2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题汇编

年注册会计师考试《会计》所得税会计2025精选模拟试题汇编考试时间分钟总分分姓名

一、单项选择题要求从每题的四个选项中选择一个最符合题意的答案

1.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）A.所得税会计主要是为了满足会计信息质量要求中的相关性要求B.所得税会计的目的是确定当期应交所得税和递延所得税费用C.所得税会计的核算方法主要采用应付税款法D.所得税会计的核心是确定递延所得税资产和递延所得税负债

2.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

3.下列关于递延所得税费用和所得税费用的表述中，正确的是（）A.递延所得税费用是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用

8.所得税费用是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税费用和所得税费用的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则，以确保财务报表的稳健性

9.X解析思路递延所得税费用是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用，而不是应纳税暂时性差异

10.X解析思路所得税费用是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用，而不是可抵扣暂时性差异

四、计算题解析思路根据所得税税率和会计利润，计算应交所得税；根据暂时性差异，计算递延所得税资产和递延所得税负债；最后，计算所得税费用应交所得税=（会计利润+纳税调整事项）X所得税税率递延所得税资产=可抵扣暂时性差异X所得税税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异X所得税税率所得税费用=应交所得税+递延所得税费用

五、简答题解析思路根据所得税会计的定义和相关原则，简要回答递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用的问题

1.递延所得税资产是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用，它在以下情况下会产生当企业拥有可抵扣暂时性差异，即税法允许在未来期间抵扣的税项，但会计上尚未确认或已确认但尚未抵扣的税项

2.递延所得税负债是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用，它在以下情况下会产生当企业拥有应纳税暂时性差异，即税法不允许在未来期间抵扣的税项，但会计上已确认或已确认但尚未抵扣的税项

3.递延所得税费用与当期所得税费用的区别在于递延所得税费用反映了企业未来税负的变化，而当期所得税费用反映了企业当期实际支付的所得税费用

六、综合题解析思路根据暂时性差异，分析其对所得税费用的影响，并计算所得税费用所得税费用=应交所得税+递延所得税费用递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产根据暂时性差异，计算递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产=可抵扣暂时性差异X所得税税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异X所得税税率根据计算结果，计算所得税费用D.递延所得税费用和所得税费用的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

4.下列关于所得税会计核算方法的表述中，正确的是（）A.应付税款法适用于所得税会计核算B.预提所得税法适用于所得税会计核算C.直接法适用于所得税会计核算D.递延法适用于所得税会计核算

5.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

6.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）A.所得税会计主要是为了满足会计信息质量要求中的相关性要求B.所得税会计的目的是确定当期应交所得税和递延所得税费用C.所得税会计的核算方法主要采用应付税款法D.所得税会计的核心是确定递延所得税资产和递延所得税负债

7.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

8.下列关于递延所得税费用和所得税费用的表述中，正确的是（）A.递延所得税费用是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.所得税费用是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税费用和所得税费用的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税费用和所得税费用的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

9.下列关于所得税会计核算方法的表述中，正确的是（）A.应付税款法适用于所得税会计核算B.预提所得税法适用于所得税会计核算C.直接法适用于所得税会计核算D.递延法适用于所得税会计核算

10.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，正确的是（）A.递延所得税资产是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

二、多项选择题要求从每题的四个选项中选择两个或两个以上最符合题意的答案

1.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）A.所得税会计主要是为了满足会计信息质量要求中的相关性要求B.所得税会计的目的是确定当期应交所得税和递延所得税费用C.所得税会计的核算方法主要采用应付税款法D.所得税会计的核心是确定递延所得税资产和递延所得税负债

2.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，正确的有（）A.递延所得税资产是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

3.下列关于递延所得税费用和所得税费用的表述中，正确的有（）A.递延所得税费用是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.所得税费用是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税费用和所得税费用的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税费用和所得税费用的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

4.下列关于所得税会计核算方法的表述中，正确的有（）A.应付税款法适用于所得税会计核算B.预提所得税法适用于所得税会计核算C.直接法适用于所得税会计核算D.递延法适用于所得税会计核算

5.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，正确的有（）A.递延所得税资产是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用B.递延所得税负债是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则

三、判断题要求判断下列各题的正误，正确的在括号内写“J，错误的写“X”

1.所得税会计主要是为了满足会计信息质量要求中的相关性要求（）

2.所得税会计的目的是确定当期应交所得税和递延所得税费用（）

3.所得税会计的核算方法主要采用应付税款法（）

4.所得税会计的核心是确定递延所得税资产和递延所得税负债（）

5.递延所得税资产是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用（）

6.递延所得税负债是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用（）

7.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则（）

8.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的可靠性原则（）

9.递延所得税费用是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用（）

10.所得税费用是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用（）

四、计算题要求根据下列资料，计算相关所得税费用，并将计算结果填写在答题卡指定位置某公司2024年度会计利润为800万元，其中包括以下项目

（1）固定资产折旧60万元；

（2）无形资产摊销30万元;

（3）营业外支出中包括因自然灾害导致的损失100万元（假定该损失可以在计算应纳税所得额时扣除）；

（4）计提坏账准备50万元；

（5）预计负债确认了60万元的预计负债费用；

（6）当期计提的产品保修费用50万元；

（7）当期实际支付的产品保修费用20万元；

（8）因非同一控制下的企业合并产生的商誉摊销费用100万元；

（9）当期实际支付的企业合并费用20万元公司适用的所得税税率为25%,无纳税调整事项请根据上述资料，计算该公司2024年度的应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用

五、简答题要求简要回答下列问题，并解释你的答案

1.什么是递延所得税资产？它在哪些情况下会产生？

2.什么是递延所得税负债？它在哪些情况下会产生？

3.递延所得税费用与当期所得税费用有什么区别？

六、综合题要求根据下列资料，分析并回答问题某公司2024年度财务报表中，以下项目存在暂时性差异

（1）固定资产原值1000万元，已计提折旧300万元，税法规定按直线法计提折旧，税法折旧年限为5年，公司计提折旧年限为4年；

（2）应收账款余额为200万元，已计提坏账准备50万元，税法不允许计提坏账准备；

（3）预计负债余额为100万元，税法不允许计提预计负债;

（4）存货余额为300万元，由于跌价准备，公司计提了10万元的跌价准备，税法规定不计提跌价准备公司适用的所得税税率为25%,无纳税调整事项请分析上述暂时性差异对该公司所得税费用的影响，并计算该公司2024年度的所得税费用本次试卷答案如下

一、单项选择题

1.B解析思路所得税会计的目的是确定当期应交所得税和递延所得税费用，以满足会计信息质量要求中的相关性要求

2.C解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性

3.A解析思路递延所得税费用是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用，反映了企业未来税负的变化

4.D解析思路递延法适用于所得税会计核算，它能够反映企业未来税负的变化，并确保会计信息的相关性和可靠性

5.C解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性

6.D解析思路所得税会计的核心是确定递延所得税资产和递延所得税负债，这些项目反映了企业未来税负的变化

7.C解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性

8.A解析思路递延所得税费用是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用，反映了企业未来税负的变化

9.D解析思路递延法适用于所得税会计核算，它能够反映企业未来税负的变化，并确保会计信息的相关性和可靠性

10.C解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性

二、多项选择题

1.B,D解析思路所得税会计的目的是确定当期应交所得税和递延所得税费用，以满足会计信息质量要求中的相关性要求，并且所得税会计的核心是确定递延所得税资产和递延所得税负债

2.A,C解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性，并且递延所得税资产和递延所得税负债的产生与应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异有关

3.A,C解析思路递延所得税费用和所得税费用的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性，并且递延所得税费用反映了企业未来税负的变化

4.A,D解析思路应付税款法适用于所得税会计核算，它适用于所得税会计核算，并且递延法适用于所得税会计核算，它能够反映企业未来税负的变化

5.A,C解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性，并且递延所得税资产和递延所得税负债的产生与应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异有关

三、判断题

1.X解析思路所得税会计主要是为了满足会计信息质量要求中的可靠性要求，而不是相关性要求

2.V解析思路所得税会计的目的是确定当期应交所得税和递延所得税费用，以满足会计信息质量要求中的相关性要求

3.X解析思路所得税会计的核算方法主要采用递延法，而不是应付税款法

4.V解析思路所得税会计的核心是确定递延所得税资产和递延所得税负债，这些项目反映了企业未来税负的变化

5.X解析思路递延所得税资产是指企业因可抵扣暂时性差异产生的所得税费用，而不是应纳税暂时性差异

6.X解析思路递延所得税负债是指企业因应纳税暂时性差异产生的所得税费用，而不是可抵扣暂时性差异

7.V解析思路递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量遵循了会计信息质量要求中的谨慎性原则，以确保财务报表的稳健性。