施工企业财务知识

建筑施工企业财务及相关业务流程2009-09-0106:21:26|分类施工会计|标签无|字号大中小订阅说明

1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、工程部三级

2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系

3、木流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的局部内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义XX建筑施工企业财务及相关业务流程

一、材料业务流程

1、申购每月初，由各工程工程部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请

2、供给商的选择和评价材料部根据供给商的资质、供给能力、信誉等条件编制供给商名册，对到达要求的供给商评出相应等级，优先选择高等级的供给商，坚决杜绝不合格的供给商参加投标和供货按材料供给商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性

3、采购材料部收到工程部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供给商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量

4、验收供给商送货至工程部，工程部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各工程部材料员签字确认材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供给商作为结账凭据，一联送公司财务部入账

5、领用工程部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经工程部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料.

6、结存每月月末（26日前），各工程部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部

7、库存管理材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符:

8、废旧物资的处理:细帐，进行明细核算预付帐款不多的企业，也可以将预付帐款直接记入“应付帐款〃帐户的借方，不设置该帐户企业按预付分包单位工程款和备料款时，通过“预付帐款一一预付分包单位款〃帐户核算若企业以拨付材料抵付预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，其差额应通过“工程施工一一合同本钱（分包本钱）〃帐户进行调整企业预付给分包单位的工程款或备料款，在结算已完工程价款时应当抵扣例某施工企业按合同规定，已主要材料一批拨付给分包单位抵作备料款，其方案本钱60000元，材料本钱差异率为296,双方协商作价为58000元；同时，以银行存款预付分包单位工程款200000元月末，企业与分包单位办理价款结算，根据分包单位提出的“工程价款结算帐单〃，应结算工程价款350000元，扣除已预付的工程款200000元、备料款58000元，余款以银行存款支付

（1）企业向分包单位拨付抵作备料款的材料时借预付帐款一一预付分包单位款（备料款）58000工程施工——合同本钱（分包本钱）3200贷原材料——主要材料60000材料本钱差异一一主要材料1200

（2）企业预付分包单位工程款时借预付帐款一一预付分包单位款（工程款）200000贷银行存款200000

（3）收到分包单位“工程价款结算帐单〃，结算工程价款时借工程施工——合同本钱350000贷预付帐款一一预付分包单位款（工程款）200000——预付分包单位款（备料款）58000应付帐款——应付工程款（分包单位）92000

（4）开出转帐支票支付分包单位工程价款时借应付帐款——应付工程款（分包单位）92000贷银行存款92000例某施工企业根据购货合同规定，预付建材公司钢材款40000元供给单位发货后，开来发票帐单，列明钢材价款46800元，代垫运杂费1300元

（1）按合同规定预付货款时借预付帐款一一预付购货款（建材公司）40000贷银行存款40000

（2）根据供给单位发票帐单所列金额借物资采购——主要材料（钢材）48100贷预付帐款一一预付购货款（建材公司）48100

（3）补建材公司货款时借预付帐款一一预付购货款（建材公司）8100贷银行存款8100其他应收款的核算

1.某施工企业向水泥厂购置水泥一批以银行存款支付水泥纸袋押金3000元借其他应收款一一存出保证金（水泥厂）3000贷银行存款

30002.企业仓库因火灾造成一批主要材料毁损，经保险公司确认，应赔偿损失100000元借其他应收款——保险公司100000贷待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

1000003.企业某职工因损坏公物被企业罚款400元借其他应收款一一X职工400贷低值易耗品一一在用低值易耗品400内部往来的核算内部往来是指企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级拨入资金〃和“拨付所属资金〃帐户中核算，而不在“内部往来〃帐户中核算某工程有限公司第一公司（内部独立核算单位）因办理开工前期准备，向公司总部财务部借款100000元

（1）第一公司应作会计分录借银行存款100000贷内部往来——公司总部100000

（2）公司总部应作会计分录借内部往来——第一公司100000贷银行存款100000企业内部独立核算单位之间的往来核算，可以通过企业（公司）集中核算，也可由个内部单位直接核算，现将两种方法分别介绍如下第一种通过公司集中结算即各单位之间的往来核算，都要作为各单位与公司之间的结算，通过公司办理结算手续例某工程有限公司的机械化公司内部独立核算为一公司内部独立核算的甲工程提供机械作业效劳，根据机械化公司填制的“内部转帐通知书〃结算机械使用费6200元公司各方应作分录1机械化公司应作分录借内部往来——公司总部6200贷其他业务收入62002公司总部应作分录借内部往来———公司6200贷内部往来——机械化公司62003第一公司应作分录借工程施工一一合同本钱一一甲工程6200贷内部往来——公司总部6200第二种各单位直接结算即各内部独立核算单位之间发生的日常结算业务，先在各单位之间进行直接结算，月末再由企业公司组织各单位对帐后,转入企业公司往来帐例仍以上例为例，假定机械化公司直接向一公司办理结算1机械化公司应作分录借内部往来-------一公司6200贷其他业务收入62002一公司应作分录借工程施工一一合同本钱一一甲工程6200贷内部往来一一机械化公司6200月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位集中对帐，各方将相互结算款项核对无误后，根据各单位的内部往来帐的余额汇总编制”内部转帐凭证汇总表〃，各方据以转帐本例月末根据编制的“内部往来转帐凭证汇总表〃各方应作分录1机械化公司应作分录借内部往来一一公司财务部6200贷内部往来一一一公司62002一公司应作分录借内部往来一一机械化公司6200贷内部往来一一公司财务部62003公司总部应作分录借内部往来———公司6200贷内部往来一一机械化公司6200备用金的核算备用金是指企业拨付给非独立核算的内部单位职能部门、施工单位、车间等备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项施工企业必须建立和健全备用金的预借、使用和报销制度，并指定专人负责管理，按照规定的用途使用，不得转借给他人或挪用他用支付的备用金，应在规定期限办理报销手续，交回预额前帐未清，不得继续支付“备用金〃帐户应按备用金的领用单位或个人设置明细帐，进行明细分类核算根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额管理和非定额管理

1.定额管理实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金，应定期向财务部门报销财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用〃等帐户，贷记“现金〃或“银行存款〃帐户，报销数和拨付数都不再通过“其他应收款〃帐户核算例企业物资供给部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额8000元，以现金拨付借备用金一一物资供给部门8000贷现金8000上述物资供给部门报销日常管理支出5600元借管理费用5600贷现金5600是为了满足临时需要而暂付给有关部门和个人的现金，使用后实报实销例企业总务部门李江外出参加会议，预借差旅费3000元，以现金支付借其他应收款——李江3000贷现金3000上述总务部门李江出差归来，报销差旅费2400元，退回现金600元1借管理费用2400贷其他应收款——李江24002借现金600贷其他应收款一一李江600应收票据的核算-概念应收票据是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票对于施工企业而言，应收票据是指施工企业因结算工程价款以及对外销售产品、材料而收到的商业汇票（-）分类

1.商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以有收款人签发，也可以由付款人签发，但必须由付款人承兑；银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据

2.不带息票据和带息票据.带息票据指票面金额和票面利率并计算到期利息的票据;不带息票据是指票据到期按票面额支付，票据上无利息规定目前，我国的商业汇票都是不带息票据应收票据贴现的计算计算贴现值的步骤第一步，计算到期值票据到期值二票据面值+票面利息二票据面值*（1+票面利率*票据期限）第二步，计算贴现息贴现利息二票据到期值*贴现率*贴现期第三步，计算贴现净值贴现净值二票据到期值-贴现利息计算票据到期日和到期值时应注意应收票据的期限有按“天数〃表示和按“月数〃表示两种

（1）果票据的期限按“天数〃表示，应从签发日起按实际经历的天数来计算到期日通常签发日和到期日只能算一天（也就是算头不算尾或算尾不算头）与此同时，计算利息使用的利率，要换成日利率（年利率/360）如企业收到一张面值100000元的商业汇票，利率为9览80天到期，票据的签发日为8月1日票据的到期日计算如下8月份算30天（31-1）,9月份30天；尚有20天（80-30-30）,所以到期日为10月20日

（2）果票据的期限按“月数〃表示，应以到期月份中与签发R数相同的那一天为票据的到期日（也就是对月对日）与此同时，计算利息使用的利率要换成月利率（年利率/12）如企业收到一张面值10000元的商业汇票，利率为9%,5月6日签发，三个月到期，它的到期日为8月6日（对月对日）如果是月末签发的票据，不管月份大小，以到期月份的最后一天为到期日如2月28日签发、一个月到期的商业汇票，其到期日为3月31日

（3）息票据的到期值即为票据的面值与利息之和,不带息票据的到期值为票据的面值.贴现期的计算与票据到期日的计算应一致.某企业有两张6月10日签发的票据，每张面值为10000元，期限为6个月，A票据不带息、B票据带息，年利率为6%企业因资金紧张，于10月15日持票据向银行贴现，贴现率为8%,求A、B两张票据的贴现息和贴现净额票据的到期日12月10日（对月对日）票据贴现天数二（

10.15^12,10）=17+13+9=56（天）A票据贴现息二10000*8%/360*56=

124.44（元）贴现净值=

10000724.44=

9875.56（元）B票据到期值二10000*（1+6%/12*6）=10300（元）贴现息=10300*8%/360*56=

128.18（元）贴现净值=10300-

128.18=

10171.82（元）应收票据的核算（-）不带息应收票据的核算例企业与发包单位进行工程价款结算，收到承兑期限为3个月的不带息商业汇票一张，票面金额为100000元

（1）收到商业汇票时借应收票据一一商业承兑汇票（发包单位）100000贷工程结算100000

（2）假设三个月到期后，收回票款借银行存款100000贷应收票据一一商业承兑汇票（发包单位）100000

（3）假设三个月到期后，付款人无力付款借应收帐款——应收工程款（发包单位）100000贷应收票据一一商业承兑汇票（发包单位）100000（-）带息应收票据的核算某施工企业向建筑公司出售预制构件一批，收到该公司3月11日签发的60天到期的商业承兑汇票一张，面值15000元，该票据为带息票据，年利率为6虬

（1）收到汇票时借应收票据一一商业承兑汇票（某建筑公司）15000贷其他业务收入15000

（2）计提3月份带息票据利息50元（15000*6%/360*20）借应收票据一一商业承兑汇票（某建筑公司）50贷财务费用50例4月11日，企业因资金紧张，将建筑公司签发的商业汇票送存银行贴现，银行按年利率8%扣除贴现息后，其款项已转入企业存款户企业计算的贴现净额及会计分录如下贴现日数（

4.1T

5.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+696/360*60）=15150（元）贴现息=15150*896/360*29=

97.63（元）贴现净额=15150-

97.63=

15052.37（元）贷应收票据一一商业承兑汇票（某建筑公司）15050例5月10日，建筑公司签发的商业承兑汇票到期，因对方无款支付，银行将已贴现的票据退给企业，并从企业存款帐户中扣回贴现款项借应收帐款——应收销货款（某建筑公司）15150贷银行存款15150坏帐准备的核算（-）按余额百分比法计提坏帐准备的核算在余额百分比法下，施工企业首次计提坏帐准备时，应按年末应收款项余额的一定比例提取提取时，应借记“管理费用〃帐户，贷记“坏帐准备〃帐户需要指出的是，企业应提取的坏帐准备数额是年末“坏帐准备〃帐户应保存的余额，而“坏帐准备〃帐户的帐面余额未必等于这一数额因此，只有首次计提坏帐准备时，才是按应计提数入帐的，以后各年计提坏帐准备时，均使用“坏帐准备〃帐户的帐面余额与当年估计的坏帐准备数额一致例某施工企业2000年末，应收帐款余额为100000元，提取坏帐准备的比率为1虬2001年发生坏帐损失12000元，其中甲单位7000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1600000元；2002年已转销的上年乙单位应收帐款5000元又收回，年末应收帐款余额为1400000元

（4）2000年末，计提坏帐准备（假定“坏帐准备〃帐户无余额）时应提取坏帐准备=100000*1朝10000（元）借管理费用一一计提的坏帐准备10000贷坏帐准备10000

（5）2001年转销已确认的坏帐损失12000元时借坏帐准备12000贷应收帐款——甲单位7000——乙单位5000

（6）2001年末，计提坏帐准备（坏帐准备借方余额2000元）时应提坏帐准备二1600000*1%=16000（元）实提坏帐准备=16000+2000=18000（元）借管理费用一一计提坏帐准备18000贷坏帐准备18000

（7）2002年收回已转销的乙单位应收帐款5000元，按实际收到的金额借应收帐款一一乙单位5000贷坏帐准备5000同时借银行存款5000贷应收帐款一一乙单位5000

（8）2002年末，计提坏帐准备（坏帐准备贷方余额21000元）时应提坏帐准备二1400000*1%=14000（元）实提坏帐准备=14000-21000=-7000（元）借坏帐准备7000贷管理费用一一计提坏帐准备7000按帐龄分析法计提坏帐准备的核算如下:估计坏帐准备表帐龄金额估计坏帐率（%）坏帐准备未过期一年内二年内三年内三年以上例某施工企业年末应收帐款余额为11500000元，根据应收帐款个明细帐中的有关帐龄资料，编制估计坏帐准备表11500000170000根据表计算结果及“坏帐准备〃帐户年末余额，作会计分录如下:

（1）假定年末调整前“坏帐准备〃帐户贷方余额60000元实提坏帐准备=170000-60000=110000（元）借管理费用一一计提坏帐准备110000贷坏帐准备110000

（2）假定年末调整前“坏帐准备〃帐户借方余额12000元实提坏帐准备=170000+12000=182000（元）借管理费用一一计提坏帐准备182000

一、材料业务流程

1、申购每月初，由各工程工程部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请

2、供给商的选择和评价材料部根据供给商的资质、供给能力、信誉等条件编制供给商名册，对到达要求的供给商评出相应等级，优先选择高等级的供给商，坚决杜绝不合格的供给商参加投标和供货按材料供给商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性

3、采购材料部收到工程部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供给商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量

4、验收供给商送货至工程部，工程部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各工程部材料员签字确认材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供给商作为结账凭据，一联送公司财务部入账

5、领用工程部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经工程部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料

6、结存每月月末（26日前），各工程部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部

7、库存管理材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符

8、废旧物资的处理

9、检查与督导公司材料部对各工程部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任材料部应定期不定期地对各工程部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出

二、产值申报流程

1、确认形象进度每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比

2、确认当月产值经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值

3、申报产值经营部将各工程的当月产值，报财务部入账

4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款

三、报表编制、报送流程

1、结账各单位总账会计于每月末收入、本钱、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账

2、报表编制总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析

3、分公司确认报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认

4、上报:每月5号下午500前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部

5、合并报表合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正合并报表会计按照规定的模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午500前上报至集团财务部经理处

6、财务分析集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会

四、会计核算（出纳、本钱、总账、固定资产）流程

1、根本流程凭证制单一一凭证审核一一记账一一对账一一其他系统结账一一总账系统结账

2、支付社会保险费划出社保费用时，借管理费用一一员工保险（公司缴付局部）其他应收款一一员工保险（个人缴付局部）内部往来一一XX分公司（按全额）贷银行存款发放工资时，借应付工资（按未扣除社保费金额）贷其他应收款一一员工保险（个人缴付局部）银行存款或现金（按其差额）

3、交纳税金开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借应收账款一一建设单位贷工程结算收入一一各工程在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借应交税金一一各税种其他应交款一一各费种贷银行存款（或内部往来一一上海办事处）

4、固定资产收到购进单据一一在固定资产系统“日常处理一一资产增加一一固定资产卡片〃一一在固定资产系统中生成凭证一一月末计提折旧一一与总账系统核对无误一一对固定资产系统进行结账固定资产增加时，借固定资产一一各部门贷银行存款（或应付账款）计提折旧时，借管理费用一一折旧费（管理部门用）

9、检查与督导公司材料部对各工程部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任材料部应定期不定期地对各工程部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出

二、产值申报流程

1、确认形象进度每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比

2、确认当月产值经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值

3、申报产值经营部将各工程的当月产值，报财务部入账

4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款

三、报表编制、报送流程

1、结账各单位总账会计于每月末收入、本钱、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账

2、报表编制总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析

3、分公司确认报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认

4、上报:每月5号下午500前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部

5、合并报表合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正合并报表会计按照规定的模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午500前上报至集团财务部经理处

6、财务分析集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会

四、会计核算（出纳、本钱、总账、固定资产）流程

1、根本流程凭证制单一一凭证审核一一记账一一对账一一其他系统结账一一总账系统结账

2、支付社会保险费划出社保费用时借应付职工薪酬一社会保险（公司缴付局部）其他应收款（或应付款）一员工保险（个人缴付局部）内部往来一XX分公司（按全额）贷银行存款发放工资时•借应付职工薪酬（按未扣除社保费等金额）贷其他应收款（或应付款）一员工保险（个人缴付局部）银行存款或现金（按其差额）

3、交纳税金:工程施工一一工程部（生产用、工程部管理用）贷累计折旧

5、低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科•目一一按九一摊销法摊销90%计入相关工程本钱一一另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关本钱购进时，借低值易耗品一一具体名称贷银行存款（或应付账款）领用时,，借工程施工一一工程部一一办公用品等科目管理费用一一低值易耗品摊销贷低值易耗品一一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借待处理财产损失一一待处理流动资产损失贷低值易耗品一一具体名称经研究决定处理方法后，借现金（或其他应收款一一相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷低值易耗品一一具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额，借工程施工（或管理费用）贷低值易耗品一一具体名称

6、库存材料工程部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目一一月末工程部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部本钱会计处一一本钱会计根据月末结存数，倒扎出各工程部主要材料实际使用量及金额，作为当月本钱

7、临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目一一首次使用该临时设施的工程部按总造价的6096计入该工程部本钱一一第二次使用该临时设施的工程部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的本钱计入该工程部本钱购进临时设施时借临时设施一一具体临时设施贷银行存款（或应付账款）进工程部本钱时借工程施工一一工程部一一临时设施摊销贷临时设施摊销

8、计提无形资产摊销根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销即借:工程施工（或管理费用）贷无形资产

9、计提工资、福利费根据每月末人力资源部和各工程部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日一一按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入本钱、费用的工资和福利费金额一一制作相关会计凭证即借管理费用一一工资（或福利费）工程施工一一工程部一一工程管理人员工资、点工工资、福利费贷应付工资一一管理人员、工程管理人员、点工工资应付福利费

10、确认工程结算收入每月末经营部报来当月产值确认单一一总账会计根据各工程产值确认当月各工程部的工程结算收入即借应收账款一一建设单位贷工程结算收入一一各工程部

11、计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分工程计算出应交税金和其他应交款,即借主营业务税金及附加（各工程部）贷应交税金（各税种）其他应交款（各费种）

12、本钱结转月末前，本钱会计将当月应计入各工程部本钱单据所载事项计入相关工程本钱一一总账会计按工程部将当月所有本钱发生额结转至工程结算本钱科目的对应工程即借工程结算本钱一一各工程部贷工程施工一一工程结转

13、结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借本年利润有贷方发生额的各明细科目贷有借方发生额的各明细科目本年利润

14、凭证审核出纳、本钱制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核

15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理

16、记账与结账凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账

17、数据备份财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责评论这张号转发至微博开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借应收账款一建设单位贷工程结算一各工程在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时,借应交税费一一各税种贷银行存款（或内部往来一上海办事处）

4、固定资产收到购进单据一在固定资产系统“日常处理一资产增加一固定资产卡片〃一在固定资产系统中生成凭证一月末计提折旧一与总账系统核对无误一对固定资产系统进行结账固定资产增加时，借固定资产一各部门贷银行存款（或应付账款）计提折旧时，借管理费用一折旧费（管理部门用）工程施工一工程部（生产用、工程部管理用）贷累计折旧

5、低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目一一按九一摊销法摊销90%计入相关工程本钱一一另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关本钱购进时，借低值易耗品一在库一具体名称贷银行存款（或应付账款）领用时，借低值易耗品一在用一具体名称贷低值易耗品一在库一具体名称摊销时，借:工程施工一工程部一办公用品等科目管理费用一低值易耗品摊销贷低值易耗品一摊销一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，

6、库存材料工程部购进主要材料•（钢筋、钢材，水泥）时，计入原材料科目一月末工程部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部本钱会计处一本钱会计根据月末结存数，倒扎出各工程部主要材料实际使用量及金额，作为当月本钱

7、临时设施对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目一首次使用该临时设施的工程部按总造价的6096计入该工程部本钱一第二次使用该临时设施的工程部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的本钱计入该工程部本钱购进临时设施时借临时设施一具体临时设施贷银行存款（或应付账款）临时设施摊销进工程部本钱时借工程施工一工程部贷临时设施摊销

8、计提工资、福利费根据每月末人力资源部和各工程部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日一一按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入本钱、费用的工资和福利费金额一制作相关会计凭证即借管理费用一工资（或福利费）工程施工一工程部一工程管理人员工资、点工工资、福利费贷应付职工薪酬一管理人员、工程管理人员、临时工工资、福利等

9、确认工程结算收入每月末经营部报来当月产值确认单一一总账会计根据各工程产值确认当月各工程部的工程结算收入即与甲方确认结算借应收账款一建设单位贷工程结算一各工程部期末完工百分比确认收入与毛利借主营业务本钱工程施工-合同毛利贷主营业务收入

10、计提流转税金根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分工程计算出应交税费，即借主营业务税金及附加（各工程部）贷应交税费（各税种）

11、结转损益按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，借本年利润有贷方发生额的各明细科目贷有借方发生额的各明细科目本年利润

12、完工工程工程施工与工程结算对冲借工程结算一各工程贷工程施工一合同本钱一合同毛利

13、凭证审核出纳、本钱制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核

14、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理

15、记账与结账凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账

16、数据备份财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责

五、费用报销流程

1、填制费用报销单费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名

2、部门负责人审核部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名

3、公司总经理审批主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定

4、财务部经理审核审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定

5、出纳予以报销出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证

6、制作出纳凭证出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科•目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结

六、本钱列支流程进入本钱的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、工程部费用报销单等其根本流程为收到本钱原始凭证一一检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确一一入账

1、收料单仓库保管员验收材料，开出收料单一一工程部材料员签字一一本钱会计入账即，借原材料（或工程施工）贷应付账款一一供给商

2、分包工程单经营部开具分包工程单一一本钱会计根据分包工程单入账即，借工程施工一各工程部一一分包工程款贷应付账款一一分包商

3、材料倒扎表工程部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表一一本钱会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符一一其差额为当月实际耗用数，计入本钱即借工程施工一一各工程部一一材料费贷原材料一一各仓库一一材料类别

4、工程部费用报销单按“费用报销流程〃办理报销手续一一出纳将已报销的本钱出纳凭证交本钱会计处一一本钱会计进行制单

七、款项支付流程

1、提出支付申请由供给商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票

2、业务部门签署意见属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见

3、公司总经理审批主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见

4、财务部经理审核审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资金方案安排款项支付的时间

5、办理付款手续请款人向出纳提交审批手续齐备的付款申请，出纳按照已审批金额开具票据付款

八、工资计发流程

1、上报考勤每月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各工程部考勤表经分公司分管副总审核后，提交财务部总账会计处

2、计提工资总账会计按照经审核的考勤表上记载的出勤工日，和公司规定的各类人员的工资计提标准计提工资、福利费,分别计入当月相关本钱和管理费用

3、编制工资计算表总账会计按照经审核的考勤表记载的管理人员出勤工日，本钱会计按照经审核的考勤表记载的点工出勤工日，分别编制公司管理人员、工程管理人员、点工工资表，同时根据人力资源部提供的社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人负担局部

4、工资表复核由财务部指定人员对工资计算表的出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核

5、财务部经理审核和总经理审批经审批后，点工工资即可发放

6、编制打卡通知单出纳根据经审批的工资表编制公司及工程管理人员银行打卡通知单，写明持卡员工姓名、身份证编号、实发工资金额等内容

7、总经理批准发放打卡通知单经总经理批准后，加盖公司公章

8、工资发放以银行打卡方式发放的工资，由出纳根据已审批的打卡通知单开具支票，到银行办理打卡手续；以现金方式发放的点工工资，由出纳到各工程部发放

9、新员工工资发放新员工（包括新入职和分公司间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新员工工资发放标准;财务部总帐会计根据考勤表记载的新员工出勤工日，计发工资

10、离职工资结算人力资源部向财务部提交员工离职移交表，写明工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容财务部按照工资计发流程进行离职工资结算

九、预算编制流程

1、制定预算指标在预算期开始前，由集团公司预算委员会制定预算指标及相关的编制要求

2、预算报表体系的设计与审定集团公司财务部根据预算委员会制定的预算指标，负责设计预算报表体系，经报请预算委员会审定后下发各预算单位

3、预算成员单位预算的编制由各分公司相关职能部门编制相关业务表格，分公司财务部门汇总后，编制分公司预算，经分公司总经理签字确认后上报集团公司预算委员会办公室

4、业务数据的审核预算委员会办公室在收到各分公司的预算报表后，先交由集团材料部、集团经营部对预算报表的相关业务数据及指标进行审核

5、汇总预算报表的编制集团财务部根据经集团相关业务部门审核无误后的各分公司报表，汇总编制集团总的预算报表，并上报预算委员会

6、预算报表的审定与批准预算委员会对集团财务部上报的汇总预算报表进行审定、批准并交由集团财务部根据经审定后的预算报表指标起草相关文件，下达至各分公司工企业会计核算及常用会计分录

（一）2009-12-1922:26:37|分类施工会计|标签无|字号大中小订阅XX建筑施工企业财务及相关业务流程现金的核算

1.6月2口，企业从银行提取现金10000元，以备日常零星开支.应作会计分录借:现金10000贷:银行存款100006月4日，企业购置办公用品一批,共计960元，以现金支付.

2.应作借:管理费用960贷:现金

9603.6月5日企业处理一批废旧材料，收到现今1200元借:现金1200贷:其他业务收入

12004.6月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送存银行借:银行存款10000贷现金10000施工企业会计一现金清查的核算某施工企业对库存现金清查后，发现帐款不符，现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿；目前无法查明原因，经批准予以转销.1短缺原因查明前借:待处理财产损溢-------------待处理流动资产损溢800贷:现金8002短缺原因查明后借:其他应收款---------应收现金短缺款X X个人200管理费用---------现金短缺600贷:待处理财产损溢-------待处理流动资产损溢800银行存款的核算6月2日，企业收到发包单位银行汇票一张，支付上月结算款200000元，当日填制进帐单入帐借银行存款200000贷应收帐款---------应收工程款2000006月6日，企业签发转帐支票一张，支付购置钢材款10000借物资采购------------主要材料钢材10000贷银行存款100006月10日，企业对外销售混凝土预制构件一批，对方以转帐支票支付货款5850元，当日填制进帐单入帐贷其他业务收入5850借银行存款58506月12日，企业收到银行付款通知，支付到期的商业承兑汇票8000元借应付票据8000贷银行存款8000其他货币资金的核算（-）外埠存款的核算某企业6月8日，电汇200000元到采购地银行开立采购专户6月16日采购员交来供货单位发票帐单等报销凭证，报销采购钢材的货款及运杂费187200元，采购专户的剩余款项已退回企业存款户

（1）汇出资金开立采购专户时借其他货币资金——外埠存款200000贷银行存款200000

（2）采购付款报销时借物资采购一一主要材料（钢材）187200贷其他货币资金----------外埠存款187200

（3）结束采购专户余额转回时借银行存款-----------外埠存款12800贷其他货币资金----------外埠存款12800二）银行汇票存款的核算企业向开户银行提交“银行汇票委托书〃及30000元的转帐支票办理银行汇票办妥后，持汇票向外地采购木材26910元，余款转回企业存款户

（1）取得汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联借其他货币资金----------银行汇票30000贷银行存款3000

（2）报销时，根据发票帐单等凭证借物资采购----------主要材料（木材）26910贷其他货币资金--------银行汇票26910

（3）余款转回时，根据银行转来的汇票第四联（多余款收帐通知）借银行存款3090贷其他货币资金------银行汇票3090三）信用卡存款的核算企业向开户银行提交“信用卡申请书〃以及2000元转帐支票办理信用卡办妥后，用信用卡支付购置大宗办公用品18000元以后又续现金20000元

（1）办妥信用卡时，根据银行退回的申请书存根联:借其他货币资金信用卡20002000贷银行存款

（2）报销时，根据发票帐单及开户银行转来的凭证等:借管理费用办公费18000贷其他货币资金信用卡18000借其他货币资金信用卡20000

（3）续存资金时，根据转帐支票存根:贷银行存款20000应收帐款的核算某施工企业月终，向发包企业开出“工程结算帐单〃，结算工程价款600000元，按合同规定，应扣还预支工程款200000元、预收备料款100000元，余款发包单位通过银行已用转帐支票支付

（1）向发包单位办理工程价款结算时借应收帐款——应收工程款（发包单位）600000贷工程结算600000

（2）按合同规定从结算工程价款中扣还预支工程款、备料款时借预收帐款一一预收工程款200000预收备料款100000贷应收帐款一一应收工程款（发包单位）300000借银行存款300000

（3）收到转帐支票，填制进帐单入帐时:贷应收帐款一一应收工程款（发包单位）300000某施工企业月初对外销售预制构件一批,货款35100元，以银行存款代垫运杂费1200元，货已运达购货单位，委托银行收款手续已办妥

（1）开出销售发票，确认销售收入时:借应收帐款一一应收销货款（X单位）36000贷其他业务收入35100银行存款1200

（2）收到货款时:借银行存款36300贷应收帐款一一应收销货款（X单位）36300预付帐款的核算“预付帐款〃帐户应分别按“预付分包单位款〃和“预付购货款〃两个明细帐户，并分别按分包单位和供给单位名称设置明。