手工实例操作财务报表编制

手工实例操作财务报表编制三大主要报表r资产负债表报表和迪表现金流量表编制报表前需要做的准备工作财务报表的编制依据总分类账科目名称交易性金融资产2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额V月日630汇总记账凭证1-60号借1130汇总记账凭证1-45号借交易性金融资产______科目本钱2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日626购入某上市公司股票借交易性金融资产开!一尸尸］f*1*EMlfO AtT LMllt一年内到期的非流动资产属于一年内到期的非流动资产的账户有长期待摊费用、待处理财产损益、持有至到期投资、长期应收款一年内到期的非流动资产编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列；可供出售金融资产一一股票250万可供出售金融资产借可供出售金融资产一一公允价值变动5万［可偿比售金给贫产明士余元•7550BQ B持有至到期投资属于持有至到期投资的账户有持有至到期投资、持有至到期投资减值准备持有至到期投资编制方法一一

4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;持有至到期投资平0痔有至到期投负明末余蜀元T00长期股权投资属于长期股权投资的账户有长期股权投资、长期股权投资减值准备长期股权投资编制方法——

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;持有至到期投资平0长期股权投贷期末余值F元00投资性房地产属于投资性房地产的账户有:投资性房地产、投资性房地产累计折旧、投资性房地产减值准备投资性房地产编制方法:

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;投资性房地产借投资性房地产一办公楼250万元投资性房地产累计折旧贷投资性房地产累计折旧

一四、固定资产属于固定资产的账户有固定资产、累计折旧、固定资产减值准备固定资产编制方法

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;固定资产一一设备16420571元固定资产——不动产71500000元固定资产借固定资产——车辆13770000元累计折旧贷固定资产减值准备贷

88166.70在建工程属于在建工程的账户有:在建工程、在建工程减值准备在建工程编制方法

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;在建工程一一建筑工程6552418元在建工程借在建工程一一安装工程620000元无形资产属于无形资产的账户有无形资产、累计摊销、无形资产减值准备无形资产编制方法

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;无形资产一一商标权58万无形资产借无形资产一一专利权50万累计摊销贷无形资产期末余额=1080000—69417=

1010583.00（元）长期待摊费用属于长期待摊费用的账户有长期待摊费用长期待摊费用编制方法:-

4.根据总账和明细账的余额分析计算填列;递延所得税资产属于递延所得税资产的账户有递延所得税资产递延所得税资产编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列；递延所得税资产一递延所得税资产一递延所得税资产借递延所得税资产一其他非流动资产属于其他非流动资产的账户有其他非流动资产编制方法一一

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;短期借款属于短期借款的账户有短期借款短期借款编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列短期借款短期借款一一工商银行600万应付票据属于应付票据的账户有应付票据应付票据编制方法一一

1.直接根据总分类账户余额填列:应付票据贷应付票据一一天津泰达10334771元应付账款属于应付账款工程的账户有:预付账款、应付账款应付账款编制方法

3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;应付账款——应付账款贷应付账款一一预付账款借预付账款加油站8万应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额预收账款属于预收账款工程的账户有:应收账款、预收账款预收账款编制方法:

3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额预收账款贷预收账款一应收账款一广州太福（-20万）应收账款借应收账款一北京亚太比邻（

140.4万）预收账款期末余额=112000+200000=

312000.00（元

五、应付职工薪酬属于应付职工薪酬的账户有应付职工薪酬应付职工薪酬编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列；应付职工薪酬贷应交税费属于应交税费的账户有:应交税费应交税费编制方法

1.直接根据总分类账户余额填列;应交税费应付利息属于应付利息的账户有应付利息应付利息编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列;应付利息一一应付利息贷应付利息一一长期借款26万一年内到期的非流动负债属于一年内到期的非流动负债的账户有应付债券、长期借款、长期应付款一年内到期的非流动负债编制方法——

3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;长期借款贷长期借款-建设银行1800万（离还款日还有9个月）长期借款-中国银行500万其他流动负债期末余额二1800万元长期借款属于长期借款的账户有长期借款长期借款编制方法

4.根据总账和明细账的余额分析计算填列;长期借款贷长期借款-建设银行1800万（离还款日还有9个月）长期借款-中国银行500万长期借款期末余额二23000000-18000000=5000000（元）应付债券属于应付债券的账户有应付债券应付债券编制方法——

4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；应付债券平长期应付款属于长期应付款的账户有长期应付款长期应付款编制方法——

4.根据总账和明细账的余额分析计算填列;长期应付款平预计负债属于预计负债的账户有预计负债预计负债编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列;预计负债平递延所得税负债属于递延所得税负债的账户有递延所得税负债递延所得税负债编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列;递延所得税负债实收资本属于实收资本的账户有:实收资本实收资本编制方法

1.直接根据总分类账户余额填列;实收资本一一实收资本一一上港集团3600万元实收资本贷120840500实收资本一一首创股份2408万元资本公积属于资本公积的账户有:资本公积资本公积编制方法

1.直接根据总分类账户余额填列;资本公积贷资本公积一一盈余公积属于盈余公积的账户有盈余公积盈余公积编制方法——

1.直接根据总分类账户余额填列;盈余公积平未分配利润属于未分配利润的账户有:利润分配、本年利润利润分配编制方法

2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列;利润分配借本年利润平资产负债表编制单位北京星月有限责任公司2010年12月31日单位元资产年初余额期末余额负债和所有者权益期末余额年初余额J流动资产流动负债货币资金短期借款

6000000.00交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息______科目公允价值变动2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月B113061股价上升借资产负债表编制单位年月日单位元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债流动资产合计长期借款非流动资产应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计企业负责人主管会计制表报出日期年月日资产负债表编制方法存货一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动资产流动负债合计流动资产合计非流动负债长期借款非流动资产应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债资产负债表编制单位北京星月有限责任公司2010年12月31日单位元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计主管会计制表报出日企业负责人年月日期:应收账款=”应收账款〃明细科目借方余额+“预收账款〃明细科目借方余额一坏账准备预收账款=“预收账款〃明细科目贷方余额+“应收账款〃明细科目贷方余额预付账款=”预付账款〃明细科目借方余额+“应付账款〃明细科目借方余额应付账款=”应付账款〃明细科目贷方余额+“预付账款〃明细科目贷方余额往来款项资产类减值准备相关账户，有没有特殊的，不符合实质的调整利润表编制单位年月单位元工程本月数本年累计数

一、营业收入减营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动损益（损失以“-〃号填列）投资收益（损失以“-〃号填列）

二、营业利润加营业外收入减营业外支出

三、利润总额减所得税费用

四、净利润企业负责人主管会计制表报出日期年月日利润表编制我国企业的利润表采用多步式第一步，以营业收入为基础，计算营业利润营业利润=营业收入一营业本钱一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润净利润=利润总额一所得税费用“本期金额〃栏内各期数字，除“根本每股收益〃和“稀释每股收益〃工程外，应当按相关科目的发生额分析填列发生额主・业务收入昉万万11004万万30I2010年12月份损益类科目发生额科目名称借方贷方主营业务收入

2239500.00其他业务收入

375641.03公允价值变动损益

40000.00投资收益营业外收入

500.00主营业务本钱

1645175.75其他业务本钱

300400.00销售费用

567559.00管理费用

635815.40财务费用资产减值损失

146572.71营业外支出所得税费用营业收入营业收入根据“主营业务收入〃和“其他业务收入〃账户本期发生额之和填列科目名称借方贷方主营业务收入

2239500.00其他业务收入

375641.03营业收入=

2239500.00+

375641.营业本钱营业收入根据“主营业务本钱〃和“其他业务本钱〃账户本期发生额之和填列主营业务本钱

1645175.75其他业务本钱

300400.00营业本钱=

1645175.75+

300400.营业税金及附加根据“营业税金及附加〃账户本期借方发额直接填列销售费用、管理费用、财务费用根据借方发生额直接填列（贷方填负数）借方贷方销售费用

567559.00管理费用

635815.40财务费用资产减值损失根据“资产减值损失〃账户本期借方发生额直接填列（贷方填负数）资产减值损失资产减值损失=

146572.71元公允价值变动损益、投资收益根据“公允价值变动损益〃、“投资收益〃账户本期贷方发生额直接填列（借方填负数）借方贷方公允价值变动损益

40000.00投资收益营业外收入、营业外支出根据“营业外收入（贷方）〃、“营业外支出（借方）〃账户本期发生额直接填列借方贷方营业外收入

500.00营业外支出所得税费用根据“所得税费用〃账户本期借方发生额直接填列（贷方填负数）借方贷方所得税费用编制单位北京星月有限责任公司2010年12月单位元工程本期金额上期金额

一、营业收入减营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动损益（损失以“-〃号填列）投资收益（损失以“-〃号填列）

二、营业利润加营业外收入减营业外支出

三、利润总额减所得税费用

四、净利润企业负责人主管会计制表报出日期年月日

六、现金流量表的构成指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购置商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购置和处置无形资产等现金流量表的构成筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和归还银行借款、发行和归还公司债券等现金流量表编制单位________年度单位元项目金额

一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购置商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计归还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额加期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额企业负责人主管会计制表报出日期年月日现金流量表的编制方法分析填列法直接根据资产负债表、利润表和有关会计科H明细账的记录，分析计算出现金流量表各工程的金额，并据以编制现金流量表的一种方法编制单位北京星月有限责任公司2010年12月31日单位元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产流动负债货币资金短期借款

6000000.00交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动资产流动负债合计流动资产合计非流动负债长期借款资产负债表非流动资产应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计编制单位北京星月有限责任公司2010年12月单位元工程本月数本年累计数

一、营业收入减营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动损益（损失以“-〃号填列）投资收益（损失以“-〃号填列）

二、营业利润企业负责人:主管会计:制表报出日期年月日加营业外收入减营业外支出

三、利润总额减所得税费用

四、净利润企业负责人主管会计制表报出日期年月日经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金营业收入+本期收到的增值税销项税额+应收账款（期初余额一期末余额）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初余额一期末余额）+预收款项工程（期末余额一期初余额）一本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额一本期发生的现金折扣一本期发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）土其他特殊调整业务营业收入+本期收到的增值税销项税额应收账款（期初余额一期末余额）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初余额一期末余额）+预收款项工程（期末余额一期初余额）月初余额月末余额应收票据应收账款1900000预收账款本期计提坏账准备-29800万元1900000-1333800+29800=596000元——312000-0:312000元一本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额一本期发生的现金折扣一本期发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）士其他特殊调整业务其中摘要收取租金借银行存款一一工商银行30000贷其他业务收入一一应交税费一一销售商品、提供劳务收到的现金二

2615141.03+

444573.98+596000+312000-30000收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等按实际收到的金额填列本工程可根据“营业外收入〃、“应交税费一应交增值税（出口退税）〃科目分析填列该项金额=0元收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各工程外，收到的其他与经营活动有关的现金流入包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等本工程可根据“库存现金〃“银行存款〃“其他业务收入〃“营业外收入〃“财务费用〃“其他应收款〃等科目分析填列其他业务收入一租金收入其他应收款一个人模拟企业根本情况公司名称北京星月有限责任公司纳税身份一般纳税人经营范围主要从事液晶电视的生产和销售业务期间2010年12月期初余额下表科目设置特点应交税费一一应交增值税一销项税额应交税费一一应交增值税一进项税额应交税费一一应交增值税一进项税额转出应交税费一一应交增值税一已交税金应交税费一一应交增值税一转出多交增值税应交税费一一应交增值税一转出未交增值税应交税费一一未交增值税科目名称方向12月月初余额备注库存现金借60000银行存款一一工商银行借29930000交易性金融资产一一国债借150000应收账款一一广州太福（100万元）应收账款借2000000应收账款一一北京亚太比邻（100万元）预付账款一一山东海洋借100000坏账准备贷100000其他应收款一一单位借10000原材料借132650032寸液晶面板借259500300块865元/块42寸液晶面板借380000200块1900元/块机芯借6400001000个640元/个32寸机壳借29000200个145元/个42寸机壳借18000100个180元/个库存商品借214450032寸LCD借1010500430台2350元/台42寸LED借1134000360台3150元/台待处理财产损益一现金盘盈财务费用一利息收入合计

七、经营活动产生的现金流量购置商品、接受劳务支付的现金营业本钱+本期付出的增值税进项税额+存货工程（期末余额一期初余额）（不扣除存货跌价准备）+应付账款工程（期初余额一期末余额）+应付票据工程（期初余额一期末余额）+预付款项工程（期末余额一期初余额）一本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息一本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品本钱一当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬-当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和固定资产修理费）土其他特殊调整业务

3.存货工程（期末余额一期初余额）（不扣除存货跌价准备）=存货工程（期末余额一期初余额）+本期计提的存货跌价准备=

19576346.67-8321000+88206=

11343552.67（元）

4.应付票据工程（期初余额一期末余额）=-10334771（元）

5.应付账款工程（期初余额一期末余额）=448100-184100=264000（元）

6.预付款项工程（期末余额一期初余额）=80000-100000=-20000（元）月初余额月末余额应付票据0应付账款448100预付账款100000本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息一本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品本钱

7.本期取得的现金折扣=47200元

9.当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬+当期列入生产本钱、制造费用的折旧费二499754（生产本钱职工薪酬）+412628（制造费用职工薪酬）购置商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等注意包括代扣代缴的职工个人所得税该工程不包括支付给离退休人员的各种费用；上述职工不包括“在建工程人员〃本期生产本钱、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额一期末余额）二本期生产木钱、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬（期初余额一期末余额）-应付职工薪酬（在建工程期初余额一在建工程期末余额）应付职工薪酬与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418在建工程人员工资扣缴个人所得税2000元，在建工程人员应付职工薪酬余额为141418-2000=139418元二本期工资（1235220-97770在建工程）+本期福利100000+本期社保公积金（547008-43648在建工程）+工会经费职工教育经费

55584.9+应付职工薪酬[（949704-

1184398.9）-在建工程期初减期末（0-139418）]+1000（职工赔款冲减薪酬）+[应交个人所得税的期初减期末（86120-135330）]=1652908元支付的各项税费反映企业实际支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等注意不包括支付的计入在建工程价值的耕地占用税；不包括各种税费返还=营业税金及附加+所得税费用+管理费用中的印花税等税金+已交纳的增值税+应交税费（不包括增值税、个人所得税）（期初余额一期末余额）=0+0+

61324.9+173210+（56800-58650）=

232684.9（元）管理费用中一项业务中的印花税45元属于投资合同缴纳印花税不属于经营活动支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各工程外，支付的其他与经营活动有关的现金流出如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等=管理费用〃中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）+“销售费用〃中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）+“财务费用〃中支付的结算手续费+“其他应收款〃中支付职工预借的差旅费+“其他应付款〃中支付的经营租赁的租金+“营业外支出〃中支付的罚款支出和现金捐赠支出等管理费用一一差旅费7432；会议费3000；业务招待费6000；劳保费4955元；修理费1000；加油费15000；投标费1800；其他50元合计41737元销售费用一一加油费5000；其他3000合计8000元财务费用一一50元其他应收款一一3000（支付职工预借差旅费）其他应付款一一营业外支出——罚款5000；捐款4000元合计9000元

八、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金包括转让的投资收益注意不包括收到的现金股利和债券投资的利息；收回投资所收到的现金=交易性金融资产〃贷方发生额+“投资收益〃帐户中的“收回投资而取得的收益〃+“长期股权投资〃（投资收回）贷方发生额+“持有至到期投资〃（投资收回）贷方发生额取得投资收益所收到的现金反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金不包括股票股利本工程可以根据“应收股利〃、“投资收益〃等科目的记录分析填列=“投资收益〃一“长期股权投资一损益调整〃帐户增加净额一“应收股利〃增加净额+“持有至到期投资一（利息调整）溢价〃中的“溢价摊销〃一“持有至到期投资一（利息调整）折价〃中的“折价摊销〃一“应收利息〃增加净额一“持有至到期投资一应计利息〃增加净额取得投资收益所收到的现金二投资收益2250-应收利息2250=0元处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额“清理转出固定资产等原值〃一“清理转出固定资产等已提的累计折旧〃+“营业外收入一处理固定资产收益〃一“营业外支出产损处理固定资失〃+清理过程中相关税费一清理过程中非货币收益+255清理过程相关税费=1490元处置子公司及其他营业单位收到的现金净额该工程反映企业购置子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额本工程可以根据“长期股权投资〃、“库存现金〃、“银行存款〃等科目的记录分析填列投资活动产生的现金流量反映企业除上述各工程外，收到的其他与投资活动有关的现金流入如收到的属于购置时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等收到的其他与投资活动有关的现金根据应收利息、应收股利贷方发生额分析填列9日购置了苏美电器发行的债券，星达公司将债券划分为交易性金融资产支付价款3110000元，其中包含已宣告但尚未发放的债券利息600007G o20日收到购入苏美电器债券所含应收利息60000元购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映企业购置、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金注意该工程不包括

（1）资本化的借款利息；

（2）融资租入固定资产所支付的租赁费；

（3）分期付款购建固定资产支付的款项（注含首期支付的款项）这些工程在筹资活动产生的现金流量中反映=固定资产〃、“无形资产〃和“其他长期资产〃帐户的“本期购建转入〃明细帐发生额+“在建工程〃帐户增加净额一与在建工程有关的应付工资、应付福利费、长期借款（应计利息）的净增加额固定资产一购入轿车1270000元无形资产一在建工程增加净额=7172418-1500000=5672418与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418与在建工程有关的长期借款利息净增加额=140000元该金额=1270000+5672418-141418-140000=6661000元投资支付的现金反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金注意不包括购置现金等价物支付的现金；不包括购置股票和债券时，买价中所包含的己宣揭发放但尚未领取的现金股利或己到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金〃工程中反映投资支付的现金=交易性金融资产〃借方发生额+“可供出售金融资产〃借方发生额+“长期股权投资一一投资本钱〃+“持有至到期投资〃帐户中的“债券面值〃与“溢价〃明细帐的借方发生额及“折价〃明细帐的贷方发生额+投资收益明细账中“交易费用〃交易性金融资产一一本期购入3050000元投资收益一一交易费用3000元投资支付的现金=3053000元取得子公司及其他营业单位支付的现金净额反映企业取得子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部，减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额本工程可以根据“长期股权投资〃、“库存现金〃、“银行存款〃等科目的记录分析填列支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各工程外，支付的其他与投资活动有关的现金如购置股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣揭发放但尚未领取的现金股利或己到付息期但尚未领取的利息等“应收股利一购入股利〃帐户的借方发生额+“应收利息一购入利息〃明细帐的借方发生额支付的其他与投资活动有关的现金;60000元筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金反映企业收到的投资者投入的现金包括发行股票收到的股款净额（发行收入一券商直接从发行收入中扣除的发行费用）注意企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费，不能从本工程中扣除吸收投资收到的现金=实收资本（或股本）〃、“资本公积〃、“应付债券〃备查登记簿的“现金入股〃栏目的记录金额该金额=

0.00借款所收到的现金反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）注意本期归还借款支付的现金不能从本工程中扣除根据长期借款、短期借款填列短期借款贷方发生额一一3000000元长期借款贷方发生额一一5000000元借款所收到的现金=3000000+5000000=8000000（万元）收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金如接受现金捐赠等其他现金流入如价值较大的，应单列工程反映该金额二

0.00归还债务所支付的现金反映企业以现金归还短期借款、长期借款和应付债券的本金注意该工程仅指本金，不包括归还的借款利息、债券利息根据短期借款、长期借款和应付债券的借方发生额分配股利、利润或偿付利息所支付的现金反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等根据应付利息一利息费用借方发生额、应付股利借方发生额、长期借款一应计利息借方发生额填列支付的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各工程外，支付的其他与筹资活动有关的现金如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产支付的款项（含首期支付的款项）等营业外支出一现金捐赠支出+长期应付款一融资租入固定资产租赁费减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的审计、咨询费用投资合同印花税=45元支付借款相关费用=9000元支付的其他与筹资活动有关的现金=9045元现金流量表编制单位年度单位元工程金额

一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购置商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金1652908支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金3053000取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计归还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额加期初现金及现金等价物余额29990000

六、期末现金及现金等价物余额企业负责人主管会计制表报出日期年月日周转材料——包装物借30000可供出售金融资产一一股票借2500000固定资产借102272321设备借15772321不动产借74000000车辆借12500000累计折旧贷在建工程借1500000建筑工程借1000000安装工程借500000无形资产借1000000商标权（50万元）专利权（50万元）累计摊销贷62500递延所得税资产借递延所得税资产一一坏账准备产生（

2.5万元）短期借款一一工商银行贷3000000应付账款一一天津泰达（44万元）应付账款贷448100应付账款一一山东远华（

0.81万元）应付职工薪酬贷949704工资贷643524工会经费贷146020职工教育经费贷160160应交税费贷286130未交增值税贷143210应交个人所得税贷86120应交房产税贷51800应交土地使用税贷5000应付利息贷135000短期借款利息贷15000长期借款利息贷120000长期借款一一建设银行贷18000000实收资本贷120000000国电集团贷60000000上港集团贷36000000首创股份贷24000000本年利润贷利润分配贷生产本钱借4820000直接材料借360000032LCD（260万元）、42LED（100万元）直接人工借90000032LCD（50万元）、42LED（40万元）制造费用借32000032LCD（20万元）、42LED（12万）经济业务科目名称方向期末借方备注库存现金借银行存款借交易性金融资产一一国债（本钱）15万元交易性金融资产借交易性金融资产一一苏美电器债券（本钱）305万元交易性金融资产一一苏美电器债券（公允价值变动）4万元应收账款一一广州太福（-20万元）应收账款借应收账款一一北京亚太比邻（

140.4万元）预付账款借预付账款加油站8万兀应收利息借应收利息一一国债利息2250元其他应收款借其他应收款一一单位1万元坏账准备贷科目名称方向期末借方备注原材料借库存商品借周转材料借存货跌价准备贷可供出售金融资产一一股票250万元可供出售金融资产借可供出售金融资产一一公允价值变动5万元投资性房地产借投资性房地产一一办公楼250万元投资性房地产累计折旧贷投资性房地产累计折旧一一固定资产一一设备16420571元固定资产——不动产71500000元固定资产借固定资产——车辆13770000元累计折旧贷固定资产减值准备贷

88166.70在建工程——建筑工程6552418元在建工程借在建工程——安装工程620000元科目名称方问期末借方备注无形资产一一商标权58万元无形资产借无形资产一一专利权50万元累计摊销贷递延所得税资产借递延所得税资产一一递延所得税资产一一递延所得税资产一一短期借款贷短期借款一一工商银行600万元应付票据贷应付票据一一天津泰达10334771元应付账款贷应付账款一一应付账款一一预收账款贷预收账款一一应付职薪酬——工资

822634.

00、应付职工薪酬一一应付住房公积金

149184、应付职工薪酬一一应付住房公积金-

149184、应付职工薪酬贷应付职工薪酬一一应付职工薪酬一一科目名称方向期末借方备注应交税费借应付利息应付利息贷应付利息一一长期借款26万元长期借款一一建设银行1800万元（离还款日还有9个月）长期借款贷长期借款一一中国银行500万元递延所得税负债贷递延所得税负债一实收资本一一实收资本一一上港集团3600万元实收资本贷实收资本一一首创股份2408万元资本公积贷资本公积一一利润分配借生产本钱借生产本钱——直接材料1990420元生产本钱一一直接人工127254元生产本钱_一资产负债表编制单位年月日单位元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产流动负债货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款预付账款应付职工薪酬应收利息其他流动负债存货流动负债合计其他流动资产非流动负债流动资产合计长期借款非流动资产应付债券可供出售金融资产长期应付款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债投资性房地产非流动负债合计资产负债表编制单位年月日单位:元资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额固定资产负债合计在建工程所有者权益无形资产实收资本长期待摊费用资本公积递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计企业负责人主管会计制表报出日期年月日货币资金属于货币资金工程的账户有银行存款、库存现金、其他货币资金编制方法一一

2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列;库存现金借银行存款借交易性金融资产属于交易性金融资产工程的账户有交易性金融资产编制方法一一

1.直接根据总分类账户余额填列;交易性金融资产一一国债（本钱）15万元交易性交易性金融资产一一苏美电器债券（本钱）305万元借金融资产交易性金融资产一一苏美电器债券（公允价值变动）4万元应收票据属于应收票据工程的账户有应收票据、坏账准备应收票据编制方法——

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;应收票据平应收账款属于应收账款工程的账户有应收账款、预收账款、坏账准备应收账款编制方法:

3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;应收账款一广州太福（-20万元）应收账款借应收账款一北京亚太比邻（

140.4万元）预收账款贷预收账款一坏账准备贷预付账款属于预付账款工程的账户有预付账款、应付账款、坏账准备预付账款编制方法:

3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列;

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;正妻由痴而IlMUK♦Qoat预付账款借预付账款一一加油站8万元应付账款一应付账款一应付账款贷预怫款期束余置超元00000J1应收利息属于应收利息工程的账户有应收利息、坏账准备应收利息编制方法——

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;应收利息借应收利息一国债利息应收利息期末余费元,225€00存货属于存货的账户有在途物资、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资、材料采购、材料本钱差异（借加贷减）发出商品、生产本钱、存货跌价准备存货编制方法:

1.直接根据总分类账户余额填列;

5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列;原材料借库存商品借周转材料借存货跌价准备贷生产本钱——直接材料1990420元生产本钱——直接人工127254元生产本钱借生产本钱一一。