山西金晖煤焦化工—金晖公司财务制度

山西金晖煤焦化工有限公司财务管理制度盛勤管理咨询年月200312内部审计制度第二局部第一章总则第一条为建立健全公司内部审计制度，加强内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、国家审计署《关于内部审计工作的规定》，制定本制度第二条内部审计是实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督企业财务收支真实性、合法性、效益性的活动第三条公司实施内部审计制度，以促使各职能部门和生产车间加强内部管理，遵守国家财经法纪和公司内部有关规章制度，改善经营管理，提高经济效益第二章内部审计工作机构和人员第四条公司在财务部下设审计员，在财务总监的领导下进行审计监督，开展内部审计工作，必要时可直接向总经理汇报工作第五条审计员等同于财务部的平级机构，财务部提供审计人员必要的工作环境和办公设备,审计人员必须具备必要的专业知识及执业技能第六条内部审计人员必须严格按照国家法律法规和本制度的相关规定执行内部审计，忠于职守，客观公正，保守秘密第七条审计人员必须遵守职业道德，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，努力提高审计水平，保证审计工作质量第八条内部审计人员应对其所出据的审计结论负责第九条内部审计人员应根据公司年度审计方案开展审计业务第三章审计对象和审计范E第十条公司各部门以及相关的经济责任人均为被审对象被审对象应按审计工作要求，提供凭证、账簿、报表及有关资料或复印件，并如实介绍相关情况第十一条内部审计的审计范围为

（一）财务收支审计

1.对公司的月、季、年度会计报告中有关财务收支状况的真实性、正确性、合规性、合法性进行审计监督

2.审计资产管理情况，核查固定资产、流动资产收支的合理性及资金占用额的真实性

3.审计公司营业收入、营业本钱、税金、利润计算是否正确以及应缴利税和解缴情况

4.审查公司公开披露的经济业务，会计资料和财务指标是否真实相符

（二）投资及筹资审计

1.对公司的根本建设投资、重大的设备更新等工程的工程本钱及投资进行审计监督

2.审查公司长期、短期的对外投资以及并购等工程的合理性、投资效果和资金来源的可行性,有无违反公司投资管理的有关政策规定

（三）内部控制审计，即依照法律、法规和科学管理的原则，对被审计单位的经营、业务、方案、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性进行审查，确保公司内部控制制度的合理设计和严格执行

1.审查会计机构设置和会计人员的任职资格，职责分工是否符合会计法规和财政主管部门以及公司制度的要求

2.对各部门的本钱费用核算和财务收支方案，信贷方案、关联协议及各项经济合同的签订、执行情况进行审计监督

（四）进行经济效益审计，审查分析各种资金的占用和周转情况以及各种经费的使用效益

（五）开展各种专项审计

1.对公司各部门进行经济责任审计，包括审计各下属单位签订的承包经营合同，承包财务指标的完成情况及年度奖惩的兑现，审计公司各级领导离任前的未了经济责任

2.对严重侵占公司财产，严重浪费及其他违反国家和公司经济制度规定的行为，进行专项审计

3.接受和配合国家审计机关对本公司进行的审计监督工作

（六）完成其他内部审计任务第四章工作权限第十二条在审计范围内，审计员的工作权限是

（一）根据审计工作的需要，要求被审单位按时如实提供财务方案、预算、次算、凭证、账簿、会计报表等审计有关的文件资料

（二）审核会计凭证、账簿、会计报表及相关资料检查资金和财产，检查财务会计软件

（三）参加生产经营、财务和经营管理等方面的有关会议

（四）对审计涉及的有关事项，进行延伸审计或审计调查，并索取资料，被审计单位及相关人员，要积极配合，不得设置障碍

（五）对正在进行的严重违反财经法规、严重浪费的行为，有权制止并向主管领导汇报

（六）根据审计所发现的问题，向公司总经理及公司董事会提出处理意见和建议

（七）对阻挠审计工作以及拒绝提供有关审计资料的行为，有权向主管领导报告，并提出追究有关责任人的建议

（八）在管理权限范围内，通报批评违纪的典型事例和发生的重大案件，表扬遵守和维护财经法规成绩显著的单位和个人，对成绩突出、奉献较大的有权建议有关部门给予奖励第五章工作程序第十三条内部审计工作的主要工作程序如下

（一）审计员根据公司对内部审计工作的要求，结合本公司的任务和具体情况，编制年度审计工作方案，报财务总监批准后实施

（二）实施审计前，审计人员应根据立项依据，确定审计目标与任务，学习，熟悉审计内容,审查重点和要求，研究确定审计方法，制定实施方案；并收集被审单位资料，了解被审单位生产经营状况，主要经济指标完成情况，向被审单位发送审计通知书，通知书的内容主要写明被审单位名称、审计时间、工程、内容、工作要点和要求以及审计人员组成

（三）特殊情况下，经总经理批准，审计员可以进行不事先通知的审计

（四）在实施审计过程中，要听取被审单位领导介绍情况，要查阅、索取与审计工程有关的各种会计凭证、账簿、会计报表，查阅现金、实物和有关文件资料，在执行审计任务时，审计人员必须详细进行审计记录，收集原始证据，建立完整、标准的审计工作底稿

（五）审计员执行经济责任审计、专项审计时，应在调查研究的基础上，召集审计人员会议讨论制订审计工作方案，明确工程分工，审计范围和重点，应查对象，文件资料以及工作方法、步骤和时间，根据工作需要可以召开座谈会，听证会，向有关人员进行调查、落实，使核查的问题和错弊有广泛的群众基础，必要时，可实行追踪审查，直到查明真实情况，索取证明材料为止核实结果要有被调查人签章

（六）对审计中所需借用的账册、凭证、报表资料，应列出清单，出示借条，并专人负责保管

（七）审计过程中需要进行技术鉴定的，由财务总监或公司总经理牵头，组织有关部门进行技术鉴定，并出具鉴定结论

（八）主审人员协调审计工作并综合审计人员的意见，将查证和取得的资料以及审计记录，工作底稿进行整理汇总按问题性质分类、归纳、撰写审计报告（草稿），审计报告（草稿）由参加审计人员讨论修改后，出具审计报告，报公司总经理批准后分送主管副总经理、财务部和被审单位被审单位对审计报告的内容有异议的，可向总经理提出申诉，总经理应根据有关规定及时处理并予以答复在没有作出新的审计决定前，审计报告中有关处理意见仍然有效

（九）对主要工程应进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况

（十）审计结束后，应归还借用的各项资料，取回借条第十四条审计程序过程中应注意的事项

（一）审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书；

（二）复议期间，原审计结论和决定必须照常执行；

（三）重大事项审计报告报董事会备案；

（四）审计过程中若发现问题，可随时向公司报告及时制止；

（五）审计处理决定由总经理批准下达第十五条审计档案管理审计员对办理的审计事项应及时整理审计资料，建立审计业务档案，按照国家对档案管理的规定立卷、归档，妥善保管，非经总经理批准，不得自行销毁第十六条奖惩

（一）审计人员工作成绩显著，对维护财经法纪和公司合法权益做了奉献者，公司应根据公司相关规章制度予以表彰和奖励

（二）审计人员违反工作守则，致使国家和公司蒙受损失者，应视情节轻重给予适当处理，直至追究刑事责任

（三）对于打击、报复审计人员依法行使审计监督权的单位或个人，公司应视情节严重情况给予行政、经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直至依法追究法律责任第六章附则第十七条本制度由董事会制定，修改、解释权归公司董事会第十八条本制度自2004年1月1日起执行第三局部财务分析制度第一章财务分析的主要内容第一条每月月末，公司财务分析人员要将各职能部门和生产车间的预算完成情况进行汇总，进而分析公司的总体预算完成情况，特别是收入、本钱费用、利润、现金流量等指标的预算完成情况，对引起差异的主要原因进行研究并提出改良措施，然后上报公司月度经营分析会第二条每年年末，公司的财务分析人员要根据公司的报表，分析公司的总体盈利能力，如收入净利率、净资产收益率等；总体变现能力，如流动比率、速动比率等；总体资产营运能力，如应收账款周转率、总资产周转率等；偿债能力，如资产负债率、已获利息倍数等并且，要不断地积累资料，以便开展财务趋势分析第三条公司财务分析人员要定期或不定期地开展公司内外环境分析，搜集资料，研究国内外行业开展动态、竞争对手情况、国家相关产业政策等与公司的经营密切相关的因素第二章财务分析的工作重点第四条公司财务分析的重点是按照预算管理的要求对各责任中心预算目标完成情况加以分析第五条本钱费用分析

（一）本钱费用分析的主要内容和要求本钱费用分析主要是分析企业的主营业务本钱、管理费用、财务费用等支出预算的执行情况、构成比例和变化，找出各项支出增减变化的原因，提示本钱费用管理的薄弱环节，提出降低本钱、费用的具体措施，以保证企业本钱费用预算控制目标的实现本期实现成本费用本钱费用预算完成率=xlOO%本期成本计划（本期实现成本费本钱费用增长率二xlOO%用、上期实现成本费用利润本钱费用利润率二xlOO%成本费用总额

（二）企业本钱费用分析的主要指标单项成本费用单项本钱费用所占比例二xlOO%成本费用总额单位本钱变动率二（本期单位本钱-上期单位本钱）/上期单位本钱第六条公司资金情况分析

（一）公司资金分析的主要内容和要求通过分析现金收入和现金支出预算的执行情况，得出构成其变化的主要原因、资金使用效果及存在的主要问题，并制订出相应的对策措施，以加速资金周转，合理有效地安排和使用资金

（二）资金分析的主要指标现金收入预算完成率:本期实现现金收入/本期现金收入预算xlOO%现金支出预算完成率=本期实现现金支出/本期现金支出预算xlOO%现金收入增长率;（本期实现现金收入/上期现金收入T）xlOO%现金支出增长率二（本期实现现金支出/上期现金支出T）xlOO%速动资产速动比率二xlOO%流动负债第四局部应收款项管理第一章总则第一条为促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少收账费用和损失，按照国家财经法规规定，并结合金晖公司的具体情况，特制定本制度第二条本制度所称应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款第三条应收款项的归口管理部门为财务部第四条财务部、销售部办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定第二章应收款项管理制度第五条应收款项的信用管理应收账款管理人员和销售业务人员必须对客户作信用调查，建立客户信用档案，作为签订合同的依据赊销产品时必须办妥以下事项

（一）签订购销合同；

（二）确立结算方式及付款期限，或获取付款保证书；

（三）延期付款的违约责任；第六条公司应收款项的审批权限根据公司制订的应收款项管理方法，明确赊销审批权限在XXX元以下的由财务总监负责，在XXX元以上的由董事长负责，并可根据实际情况做相应的动态调整第七条应收账款内部管理报告制度公司应建立应收账款内部管理报告制度，销售部、财务部应分别建立应收账款台账，并按照客户、赊销经手人、销售区域等类别建立周统计报表，上报主管领导销售部和财务部要每月核对应收账款情况，如有差异，需在一个工作日内找出原因所在，并于三个工作日内解决该问题第八条应收账款分析财务部每月对应收账款进行账龄分析，把握控制重点，对账龄较长的应收工程建议由责任部门进行因素分析后，再提出改良意见第九条应收款明细账目的调减工作必须有财务总监的书面批准方可进行第十条应收款项催收（-）分管应收账款的财务人员在每月20日前对上月账目中的应收账款进行清理，并根据（购销）合同及公司有关规定进行应收账款的账龄分析，将已构成拖欠的款项（购销合同已执行完毕1个月）理出清单后，整理出潜在的核销账款报交财务总监，在由相关业务部门提出解决方法后，报经主管的副总经理批准之后执行；（-）分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按公司规定归还借款的单位和个人账目中的应收款项进行清理，对不按规定及时还款的个人给予扣发当月工资的处理，并通知相关部门的负责人及时催收；

（三）负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，要在接单后24小时内将回收款时限及措施反应至公司财务部负责人处对所有超期应收款，限期开展收款工作，并将有关工作内容填入催收单，形成文件记录后，及时存入客户资信档案中；

（四）申请付款的部门及经办人是清理追收应收款项的第一责任人发生因清理追收不力，造成呆账、坏账的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处分，情节严重、损失巨大的，依法追究其法律责任第十一条预付账款管理

（一）预付款的对象必须是长期业务合作伙伴且信用良好、财务状况良好；

（二）预付款必须依合同付款，并在合同约定的时间内清算完毕第三章坏账处理制度第十一条应收款项和其他应收款因发生问题未能收回时，由经办业务人员提出书面说明，会计应单独设立明细科目并予以列示第十二条有问题的应收款项，应依具体情况进行处理

（一）总经理办公会研究处理方法；

（二）提请经济法庭调解处理；

（三）依法起诉第十三条本公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备，具体方法按照《资产减值准备和损失处理制度》有关规定进行第五局部投资管理制度第一章对外投资制度第一条对外投资按投资期限分为短期投资和长期投资

（一）短期投资一般包括购置国债、企业债券、金融债券以及股票等考虑本公司现阶段实际情况，公司现阶段不允许进行短期投资

（二）长期投资一般包括出资与公司外部企业及其他经济组织成立合资或合作制法人实体；与境外公司、企业和其他经济组织开办合资、合作工程；以参股的形式参与其他法人实体的生产经营第二条公司累计对外投资不得超过公司净资产的百分之五十第三条公司对外长期投资按投资工程的性质分为新工程和已有工程增资

（一）新工程投资是指投资工程经批准立项后，按批准的投资额进行的投资

（二）已有工程增资是指原有的投资工程根据经营的需要，在原有投资额的基础上增加投资的活动第四条对外长期投资工程经过批准，一律不得随意增加投资，如确需增资，必须重新提交投资意向书和增资可行性研究报告第五条对外长期投资兴办合营企业对合营合作方的要求（-）有较好的商业信誉和经济实力；

（二）能够提供合法的资信证明；

（三）根据需要提供完整的财务状况、经营成果等相关资料第六条对外长期投资协议签订后，公司的财务部要协同被投资单位办理出资、工商登记、税务登记、银行开户等工作第七条长期投资的财务管理对外投资的财务管理由公司财务部负责，财务部根据分析和管理的需要，取得被投资单位的财务报告，以便对被投资单位的财务状况和投资回报状况进行分析，维护公司权益，确保公司的利益不受损害第八条长期股权投资的核算长期股权投资采取以下两种核算方法

（一）本钱法对被投资单位没有控制权，采用和被投资单位共同控制方式且对被投资单位没有重大影响的,长期股权投资应采用本钱法核算采用本钱法核算，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的局部，作为初始投资本钱的收回，冲减投资的账面价值

（二）权益法对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应采用权益法核第二章算第九条公司固定资产投资程序定资产投资管理制度编制投资工程可行性研究报告；编制投资工程初步设计文件；编制根本建设及技术更新改造年度投资建议方案；按本制度规定的权限办理报批手续第十条公司固定资产投资权限固定资产投资采取限额审批制，超过限额标准的由公司董事会批准第十一条可行性研究报告的编制

（一）公司工程承办单位要在充分调查研究和必要的勘察工作及科学实验的基础上，对建设工程建设的必要性、技术的可行性和经济的合理性提出综合性研究论证报告；

（二）承当可行性研究工作的单位必须是有资格的工程勘察设计单位或科研单位；

（三）建设工程可行性研究报告的编制方法、编制内容及深度按国家有关规定执行；

（四）建设工程的可行性研究报告提交至公司财务部后，必须按本制度规定的权限报批一经批准后不得擅自改变建设工程的性质、建设规模和建设标准，如需改变必须提交至原来的审批机构审批第十二条初步设计文件的编制

（一）公司工程承办单位根据批准的可行性研究报告委托有资格的勘察设计或科研单位进行工程初步设计

（三）经批准的初步设计文件，如确需设计修改和概算调整，必须由原初步设计文件编制单位提出具体修改及调整意见，经建设单位审查确认后报原批准单位批准第十三条年度方案和统计

（一）各分支机构所有新建、续建根本建设及技术更新改造工程，必须编报根本建设及技术更新改造年度投资建议方案；

（二）年度投资建议方案于每年9月底前报公司审批公司于每年1月底前下达当年根本建设及技术更新改造年度投资方案；

（三）凡列入公司根本建设及技术更新改造年度投资方案的投资工程，不需再行办理审批手续，当年新增加的基建及技改工程，必须按规定的投资限额办理报批手续，并增补列入当年投资方案；

（四）编制年度方案，除认真填报有关的方案表外，还要有必要的文字说明，数字要准确，文字要精练；

（五）各分支机构必须严格执行公司下达的年度投资方案，无权自行调整，如确需调整，必须履行报批手续；

（六）各分支机构必须及时、准确地向公司报送根本建设及技术更新改造统计报表，严禁弄虚作假第十四条竣工验收

（一）本建设和技术改造工程完工后，工程承办单位应及时办理竣工验收手续一般由公司财务部协同工程承办部门组织竣工验收；

（二）工程竣工验收参照有关国家标准执行；

（三）工程竣工资料及验收文件财务部、工程承办单位应及时归档第三章投资管理机构第十五条公司有关归口管理部门或分支机构为工程承办单位，具体负责投资工程的信息收集、工程建议书及可行性研究报告的编制、工程申报立项、工程实施过程中的监督、协调以及工程后评价工作第十六条对专业性较强或较大型的投资工程,其前期工作应组成专门工程可行性调研小组来完成第十七条公司办公室负责对工程的事前效益审计、协议、合同、章程的法律主审第十八条公司各分支机构不得自行办理对外投资第六局部收入管理制度第一章总则第一条为进一步加强公司收入的管理工作，保障收入准确、及时计量和记录，特制定本制度第二条本制度是公司经营管理制度的重要组成局部第三条公司收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益，其中主营业务收入是指公司主营业务形成的收入，包括销售商品或提供劳务其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、非货币性交易收益、罚款净收益、确实无法支付的应付账款以及教育费附加返还等第二章收入确认的原则第四条公司所有收入均按照权责发生制原则确认第五条销售商品的收入，应在以下条件均能满足时予以确认

（一）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（二）公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（三）与交易相关的经济利益能够流入公司；

（四）相关的收入和本钱能够可靠地计量第六条销售商品的收入应按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定现金折扣在实际发生时确认为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入公司已经确认收入的商品发生销售退回时，应冲减退回当期的收入第七条提供劳务的收入，应按以下原则加以确认

（一）在同一年度内开始并完成的劳务，应在完成劳务时确认收入

（二）如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，公司在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入

（三）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务本钱金额确认收入，并以相同金额结转本钱；如预计已经发生的劳务本钱不能得到补偿，则不确认收入，但应将已经发生的本钱确认为当期费用

（四）提供劳务的总收入应按公司与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定现金折扣在实际发生时确认为当期费用第八条公司经营过程中发生的其他收入参考以上销售商品、提供劳务确认收入的方法并根据实质重于形式的原则加以确认第三章其他业务收入第九条公司销售原材料，应经公司总经理审核批准后进行销售处理，按实际销售价款开具销售发票，并确认为收入第十条固定资产的出租和无形资产的出租由公司根据资产状况，经总经理审批后统一办理，相应收入由财务部直接确认第四章营业外收入的管理第十一条对公司固定资产盘盈、处置固定资产、罚款收入等营业外收入，应由公司统一申请报批、处理，并由公司直接记录、反映第七局部票据管理制度第一章支票的管理第一条公司支票由出纳保管借用支票必须填写“支票领用单〃并经主管该业务的财务人员签字后才可到出纳处领取支票,经财务部部长批准签字，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿签字备查借用支票单必须由财务人员填写并由负责人签字向银行提取现金时，使用现金支票，转账支付时，使用转账支票支票付款后经手人将签字后的发票、现金支出凭证由会计核对，并依据金额大小交财务经理或总经理批准，完成后交出纳人员出纳根据支票存根统一编制凭证号，将原支票领用人在“支票领用单〃及登记簿上注销第二条对于报销时短缺的金额，财务人员必须及时催办，月底从领用的工资内扣还，当月工资缺乏以抵扣的，要逐月延扣，一直待领用人完善报账手续后再作补发工资处理第三条不得签发空头支票或者签发与预留的签章不符的支票第二章发票的管理第四条公司应当按规定的时限、顺序、栏次等如实开具发票，并加盖公司财务印章或发票专用章公司不得转借、转让、代开发票；不得倒买倒卖发票第五条公司应当建立发票使用登记制度，并定期向主管税务机关报揭发票使用情况；应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得损毁已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年财务部门应当定期对其购置和其他部门领用的发票进行检查对其他部门领用的发票应当严格控制，用完后及时收回并办理领用注销手续第六条公司销售商品、提供效劳以及从事其他经营活动时，对外发生经营业务收取款项时应向收款方索取发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额对不符合规定的发票，不得作为公司财务报销凭证公司不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围公司在办理变更或者注销税务登记的同时一，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续第三章汇票的管理第七条汇票分为银行汇票和商业汇票银行汇票上的出票人的签章、银行承兑商业汇票的签章，为该银行的汇票专用章加法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章商业汇票上的出票人的签章，为该单位的财务专用章或者公章加法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章第八条出票出具汇票（或接受汇票时）应认真检查以下内容是否齐全汇票的金额、付款人名称、付款日期、收款人名称、出票日期、出票人在票据上的签章第九条背书对未记载“不得转让〃字样的票据，可以依法转让（或接受转让）背书（或接受背书）时应检查以下内容是否齐全背书人签章、背书日期，被背书人名称同时应注意背书时不得记载附有条件和局部背书对于下述三种汇票不得背书（或接受背书）即被拒绝承兑的汇票；被拒绝付款的汇票；超过付款提示期限的汇票第十条承兑承兑（或接受承兑）时，应检查以下内容是否齐全汇票正面记载的“承兑”字样、承兑日期、承兑人签章第十一条保证出具（或接受）附有保证条款的汇票，应检查在办理保证手续时，保证人是否在汇票上或粘单上记载以下事项说明“保证〃的字样；保证人名称和住所；被保证人名称；保证日期；保证人签章同时应注意保证不得附有条件第十二条付款付款（或接受付款）一般通过委托银行代理进行付款人应当在持票人进行付款提示后，无条件地在当日按汇票金额足额支付给持票人对应收票据及应付票据应当设立登记制度，认真登记票据的出具日期、到期日、金额、利率、背书转让、保证情况、收（付）款人、付款及核销情况第八局部货币资金管理制度第一章货币资金管理原则与依据第一条为了加强公司的资金管理，提高资金的使用效率，公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定

（一）公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用；

（二）公司根据年度资金预算和月度工作方案，编制月度资金预算，是公司月度资金管理的指令性标准第二条公司财务部设资金管理岗，负责收集和各部门的月度资金收支方案，编制公司的月度资金预算，提交公司月度工作会议讨论批准第三条批准后的月度资金预算是公司下月资金使用的准则，必须严格遵守预算外资金的使用由使用部门申请，总经理、董事长共同批准后，财务部方可办理第四条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平第五条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务

（一）支付申请单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明；

（二）支付审批审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限对于不符合规定的货币资金支付，审批人必须拒绝批准；

（三）支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等复核无误后，交由出纳人员办理支付手续；

（四）办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册第二章现金管理制度第六条财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一办理第七条会计、出纳人员应严格职责分工，出纳人员的资格由财务部和人力资源部审查认可,现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金第八条现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支现金收入必须由会计人员开出收据或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖“现金收讫〃章前方可入账第九条现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖“现金付讫〃章后入账现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改第十条现金的使用范围（-）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬；

（三）根据国家规定发给个人的各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付；

（五）出差人员必须随身携带的差旅费；

（六）结算起点1000元以下的零星支出；

（二）所有经济事项必须由经办人签名，一名或一名以上的有权签字人审批签字，并经财务负责人签字后，方可到财务部门报账；

（三）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可的票据，无效的票据一律不得用于报账公司在对外办理经济事项时，要同对方签订合同或协议在报账时，必须附上有效的合同或协议；

（四）报账单据经有权签字人签字后，会计人员应按照有关本钱费用开支标准审核把关，确保审核无误后制作付款凭证，出纳要根据付款凭证办理付款手续决不允许先付款，后制作会计凭证;

（五）各部门和经办人员必须按照本制度规定的审核程序办理报账手续，对于审批手续不全的款项，财务部门有权拒绝支付；

（六）各部门和经办人员从财务部门借款办理经济事项时，必须于经济事项办理完毕后1周内到财务部门报账；

（七）在公司财务开支过程中，严禁通过化大为小、化整为零等形式来逃避开支权限管理的行为第八条公司本钱费用开支内容包括物料采购费、运杂费、保管费、包装费、保险费、差旅费、招待费、运输费、交通费、电话费、修理费、办公费、会议费、书报费、业务宣传费及其他费用第九条公司本钱费用开支审批权限公司发生的管理费用，在核定的年度预算范围内列支对于预算外的本钱费用开支，必须通过预算外支出程序的审批后，在财务部门费用预算中的机动费用中开支，详细规定见第九局部财务预算管理制度

（一）办公用品或低值易耗品公司日常办公所需的办公用品或低值易耗品，购置金额在100元以下的由部门负责人审核批准，在100元一一500元的由办公室主任审核批准，500元以上的由总经理审核批准；

（二）业务招待费、修理费、会议费、差旅费、业务宣传费等公司对外发生的各项费用，金额在200元以下的由部门负责人审核批准，金额在200至500元的由主管副总经理审核批准，金额在500元以上的由公司总经理审核批准；第十条公司本钱费用开支审批流程

（一）支出申请因公司业务需要发生费用开支时，部门内的经济事项经办人员要根据当月公司费用预算和公司相关费用支出标准填制“费用开支审批申请表〃，呈报部门负责人审阅

（二）部门负责人接到“费用开支审批申请表〃后，对费用开支的合规性进行审核；预算内开支按本钱费用审批权限办理；预算外本钱费用上报总经理审批后，列入部门机动费用支出

（三）”费用开支审批申请表〃审批签字后，返还给申请人，申请人将其呈报至财务部负责人审核签字后，交由财务部出纳办理领取现金或支票的相关事宜

（四）原辅材料货款的支付供给部每月底应根据生产需要和供货情况，提出下月用款方案，报送财务部及有关领导处财务部要积极组织资金，根据资金的到位情况，报经董事长组织有关人员研究确定后，由供给部逐户填写付款通知单

1.在以下两种情况下，经部门领导、分管经理审批后，可直接到财务办理审批付款手续

（1）付款额属于已结算入帐的应付货款；

（2）付款额度在已到货但尚未结算货款的80%以内

2.在以下两种情况下，须先签订供货合同，再按以上审批程序办理付款审批手续

（1）付款额超过已到货但尚未结算货款的80%的局部；

（2）经审核后确实需要预付的货款

（五）工程款项的支付工程与开展部应组织施工单位于每月底向财务部及有关领导报送经工程负责人审核后的工程进度表，工程与开展部、供给部应于每月底提出下月用款方案，报送至财务部及有关领导处，根据资金的到位情况，经董事长组织有关人员研究确定后，由工程与开展部、供给部的经办人员逐户填写付款通知单，经部门领导和主管副总审批后，按合同规定到财务部办理审批付款手续，无合同的必须先签定合同，超出合同规定付款范围的需要经过董事长审批第十一条公司固定资产购置原则（-）公司固定资产的购置必须严格按照审批权限和相应手续办理

（二）公司固定资产购置采用“统一采购、归口管理〃的原则，由公司供给部办理固定资产的购置工作第三章采购与付款业务程序内部控制制度第十二条公司采购与付款业务程序主要包括请购、签订采购合同、订货、验收、付款和入账等环节第十三条公司的采购与付款业务程序内部控制制度包括

（一）请购制度

1.按照采购单价和采购总金额将公司采购物资分为A、B、C三类

2.需求部门依据生产经营的需求情况确定需求方案，供给部门结合库存数据制订采购方案，采购方案包括采购物资名称、代码、需要量、到货时间

（二）对供货商的信用评估供给部供给商管理人员对供给商的产品质量、供货条件等进行评估，以确定入围供给商

（三）批准采购经过信用评估后，将确定下来的符合公司的采购条件的供给商名单报经公司总经理批准后，签发采购合同，正式办理订购手续

（四）合同签订经公司总经理批准后，按照审批权限由总经理或指定的授权委托代理人与供货商签订采购合同，采购合同一式四份，一份留供货商以备发货，一份送财务部门以备核算，一份供给部留存，一份交生产技术部

（五）验收公司机动部负责按照合同约定的条件，检验采购物资（机电设备）品质、规格及验收数量质量部负责采购物资（原煤）的检验物资验收的原则随到随办，逐件检验；物资验收后作如下会计处理材料入库后，无论是否与采购合同相符，都必须填写一式四联的入库单，一联由保管仓库留存,二联由供给部留存，三联交生产技术部留存，四联由生产技术部转送财务部门留存由供给部负责检查发票所填写的名称、数量、单价等是否有误，同时将入库单与采购合同进行核对，以检查所购物料与采购合同是否相符；由机动部负责进行所购物品（机电设备）质量的检验,由质量部负责原煤的质量检验；在完成了审核程序并确认准确无误后，送财务部门核算会计接到入库单和发票后，要审核入库单和发票并确认无误后，才可进行编制记账凭证等账务处理

（六）到货与采购合同不符的处理如果验收时出现实际数量多出采购合同的规定数量，供给部负责填写退货通知单，将多余的材料退回供给厂商处，因此所发生的运输及其它费用全部由供货商负担；如果验收时出现实际数量少于采购合同的规定数量，供给部负责负责通知财务部，本批货物暂不给予结款待货物补齐后一并付款如果验收时或入库后出现品质不符，生产技术部负责填写退货通知单，将因品质不符而拒收的材料，退回供给厂商处；因此所发生的运输及其它费用全部由供货商负担退货通知单一式四联，一联由供给部留存，附于原采购、验收单的后面归档；二联由生产技术部留存；三联送财务部门；四联通知供给厂商对于因质量不符的退货，相应负责质量检验的部门要在退货通知单上签章

（七）付款公司支付货款时，除按规定可以支付现金外，一般应以支票等方式支付首先由会计核对应付账款的明细账与客户提供的发票等单据是否有误，然后经财务部部门负责人或总经理签章后，交出纳人员办理支付（A）入账公司财务部门取得供货方的发票和收货单等原始凭证后，进行计量并计入适当的账户和适当的会计期间第四章销售与收款业务程序内部控制制度第十四条销售与收款业务程序内部控制制度包括销售部门、生产部门、财务部门、保管部门及其他涉及销售与收款业务的部门与人员第十五条销售与收款业务程序的主要环节包括报价、信用调查、接受订单、核准付款条件、填制销货通知、发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节的账务处理等第十六条在销售与收款业务程序的执行方面应保证以下职务的相互别离

（一）接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作；

（二）填制销货通知的人不能同时负责商品的发货工作；

（三）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作；

（四）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作；

（五）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作；

（六）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作销售部门要负责制定出恰当的销售政策，明确定价原则、信用标准与条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收的管理，以尽可能地防止或减少公司的坏账损失。