初级审计理论与实务习题

初级审计理论与实务习题

一、单选题（共题，每题分，共分）

561561.经常可以用标明变量的所有数值的图表来表示的绩效审计分析方法是（）•A、内容分析法B、描述性统计分析法C、价值分析法D、成本效果法正确答案B答案解析描述性统计分析，经常可以用标明变量的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示

2.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是（）・A、支票与印章的保管B、现金的收付与库存现金日记账的登记C、现金的支付与报销单据的审批D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记正确答案B答案解析现金的收付与库存现金日记账的登记可以由出纳员承担

3.新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是（）•0C、应付职工薪酬的账务处理是否正确D、应付职工薪酬账簿是否经过定期检查、复核正确答案D答案解析选项D,属于内部控制测评

20.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是o•A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法正确答案D答案解析应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实

21.下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是・A、内部审计机构不承担行政责任B、内部审计机构不承担刑事责任C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任正确答案D答案解析内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或腥增处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理，选项A和B错误我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确

22.下列有关内部审计报告的表述，错误的是（）・A、内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字资料B、内部审计报告内容无须包括审计概况和审计建议C、内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章D、内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或人员正确答案B答案解析内部审计报告的正文是审计报告的核心内容，主要包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和审计建议等内容

23.审计人员在对某企业2010年度财务报表进行审计时，发现该企业2010年3月初购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税

8.5万元，支付运杂费3万元，途中保险费5万元该设备估计可使用5年，净残值为8万元该企业固定资产折旧方法采用双倍余额递减法由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则审计人员认为该设备的报废净损失（）万元・A、36B、37o6C、40D、43o55正确答案B答案解析该固定资产原入账价值=50+3+5=58（万元）；已提折旧=58X2/5X9/12=

17.4（万元）；报废净损失=58-

17.4-2-1=

37.6（万元）

24.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）o•A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性正确答案A答案解析通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等

25.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好正确答案B答案解析如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则应扩大函证范围和数量

26.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）•oA、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性正确答案B答案解析重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确

27.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是0A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据正确答案B答案解析销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金包括增值税销项税额+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失

28.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）・A、总体合理性B、截止期正确性C、所有权D、分类正确性正确答案B答案解析抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，目的是审查购人存货的截止期正确性

29.审计报告按照详略程度可以分为（）•A、标准审计报告和非标准审计报告B、简式审计报告和详式审计报告C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告正确答案B答案解析审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告

30.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）・A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行说明C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关正确答案B答案解析其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确

31.在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（）•A、回归分析法B、目标成果法C、标杆法D、价值分析法正确答案B答案解析目标成果法是根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的一种评价方法

32.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是（）・A、规定了审计机关的管理体制B、明确了审计人员的基本职业道德C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准D、适用于社会审计和内部审计正确答案B答案解析在我国国家审计准则的第2部分审计机关和审计人员中规定了审计人员遵守各项基本职业道德的要求

33.实物盘点属于（）•A、会计信息控制B、经营决策控制C、察觉式控制D、事中控制正确答案C答案解析察觉式控制包括实物盘点、会计记录核对

34.下列有关审计准则的表述，错误的是（）・A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是确定和解脱审计责任的依据C、审计准则是衡量审计质量的尺度D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳正确答案D

35.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是（）A、经济监督B、经济评价C、经济控制D、经济鉴证正确答案B答案解析在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能

36.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）•A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离正确答案A答案解析A选项只涉及现金管理

37.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6%,审计人员经过评估，确定固有风险为60%,控制风险为80%则审计人员可接受的检查风险为（）・A、6%B、10%C、12o5%D、48%正确答案C答案解析可接受的检查风险二6%/（60%X80%）=

12.5%o

38.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是（）•A、以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票B、以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账C、以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物D、获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确正确答案C答案解析选项A证实的是固定资产的权利和义务认定；选项B证实的是固定资产的完整性认定；选项D证实的是固定资产的计价和分摊认定

39.审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为A、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》C、《中华人民共和国注册会计师法》D、《中华人民共和国会计法》正确答案B答案解析1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着新中国注册会计师职业逐步重建

4.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）•A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销正确答案D答案解析D属于正常的财务处理

5.审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的（）•A、真实性B、完整性C、披露正确性o•A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险正确答案D答案解析审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性

40.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是•A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D、分析、计算折让、折扣比例的合理性正确答案D答案解析D选项属于实质性测试程序

41.财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是・A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠正确答案B答案解析选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务

42.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额以下有关库存现金监盘表的说法中,不正确的是（）•A、库存现金监盘表必须由出纳自行编制，并经审计人员签字B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符D、库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额正确答案A答案解析库存现金监盘表应当由审计人员编制

43.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项

①银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；

②银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；

③银行存款利息1000元，公司尚未人账，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）A、1555o1万元B、1564o9万元C、1575万元D、1575o1万元正确答案D答案解析银行存款余额=1570-5+10+01=15751（万元）

44.审计业务活动及其相关的职能活动是（）・A、审计管理的主体B、审计管理的客体C、审计管理的内容D、审计管理的特征正确答案B答案解析审计管理的客体即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动

45.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好正确答案B答案解析函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量

46.审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是（）•A、毛利率B、流动比率C、存货周转率D、应收账款周转率正确答案C答案解析运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时通常使用存货周转率指标

47.是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的（）・D、合法性正确答案D答案解析审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的合法性

6.下列有关计算机审计的表述中，正确的是（）・A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C、计算机审计不需要进行内部控制测试D、计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据正确答案D答案解析计算机审计的审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表了，而表现为存储在计算机中的电子数据，选项A错误；计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不同，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误

7.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是（）•A、对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评B、为所在单位办理纳税申报C、提出改进管理、提高效益的建议D、参与研究制定有关的规章制度正确答案B答案解析选项B不属于内部审计机构权限，是单位财务部门的职责

8.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是（）A、产量与工时记录B、材料费用分配表C、存货盘点报告表D、应收账款明细表正确答案A答案解析BC属于生产与存货循环文件，D属于销售与收款循环文件

9.审计人员在审计应付账款时发现某企业的会计将应付给甲公司的包装物押金100万元计入到了应付账款明细科目，审计人员应认定其违背了应付账款的（）认定•A、存在B、完整性C、计价和分摊D、准确正确答案A答案解析应付给甲公司的包装物押金100万元应计入其他应付款也就说明应账面上记录的这笔应付账款是不存在的，因此违背了应付账款的存在认定

10.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）・A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚正确答案C答案解析ABD既不属于社会审计组织审计业务范围，也不属于其会计咨询和服务业务范围

11.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（）•A、将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B、计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较C、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D、将本年度应计提折旧的同定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较正确答案B答案解析B用来检查固定资产变动的合理性

12.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是（）•A、抽查请购单是否经过适当审批B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C、检查贷项通知单的记录是否完整D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证正确答案B答案解析AC选项属于内部控制测试；D选项与真实性审计目标有关

13.为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是（）・A、固定资产总账B、固定资产明细账C、契约、产权证明书、发票等凭证D、固定资产和累计折旧分类汇总表正确答案C答案解析查验固定资产的所有权，需要审查固定资产的产权、合同、发票、财产税单等相关凭证

14.审计机关根据年度审计任务的安排，需要依次实施的所有审计项目的计划是（）•A、国家审计计划B、内部审计计划C、审计项目计划D、审计方案正确答案C答案解析按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划（所有审计项目）和审计方案（每一审计项目）

15.对监盘库存现金的下列说法中不正确的是（）•oA、企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点B、库存现金监盘表中应注明冲抵库存现金的借条、未提现支票和未作报销的原始凭证C、对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时D、如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同的时间进行盘点正确答案D答案解析如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点

16.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）•A、内部控制一般仅针对常规业务活动设置B、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠正确答案D

17.下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）•oA、国家有关政策B、具体行业标准C、审计人员的观点D、国家法律法规正确答案答案解析通常可以作为绩效审计评价标准

（1）有关C法律法规和方针政策；

（2）国家、行业或地区性的正式标准；

（3）专业机构研究或制定的专业标准；

（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；

（5）其他国家的标准和经验；

（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；

（7）有关利益相关人的评价标准等等

18.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）•A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制正确答案C答案解析替代审计程序是指审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生

19.对企业应付职工薪酬进行实质性测试时，不应该重点关注的内容的是（）•A、计提职工福利费依据的工资总额是否正确B、计提职工福利费的比例是否正确。