳
2.采用折扣方式销售货物的，其应纳税销售额为CoA.纳税人销售货物并向购置方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原因，销货方给与购货方的折扣，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税
3.以下关于销项税额确认时间的正确说法是D A.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天B.直接收款方式销售的，为发货当天C.预收货款方式销售的，为收款当天D.将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
4.根据企业所得税的规定，以下各工程中，计入企业当期应纳税所得额的是DoA.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金
8.企业购置国债的利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费
5.以下混合销售行为，应征增值税不征营业税的是DoA.饭店提供餐饮效劳并销售酒水B电信部门销售电话并提供有偿电信效劳C建巩装饰公司为客户包工包料进行装修D家具城在销售家具并为顾客有偿送货
6.出口货物的完税价格的计算公式为C A.出口货物完税价格二到岸价格/1+出关税税率B.出口货物完税价格=到岸价格/（1一出关税税率C.出口货物完税价格=离岸价格/1+出关税税率D.出口货物完税价格二离岸价格/（1—出口关税税率）
7.某建筑材料商店是增值税一般纳税人，其销售建筑材料的同时兼营一小吃部,没有分别核算销售额,那么（OoA.销售建材缴纳增值税，，小吃部缴纳营业税B.销售建材缴纳营业税，，小吃部缴纳增值税C销售建材和小吃部都缴纳增值税D销售建材和小吃部都缴纳营业税.纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为（A）8借应交税费——应交增值税（已交税金）B.借应交税费——未交增值税.A.贷银行存款贷银行存款C.借应交税费——已交增值税D.借应交税费——应交增值税（未交增值税）A.贷银行存款贷银行存款B
9.某工厂为增值税一般纳税人，其所发生的以下（D）业务，在计算缴纳增值税时，准予抵扣进项税额C.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额D.・购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税购料时卖方转来的代垫运费（货票抬头开该工厂）种为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额
10.根据我国现行的消费税制度，下面各A.说法不B CD.消费税实行的是差异比例税率
11.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价该300元，向消费者收取现金700元,笔业务的销项税额为（B）元消费税是价内税・消费・消费
12.甲化工公司在去年10月购进10吨化工原料，不含税价值20万元该化工（其中包含应分摊的运费5000元）,厂原料保质期较短，且需需要妥善保管由于一次性购置过多，为及时使用，保管措施落后，该批原料过期失效，不能继续使用，那么应做进项税额转出的金额为（）元
13.某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其本钱价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是（D）万元
14.企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款
8.7万元，其中赠送客户价值
6.1万元，其余局部发给了职工，应计算增值税销项是（A）万元
15.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为
140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为
4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为
2.34万元，该企业本期应申报的销项税额为（B）万元A.
20.4B.
20.74C.
21.08D.
20.
797816.2006年2月15日，财政部公布的《企业会计准则第18号——所得税》，明确我国的所得税会计将采用（A）A.应付税款法B.递延法C.损益表债务法D.资产负债表债务法
17.按照企业所得税法和实施条例规定，以下各项中属于非居民企业的有（C）A.在黑龙江省工商局登记注册的企业B.在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C.在美国注册的企业设在苏州的办事处D.在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业
18.按照企业所得税法和实施条例规定，以下关于收入确认时点正确的选项是（A）oA.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现
19.以下关于特殊收入确认的说法不正确的选项是（A）oA.以分期收款方式销售货物的，按照实际收款日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定C.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外D.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
20.以下属于不征税收入的是（A）A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.租金收入C.接受捐赠收入D.从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得
21.以下各项中可以从应纳税所得额中扣除的有（A）A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费B.行政性罚款C.为投资者或职工支付的商业保险费D.以上都可扣除
22.某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构2008年该企业的境内营业机构盈利1000万,境外营业机构亏损100万企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确（B）A.根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C.根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构营业地国的法律D.以上意见都不正确
23.纳税人提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格=（A）A.营业本钱或工程本钱_（1+本钱利润率）_（1—营业税税率）B.营业本钱或工程本钱_（1+本钱利润率）_（1+营业税税率）C.营业本钱或工程本钱_（1一营业税税率）D.营业本钱或工程本钱_（1+营业税税率）
24.某国有企业2010年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40%和15%,来自乙国所得
42.5万元，已纳税
7.5万匹（甲国、乙国均与我国签订了防止重复征税的税收协定）则2010年该国有企业应纳所得税（B）万元A.250B.255C.248D.
24625.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的（O加计扣除；形成无形资产的，按无形资产本钱的150%摊销A.150%B.100%C.50%D.20%
26.甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（D）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元A.60B.100C.240D.
2027.某工业企业1月份至10月份，每月购进增值税应税商品100件，增值税专用发票上记载购进价款10万元，进项税额
1.7万元该商品经生产加工后销售单价1200元（不含增值税），实际月销售量100件（增值税税率17%）从节税的角度出发，该厂应中选择哪套方案（B）A.方案按实际需要量购进应税商品，每月100件B.方案在1月份购进大批应税商品，增加库存
28.某个体工商户销售水果,每月销售额为5000元左右，假设2009年1至3月份每月销售额分别为5050元、5100元、5120元（不含增值税）,当地税务局规定的增值税起征点为5000元该个体工商户预计未来3个月份的销售额与1至3月份的销售额大体相同，从节税的角度出发，该个体户应中选择哪套方案（B）A.方案按照实际情况继续销售B.方案将每月销售额控制在5000元以下
29.某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为客户施工该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格为30万元，增值税税率均为17%假设该厂2009年生产经营状况与2008年根本相同，从节税的角度出发，该厂应中选择哪套方案（B）oA.方案维持2008年的现状B.方案将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元
30.某企业为了促销，规定凡购置其产品6000件以上的，给予价格折扣10%该产品单价200元，折扣后的价格为180元该批产品的进项税额为100000元关于发票开具方式，从节税的角度出发，该企业应中选择哪套方案（B）oA.方案销售额和折扣额分别开在两张发票上B.方案销售额和折扣额在同一张发票上分别注明
31.2009年度某实行年薪制的个人年薪为180000元，每月依法可扣除的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计为1000元，该个人可以选择以下几种发放年薪的方案（A）oA.方案每月按平均额发放B.方案每月发放5000元，剩余的作为年终奖发放C.方案每月发放8000元，剩余的作为年终奖发放D.方案每月发放10000元，剩余的作为年终奖发放
32.以下各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（A）oA.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
33.企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税代扣个人所得税时，其账务处理为（D）A.借应付职工薪酬B.借管理费用税务会计的信息以财务会计的信息为基础企业的财务会计系统建立了一套完备的企业财务活动的〃数据库〃，这个〃数据库〃为企业对外编制财务会计报告的根本〃素材〃也是这个〃数据库〃具备着企业进行税务会计处理的根本〃素材〃从各国税务会计的实践看，大都先以企业的会计利润为基础，再按税法的要求进行调整税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上前已提及，企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中例如，在企业所得税会计中，为了处理时间性差异，企业要设置〃递延税款〃科目，该科目或作为企业一项〃负债〃列示，或作为企业的一项〃资产〃列示此外，企业的〃所得税〃工程及上述递延税款对损益表，现金流量表的编制均有影响税务会计与财务会计有何区别？1目标不同财务会计的目的是给决策者提供信息税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税财务会计目标的实现方式是提供报表税务会计目标的实现方式是纳税申报⑵遵循的依据不同财务会计的依据是会计准则和会计制度税务会计的依据是税收法规⑶核算基础不同财务会计以权责发生制为核算基础税务会计主要以收付实现制为核算基础⑷核算对象不同财务会计核算的是企业全部的资金运动税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程⑸对会计上的稳健原则态度不同财务会计实行稳健原则税务会计一般不对未来损失和费用进行预计6会计要素不同财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润税务会计的要素有四项即应税收入、扣除费用、纳税所得应税收益和应纳税额⑺程序不同财务会计标准化的程序是“会计凭证一会计帐簿一会计报表〃的顺序税务会计没有标准化的要求
5.一般业务营业税的计算与特定业务有何不同？为什么？答一般业务营业税按照提供给税劳务，转让无形资产或销售不动产的全额征收营业税而对某些特殊行业或特定经营业务，需要按税法规定专门确定其计税依据凡允许减除的工程，业务发生在境内的，其支付款项必须是发票或合法有效凭证，支付给境外的，必须是外汇付汇凭证，外方公司签收单据或出具的公证证明对法律，行政法规没有规定负有地代扣，代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣,代收税款义务
6.作为主营业务应交营业税与非主营业务应交营业税的会计处理有何不同？答主营业务应交营业税在“主营业务税金及附加〃科目核算非主营业务应交税金在“其他业务支出〃科目核算
7.企业减免税的情况较多，涉及的税种也不少，在实务中，其会计记录方法存在哪些问题？答根据《企业会计准则第16号-政府补助》规定，直接减征，免征，抵免局部税额等税收优惠，不属于政府补助性质，不确认当期损益《税收减免管理方法》规定纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关备案后，自备案之日起执行纳税人未按规定备案的，一律不得减免税按规定办理纳税申报并缴纳相关税款
8.你对税务会计报表有何理解与认识？答税务会计报表是指以货匝为计量单位，以会计核算资料为主要依据，总括反映纳税人在一定时期内各项税款的形成、计算占缴纳情况的报告文件编报税务报表、及时解缴税款，是每一个纳税人义不容辞的法律责任,也是税务会计工作的重要内容之一主要包括1,纳税人的财务会计报表，主要包括纳税人定期编制的资产负债表、损益表和现金流量表以及各种附表、附注等
2.纳税申报表，即纳税人在确定的申报期内填制的各税种代扣代缴、代收代缴税款的报告表税务会计报表的作用
1、为纳税人了解税款的解缴情况提供信息依据纳税人通过编制的纳税申报表，可以了解各种税款的形成税款所需资金及缴纳的情况，以便及时组织资金按时缴纳税款同时，也为企业管理人员进行财务分析和经营决策提供税宜信息
2、为财税主管部门提供纳税人依法纳税的依据贷应交税费——代扣代缴个人所得税贷应交税费——代扣代缴个人所得税c.借固定资产D.借其他应收款——代扣个人所得税贷应交税费——应交个人所得税贷应交税费——代扣代缴个人所得税
34.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整以下各项中，属于时间性差异的是（）o
35.以下各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（B）oB.企业之间支付的利息费用D.企业内机构之间支付的租金
36.以下各项中，应当计算缴纳增值税的是（C）D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
37.以下各项中，应计入出口货物完税价格的是（B）
38.一国有公司2008年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%,租金所得100万元，B国规定的税率为20%o该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税（A）oA.770B.650C.830D.
75039.某居民企业2008年度向主管税务机关申报收入总额120万元，本钱费用支出总额160万元，全年亏损40万元，经税务机关检查，支出的本钱费用核算准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%,该企业2008年应缴纳的企业所得税为（）万元A.8B.9C.10D.
1240.某金融企业从事债券买卖业务，2009年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金L3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金
1.33万元该金融企业当月应纳营业税为（B）元A.1185B.1500C.2500D.
6400041.某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2009年1-6月该公司在某省A市设置了临时性办事处该办事处在2009年1-6月接到总公司拨来货物5000吨，取得销售收入2000万元，拨入价为1600万元，在经营地就地采购原油10万吨，购进价为9000万元，取得销售收入为10000万元，卜-6月赢利1000万元（注总公司2008年度会计核算亏损2000万元；上述进价及销售收入均为不含税价格）假设一年贷款利率为
7.47%从节税的角度出发，该办事处选择那套方案（B）来进行涉税处理A.方案按照办事机构进行涉税处理B.方案按照分支机构进行涉税处理C.方案按照独立核算的单位进行涉税处理
42.某大型商城的财务部经理于2008年12月底对该商城的经营情况做综合分析时发现该商城在2008年度销售各种型号的空调器5243台，取得安装调试和维修效劳收入953860元；销售热水器4365台，取得安装调试及维修效劳收入358540元，两项收入合计1312400元，实际缴纳增值税
190690.6元预计2009年度的营业状况与2008年根本一致从节税的角度出发，该商城应中选择哪套方案（A）oA.方案分立企业，设立专门从事安装维修效劳的公司B.方案维持现状
43.某生产型企业年应纳增值税销售额为100万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%依照增值率判别法，增值率二（100-100xl0%）00=100%〉
35.3%所以，该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人现在该企业有两套方案可供选择从节税的角度出发，该企业应中选择那套方案（B）A.方案继续以一般纳税人的身份存在B.方案分立成两个企业，以小规模纳税人身份存在
44.某锅炉生产厂2008年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元增值税进项税额为340万元该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元另外，该厂下设6个全资子公司，其中有建安公司A、运输公司B等，实行汇总缴纳企业所得税该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税这主要是因为该厂属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售额未到达总销售额的50%该厂预计2009年度的生产经营情况与2008年度根本相同该厂有两种方案来从事2009年度的生产经营从节税的角度出发，该厂应中选择哪套方案（B）A.方案保持2008年度的生产经营模式B.方案将公司的设计和安装业务分立进入A公司
（二）多项选择题
1.以下工程中，准允计算抵扣进项税额的有（BCD）A.从小规模纳税人处购置农业产品B.销售货物支付的运输费用（有运输发票）C.外购货物支付的运输费用（有运输发票）D.采用“随货赠送〃销售方式销售产品，所赠送产品的进项税额
2.以下关于单独核算为销售非酒类货物出租出借包装物押金，应计入销售额正确规定有（ABCD）oA.时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税B.逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税C.时间超过1年的，并入销售额征税D.并入销售额征税时，先将押金换算成不含税价
3.以下各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（CD）oA.将自产的货物用于非应税工程B.将购置的货物委托外单位加工C.将购置的货物无偿赠送他人D.将购置的货物用于集体福利
4.以下国内纳税筹划产生客观因素说法错误的选项是（）oA.纳税主体身份的可变通性B.课税对象金额的不可调整性C.税率的复杂性D.各种减免税5,税收筹划的原则（ABC）oA.守法原则B.事前周密筹划的原则与整体性原则C.本钱效益原则与时效性原则D.风险收益均衡原则
6.财务战略的分类中按公司根本财务活动划分有（ABC）oA.短期财务战略B.融资战略C.资金运营战略D.利益分配战略
7.税务会计师职业道德作为社会经济活动中的一种特殊职业，其职业道德与其他职业道德相比，应具有其自身的特征（）oA.具有一定的强制性B.自律和他律相统一C.整合性D.较多关注公众利益
8.以下企业的营业行为，属于混合销售行为（ACD）A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面效劳B.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承当建筑、安装业务D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
9.税务会计要素是税制构成要素在税务会计中的具体表达，它们之间的两个会计等式为（ACD）oA.组成的计税价格_税率=应纳税额B.计税依据—适用税率（或单位税额）=应纳税额C.应税收入一必要费用二应税所得D.应税收入一扣除费用=应税所得
10.某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣A.从农户直接购置其自产农产品计算的进项税额B.购置固定资产计算的进项税额C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额D.购进原材料.，但未按规定取得增值税扣税凭证
11.税务筹划的特点包括（ACD）oA.合法性B.风险性C.预期性D.目的性
12.税务筹划的法律原则包括（AC）A.合法性B.合理性C.标准性D.目的性
13.按筹划效劳对象来分类，税收筹划可以分为（）oD.国际税收筹划A.法人税收筹划B.非法人税收筹划C.国内税收筹划
14.税收筹划的财务原则包括（）oC.综合性原则D.稳健性原则A.财务利益最大化原则B.节约性原则
15.对于建筑业的营业税，以下陈述观点正确的选项是（）oA.建筑业的营业税征税范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业B.将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税C.对自建自售建筑物，除了按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税D.自建，其纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天
16.以下可以差额计征营业税的是（ABCD）A.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额C.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额D.融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用减去出租方承当的本钱后的余额按直线法算出本期的营业额
17.以下企业的营业行为，属于混合销售行为（BCD）A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面效劳B.某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业C.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承当建筑、安装业务D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
18.营业税纳税人取得的以下各项收入中，能作为营业税计税依据的有（AB D）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
19.对劳务报酬所得进行节税筹划的方法有（AD）A.支付次数筹划法B.费用转移筹划法C.工资分摊筹划法D.分项计算筹划法
20.稿酬所得的税收筹划方法有（）A.系列丛书筹划法B.著作组筹划法C.再版筹划法D.增加前期写作费用筹划法21,增值税的优惠政策包括（ABCD）oA.优惠税率B.税额扣除C.免征增值税的工程C.起征点
（三）判断题
1.在异地从事建筑安装工程作业的职工，应回单位所在地税务机关申报纳税对
2.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的根本养老金、失业保险金.不计人个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税但个人领取时，则应征收个人所得税错3,通过企业重组改变纳税主体的性质，享受税收优惠政策错
4.分立筹划利用整合手段，可以有效地改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负对
5.对于纳税人来说，在实施企业分立时，应尽量利用优惠分立进行筹划，合理降低企业税负对
6.税收屏蔽并不是直接为企业减少税基，减轻税负，而是使企业的应税所得延迟纳税，暂免除税收负担对
7.企业设立过程中纳税筹划水平的低下，直接影响着企业今后纳税的整体税负，进而在一定程度上影响着企业纳税工作对
8.投资相同，企业设立程序也就相同，享受的实际税收待遇也相同，投资方式筹划的存在依据便在于此错
9.固定资产计提折旧是企业所得税税基增大的重大因素固定资产折旧多，则企业利润少，所得税额少错
10.在个人所得税征管中，对财产租赁所得一次收入畸高的，可以实行加成征收错
11.某商业企业某月购进货物，货款60000元（不含税价），当月支付了20000元，则这批货物可以抵扣的增值税进项税额为3400元错
12.丙公司委托他人加工产品一批，加工产品耗用材料本钱100万元，支付加工费60万元（不含增值税），消费税40万元，双方均为增值税一般纳税人，产品适用17%的增值税税率，则该批加工产品应缴纳增值税
27.2万元错
13.一般纳税义务人购置或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算抵扣进项税额错
14.计算增值税销售额时，凡随同销售货物或提供给税劳务向购置方收取的价外费用，只要在会计上分开核算,允许将其从销售额中扣除错
15.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税错
16.车船税的纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向扣缴义务人所在地的主管地方税务机关提出
17.根据个人所得税的有关规定，个人财产对外转移时，拟转移的财产总价值在人民币20万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明错
18.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货要作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税对
19.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方人民政府确定
20.纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的会计报表，是税收征收管理的一项重要制度错
21.某独立核算的铁矿企业，其下属生产单位在外省2006年开采原矿500万吨（其中含外省生产单位开采的100万吨），当年销售350万吨（其中含外省生产单位生产的50万吨）铁矿石税额为4元/吨，则该企业在本省应缴纳的税额为0o对
22.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省，自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税对
23.纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定错
24.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低税额的20%错
25.对于资本公积金，除企业法定财产重估增值外，其他工程可以从清算所得中扣除
26.政府一般是根据最具实践性的“受益原则〃来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“负担能力原则〃来衡量它是否应该缴税对
27.避税和纳税筹划存在包含关系错
28.在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，也是纳税筹划
29.税收筹划空间只具有“有限性〃的属性错
30.房屋、建筑物作为注册资本投资入股，参与利润分配，承当投资风险，按国家税收政策
（四）综合题1,某化装品厂2009年5月发生如下经济业务
（1）销售一批化装品，适用消费税税率为30%,开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行
（2）没收逾期未归还的化装品包装物押金23400元
（3）将自产化装品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50000元,本钱价为30000元
（4）受托加工化装品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化装品销售价格
（5）将护肤品、护发品、化装品装入一盒内作为礼品送给关系单位，本钱价为16000元，不含税售价应为20000元要求计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录解
1、销售化装品应交消费税二100*30%=30万元
2、逾期未还包装物应交消费税二23400+
1.17*30%=6000元
3、发放福利应交消费税=50000X30%=15000元
4、受托加工应交消费税二（20+8）+（1-30%）*30%=12万元
5、礼品应交消费税二20000*30%=6000元
1、银行存款1170000贷:主营业务收入1000000应交税金-应交增值税-销项税额
1700002、其他应付款-押金23400贷其他业务收入20000应交税金-应交增值税-销项税额3400贷
3、管理费用38500:库存商品30000应交税金-应交增值税-销项税额
85004、银行存款80000贷:其他业务收入
800005、管理费用19400贷:库存商品16000会计分录应交税金-应交增值税-销项税额
34006、借借:主营业务税金及附加447000贷应交税金-应交消费税
4470002.生产企业只生产一种品牌的摩托车，某月将100辆摩托车作为职工年终奖发放给职工，当月生产的摩托车的销售价格借为:5000元，当月，该企业按照5000元的价格销售了400辆，按照5500元的价格销售了400辆生产摩托车的本钱为4500元/辆本钱利润率为6%o消费税税率为10%请计算100辆摩托车应当缴纳多少消费税，并给出纳税筹借划:方案，并说明理由？解本月销售产品加权平均单价二（5000+5500）/2=5250100借辆:摩托车应缴消费税=5250*100*10%=52500元借:
3.该企业按合同完成后一次性结算工程价款，承建的商品住宅楼两栋，当月竣工，建筑面积3000平米，每平米本钱1450元,本钱利润率6%经营收入2200万元，其中商品房销售收入1500万元，配套设施销售收入400万元，代理工程结算收入200万元，租金收入100万元转让无形资产收入17万元税务机关核定该企业按旬纳税，以上月为基数，9月份营业税税款9万元要求计算相应营业税税额，并作出相关会计分录商品房销售应纳营业税二1500+400*5%=950000元租金收入应纳营业税=100*5%=50000元转让无形资产应纳营业税二170000*5%=8500元会计分录
1、借银行存款4611000贷主营业务收入4611000借主营业务本钱4350000贷工程施工
43500002、借银行存款19000000贷主营业务收入
190000003、借银行存款3000000贷其他业务收入
30000004、借银行存款170000贷其他业务收入
1700005、借主营业务税金及附加90000贷:应交税金-应交营业税
900004.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售本钱45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用1900万元、财务费用870万元另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入450万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1250万元2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题112月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款
163.8万元小汽车每辆本钱价20万元,与代销公司不含税结算价28万元企业会计处理为借银行存款一一代销汽车款1638000贷预收账款——代销汽车款16380002管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元3营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元4本钱费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费380万元、职工工会经费90万元、职工教育经费65万元57月10日购入一台符合有关目录要求的平安生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用1L7万元说明该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末“应交税费一一应交增值税〃账户借方无余额；购置专用设备支付的增值税34万元,不符合进项税额抵扣条件假定购入并投入使用的平安生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）要求
（1）填列下表给出的《企业所得税计算表》中空缺工程的金额类别行次工程金额利润总额的计算1
一、营业收入681402减营业本钱3营业税金及附加4销售费用36005管理费用19006财务费用8707加投资收益4508
二、营业利润9加:营业外收入32010减营业外支出105011
三、利润总额应纳税所得额计算12加纳税调整增加额94213业务招待费支出11214公益性捐赠支出80015职工福利支出16职工工会经费支出3017其他调增工程18减纳税调整减少额19加计扣除20免税收入21
四、应纳税所得额税额计算22税率25%23应纳所得税额24抵免所得税额25
五、实际应纳税额《企业税务管理》和《税务稽查与企业纳税风险分析》模拟试题局部
（一）单项选择题
1.随着社会主义市场经济的开展、企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，企业面临的市场竞争压力越来越大，纳税风险也（B）A.越来越多B.越来越大C.越来越少D.越来越不确定
2.企业税务管理的主体是负有（D）的各类企业A.缴税义务B.税收C.纳税人义务D.纳税义务
3.企业税务管理的客体是（B）全过程A.企业缴税B.企业纳税C.纳税人D.企业经营
4.在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（B）的具体表达
5.属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（B）税务机关负责
6.（C）是企业税务管理中必须坚持的首要原则A.本钱效益B.财务管理C.依法管理D.经济
7.以下不是税收专项检查的形式的是（D）
8.根据税务稽查查处别离的规定，案件的审理范围不包括（B）o A.立案稽查且已实施完毕的案件
8.无违反税收法律法规行为的案件C.未到达立案标准，决定不予立案且已实施完毕的案件D.审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的案件
9.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（D）o A.案件事实不清，证据缺乏的案件B.不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件C.稽查文书不标准、不齐全、不完整的案件D.经检查未发现问题的未立案的案件
10.企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的（）体系B.价值管理D.企业管理1L税务稽查执法要以（B）为依据，按照法定的职责、权限和程序进行
12.纳税人、代扣（收）代缴人在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣（收）代缴税款或委托代征税款报告它是一种最常见、最主要的申报方式是（A）A.电子申报C.上门申报
13.以下不属于稽查局法定职责的是（A）A.在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理B.税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行）C.查处偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件D.专项稽查
14.属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（B）税务机关负责
15.税务稽查报表分析主要是（C）oA.定性分析B.横向分析C.定量分析D.纵向分析
16.横向分析中通常采用的分析方法是（C）A.差异分析B.非差异分析C.比较分析法D.非比较分析法17,纵向比较分析通常采用的分析方法是（C）oA.趋势分析、波动分析、相关性分析B.差异影响分析、数据比对分析C.各时期数据比较分析D.相对值分析
18.（B）是税务稽查结论和税务处理的基础，是税务稽查工作质量的重要保证
19.以下属于税收程序法律法规的工作规程类的是（A）oA.《纳税人财务会计报表报送管理方法》B.《税收减免管理方法（试行）》C.《欠税公告方法（试行）》D.《个体工商户建帐管理暂行方法》
20.根据税收违法行为的对象分，税收违法行为可以分为（C）oA.抽象税收违法行为和具体税收违法行为B.税收实体违法行为和税收程序违法行为C.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为D.违反税款征收的行为和违反税收管理制度的行为
21.以下属违反账簿管理制度的行为（A）A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B.拒绝提供境外公证机构或者注册会计师确实认证明C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备查的D.未按规定申报办理变更税务登记的行为
22.以下那个不是税收违法行为的构成要件（B）B.行为人的行为有主观成心D.行为人有不履行税法义务的行为
23.企业纳税争诉管理是指企业对其与税务机关在税收征收管理过程中所产生的（B）,依据国家法律法规,选择正确的途径，采取积极有效的措施，予以解决而实施的一系列活动的总称
24.相关的财务会计制度是企业纳税政策管理的重要内容，因为企业依法进行税务管理的所有活动结果最终要靠（B）资料加以表达企业财务会计核算的法律依据是财务会计法规和有关税收法律法规A.企业资金周转B.企业财务会计核算C.企业纳税D,企业税额
25.企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的（C）的可能损失
26.我国现行的税收立法权是按照（D）来划分的
27.经国务院的授权，财政部和国家税务总局的税收立法权是（C）C.税收条例解释权D.税目调整权A.合法性、规划性、
28.企业税务风险管理具有的根本特点是（C）o程序性、及时性、整体性目的性、技术性、B.合法性、公平性、时效性目的性、及时性、整体性目的性、技术性、时效性C.合法性、规划性、
29.当被合并企业的资产与负债根本相等，即净资产几乎为零，合并企业（C）实现吸收合并，D.合法性、相关性、为承债式合并
30.税收法律、行政法规，未明确规定纳税申报期限时，主管税务机关（B）的权限，并结合企业具体的生产经营情况及所应缴纳的税种等相关问题而确定的纳税申报期限B.根据税收法律、行政法规确定
（二）多项选择题
1.企业税务管理中方案职能具有重要性是（ABCD）A.方案的目的性B.方案的首位性C.方案的普遍性2,企业税务管理D.方案的效益性的原则是（ABD）oA.合法性原则，整体性原则B.事前性原则，本钱效益原则C.协调性原则，可靠性原则D.全过程管理原则，全员参与原则
3.无论企业采取哪种纳税管理组织形式，其从事纳税管理工作的管理人员都应具备以下的业务素质是（ABCD）oA.精通税法及相关经济法规的具体内容，知晓税法的适用性B.具有与税务机关沟通的能力，解决企业纳税问题C.懂得纳税管理的技巧与方法D.具有良好的沟通协调能力，具有再学习的能力
4.税务稽查案源的筛选，通常采用的方法有（ABC）A.计算机选案B.人工选案C.人机结合选案D.举报选案
5.税务稽查的收入职能主要表达在哪几方面（ABCD）o A.稽查执法直接带来查补收入B.通过稽查执法的震慑作用所增加的税收收入C.通过案件协查在其他地区实现的税收收入D.通过以查促管防止税收流失而增加的税收收入
6.税务稽查管辖是保证税务稽查有效实施的重要环节，主要表达是（ABCD）o A.正确确定税务稽查管辖制度B.明确稽查局的职责C.有序地实施税务稽查，防止稽查局越权稽查D.维护国家利益和纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益
7.企业纳税风险管理的主要方法包括（ABCD）oA.纳税风险检验法B.纳税风险评估法C.纳税风险预警法D.纳税风险控制法
8.我国税收政策法规体系有（）A.税收根本法、B.各税种单行法C.税收征收管理法、D.税务机关组织法、发票管理法9,使用免税技术应注意的是（ABCD）A.在合理合法的情况下，尽量争取更多的免税待遇B.在合理合法的情况下，尽量使免税期限最长C.在合理合法的情况下，尽量争取更多免税工程D.多争取奖励性质的免税10企业纳税风险管理的相关信息包括（BCD）oA.政策法规信息B.企业生产经营信息C.税收环境的信息D.反应信息11税务稽查的效率取决于（ABC）方面A.税收违法行为的有效查处概率B.执法是否公平公正C.稽查执法的本钱D.社会是否满意12税务稽查是税收征收管理体系中的有机组成局部，其地位主要表达在（ABC）方面A.税务稽查是税收征管的最后一道环节B.税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率C.税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段D.税务稽查能作为收入任务的调节器
13.税务稽查职能是指税务稽查执法活动所固有的功能一般而言，税务稽查的职能主要包括（ABCD）oA.惩戒职能B.监控职能C.收入职能D.教育职能财税主管部门通过对税务报表的分析，可以了解纳税人在一定时期内对国家资金积累的奉献，同时也可检查纳税人遵纪守法、依法纳税的情况，还可为税务部门编制税收方案、培植税溺提供信息
3、为评价纳税人业绩提供依据利用纳税人的税务报表，可以分析了解纳税人的资金运用况，以及各种税金的形成和缴纳情况，从而总括评价纳税人业绩的优劣
9.税务会计报表填制错误与财务会计报表填制错误，其后果是否相同？答其后果不相同税务会计所提供的信息在有效期内必须是准确的，过了有效期就不能弥补因此而产生的损失财务会计报表没有有效期的限制，有专门的调整方法
10.你所在单位是否进行税务会计报表分析？税务会计报表提供的信息对企业有何意义？答税务会计报表分析是以企业根本经济活动为对象，以纳税申报为主要信息来源，采用一系列专门分析技术和分析程序，对企业的纳税情况和税收负担进行分析，综合，判断推理，从而系统地认识和掌握企业经营情况，纳税情况和税收负担的过程它为企业投资者了解企业过去，评价现在，预测未来作出正确决策提供必要的信息
11.你所在企业是否进行税负计算和分析？如果进行计算分析，你是利用财务会计报表、还是税务会计报表（申报表）？还是两者结合？答我所在的企业进行税负计算和分析，在进行计算分析时，是利用财务会计报表和税务报表两者结合12,以你所在企业实际数据为例，分析目前我国企业的整体税负是轻、还是重？其变动趋势是趋轻、还是趋重纳税筹划局部
1.请论述法律凭证在企业纳税筹划中的重要性？答法律凭证是用来明确和标准有关当事人权利和义务法律关系的重要证据主要表达为合同，协议，法院判决或栽定书等法律文书和其他各种证书如土地使用权证书，股权转让协议书，资产转让协议，股权转让协议，采购合同，建筑合同等等都是法律凭证，法律凭证在纳税筹划中起根本的作用
2.请论述纳税筹划的“三证统一〃原理？答在税收筹划的实践当中，一定要保证法律凭证，会计凭证和税务凭证的三证统一，特别是法律凭证在纳税筹划中起关键性的首要的源头作用因为任何商业交易行为都涉及法律上的问题，很多纳税筹划的关键点在于合同的巧妙签订，也就是说纳税筹划是从签订合同开始的，很多节税的根本环节是在签订合同的环节如果合同没有签订好或在合同已经签订的情况下再来进行节税是没有任何意义的在实践当中，能重视合同的斟酌巧签而真正节省税收的案例举不胜举
3.该企业应如何进行筹划纳税筹划的方法有哪些？答企业应根据自身的经营范围和经营特点进行筹划从大的方面来讲，纳税筹划的根本方法有以下五种
1.充分利用现行税收优惠政策，充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种
2.选择最优纳税方案纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案经济学实际上是“选择〃的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最正确，纳税筹划遵循经济学的一些根本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案
3.充分利用税法及税收文件中的一些条款尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解
4.充分利用财务会计规定
14.企业纳税本钱管理的切入点有（ABCD）oB.以税收优惠政策为切入点C.以不同的财务管理环节和阶段为切入点D.以税负能否转嫁为切入点
（三）判断题
1.企业税务管理主要依据的是《中华人民共和国税法》错
2.企业税务管理应服从于国家的整体开展目标，服从国家税收不同时期的开展需要对
3.税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务进行检查和处理工作的行政执法行为对
4.稽查执法的主要内容是检查和处理对
5.其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的所有事项有关联的其他单位和个人对
6.如果税务稽查的执法主体不合法，则执法行为就不合法就税务机关而言，就是税务稽查实施的主体要合法对
7.税务稽查会引起征纳双方的对立，强化稽查职能将对构建和谐社会的气氛产生消极影响错
8.税收法律关系内容是指税收法律关系中的纳税主体在征纳活动中依法享有的权利和承当的义务错
9.税务稽查的管辖关系不构成税务稽查法律关系的内容错
10.《中华人民共和国税收征收管理方法》及其实施细则是目前发票管理的依据，它涵盖了发票印制、领购、开具、取得和保管的全部管理过程错
11.税务稽查管辖中指定管辖的根本原则是协商原则对
12.税务稽查中依法需扣押被查对象商品、货物或者其他财产的，应当填写《查封（扣押）证》，并开具《扣押商品、货物、财产清单》对
13.税务稽查实施是指税务机关依照法定程序和权限，对税务稽查对象进行调查的过程错
14.税务稽查建议是实现税务稽查“以查促管、以查促查、以查促收〃的重要形式
15.稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入局部业务进行“环状〃测试等方法，对企业的会计核算软件进行逻辑审核错
16.担保人和纳税人可将自己所拥有未全部设置抵押权的财产相当于应纳税额的局部用作纳税担保对
17.在税收专项检查中，上级税务机关可根据各地税收问题的严重程度，直接对下级税务机关管辖的纳税人，扣缴义务人进行检查错
18.企业在完成风险评估后，应设立纳税风险制度，建立税务风险案例数据库制度，为持续进行税务风险管理进行数据支持
19.纳税人有权要求税务机关为其商业秘密和个人隐私的情况保密，主要包括其的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项对
20.纳税争议是税务局与企业管理相对人，包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他当事人在税务行政执法上发生的税务纠纷错
21.企业税务管理的目标是节约经营本钱，降低纳税，提高企业资本使用率，实现利润最大化，推动企业可持续开展错
22.企业税务管理是企业内部的管理者为了实现整体利益最大化的目标，依据国家法律法规的规定，运用科学的管理手段与方法，对企业纳税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行方案、组织、协调、控制的行为错
23.企业税务管理职能存在于企业管理的范畴之中，不受社会外部条件的影响错
24.纳税风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素，其结果导致企业多缴税或少缴税对
25.税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务争议处理法错
26.对负有代扣代缴义务的单位和个人，应当自履行扣缴义务之日起15日内，向所有地的税务机关申报办理扣缴税款登记错
27.节税原理是企业纳税本钱管理最主要的原理，包括绝对节税原理与相对节税原理及纳税人确认原理错
28.在合理合法的情况下，尽量争取更多的免税政策与缴纳税款相比，免征的税款就是节约的纳税款，免征纳税税额，企业节约的纳税款数额也就越小
29.从事生产、经营的纳税人到外县（市）经营，在同一地连续6个月内累计超过100天的，应当在营业地办理税务登记错
30.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，经税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款对
（四）综合题
1.某县国税局2008年4月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂（是私营企业）自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达《税务行政处分告知书》（内含听证告知事项），该制衣厂未提出听证，税务机关于5月20日下达《税务处理决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3倍的罚款为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机关采取了税收保全措施，书面通知其开户银行暂停支付相当于税款、滞纳金和罚款的存款该厂对税务机关采取的税收保全措施不服，于5月28日向某县人民法院提出行政诉讼，要求税务机关立即解除税收保全措施县人民法院经过审查，认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6月2日裁定不予受理
（1）税务机关执行税收保全措施是否正确？为什么？
（2）县人民法院的裁决是否正确？该厂是否可以直接提起行政诉讼？为什么？解
1、税务机关执行税收保全措施不正确因为保全措施的条件是纳税人有逃避纳税义务的行为，没有逃避纳税义务行为的不能采取税收保全措施本案中该企业没有逃避纳税义务的行为，不能采取税收保全措施
2、县人民法院的裁决是不正确，因为根据《税务行政复议规则》的规定，申请人（征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等）以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼该企业对税务机关采取的税收保全措施不服，可以直接向人民法院捍民行政诉讼
2.企业税务风险产生的原因？答企业税务风险产生原因是多方面的，下面从企业外部与内部两方面进行分析
一、外部原因企业税务风险产生的外部原因又可以分成以下三方面
1、宏观经济背景层面，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险
2、在税收立法层面，我国税法体系不够完善，给企业带来了税务风险首先，我国现行税法还只停留在对一些根本问题的解释上，缺乏更细致的解释与规定，进而容易导致企业和税务机关在理解上出现差异其次，税收法律法规变动方面，由于我国牌经济转型时期且原先税法不够完善，税收法规政策变动频繁，企业财务人员难免因为而屏息对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险最后，税法与财务会计存在一定差异，需要纳税调整,无形中加大了企业处理风险
3、税务机关执法有偏差，加大了企业的税务风险首先，这主要是由于当前我国税收管理不够完善，地征收管理规定不够细致，给予税务人员自由裁量权过大，不同的税务局对同一事项的处理方法存在不一致，增加企业税务风险其次是地方上税务人员局部存在以权谋私，在处理问题上存在多种标准，使得企业增加税务风险
二、内部原因主要包括以下几个方面
1、企业缺乏税务风险意识企业税务工作往往深深嵌入生产过程中，税务工作烦琐，涉及各项财务会计准则、税收法律法规以及税务部门的解释，而且税收法律法规还牌不断更新修订之中，这都加大了企业税务风险然而,有些企业缺乏税务风险意识，对税务工作控制管理不够，导致了税务风险另外的，企业管理者存在着对税务筹划理解错误，导致企业涉税行为出现偏差，产生税务风险
2、缺乏纳税专业性一方面缺乏高素质的税务人才财务人员具备过硬的专业知识和业务水平，是保证涉税资料真实、科学、合法的重要祛码，也是企业正确进行税务风险管理的基础，而许多企业缺乏受过所得税、内部控制、财务报告方面系统知识培训的专业人才，企业便会遇到较大的税务风险另一方面缺乏独立的企业税务机构企业税务机构有复旧于统筹企业税务工作，增加税务工作专业性然而，很多企业都是由会计人员代为处理税务问题，身兼会计、税务两职，而财务人员往往不具务专业的税务知识，同进也不利于职责的明确划分，工作缺乏复核，加大了企业税务风险
3、局部企业缺乏税务方面的内部控制体系这主要是由于税务工作需要一琮的专业知识，而企业的内部审计人员往往缺乏相关的税务知识，难以对纳税活动进行有效监控绝大多数企业缺乏对税务风险的足够重视，以及由于人力、财力等多方面的大原因，也没有设立真心诚意诉税务内部控制制度更多的企业都依赖会计师事务所、税务师事务所提供税务咨询而内部控制的缺失容易给企业带来深层次的税务风险
4、企业税务部门在获取所必需的数据方面也存在问题首先，纳税部门进行纳税申报、税务筹划所需同要的数据并不能在公司财务会计体系中直接取用，还需要经过分析、加工而分析、加工过程需要大量依赖工作人员的经验积累与主观判断，难免会存在误差，也就带来了风险其次，纳税部门应参与商业决定的全过程，尤其是对一些复杂的交易如并购交易，才能正确处理相关税务问题，而实际上很多公司的纳税部门由于人手缺乏等原因，常常在商业决定的最后时刻才能参与，这也加大了税务风险最后，纳税部门缺少对数据的控制因为纳税部门处于企业数据处理链条的未端，而且对多数数据提供者和数据本身没有控制力，导致纳税工作不能，准确地获得有用的信息
3.企业风险管理对企业有何意义？答对于企业来说，税务风险只是一种导致企业未来利益损失的可能性风险，只要企一业做好税收风险的防范工作,深入分析影响公司税务风险的各种因素，就能让企业在做好税收筹划的同时，降低企业的税务风险，到达控制企业税务风险的目的因此，加强税务风险控制具有重要意义第
一、积极进行税务控制，严格税务审计，有利于企业躲避纳税风险，及时发现企业税收管理中存在的问题，有利于企业管理，合理、合法降低企业税负，在为企业节省税收政策的同时也为企业带来真正最大的社会经济效益第
二、企业进行税务控制，可以防止发生不必要的经济损失经常对企业进行税务审计，进行纳税风险控制，能够让企业依法纳税，防止受到税务机关的经济处分第
三、企业自身进行税务风险控制，可能防止发生不必要的信用损失如果企业发生特殊情况，被税务机关认定为偷税、漏税，会对企业的信用造成严重影响，企业纳税信用将会受到严重损失，通过税务风险控制，就可以有效地防止企业纳税风险，维护企业纳税信用第
四、税务风险可能带来公司管理层的变动和人员受损，引发公司和相关责任人的刑事责任通过税务风险控制,有效降低税务风险，可以减少相关管理人员的错误，减小或消除税务风险给管理层带来的风险总之，企业实行税务风险控制，对于企业来说是意义重大的，企业通过纳税风险控制，力争实现涉税零风险，不仅可以减少不必要的经济损失以及信用损失，也可以令企业的管理更加有条理，账目更清楚，更能保证企业的健康开展纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整那么，利用财务会计规定有什么意义？如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定我国目前公布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，如果找不到相应的财务政策，就需要服从财务会计规定
5.税负转嫁纳税筹划的第五种方法是税负转嫁税负转嫁是一种根本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格
4.请举例分析“成套〃销售消费品的纳税筹划技巧答中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）对此进行了明确规定所谓“兼营〃，就是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品当企业兼营不同税率的产品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，并分别纳税，如企业未分别核算销售额和销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率也就说，对兼营上下不同税率的应税消费品，当不能分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，就以应税消费品中适用的高税率与混合在一起的销售额、销售数量相乘，得出应纳消费税税额5,生产应税消费品的企业发生兼营行为时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量才能使消费税更低请问为什么？答当企业生产不同种类应税消费品，且这些消费品适用不同税率时，要注意税法中有关兼营的规定一纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率的应税消费品的销售额和销售数量不分别核算销售额和销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率因此，从节税的角度考虑，当企业兼营适用不同税率的应税消费品时，应分别核算其销售额、销售数量，且尽量防止这些消费品组成成套产品销售如果一定要将适用不同税率的应税消费品组合销售，则企业也应采用一定方法躲避如蓝天酒业有限公司可以在销售柜台设置礼品盒，将消费者购置的不同种类的酒临时组合成礼品酒，公司依然分别核算不同种类酒的销售额和销售数量，这样，既销售了“组合装礼品酒〃，又到达了节税的目的6,请举例分析企业代收费用的纳税筹划技巧？答以房地产开发企业为例成立物业公司，利用物业公司收取有关的代收费用，可以防止缴纳营业税、增值税和消费税等流转税根据相关税法规定，物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于“效劳业〃税目中的“代理〃业务，只对其从事此项代理业务取得的手续费收入征收营业税这就为房地产开发企业通过控制价外费用进行营业税筹划提供了空间房地产开发企业在销售房屋的同时，往往需要代收水电初装费、燃（煤）气费、维修基金等各种配套设施费对于房地产开发企业来说，这些配套设施费属于代收应付款项，不作为房屋的销售收入，而应作“其他应付款〃处理，但在计算缴纳营业税时，仍需将其包括在营业税的计税依据之内但是，如果房地产开发企业专门成立物业公司，将这局部价外费用的收取转由物业公司收取，这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用〃，也就不用征收营业税
7.请问企业预教所得税应如何筹划才能使税负更低？答关键在于要如何做到合法的在预缴期间尽可能少预缴，特别是不在年终形成多预缴需退税的结果方法是根据企业的实际情况，审时度势，确定最正确的预缴方法如果企业预计当年的效益比上年好，则可选择按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴反之，则应按实际数预缴
8.请举例说明业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划技巧？答举例说明某生产企业某年度实现销售净收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元发生广告费和业务宣传费3500万元请问应如何纳税筹划？
（1）纳税筹划前税负分析根据税收政策规定的扣除限额计算如下业务招待费超标160-（160X60%）=64（万元）广告费和业务宣传费超标3500-20000X15%=500（万元）超标局部应交纳企业所得税税额（64+500）X25%=141（万元）
（2）筹划技巧在这个条件下的节税技巧就是可将企业的销售部门别离出去，成立一个独立核算的销售公司企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售费用在两个公司分配生产企业与销售公司的业务招待费各分80万元，广告费和业务宣传费分别为1500万元和2000万元由于增加了独立核算的销售公司这样一个新的组织形式，也就增加了扣除限额；因最后对外销售仍是20000万元，没有增值，所以不会增加增值税的税负
（3）纳税筹划后税负分析经过纳税筹划后，在整个利益集团的利润总额不变的情况下，业务招待费、广告费和业务宣传费分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，结果如下生产企业业务招待费的发生额为80万元，扣除限额二80X60%=48（万元）超标80-48-32（万元）广告费和业务宣传费的发生额为1500万元，而扣除限额=18000X15%=2700（万元）生产企业就招待费用大于扣除限额32万元，需做纳税调整销售公司业务招待费的发生额为80万元，扣除限额=80X60%=48（万元）超标80-48=32（万元）广告费和业务宣传费的发生额为2000万元，而扣除限额=20000*15%=3000（万元）也是招待费用超标32万元，需做纳税调整两个企业调增应纳税所得额64万元，应纳税额为64X25%=16（万元）通过纳税筹划，两个企业比一个企业节约企业所得税141万元T6万元二125万元
9.请举例分析公共基础设施工程、环境保护和节能节水工程所得的纳税筹划技巧？答新企业所得税法中规定，企业购置用于环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的投资额，可以按10%从当年应纳税额中抵免，当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免因此，企业需要购置有关环境保护，环境保护和节能节水专用设备时，想要享受优惠少交税，必须是企业所得税优惠目录中的专用设备，且注意年限限制
10.个人所得税如何筹划？答
1、选购保险保障+避税据我国相关法律法规规定，居民在购置保险时可享受以下税收优惠
1、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税这里需要指出的一点是，不少市民有时聪明过了头，自认为按照最低标准缴纳四金，可以少扣点钱，比较合算事实上，若考虑到四金的免税优惠及重要性，按照实得工资缴纳四金才是明智之举
2、由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，因此不征税根据我国税法规定，个人所获保险赔款可以在计算应纳税所得额前扣除，即对保险赔款免征个人所得税及遗产税
2、教育储蓄免交利息税对于手上有闲散资金的市民来说，不少人习惯把钱交给银行保管，但随着利息税的征收，这也不再是件划算的事同样，若是进行其他投资，不仅风险系数较大，同时免不了股息、红利等个人所得税与众储蓄品种比较，免缴利息税的教育储蓄就变成了理财法宝之一它可以享受两大优惠政策一是在国家规定“对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税〃；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的利率相对于其他储蓄品种，教育储蓄利率优惠幅度在25%以上
3、爱心捐赠善举+减税据相关规定，个人将所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，其赠额不超过应纳税所得额30%的局部，计征时准予扣除金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的局部，可以从其应纳税所得额中扣除只要纳税人，按上述规定捐赠，既可奉献出自己的一份爱心，又能免缴个人所得税
4、其他税收优惠除了上述的几种方法外，我国《税法》还对其他十几种情况作出免税或减税优惠例如，个人领取的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，国家统一发放的福利费、抚恤费、救济金，军人的转业费、复员费等可以免征个人所得税；对于稿酬所得可减征30%的优惠，可以抵扣在国外缴纳的税款，在发生自然灾害造成重大损失时可根据相关规定进行减税
11.请举例说明土地增值税的纳税筹划技巧？答一般而言，可以运用以下方法进行土地增值税的筹划
一、利用土地增值税的起征点进行的纳税筹划所谓“土地增值税的起征点〃，即根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额的20%,免征土地增值税按照这一原则，纳税人建造住宅出售的，应考虑增值额增加带来的收益和放养起征点的优惠而增加的税收负担问的关系，防止增值率稍高于起征点而导致的得不偿失
二、充分加计允许扣除工程进行的纳税筹划
（1）充分计列利息费用及其他费用支出现行土地增值税制度对房地产开发中作为财务费用的利息支出有两种列支方法一是在商业银丘同类同期贷款利息范围内据实扣除同时对其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发本钱之和（以下简称“合计数〃）的5%计算扣除；二是对不能按转让房地产工程计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，可按上述“合计数〃的10%计算扣除包括利息在内的全部费用支出
三、对个人转让房地产进行的纳税筹划《土地增值税暂行条例实施细则》规定，个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房的，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予缴纳土地增值税；居住满三年而未满五年的，减半缴纳土地增值税因此，当个人转让其自用住房时，应考虑以上因素，实现个人的纳税筹划
四、“临界点〃筹划法房地产开发公司开发一个工程，总要获得一定的利润，而利润上下又涉及土地增值税的多少，利润越大税缴的越多，房价就越高因此，如何做到使房价在同行中最低，应缴土地增值税最少，所获利润最正确是房地产公司应认真考虑的问题税法规定纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额的20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除工程金额20%的，应就其全部增值额按规定计税这里的“20%的增值额〃就是“临界点〃根据临界点的税负效应，可以对此进行纳税筹划
五、费用转移筹划法房地产开发费用即期间费用是不以实际发生数扣除，而以利息作为一定条件按房地产工程直接本钱的一定比例扣除纳税人可以把期间费用转移到房地产开发工程直接本钱中去，但事后转出是行不通的，是一种偷税行为，这需要事前筹划，进行组织人事及行为准则等方面的准备因为属于公司总部人员的工资、福利费、办公费、差旅费、业务招待费等都属于期间费用的开支范围，它的实际发生数对土地增值税的计算没有任何意义，而属于每一个房地产工程的人员发生的这些方面的费用都应列入开发本钱中，可以在计算土地增值税时扣除这就为税收筹划提供了一个方向,即在组织人事上把总部的一些人员下放或兼职于每一个具体房地产工程中去例如，总部某处室领导兼某房地产工程的负责人，在不影响总部工作的同时参加该工程的管理，那么此人的有关费用于情于理都可以分摊一局部到房地产开发本钱中去期间费用少了又不影响房地产开发费用的扣除，而房地产的开发本钱增大了也就是说房地产开发公司在不增加一分钱的开支情况下，可以增大增值税允许扣除工程金额
六、收入分散筹划法在确定土地增值税税额时，很重要的一点便是确定售出房地产的增值额而增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除工程金额后的余额若能设法使得转让收入变少，从而减少纳税人转让的增值额，显然是可以节省税款的
七、费用分摊筹划法作为扣除工程金额重要组成局部的房地产开发本钱的大小会严重影响纳税人应纳税额的多少，开发本钱越高，应纳税额越小，反之，应纳税额越大纳税人最大限度地扩大费用列支比例，肯定会节约税款但这种扩大并不是越大越好，在必要的时候适当减少费用开支可能效果更好，这主要是针对房地产开发业务较多的企业因为这类企业可能同时进行几处房地产的开发业务，不同地方开发本钱比例因为物价或其它原因可能不同，这就会导致有的房屋开发出来销售后的增值率较高，而有的房屋增值率较低，这种不均匀的状态实际会加重企业的税收负担，这就要求企业对开发本钱进行必要的调整，使得各处开发业务的增值率大致相同，从而节省税款因此，平均费用分摊是抵消增值额、减少纳税的极好选择房地产开发企业可将一段时间内发生的各项开发本钱进行最大限度的调整分摊，就可以将获得的增值额进行最大限度的平均，这样就不会出现某段时间增值率过高的现象，从而节省局部税款的缴纳
八、利息支出筹划法房地产开发企业在进行房地产开发业务过程中，一般都会发生大量的借款，因此利息支出是不可防止的利息支出的不同扣除方法也会对企业的应纳税额产生很大的影响财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产工程计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其房地产开发费用按该工程直接本钱的5%扣除；凡不能按转让房地产工程计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按该工程直接本钱的10%扣除这给纳税人提供了可供选择的余地如果房地产开发企业在开发过程中主要依靠借款筹资，利息费用较高，则应尽可能提供金融机构贷款证明，并按房地产工程计算分摊利息支出，实现利息据实扣除，降低税负；反之，开发过程中借款不多，利息费用较低，则可不计算应分摊的利息支出或不提供金融机构的贷款证明，这样可多扣除房地产开发费用，对实现企业利润最大化有利
九、建房方式筹划法税法规定某些方式的建房行为不属于土地增值税征税范围，不用缴纳土地增值税纳税人如果能注意运用这些特殊政策进行纳税筹划，其节税效果也是很明显的一种是代建房方式这种方式不属于土地增值税的征税范围，而属于营业税的征税范围由于建筑行业适用的是3%的比例税率，税负较低，而土地增值税适用的是30%-60%的四级超率累进税率，前者更有利于实现收入最大化因此，如果房地产开发公司在开发之初便能确定最终用户，就完全可以采用代建房方式进行开发，而不采用先开发后销售方式这种筹划可以是由房地产开发公司以用户名义取得土地使用权和购置各种材料设备，也可以协商由客户自己购置和取得，只要从最终形式上看房地产权没有发生转移就可以了为了使该项筹划更加顺利，房地产开发公司可以降低代建房劳务收入的数额，以取得客户的配合由于公司可以通过该项筹划节省不少税款，让利局部于客户也是可能的；而且这样也会使得房屋各方面条件符合客户要求，低的价格也可以增强企业的市场竞争力另一种是合作建房方式税法规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税比方某房地产开发企业购得一块土地的使用权准备修建住宅，则该企业可以预收购房者的购房款作为合作建房的资金这样，从形式上就符合了一方出土地一方出资金的条件一般而言，一幢住房中土地支付价所占比例应该比较小，这样房地产开发企业分得的房屋就比较少，大局部由出资金的用户分得自用这样,在该房地产开发企业售出剩余局部住房前，各方都不用缴纳土地增值税，只有在建成后转让属于自己的那局部住房时，才就这一局部缴纳增值税企业税务管理局部
1.企业税务管理的主要作用有哪些？企业税务管理的职能有哪些？企业税务管理的目标是什么？答从一般意义上讲，企业税务管理的主要作用通过自身管理的强化，减轻企业税负，提高效益；通过强化企业税务管理减轻企业税负，进而增强企业产品或效劳的市场竞争力；降低企业和个人的涉税风险；通过强化自身的管理，以求最大限度地依法维护自身的权益；企业税务管理职能研究行业及区域财税政策；负责投资工程的税务筹划；落实公司（或所属单位）的财税待遇;协调与财税部门的公共关系企业税务管理目标企业税务管理作为企业管理的重要组成局部，其目标与企业的总体管理目标存在着一到处性，企业税务管理的目标定位也直接关系着税务管理的有效开展具体来说，企业税务管理的目标主要包括恰当履行纳税义务，躲避涉税风险，控制纳税本钱三方面的内容
1、恰当履行纳税义务所谓恰当履行纳税义务是指企业按照税法规定，在充分利用庆享有的税收优惠政策的基础上，严格税收法律，法规，确保税款及时，足额上缴，防止出现任何法定纳税义务之外的纳税本钱或纳税损失的发生因而，企业应该做到纳税遵从，即依法时行税务登记，依法建账并进行账证管理，依法申报纳税，在规定的期限内缴纳税款
2、躲避纳税风险纳税风险是指企业的涉科行为因未能正确针遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素，其结果导致企业多缴税或少缴税
3、控制纳税本钱企业为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税本钱核算，当企业的应纳税额不变时，控制纳税本钱就可以到达增加纳税收益的目的企业税务管理的三个具体目标相辅相成不同企业的目标亦有所差异，不同企业家在不同的时期目标的侧重点也不一样，对于规模大业务大型企业来说有效防止纳税风险的发生是进行税务管理的首要目的而这个目标的实现也离不开恰当履行纳税义务的控制纳税本钱
2.大企业税务管理的实施程序如何？答
1、构建税务管理的组织架构，设置税务管理部门或岗位企业应结合业务特点和内部税务风险管理的要求设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，建立税务管理的岗位责任制企业可任命税务总负责人,直接对冲民经理负责企业组织结构属于总分机构模式的，需要大分支机构设立税务部门或者税务管理岗位，集团型企业，需根据自身特点在地区性总部，产品事业部或下属企业内局部别设立税务部门或者税务管理岗位企业应配备合格的人员负责涉税业务，负责小乘业务的人员应具备必要的专业资质，良好的业务知识和职业操守，遵纪守法
2、制定税务管理制度制定税务管理制度是大企业税务管理的基础工作之一税务管理制度包括各级税务部门和岗位人员应履行的职责，税务管理中不相容岗位的别离，制约和监督制度，税务报告及档案管理制度，纳税业务的处理流程制度，税务管理鼓励制度等等在各项规章制度中，企业要特别注意建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互别离，制约和监督
3、执行税务管理流程设置了对应的税务管理部门，制定了相应的税务管理制度真正按照税务管理流程进行执行才能发挥出应有的效果在企业的税务管理过程中要始终贯彻事前规划的原则，把握住关键的一点，即企业的业务活动产生税因而税务管理过程需要在业务活动开始之前就行动执行税务管理流程的一个重要目标就是在合法的基础上节约企业本钱控制企业的税务风险
4、识别、评估和应对税务风险企业应全面系统持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件,评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略
5、沟通与协调企业应税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反应，发现问题应及时报告并采取应对措施
6、实施税务管理监控机制税务总负责人应定期对企业税务风险管理机制有有效性进行评估审核，不断改良和优化税务风险管理制度和流程企业内部要实施税务审计和监督制度
3.企业税务管理的根本方法有哪些？答企业税务管理的根本方法有预先筹划法、程序控制法、目标管理法、专家咨询法、税务代理法、专项培训法
4.企业纳税政策管理的原则有哪些？答原则有
1、实际可靠原则是指政策管理必须从企业的实际出发，并且依据企业的真实可靠的根本资料收集企业税收政策和相关经济政策的原则
2、程序化原则是指企业必须按一定的程序和标准，管理与本企业经济业务相关的税收政策及其他经济政策的一系列管理活动
3、及时全面原则是企业纳税政策管理必须坚持的一项重要原则，主要是指企业政策管理时应随时关注政府发布的税收政策与法规，财务会计制度及其他相关经济政策，及时地整理归纳与本企业有关的政策变化，保证企业的政策敏感性
4、相关性及重要性原则是企业纳税政策管理必须坚持的另一项重要原则相对及时全面原则，相关性及重要性侧重于对企业纳税政策的整理归纳
5.税收实体法的构成要素有哪些？企业纳税政策管理的程序如何？答税收实体法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等其中，最根本的要素包括纳税义务人、征税对象、税率
6.企业纳税政策管理的含义、方法？答企业纳税政策管理是纳税管理的根本环节和主要内容，是企业对自身纳税管理活动中涉及的税收法律法规及其输电线济政策法规进行收集、整理、分析并应用于纳税管理实践中的一系列管理活动企业纳税政策管理的根本方法有
1、流程图
2、分类整理法
3、归谬法
4、逆向思维法
7.企业纳税政策管理鼓励机制的作用？答企业纳税政策管理的鼓励机制对纳税政策管理的作用具有两种性质即助长性和致弱性也就是说，鼓励机制对纳税政策管理具有助长作用和致弱作用鼓励机制的助长作用是指一定的鼓励机制纳税政策管理人员的某种符合纳税政策管理标准的行为具有反复强化、不断增强的作用，在这样的鼓励机制作用下，纳税政策管理不断开展与完善我们称这样的鼓励机制为良好的鼓励机制鼓励机制的致弱作用表现在由于鼓励机制中存在去鼓励因素，企业对纳税政策管理人员所期望的行为并没有表现出来
8.企业纳税本钱的概念是什么？管理方法、技术方法、管理步骤、内容、原则有哪些答企业纳税本钱，又称履行纳税义务费用，是企业生产或销售商品、提供劳务而必须消耗的经济价值，它通过减少某项资产或增加某项负债的方式来实现企业纳税本钱管理分为日常管理和专项管理其管理内容主要包括对企业正常应纳税款的计算，审核与缴纳管理，对办税费用的审核，支付管理企业纳税本钱管理的原则
1、依法原则在企业纳税本钱管理中，无论是日常管理和专项管理都需要按照现有的法律法规来进行，尤其是专项管理即税务筹划
2、全局出发、全员参与原则
3、本钱效益原则
4、因地制宜原则
9.纳税申报方式有哪些？纳税缴纳方式有哪些？扣缴义务人有哪些义务和权力？答纳税申报方式有上门申报，邮寄申报，电子数据申报纳税缴纳方式有自核自缴，申报核实缴纳，申报查定缴纳，定额申报缴纳权利有
1、有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况
2、有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密
3、享有申请减税、免税、退税的权利
4、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；
5、对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
6、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
7、有权检举违反税收法律、行政法规的行为义务有
1、接受税务机关依法进行检查
2、如实反映情况
3、提供有关资料
10.纳税担保、纳税保证、纳税质押有何区别？答纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为纳税保证是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规或税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为税务机关认可的，保证成立税务机关不认可的，保证不成立纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为主滞纳金的担保纳税人使其未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金纳税质押分为动产质押和权利质押
11.税收保全形式有哪些？答税收保全措施的形式有两种书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款的金额；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
12.企业税务风险的含义？产生原因、企业税务风险因素、风险管理方法、风险控制方法有哪些？答税务风险管理是企业风险管理的分支，因为企业的各项活动均会导致相应的会计核算，而会计核算的方法直接导致企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理需要重点识别的税务风险因素董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求；其他有关风险因素管理税务风险的方法一是强调效劳，注重改良效劳方式和方法，提高效劳质量和水平，建立和谐税收征纳关系；二是管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险；三是提高企业自我遵从度，正确引导企业利用自身力量实现自我管理，只有着力于企业自我遵从，才能从根本上解决大企业税务管理对象复杂、管理资源短缺这一突出矛盾；四是实行个性化管理，针对企业各自面临的税务风险制定差异化管理措施和手段；。
个人认证
优秀文档
获得点赞 0
