初级审计理论与实务复习题（附参考答案）

初级审计理论与实务复习题（附参考答案）

一、单选题（共56题，每题1分，共56分）

1.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）o、编制程序控制AB、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制正确答案B答案解析岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行2,下列审计证据中，属于环境证据的是（）•A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、内部控制状况正确答案D答案解析环境证据包括地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质和国内外政治经济形势等

3.下列关于社会审计与国家审计、内部审计关系的表述中，正确的是（）•A、社会审计和国家审计的目标相同，都是针对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计B、社会审计和国家审计的准则相同，都是国家审计准则C、内部审计采用定期或不定期的审计，社会审计通常是定期审计D、社会审计必须利用内部审计的工作正确答案C答案解析注册会计师审计和政府审计的目标不相同，注册会计师审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础进行的审计，选项A错误；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，选项B错误；注册会计师在审计工作中应当了解内部审计工作，但是不一定利用内部审计的工作，选项D错误

4.下列各项中，属于国家审计完成阶段的工作的是（）•、成立审计组AB、编制审计工作方案C、起草审计报告D、编制审计实施方案正确答案C

43.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）A、独立性是审计的本质特征B、独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源C、经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础D、业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰正确答案B答案解析独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面其中，组织机构的独立是审计工作独立性的保障经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础

44.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）•A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D、分析、计算折让、折扣比例的合理性正确答案D答案解析D选项属于实质性测试程序

45.在销售与收款循环中，根据内部控制要求，可以由同一人担任的职责的是（）•A、发送货物与登记销售收入B、发送货物与开具发票C、接收客户订单与填制销货单D、批准坏账与收取货款正确答案c答案解析接收客户订单是填制销货单的前提，均由销售人员处理

46.在编制审计项目计划时，不属于必须纳入项目计划的是（）•A、针对上级审计机关审计管辖范围内的审计事项提出授权申请的B、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目C、上级审计机关安排或者授权的审计项目D、直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项正确答案A答案解析对于上级审计机关审计管辖范围内的审计事项，下级审计机关也可以提出授权申请，报有管辖权的上级审计机关审批，获得授权的审计机关应当将授权的审计事项列入年度审计项目计划

47.下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）•A、确定审计目标和评价标准B、设计审计方法体系C、编制审计方案D、归纳审计证据形成审计结论正确答案D答案解析就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有初步调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案

48.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是（）•A、审阅批准文件，检查经办手续是否完备B、审查资本公积总账与明细账的一致性C、观察公司账务处理的流程D、询问财务人员是否存在其他转增资本的情况正确答案A答案解析资本公积转增资本时需要有企业权力机构的正式决议，需要政府部门的批准文件及完备的手续

49.下列有关审计方法的表述中，正确的是（）•A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、顺查法是从分析检查财务报表入手D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位正确答案D答案解析顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法，选项C错误

50.下列关于审计目标的说法中，正确的是（）•oA、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、具体审计目标，是实施审计要实现的初始目的C、审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化D、具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的正确答案B答案解析具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的总体审计目标，是实施审计要实现的最终目的

51.审计人员通过对与审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问而检观察、问询、析、分查、取得审计证据的方法是（）•正确答案B答案解析询问是指以书面或口头方式向有关人员了解关于ABcD审计事项的信息的一种审计证据取证方法

52.如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是（）・、保留意见AB、无保留意见C、无法表示意见D、否定意见正确答案D答案解析注册会计师发表否定意见的情形在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

53.财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，与（）有关•、编制程序控制AB、公司治理层面控制C、编制方法控制D、审核控制正确答案B答案解析财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键

54.审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是（）•A、毛利率B、流动比率C、存货周转率D、应收账款周转率正确答案c答案解析运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时通常使用存货周转率指标

55.根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是（）•、公司的总经理AB、公司的财务部门C、公司的审计部门D、公司的最高权力机构正确答案D答案解析所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权

56.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是（）O•A、检查应付职工薪酬的总体合理性B、审查工资总额的真实性C、检查工资结算的完整性D、证实工资分配的正确性正确答案A答案解析分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，属于分析方法的应用，目的是为了对总体合理性进行审查，以便进一步针对异常变动查明原因

二、多选题（共题，每题分，共分）441441,下列关于审计独立性的表述，正确的有（）o•A、审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性B、内部审计没有独立性C、独立性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立D、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立E、独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要正确答案AC答案解析所有的审计业务都具有相应的独立性，选项B错误；国家审计的独立性包括经济来源上的独立，选项B错误；独立性要求审计人员同时保持形式和实质性的独立，选项E错误2,被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的（）•、实A物证据B、内部证据C、亲历证据D、外部证据E、书面证据正确答案BE答案解析】被审计单位提供的证据均为内部证据书面证据是以书面形式存在的，并以其记载内容证明审计事项的证据

3.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有（）•A、审计风险是客观存在的B、审计风险是可以控制的C、审计风险是可以消除的D、审计风险是不存在的E、审计风险存在于审计全过程正确答案ABE答案解析审计风险是可以控制的（不能消除），选项C错误审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，选项D错误

4.下列关于内部控制作用的表述，正确的有（）•A、促进被审计单位经营目标的实现B、确保工作效率的提高C、保证会计及其他信息资料的真实可靠D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实E、保护财产物资的安全完整和有效使用正确答案ACDE

5.下列各市中，属于职责分工控制活动的有（）・A、所有业务执行均需经过授权B、资产的保管与账实核对相分离C、凭证应预先连续编号D、业务的执行与记录相分离E、对资产进行定期盘点正确答案BD答案解析A属于授权控制，C.E属于凭证与记录控制6,下列有关审计取证方法的表述，正确的有（）•A、检查仅检查记录或文件B、通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C、询问必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D、观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点正确答案BCE答案解析检查，包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型，选项A错误通过观察，审计人员可以了解被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据，选项D错误

7.内部控制测评的作用包括（）•A、评价内部控制的健全性和有效性B、据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响C、减少工作量，节约审计成本，保证审计质量D、提出健全和加强内部控制的建议E、对违反内部控制的行为做出处罚正确答案ABCD答案解析选项E不属于内部控制测评的作用

8.下列关于审计目标的表述，正确的有（）•A、审计目标具有局部性和阶段性B、审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地C、不同的审计主体审计目标也有很大不同D、审计目标的确定取决社会的需求E、在现实工作中，常常根据审计目标的不同将审计业务划分为不同的类型正确答案ABCE答案解析D审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平审计目标的确定是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点

9.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有（）o•A、应在弥补企业以前年度亏损之前提取B、余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取C、以当年利润总额为提取基数D、可以按规定条件转增资本E、可以用来向职工发放福利正确答案BD

10.审计扈织应当针对（）要素简历审计质量控制制度•、审计质量责任AB、审计职业道德C、审计人力资源D、审计业务执行E、审计质量监控正确答案ABCDE答案解析以上选项都是正确的下列关于审计取证模式的表述，正确的有（）•A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险正确答案ACD答案解析B选项，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查；E选项，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险

12.审计管理的主体包括（）•A、内部审计机构B、个人C、社会审计组织D、人民法院E、国家审计机关正确答案ACE答案解析审计管理的主体国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织

13.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有（）•A、采购经适当级别批准B、采用适当的会计科目C、要求收到商品后及时记录采购交易D、对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查E、会计主管人员及时检查采购业务入账金额是否正确正确答案AD答案解析B采用适当的会计科目与采购交易的分类认定有关；C及时记录采购交易与采购的截止认定有关；E主要与准确性认定相关

14.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有（）o•A、筹资、投资决策和业务执行相互独立B、业务执行和记录相互独立C、盈余公积核算和复核由不同人员完成D、所有的资本交易事项都必须由公司最鬲权力机构审批E、限制非授权人员接近筹资和投资文件正确答案ABC答案解析DE属于授权控制和实物控制的内容

15.审计的独立性表现为（）・、目标的独立AB、组织机构的独立C、经济来源的独立D、人员独立E、技术手段的独立正确答案BCD答案解析独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面

16.下列各项中，属于内部审计程序的有（）•A、向社会公布审计结果B、分级复核审计报告C、检查重大违法行为D、编制项目审计方案E、制定年度审计计划正确答案BDE答案解析内部审计程序包括

（一）制定年度审计计划；

（二）准备阶段

1.确定重要性与审计风险、

2.编制审计方案、

3.发出审计通知书；

（三）实施阶段

1.测试内部控制、2,获取审计证据、3,编制审计工作底稿；

（四）终结阶段

1.编制审计报告、

2.分级复核审计报告、

3.后续跟踪

17.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有（）•A、初步调查被审计单位情况B、确定审计目标和评价标准C、设计审计方法体系D、编制审计方案E、归纳审计证据形成审计结论正确答案ABCD答案解析E属于实施阶段的工作内容.

18.“资料3”中，为查明核销B公司150万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有（）A公司将应收B公司的150万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是（）•A、审查核销坏账的批准文件B、检查坏账准备计提方法的恰当性C、派人到原丁公司进行实地调查D、向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查正确答案ACD答案解析选项B和应收账款的坏账准备有关

19.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，正确的是（）•A、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B、应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定E、关系不密切的文件、资料不能作为审计标准正确答案ABCE答案解析审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本机人民政府或上级审计机关

20.审计的职能包括（）•oA、经济核算B、经济监督C、调节市场失灵职能D、配置资源职能E、经济评价职能正确答案BE答案解析审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项BE正确

21.对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有（）o•A、积欠已久而突然全部结清的账户B、长期未能结清的账户C、业务发生频繁的账户D、债权人不明确的账户E、函证回函证明余额相符的账户正确答案ABCD答案解析E不应作为重点审查内容

22.内部控制的目的包括（）0•A、维护资产的安全、完整B、实现企业战略目标C、保证会计信息的真实、可靠D、证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性E、遵守有关法规正确答案ACDE答案解析内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整,保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程

23.以下属于审计组组长职责的有（）•A、编制或者审定审计实施方案B、确定聘请外部人员事宜C、配置和管理审计组的资源D、督导审计组成员的工作E、对审计项目的总体质量负责正确答案ACDE答案解析B是审计机关业务部门的职责

24.审计人员对内部控制进行调查了解的方法有（）•、查阅相关文件AB、分析性复核C、询问相关人员D、观察业务活动E、检查内部控制执行过程中生成的记录正确答案ACDE答案解析B属于审计证据取证的具体方法

25.函证回函认可的金额与函证金额有差异，可能的原因包括（）oA、退货在途B、收款在途C、一方或双方记账错误D、发货在途E、拒付在途正确答案ABCDE

26.下列有关审计目标的表述，正确的是（）•A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价E、审计目标可以多样化正确答案ABCE答案解析国家审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价

27.审查某公司应交税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税“主营业务收入明细账”的已销量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有（）•A、自产产品用于建造厂房B、以产品交换材料C、以产品抵债D、产品用于集体福利E、此项差额正常正确答案ABCD答案解析有差额是一定要进行进一步调查的，不能说差额就是正常的

28.下列选项中，属于国家审计中审计机关的分级质量控制的要求包括（）•A、审计机关审理机构B、审计机关负责人的工作职责C、审计机关业务部门的工作职责D、审计组成员的工作职责E、审计组组长的工作职责正确答案ABCDE

29.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（）•A、提出采购申请与批准采购申请B、批准采购申请与采购C、采购与验收D、验收与付款E、存货保管与发出正确答案ABCD答案解析存货保管与发出岗位无须分离

30.下列有关顺查法的说法中，正确的有（）•oA、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B、审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查C、方法简单、易于掌握D、可能遗漏重要错弊事项E、适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位答案解析选项A、D是审计实施阶段的工作，选项B是审计计划阶段的工作

5.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是（）A、经济分析职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济防护职能正确答案C答案解析注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能；国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能

6.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是（）•A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B、每月与银行对账并编制银行存款余额调节表C、出纳不能登记应收账款明细账D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账正确答案B答案解析察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，如实物盘点、会计记录核对等7,下列审计程序是为了证实实收资本的真实性的有（）•A、审查出资形式的合法性B、查明溢价发行的溢价收入扣除发行费用的余额是否全部记入资本公积账户C、查明房屋、建筑物的产权是否属于投资者D、检查实收资本是否在资产负债表和所有者权益变动表中单项列示正确答案D答案解析证实投入资本的真实性，确定记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的，有无虚构资本业务，高估账户余额的情况

8.绩效审计程序的首要环节是（）•A、后续跟踪B、审计实施C、审计准备D、审计立项正确答案D答案解析审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节

9.能够对内部审计机构的工作提出要求的是（）•A、同级国家审计机关B、本单位的总经理C、本单位的监事会D、本单位主要负责人或者权力机构正确答案ABCE答案解析选项D,属于逆查法的特点

31.下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有（）•A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计报告进行复核D、对被审计单位提出完善内部控制的建议E、对审计人员的独立性进行监督正确答案ABCE答案解析D不是针对审计质量控制范畴

32.审计管理的内容包括（）•A、审计计划管理B、审计组织管理C、审计质量管理D、审计风险管理E、审计档案管理正确答案ACDE答案解析;审计管理的内容审计计划管理、审计质量管理、审计风险管理、审计档案管理

33.内部控制要素包括（）•A、控制环境B、风险评估C、控制测试D、信息与沟通E、监督正确答案ABDE答案解析选项C应当是控制活动

34.审计人员制定的存货监盘计划中应包含的主要内容有（）•A、存货监盘的要点及关注事项B、对存货盘点结果进行抽查的范围C、参加存货监盘人员的分工D、存货监盘的目标E、存货监盘的时间正确答案ABCDE

35.为查爰资产负债表日未人账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）•A、审查资产负债表日后货币资金支出凭证B、追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账E、追踪资产负债表日之前签发的验收单正确答案ABCE答案解析查找未列报或未入账的应付款项需要审查的凭证包括决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、购货发票和决算之前发出的验收单

36.审计人员运用重新计算方法取得的证据属于（）•、内部证据AB、实物证据C、亲历证据D、环境证据E、书面证据正确答案CE答案解析亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据

37.按照会计准则要求，材料采购成本应该包括（）•A、运输途中的合理损耗B、买价C、运输费和装卸费D、增值税和关税E、入库前的挑选整理费正确答案ABCE答案解析材料采购成本包括买价和采购费用两部分其中，采购费用包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、入库前的挑选整理费，以及运输途中的合理损耗

38.下列选项中，应计入产品生产成本的支出有（）•o、制造费用80万元AB、辅助生产费用40万元C、购入生产设备的买价及运杂费等20万元D、罚款10万元E、生产设备的日常维修费10万元正确答案AB答案解析选项C,计入生产设备的成本；选项D,计入营业外支出;选项E,计入管理费用

39.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有（）•A、本期营业收入被低估B、本期营业收入被高估C、本期营业成本被低估D、本期营业成本被高估E、本期营业利润被低估正确答案AE答案解析将销售收入计入下一个报告期必然减少本期营业收入，从而减少本期利润

40.下列关于应收账款函证的表述，正确的有（）•A、函证可以证实客户是否存在B、函证过程应由审计人员控制C、回函可由被审计单位代收D、函证可以证实应收账款是否真实E、函证汇总分析表应由审计人员编制正确答案ABDE

41.在对亩定资产入账价值进行审计时，审计人员发现某企业存在以下处理情况，其中不正确的有（）•A、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B、盘盈的固定资产，计入当期营业外收入C、投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D、接受捐赠的固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值E、经营租赁租入的固定资产，作为企业的自有资产进行核算正确答案BCE答案解析按照新准则的规定，盘盈的固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目；投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值，作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外经营租赁租入的固定资产，不能作为企业的自有资产进行核算

42.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有（）•A、必须按国家规定的比例及时足额提取B、余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取C、以当年利润总额为提取基数D、可以按规定条件转增资本E、可以用来向投资者分配利润正确答案ABD答案解析以当年税后利润总额弥补以前年度亏损后的余额作为提取基数法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润

43.以下关于审计的说法中，正确的是（）•A、审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能B、审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的C、审计的作用是完成审计任务后的结果D、审计的对象是审计所要检查的客体的经济活动E、审计本质的特征是可靠性正确答案ABD答案解析审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果，选项C错误审计的本质特征是独立性，选项E错误

44.为质试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内容有（）o•A、是否编制和提交投资申请B、是否对接受投资的单位开展信用调查C、是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析D、是否履行适当的授权审批程序E、是否进行了后续监督正确答案ABCD答案解析选项E,不属于投资立项环节的内容正确答案D答案解析内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作

10.经过复核，发现被审计单位职工福利费开支明显超过规定计提数额，审计人员应提请将超支部分列支在（）•、所得税AB、应税所得额C、盈余公积D、管理费用正确答案B答案解析在税前允许扣除的职工福利费是实际发放工资总额的14%以内部分，超出部分不得在税前列支，并入应税所得额计缴所得税1L财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）•A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠正确答案B答案解析实际存在或发生的金额均已记录或列报是指完整性

12.审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具（）•A、审计报告B、审计移送处理书C、审计计划书D、审计处罚通知正确答案B答案解析审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书

13.某职员在公司负责投资业务的执行，按照内部控制的要求，该职员在该单位还可以兼任的职务是投资业务的（）・A、市场调查B、决策审批C、会计记录D、处置审批正确答案A答案解析对业务的授权、业务的执行、业务的会计记录及资产的保管等有明确分工，不得由一个人同时负责以上任何两项工作

14.下列有关内部审计报告的表述，错误的是（）•oA、内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字资料B、内部审计报告内容无须包括审计概况和审计建议C、内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章D、内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或人员正确答案B答案解析内部审计报告的正文是审计报告的核心内容，主要包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和审计建议等内容

15.下列关于审计种类的表述，正确的是（）•A、效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错正确答案B答案解析效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，选项A错误与财政财务审计相比，财经法纪审计更加突出合法性，选项C错误全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，选项D错误

16.分析不可以运用于（）・、审计开始前阶段AB、审计终结阶段C、审计实施阶段D、审计准备阶段正确答案A答案解析分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程

17.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是（）•oA、测试利润计划的编制与执行B、审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息C、向管理层核实交易性金融资产的持有目的D、抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备正确答案D答案解析内部控制测试程序是针对内部控制程序执行情况的测试

18.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）•A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告正确答案B答案解析无保留意见的审计报告表明被审计单位的财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况

19.审计证据的质量特征包括（）•A、相关性B、层次性C、时间性D、真实性正确答案A

20.审计的基本职能是（）•、调节市场职能AB、经济评价职能C、调节经济职能D、经济监督职能正确答案D

21.效益需计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是（）•、内容分析法AB、程序分析法C、案例研究法D、逻辑模型法正确答案B答案解析程序分析法是按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法

22.下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）•oA、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效B、内部控制测评不能代替实质性测试C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零正确答案D答案解析审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中,控制风险始终大于零

23.军队系统的审计管辖范围由（）确定，报审计署备案•A、中国人民解放军审计司B、中国人民解放军审计署C、审计署专业审计司D、审计厅正确答案B答案解析军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定,报审计署备案

24.下列各项审计程序中，不属于对应付职工薪酬进行分析性复核的是（）•A、分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况B、将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较C、核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定D、将本年度管理费用中的人工费用与前期比较正确答案C答案解析选项C,不属于分析，分析是对数据的分析

25.下列费用构成属于销售费用的是（）•oA、销售部门支付的违规广告罚款B、销售部门人员的工资C、已经销售的产品成本D、销售部门发生的捐赠支出正确答案B答案解析AD选项均属于营业外支出；C选项是营业成本

26.下列关于审计的表述，错误的是（）oA、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动正确答案c答案解析除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其他监督职能都是从其管理职能派生出来的附带职能

27.在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立,其目的是（）•A、防止虚增人数和工资级别B、防止多计和错计出勤天数C、防止多计或少计产量和工时D、防止虚报和错报产品产量正确答案A答案解析人员调配单的编制与审批相互独立，可以防止虚增人数和工资级别

28.下列选项中，不属于控制环境的是（）•、人力资源制度AB、组织结构C、职责分工D、员工的素质正确答案C答案解析职责分工属于控制活动要素

29.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）•、制订审计计划AB、测试内部控制C、签订审计业务约定书D、编制审计报告正确答案C答案解析国家审计和内部审计无须签订审计业务约定书

30.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）•A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性正确答案A答案解析通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等

31.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（）•A、审计工作没有法律责任风险B、信誉高的审计组织没有法律责任风险C、聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一D、是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关正确答案C答案解析审计风险无处不在，任何审计工作和审计组织都存在审计法律责任风险，故AB不正确严格遵循执业准则可以降低法律责任风险，故D不正确

32.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）•、结账控制AB、试算平衡控制C、对账控制D、报送时间控制正确答案D答案解析编制程序的控制包括期末结账控制、对账控制和试算平衡控制

33.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）•A、检查对应科目栏B、审阅摘要栏C、检查发生额D、检查每日余额正确答案B答案解析检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额

34.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经（）批准，有权予以暂时封存A、人民法院B、人民检察院C、单位主要负责人或权力机构批准D、单位财务负责人批准正确答案c答案解析对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或权力机构批准批准，有权予以暂时封存

35.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2015年9月1日,到期日为2016年3月1日，面值1000万元，票面利率月息5%，未按规定计提利息费用，2015年度终了应计提利息费用（）万元A、20万元B、150万元C、250万元D、50万元正确答案A答案解析2015年度终了应计提利息费用二1000*5%*4=20万元

36.通过对存货进行监盘取得的证据属于（）•A、实物证据B、视听证据C、鉴定证据D、环境证据正确答案A答案解析对存货进行监盘取得的证据属于实物证据

37.财务报表审计业务，只有（）才能承办•、检察院AB、审计署C、内部审计机构D、注册会计师正确答案D答案解析财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册会计师不得承办

38.在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（）•、回归分析法AB、目标成果法C、标杆法D、价值分析法正确答案B答案解析目标成果法是根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的一种评价方法

39.在应付款项审查中，防止企业低估负债的审计程序是（）•A、抽查应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对B、函证余额较大的应付款项项目C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账的记录是否一致正确答案c

40.根据亩部控制相关要求，下列各项中应当由销售部门承担的职责是（）•、批准赊销信用AB、签订销售合同C、收取销售贷款D、记录营业收入明细账正确答案B答案解析信用部门批准赊销信用，选项A错误；会计部门收取销售贷款和记录营业收入明细账，选项C、D错误

41.下列各项措施中，审计人员认为能够有效防止向不符合信用标准的客户进行赊销的是（）o•A、批准赊销信用与发货开票相互独立B、收取支票与收取现金由不同人员负责C、记录销售收入和应收账款与收取贷款相互独立D、出纳员收到支票后登记银行存款日记账正确答案A答案解析批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险

42.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是（）•A、账目基础审计B、制度基础审计C、数据基础审计D、风险基础审计正确答案D。