初级审计理论与实务试题含参考答案

初级审计理论与实务试题含参考答案

一、单选题（共56题，每题1分，共56分）

1.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）・A、监事会或审计委员会领导体制B、总经理领导体制C、财务副总经理领导体制D、董事会领导体制正确答案C答案解析内部审计机构设置的不同体制中，独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、总经理领导型和财务副总经理领导型

2.下列属于按照审计主体进行分类的是（）・A、国家审计、内部审计和社会审计B、财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计C、全部审计和范围审计D、事前审计、事中审计和事后审计正确答案A答案解析本题主要考查审计分类（按审计主体）选项B属于按照审计内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选项D属于按照审计时间分类

3.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）・A、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加强调事项段B、如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段C、强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任正确答案A答案解析《审计法》规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误；《审计法》规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，选项CD错误

28.下列内部控制属于实物控制的是（）・A、定期进行表账证之间的核对B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度C、出纳不得登记总账D、顾客赊销限额的审批正确答案B答案解析实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全

29.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B、内部审计人员不需要保持独立性C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D、独立性是审计的本质特征正确答案D答案解析国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，内部审计人员也需要保持独立性，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务

30.下列不属于应付账款的审计目标的是（）・A、真实性B、完整性C、总体合理性D、计价正确性正确答案D

31.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是（）•A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价正确答案B答案解析标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法

32.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）・A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任正确答案C答案解析内部审计人员需要承担法律责任，选项A错误；判定社会审计人员法律责任的法律依据包括《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、民法、刑法，选项B错误；《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任只包括国家审计的法律责任，选项D错误

33.下列审计取证方法不能收集到适当性强审计证据的是（）A、检查・B、重新计算C、外部调查D、观察正确答案D答案解析观察本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据

34.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）・A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离正确答案A答案解析A选项只涉及现金管理

35.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是（）・A、以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票B、以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账C、以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物D、获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确正确答案C答案解析选项A证实的是固定资产的权利和义务认定；选项B证实的是固定资产的完整性认定；选项D证实的是固定资产的计价和分摊认定

36.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项

①银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；

②银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；

③银行存款利息1000元，公司尚未人账，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）A、1555o1万元B、15649万元OC、1575万元D、1575o1万元正确答案D答案解析银行存款余额=1570-5+10+0l=1575o1（万元）

37.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）・A、计算B、监盘C、观察D、函证正确答案C答案解析用来调查了解内部控制的方法包括询问、检查、观察和追踪

38.下列审计证据中，属于环境证据的是（）・A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况正确答案D答案解析环境证据包括地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质和国内外政治经济形势等

39.审查某企业融资租赁业务，发现该企业每年年初支付融资租赁费10万元的账务处理为借记“制造费用”，贷记“银行存款”，审计人员对被审计单位的上述处理认定为（）・A、正确B、错误，调整分录为借记“固定资产”，贷记“制造费用”C、错误，调整分录为借记“长期应付款”，贷记“银行存款”D、错误，调整分录为借记“固定资产”，贷记“长期应付款”正确答案C答案解析支付融资租赁费的账务处理应为借记“长期应付款”贷记“银行存款”

40.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）0A、全部审计B、事中审计C、事前审计D、事后审计正确答案D答案解析国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计

41.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）・A、销售单价变动B、存货仓储费用变动C、存货成本项目发生变动D、销售收款变动正确答案C答案解析分析存货周转率变动是否存在以下情况存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动

42.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是•A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单正确答案D答案解析D为外部证据，ABC属于内部证据，外部证据比内部证据证明力强

43.下列选项中，属于控制环境的原则的是・A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B、组织应展现对诚信和道德价值的承诺C、组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平的控制活动D、针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现正确答案B答案解析选项A是风险评估的原则，选项C和D是控制活动的原则

44.为审计教育明确了方向和目标・A、审计法B、审计证据C、审计准则D、会计报告正确答案C答案解析审计准则为审计教育明确了方向和目标

45.下列关于审计作用的表述中，错误的是（）A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B、国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠正确答案D答案解析社会审计可以提高被审计单位的财务信息质量，但不能确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

46.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为（）・A、数据清理B、数据转换C、数据验证D、数据分析正确答案A答案解析数据清理是指审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程

47.审计机关应归人项目审计档案文件材料中，其正确的排列顺序足（）o•A、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查性文件材料B、备查性文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C、结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料D、证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料正确答案C答案解析审计机关应归人项目审计档案文件材料中，其正确的排列顺序是结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料和备查性文件材料

48.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）o•A、监督全国社会审计工作B、代行被审计单位的部分管理职能C、办理企业清算审计业务，出具清算审计报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚正确答案C答案解析选项A,属于国家审计的任务；选项B,社会审计不能带姓被审计单位的管理职能；选项D,属于政府的权限，社会审计对被审计单位没有处罚权

49.在绩效审计中，根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现的评价方法是（）・A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价法正确答案C答案解析目标成果法根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现

50.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指（）・A、确认应该记入各资本账户的业务全部记入B、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的C、确认记录的金额经过正确的过账和汇总D、确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表正确答案B答案解析证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的，选项B正确

51.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）o•A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额5%的公益性捐赠正确答案D答案解析选项D,符合“公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分”的规定

52.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）・A、反向B、正向C、不确定D、无关正确答案B答案解析要求审计结论的可靠程度与样本规模成正比

53.下列关于审计的表述，错误的是（）（2014年）A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动正确答案C答案解析在我国，经济监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督

54.下列属于社会审计作用的是（）A、促进组织合法经营和运行B、维护良好的市场秩序C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、促进组织完善内部控制和风险管理正确答案B答案解析社会审计的作用

（1）提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行

（2）促进企业完善内部控制,提高企业经营管理水平

55.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）•A、凭证与记录控制B、实物控制C、职责分工控制D、业务授权控制正确答案A答案解析该项目属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具体要求

56.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）・A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后正确答案D答案解析强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项D说法错误

4.审计机关依据年度审计任务，安排依次实施的所有审计项目的工作计划，称为（）・A、审计方案B、长期审计计划C、审计项目计划D、中期审计计划正确答案C答案解析审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划，选项C正确

5.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）・A、制订审计计划B、测试内部控制C、签订审计业务约定书D、编制审计报告正确答案C答案解析国家审计和内部审计无须签订审计业务约定书

6.在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立,其目的是（）・A、防止虚增人数和工资级别B、防止多计和错计出勤天数C、防止多计或少计产量和工时D、防止虚报和错报产品产量正确答案A正确答案A答案解析审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一保持合理的职业谨慎，严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件

二、多选题（共44题，每题1分，共44分）

1.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（）A、货物的发出必须有经批准的销货单B、销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C、限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D、由专人调查每个客户的信用状况E、由专人保管应收票据正确答案ABCE答案解析销售与收款业务循环实物控制措施限制非授权人员接近存货；货物的发出必须有经批准的销货单；销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件；由专人保管应收票据

2.审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有（）0•A、文字说明法B、调查表法C、流程图法D、录像与录音法E、逻辑模型法正确答案ABC答案解析内部控制调查结果记录方式包括文字说明法、调查表法和流程图法

3.财务审计项目的一般审计目标包括（）o•A、过账和汇总正确性B、披露正确C、计价正确性（金额没错）D、完整性（没少计）E、总体合理性正确答案ABODE

4.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有（）・A、企业财务部门制定举债政策及内部批准程序B、企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序C、盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会做出决定D、企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究E、增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施正确答案ABE答案解析最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；企业偿还债务时，要有正式的授权审批程序；增资或减资时必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权

5.新国家审计准则包括（）o•A、总则B、审计机关和审计人员C、审计计划D、审计报告E、附则正确答案ABODE答案解析新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则

6.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）・A、审查资产负债表日后货币资金支出凭证B、追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账E、追踪资产负债表日之前签发的验收单正确答案ABCE答案解析选项D,主要与应付账款的计价和分摊相关

7.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有（）・A、销货合同B、发运凭证C、销货发票D、客户订货单E、付款凭单正确答案ABCD答案解析选项E,属于采购与付款循环审计中应该审查的文件

8.审查某公司应交税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税“主营业务收入明细账”的已销量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有（）*A、自产产品用于建造厂房B、以产品交换材料C、以产品抵债D、产品用于集体福利E、此项差额正常正确答案ABCD答案解析有差额是一定要进行进一步调查的，不能说差额就是正常的

9.下列关于审计准则的表述中，正确的有（）・A、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准C、审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介据D、审计准则是衡量审计质量的尺度E、审计准则是完善审计组织内部管理的基础正确答案CDE

10.内部审计人员的职业道德的主要规定有（）o•A、严格依法B、内部审计职业道德的概念和基本原则C、诚信正直D、正直坦诚E、客观性正确答案BCE答案解析选项A和D属于国家审计人员的职业道德要求

11.效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在（）・A、审计目标B、审计程序C、评价标准D、审计方法E、审计独立性要求正确答案ACD答案解析两者在审计程序和独立性要求方面并无差异

12.电子数据审计中，数据采集的方式有（）・A、文件传输B、数据验证C、直接拷贝和直接读取D、开放数据互连E、平行模拟正确答案ACD答案解析数据采集的方式包括直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模块采集数据、利用财务软件标准接口采集数据、网上采集、文件传输和开放数据互连

13.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括（）・A、促进被审计单位提高管理水平B、监督宏观调控政策的贯彻执行C、为宏观政策的制定提供决策依据D、追踪反馈宏观调控政策的运行效果E、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告正确答案BCD答案解析A为社会审计的作用，E是审计的职能

14.内部控制要素包括（）・A、控制环境B、风险评估C、控制测试D、信息与沟通E、监督正确答案ABDE答案解析选项C应当是控制活动

15.下列有关顺查法的说法中，正确的有（）・A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B、审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查C、方法简单、易于掌握D、可能遗漏重要错弊事项E、适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位正确答案ABCE答案解析选项D,属于逆查法的特点

16.审计人员对被审计单位在产品成本进行实质性审查的内容有（）A、检查在产品盘存记录是否完整、正确，核实盘存数量B、审查产品的所有权C、审查产品的等级与质量D、审查在产品计价方法的合理性E、审查计价方法在一定期间有无变化正确答案ADE答案解析决定在产品成本的主要因素是在产品数量及其计价BC属于产成品数量的审查程序

17.审计组织应当针对（）要素简历审计质量控制制度・A、审计质量责任B、审计职业道德C、审计人力资源D、审计业务执行E、审计质量监控正确答案ABCDE答案解析以上选项都是正确的

18.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行内部控制测评的有（）oA、分析近期各年度工资总额的变动情况B、调查了解薪酬业务的流程和主要控制措施C、实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作D、审查工资费用账务处理的正确性E、审查产量与工时记录是否经生产部门主管审核正确答案BCE

19.属于财务报表编制程序内部控制的有（）•0A、制定结账日程表B、试算平衡控制C、对账控制D、报送时间控制E、报表内容控制正确答案ABC

20.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（）・A、抽取付款凭证审查有无审批签字B、检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C、观察支票与印章的保管是否分离D、分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E、监督盘点库存现金正确答案ABC答案解析DE属于实质性审查内容

21.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（）・A、直接材料B、制造费用C、对外捐赠D、辅助生产费用E、管理费用正确答案ABD答案解析CE不属于产品成本组成部分

22.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的有（）・A、审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定管辖范围B、涉及国家重大机密的军品科研和生产单位由项目或单位所在地的省级审计机关负责审计C、上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计D、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计E、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定正确答案ACD答案解析本题主要考查国家审计机关的管辖范围选项B,涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计选项E,军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案

23.按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为（）・A、专程审计B、再次审计C、初次审计D、不定期审计E、定期审计正确答案BC答案解析按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计

24.下列各项中，属于职责分工控制活动的有（）・A、所有业务执行均需经过授权B、资产的保管与账实核对相分离C、凭证应预先连续编号D、业务的执行与记录相分离E、对资产进行定期盘点正确答案BD答案解析A属于授权控制，C.E属于凭证与记录控制

25.审计机关受本级人民政府委托提出的审计结果报告的报告对象是（）o•A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会E、政府首长正确答案CE答案解析审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告

26.甲公司为防范货币资金支付过程中发生错报，对于货币资金支付有关的印鉴管理制定了下列严格的规范审计人员认为存在缺陷的有（）・A、财务专用章由专门指定的人员保管B、审批支出用的个人名章由审批人员个人保管C、每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中D、保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管E、支票与印章应有不同的人保管，防治管理失控正确答案CD答案解析选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管;D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定

27.作为绩效审计评价的标准应具备的特征有（）・A、明确性B、可靠性C、客观性D、充分性E、相关性正确答案ABCE

28.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（）o•A、检查会计原则的遵循情况B、报表编制方法的合规性C、所得税会计处理的正确性D、审查资产负债表日后事项E、营业外支出的合规性正确答案ABCD答案解析资产负债表审查的内容包括复查和评价审计证据、检查会计原则的遵循性、报表编制正确性和编制方法合规性的审查、所得税会计处理的审查、报表所列主要指标可信性的审查、资产负债表及其附注披露正确性的审查、资产负债表日后事项的审查

29.随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有答案解析人员调配单的编制与审批相互独立，可以防止虚增人数和工资级别

7.审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是（）•A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元正确答案C答案解析总体金额=（505004-50000）X300000=303000（元）

8.内部控制测评的正确步骤是（）・A、调查了解内部控制一对内部控制进行初步评价一如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一对内部控制进行再评价B、对内部控制进行初步评价一调查了解内部控制一如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一对内部控制进行再评价C、对内部控制进行初步评价一调查了解内部控制一对内部控制进行再评价一如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试D、对内部控制进行初步评价一如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一调查了解内部控制一对内部控制进行再评价正确答案A答案解析内部控制测评的四步骤为调查了解内部控制一对内部控制进行初步评价一如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试一对内部控制进行再评价

9.审计人员检查被审计单位投资方有无以被审计单位为担保人向银行借款，并以该借款向被审计单位投资，是为了查明（）・（）o•A、不恰当的人工干预风险B、数据丢失风险或数据无法访问风险C、系统操作不熟练的风险D、数据信息非授权访问的风险E、系统程序可能会对数据进行错误处理的风险正确答案ABDE答案解析在信息技术改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括

（1）信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；

（2）由于安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；

（3）数据丢失风险或数据无法访问风险；

（4）不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制等

30.审计人员在审查工资的结算与分配时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（）・A、根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计件工资B、按月向职工发放工资，并代扣代缴个人所得税C、以经授权审批的加班记录为依据，向职工发放加班津贴D、将在建工程人员的工资计入产品成本E、将车间管理人员工资计入管理费用正确答案ADE答案解析A选项，根据职工每月的出勤天数计算应付职工的计时工资；D选项，在建工程人员的工资计入工程成本；E选项，车间管理人员工资计入制造费用

31.属于销售与收款业务循环所使用的凭证和记录的有（）・A、贷项通知单B、客户订货单C、付款凭单D、销货合同E、销货单正确答案ABDE

32.绩效审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在（）・A、审计范围B、审计程序C、评价标准D、审计方向E、审计独立性要求正确答案ACD答案解析审计程序和审计独立性要求都是大致相同

33.下列有关审计人员实施监盘工作的要点中，正确的有（）・A、将盘点结果与明细账余额核对B、在监盘过程中，对过期，毁损的存货单独作出记录C、审计人员自始至终在现场监督盘点的进行D、审计人员参与制订盘点计划E、以上选项都正确正确答案ABODE

34.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（）・A、会计原则的遵循情况B、报表编制方法的合规性C、所得税会计处理的正确性D、报表所列主要指标的可信性E、营业外支出的合规性正确答案ABCD答案解析选项E,属于利润表审查内容

35.审计人员对现金流量表进行实质性审查时，主要使用的审计方法有（）oA^函证B、分析法C、盘点D、检查核对法E、金额验证法正确答案E答案解析现金流量表实质性审查的方法是检查核对法、分析法、金额验证法

36.下列对审计对象的表述，正确的是（）・A、审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动B、审计对象泛指被审计单位的所有经营活动C、从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的D、审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性E、审计对象是审计客体的经济活动正确答案ADE答案解析审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，选项A正确；是审计行为所指向和作用的承受体人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，选项B错误；从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来将要发生的活动，即事前、事中和事后的活动，选项错误；审计对象是指审计客体因承担和履行经济责C任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项D正确；审计对象是审计客体的经济活动，选项E正确

37.下列有关审计取证模式的提法中，不正确的有（）・A、账目基础审计直接从会计资料的审查入手B、制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手C、制度基础审计是风险基础审计的发展D、账目基础审计的审计目标是查错防弊E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险正确答案CE答案解析风险基础审计是制度基础审计的发展，选项C错误；账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险，选项E错误

38.对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有（）•oA、月结单核对相符的账户B、关联单位的账户C、长期挂账未结清的账户D、积欠已久而突然结清的账户E、具有特殊交易的账户正确答案BODE答案解析A选项表示应付账款账项不存在问题

39.下列关于分析方法的表述，正确的有（）・A、分析方法仅指研究财务数据之间的关系B、分析方法一般仅运用于审计计划阶段C、分析方法特别关注异常变动和差异D、常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法E、分析方法是实质性审查中必须使用的方法正确答案CD答案解析分析方法是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

40.融资租赁固定资产的审查要点包括（）•A、租赁合同是否合法合规B、计价是否正确C、支付租金的账务处理是否正确D、是否按期计提折旧及其计算是否正确E、合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行正确答案ABODE答案解析融资租赁固定资产审查的重点包括租赁合同是否合规合法，手续是否完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况

41.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有（）・A、材料采购费用的分配比例是否合理B、材料采购成本的构成项目是否完整C、材料计价方法是否保持前后期一致D、材料采购的业务处理流程是否合理E、是否制定了材料采购管理制度正确答案ABC答案解析DE属于内部控制测试内容

42.在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（）o•A、银行进账单B、销售发票C、销售合同D、客户订货单E、货运单据正确答案BCDE

43.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（）o•A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度E、对于重要事项，不应以审计成本的高低或获取证据的难易程度为由减少必要的审计程序正确答案BE答案解析审计证据的充分性是指审计证据的数量，选项A错误审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量，并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证成本与效益之间的关系，以尽量少的人力、物力消耗取得足够的、高质量的证据，选项C、D错误

44.按控制的时间，内部控制分为（）o•A、预防性控制B、事中控制C、事前控制D、事后控制E、察觉式控制正确答案BCD答案解析选项A和E属于属于按控制的功能分类A、投入的货币资金是否为投资方所有B、实收资本账户记录是否完整C、投入资本是否按时足额到位D、货币资金投资是否及时入账正确答案A答案解析投资方以被审计单位为担保人向银行借款再将该笔资金投资于被审计单位，说明投资方对该笔资金无所有权

10.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是（）・A、观察函证C、监盘D、分析性复核正确答案B答案解析函证是指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项向其他有关单位发函询证而取得审计证据的方法在确定应收账款真实性审查中应用较多

11.促进组织完善治理、增加价值和实现目标是（）的总体审计目标•A、国家审计B、内部审计C、社会审计D、特殊审计正确答案B答案解析促进组织完善治理、增加价值和实现目标是内部审计的总体审计目标

12.采购与付款业务循环的内部控制测评内容不包括（）・A、了解并描述采购与付款业务的内部控制B、抽查部分采购业务C、付款环节的测试D、收款环节的测试正确答案D答案解析选项D,属于销售与收款业务循环的内部控制测评内容

13.下列关于薪酬循环的内部控制中，说法恰当的是（）•oA、甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核B、甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督C、工资费用分配表编制与审核相互独立D、甲职员负责工资支付的全过程正确答案C答案解析工薪应由独立于工薪和考勤职能之外的人来发放，因此选项A、B错误；不能由一人负责工资支付的全过程，选项D不正确

14.属于计算机审计中测试信息系统的方法是（）・A、嵌入审计模块法B、外部调查法C、统计抽样法D、比率分析法正确答案A答案解析信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等

15.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）o•A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件正确答案B答案解析AC选项属于职责分工，D选项属于实物控制

16.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是（）・A、详查法B、抽查法C、顺查法D、逆查法正确答案D答案解析逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法

17.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）o•A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单正确答案D答案解析本题考查的是审计证据的分析文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠；从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠

18.审计机关依照法律规定提出的审计结果报告应报送给（）・A、本级人民政府B、审计机关负责人C、上一级审计机关D、本级人大常委会正确答案C

19.关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账上述控制措施属于（）・A、职责分工控制B、业务授权控制C、实物控制D、凭证与记录控制正确答案D答案解析关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，属于凭证与记录控制

20.下列审计证据中，属于环境证据的是（）・A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、管理人员素质正确答案D答案解析环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境（如经济形式、地理位置、管理状况）

21.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应（）・A、减少对控制测试的依赖B、转入控制测试阶段C、转入控制测试阶段D、直接转入实质性测试阶段正确答案B答案解析经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应转入控制测试阶段，选项B正确

22.下列有关审计程序的表述，正确的是（）・A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案C、社会审计的审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定正确答案C答案解析选项A,内部审计也发审计通知书；选项B,国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D,社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定

23.2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行时间是（）A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日正确答案B答案解析2010年2月，国务院公布新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施

24.世界上第一位社会审计人员是（）・A、美国的查尔斯•斯内尔B、威尼斯的查尔斯•斯内尔C、苏格兰的爱丁堡D、英国的查尔斯•斯内尔正确答案D答案解析世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯•斯内尔

25.对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是（）・A、财政审计B、财务审计C、财经法纪审计D^效益审计正确答案D答案解析效益审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型

26.对于设定提存计划的离职后福利，不应计入的会计科目是（）0A、无形资产B、生产成本C、管理费用D、销售费用正确答案A答案解析对于设定提存计划的离职后福利，是否分别不同情况，计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目；对于设定受益计划的离职后福利，企业是否按照会计准则要求，区分情况分别计入当期损益或相关资产成本

27.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是。