2025年春江苏开放大学财务管理实训作业答案

年春江苏开放大学财务管理实训作业2025注意学习平台题目可能是随机，题目顺序与本答案未必一致，同学们在本页按“Ctrl+F〃快捷搜索题目中〃关键字〃就可以快速定位题目，一定注意答案对应的选项，如果答案有疑问或遗漏，请在下载网站联系上传者（加微WM436858）进行售后如需其它科目的答案也可以联系上传者财政部将严查财务舞弊、会计造假等违法违规问题，坚决清除“害群之马”年月日，国务院新闻办公室举行“权威部门话开局”系列主题新闻发布会的第场发布会，介绍财政贯彻落实党的二十大重大决策部署的情况会上，财政部副部长朱忠202331明介绍，党中央、国务院高度重视财会监督工作近日，中央办公厅、国务院办公厅印发了《关5于进一步加强财会监督工作的意见》，从构建财会监督体系、健全工作机制等方面，搭建了财会监督的“四梁八柱”，对于推动新时代财会监督工作，进一步严肃财经纪律具有重要的意义朱忠明指出，年，财政部将开展财会监督的专项行动，重点在三个领域来发力2023第一个领域是保障党中央、国务院重大决策部署贯彻落实，严肃查处财经领域违反中央宏观决策和治理调控要求、影响经济社会高质量发展的违纪违规行为，确保党中央政令畅通第二个领域是强化财经纪律的刚性约束，聚焦贯彻落实税费支持政策、党政机关过紧日子、加强基层“三保”等重点任务，加强制约监督，严肃财经纪律第三个领域是严厉打击财务会计违法违规行为，将坚持强穿透、补漏洞、用重典、正风气,加强会计信息质量和中介机构执业质量的监督，严肃查处财务舞弊、会计造假等违法违规的问题，坚决清除“害群之马”实训作业要求查找一家公司财务舞弊的案例，描述该公司财务舞弊具体内容（占）用财务管理学过的分析方法，找出该公司舞弊存在的问题，提出解决措施，给出建议（占）文中要体40%,现体现会计职业道德规范“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的原则（占）20%40%字数要求在字左右答案3000—5000瑞幸咖啡财务舞弊案例剖析与启示

一、引言在资本市场的复杂生态中，财务信息的真实性与可靠性是维系市场信任、保障投资者权益、促进资源有效配置的核心要素财政部对财务舞弊、会计造假等违法违规行为的严查重处,凸显了维护财经纪律、净化市场环境的坚定决心瑞幸咖啡作为曾经在咖啡零售领域迅速崛起并引发广泛关注的企业，其财务舞弊事件犹如一颗重磅炸弹，在全球资本市场掀起轩然大波，深刻地揭示了财务造假行为的严重危害以及背后潜藏的多重问题深入剖析瑞幸咖啡财务舞弊案例，不仅有助于精准洞察特定企业的舞弊行径，更能为整个行业乃至资本市场在防范财务舞弊、强化监管效能、重塑商业诚信等方面提供极具价值的借鉴与反思

二、瑞幸咖啡财务舞弊具体内容

（一）舞弊事件全景回溯瑞幸咖啡自年成立后，凭借创新的商业模式、大规模的市场推广以及资本的助力，在咖啡零售市场迅速扩张，门店数量急剧增加，品牌知名度大幅提升，并于年月成功在美2017国纳斯达克证券交易所上市，成为当时备受瞩目的明星企业然而，繁荣背后的隐患悄然滋生20195年月日，知名做空机构浑水研究发布了一份长达页的做空报告，直指瑞幸咖啡存在严重的财务造假行为，这份报告犹如导火索，拉开了瑞幸咖啡财务舞弊事件调查的序幕202013189年月日，瑞幸咖啡公开承认自年第二季度至第四季度期间，公司内部部分员工伪造交易，虚增销售额约亿元人民币，当日公司股价暴跌近盘中数次暂停交易，引发2020422019了资本市场的强烈震荡2280%,

（二）精心策划的舞弊手段虚构交易，虚增收入在年月至月期间，瑞幸咖啡通过精心策划的一系列虚构交易来实现收入的虚增公司伪造了大量虚假的销售订单，虚构了客户购买咖啡及相关商品的交易2019412记录这些虚假订单并非基于真实的市场需求和消费者购买行为，而是纯粹为了制造业务繁荣的假象公司利用自身的数字化运营系统，在系统中录入虚假的订单信息，使得财务报表中的销售收入数据被大幅抬高虚假促销活动配合瑞幸咖啡还通过虚构促销活动来掩盖虚假交易的痕迹公司编造了各类优惠券、满减活动等促销手段，并将这些虚假促销活动与虚构订单相结合对外宣传中，营造出因促销活动吸引大量消费者购买，从而导致销售额增长的假象实际上，这些促销活动并未真正带来相应的销售增长，只是为了给虚增的收入披上一层看似合理的外衣构建虚假销售循环:为了让虚构交易看起来更加真实，瑞幸咖啡构建了复杂的虚假销售循环公司安排关联方或第三方机构参与到虚假交易中，资金在公司、关联方和第三方之间循环流动，模拟真实的销售收款过程资金先以虚假销售的名义从虚构客户处流入瑞幸咖啡，然后再通过其他虚构交易或费用支出等形式回流至关联方或第三方，形成一个闭环，以此掩盖资金的非法来源和虚假交易的本质虚增成本与费用,粉饰财务报表:除了虚增收入,瑞幸咖啡还对成本和费用进行了虚假调整，以配合虚增的收入，使得财务报表看起来更加“合理”公司虚构了原材料采购、租金支出、员工薪酬等成本和费用项目，增加了成本和费用的金额虚构原材料采购在原材料采购方面，瑞幸咖啡伪造了与供应商之间的采购合同和发票，虚构了大量的咖啡豆、牛奶等原材料的采购业务通过虚增原材料采购成本，一方面可以与虚增的销售收入相匹配，避免毛利率出现异常波动；另一方面，虚构的原材料采购还可以增加存货数量，进一步粉饰资产负债表操纵租金和员工薪酬费用在租金和员工薪酬费用方面，瑞幸咖啡也进行了虚假操作公司通过与关联方签订虚假的租赁合同，虚增租金支出；同时，虚构员工数量或虚增员工薪酬,以增加人力成本费用这些虚增的成本和费用不仅掩盖了虚增收入带来的利润异常，还使得公司的运营成本看起来与业务规模增长相符合，欺骗了投资者和监管机构利用关联交易掩盖舞弊瑞幸咖啡充分利用关联交易来掩盖其财务舞弊行为，使得舞弊行为更加隐蔽和难以察觉公司与多家关联方存在密切的业务往来和资金流动，通过复杂的关联交易安排，将虚构交易融入到正常的业务往来中关联方参与虚假交易部分关联方直接参与到瑞幸咖啡的虚构交易中，充当虚假客户或供应商的角色关联方按照公司的指示，与瑞幸咖啡进行虚假的销售或采购交易，配合公司完成虚增收入和成本的操作这些关联方与瑞幸咖啡之间存在着千丝万缕的联系，可能受同一实际控制人控制，或者存在其他利益关联，使得他们愿意配合公司进行财务舞弊资金在关联方之间流转瑞幸咖啡通过关联方之间的资金流转来掩盖虚假交易的资金来源和去向资金在公司、关联方和第三方之间频繁流动，经过多次转账和交易后，使得资金的流向变得错综复杂，难以追踪例如，公司将资金通过关联方以采购原材料的名义支付给虚假供应商，然后虚假供应商再将资金通过其他关联方以购买咖啡产品的名义回流至瑞幸咖啡,通过这种复杂的资金流转过程，掩盖了虚构交易的本质

三、基于财务管理分析方法揭示的问题-财务分析方法的应用比率分析洞察异常运用比率分析方法对瑞幸咖啡的财务报表进行深入剖析，可以清晰地发现诸多异常迹象毛利率作为衡量企业盈利能力的关键指标，在瑞幸咖啡财务舞弊期间呈现出显著的异常波动正常情况下，咖啡零售行业的毛利率受到原材料成本、销售价格、运营效率等多种因素的影响，相对较为稳定然而，瑞幸咖啡在虚增收入但真实成本变动相对较小的情况下，毛利率出现了不合理的上升从行业平均水平来看，咖啡零售行业的毛利率通常在一定范围内波动，而瑞幸咖啡的毛利率在舞弊期间明显偏离了行业正常区间，这是财务数据存在问题的重要警示信号存货周转率异常存货周转率是反映企业存货管理效率的重要指标，其计算公式为销售成本除以存货平均余额在瑞幸咖啡虚构原材料采购导致存货虚增的情况下，存货周转率出现了明显的下降正常经营企业的存货周转率应保持在合理水平，以确保存货的高效周转和资金的有效利用但瑞幸咖啡由于虚增了大量存货，而销售成本又因虚增收入而被人为调整，使得存货周转率远低于行业平均水平，这表明公司可能存在存货积压或存货数据不实的问题资产负债率的误导性资产负债率是衡量企业偿债能力的重要指标，通过负债总额除以资产总额计算得出在瑞幸咖啡虚增资产的情况下，资产负债率看似处于合理甚至较低水平，给投资者造成公司偿债能力较强的假象然而，这种低资产负债率是基于虚假的资产数据得出的，实际上公司的真实偿债能力可能远不如财务报表所显示的那样乐观一旦虚增资产的问题被揭露，公司的真实财务状况将面临巨大挑战，偿债风险也将大幅增加现金流量分析揭示真相从现金流量的角度对瑞幸咖啡进行分析，更能直观地揭示其财务舞弊的本质经营活动现金流量净额是反映企业经营活动现金流入与流出情况的关键指标，在正常经营情况下，应与净利润保持一定的匹配关系然而，瑞幸咖啡在虚增收入和利润的同时，经营活动现金流量净额却并未相应增加，反而与净利润之间出现了严重的背离销售收现率偏低销售收现率是指销售商品、提供劳务收到的现金与销售收入的比值，该指标可以反映企业销售收入的现金回收情况瑞幸咖啡在虚增大量销售收入的情况下，销售收现率却明显偏低，这表明公司的销售收入并未真正带来相应的现金流入，虚增的收入很可能是通过虚构交易产生的，缺乏真实的现金支撑正常企业的销售收现率应维持在较高水平,以确保企业的资金回笼和持续经营能力，而瑞幸咖啡的低销售收现率充分暴露了其财务数据的真实性问题经营活动现金流量与净利润背离:进一步观察瑞幸咖啡的经营活动现金流量净额与净利润的关系，可以发现两者之间存在巨大差距在舞弊期间，公司净利润因虚增收入而大幅增长,但经营活动现金流量净额却没有相应增加，甚至出现下降趋势这种严重的背离现象说明公司的盈利并非来自真实的经营活动，而是通过财务舞弊手段虚构出来的，经营活动现金流量无法为虚增的利润提供有力支持-舞弊背后的深层次问题公司治理结构的严重缺陷瑞幸咖啡的公司治理结构存在诸多严重缺陷，这为财务舞弊行为的发生提供了温床公司股权结构较为集中，少数大股东对公司决策具有绝对控制权，导致内部监督制衡机制失效在财务舞弊过程中，大股东为了追求短期利益，操纵公司管理层进行虚构交易、虚增收入等违法违规行为，而董事会、监事会等内部治理机构未能发挥应有的监督作用董事会独立性缺失:董事会作为公司治理的核心机构，在瑞幸咖啡中未能保持应有的独立性部分董事会成员与大股东存在密切关联，在重大决策中往往倾向于大股东的利益，对管理层的不当行为未能进行有效监督和制约在财务舞弊事件中，董事会未能及时发现和制止管理层的造假行为，甚至在一定程度上对舞弊行为予以默认或纵容，使得公司治理的第一道防线形同虚设监事会监督职能虚化监事会的主要职责是对公司财务状况和经营活动进行监督，确保公司依法合规运营然而，在瑞幸咖啡，监事会未能充分履行其监督职能，对公司财务报表的真实性、内部控制制度的有效性等方面未能进行严格审查和监督监事会成员可能由于缺乏专业知识、信息获取渠道有限或者受到大股东的影响，无法及时发现公司存在的财务舞弊问题,导致监督职能虚化，无法发挥对公司经营管理的制衡作用内部控制体系的崩塌内部控制是企业防范风险、保障财务信息真实性的重要防线，但瑞幸咖啡的内部控制体系在财务舞弊事件中全面崩塌公司在采购、销售、财务核算等关键业务环节缺乏有效的内部控制制度和流程，或者虽有制度但未能得到有效执行采购环节失控在采购环节，瑞幸咖啡缺乏对供应商的严格筛选和采购流程的有效监控虚构原材料采购业务能够轻易得逞，说明公司在采购审批、合同签订、货物验收等环节存在严重漏洞采购人员可能在大股东或管理层的授意下，与虚假供应商勾结，伪造采购合同和发票，将虚构的原材料采购业务顺利录入财务系统，导致成本虚增和资产不实销售环节舞弊频发:销售环节作为虚增收入的主要手段实施地，内部控制同样存在严重问题公司对销售订单的真实性审核不严，缺乏有效的客户身份验证和交易真实性核查机制销售人员可以随意编造虚假销售订单，通过数字化运营系统将虚假交易信息录入财务报表，而公司内部的销售管理和监督部门未能及时发现和阻止这些舞弊行为财务核算混乱财务核算环节是财务舞弊的最终体现环节，瑞幸咖啡的财务核算严重混乱财务人员在管理层的压力下，违背会计职业道德规范，参与财务造假行为公司的财务核算未能遵循会计准则和相关法规，对虚假交易进行不当的账务处理，导致财务报表严重失真同时，公司内部缺乏有效的财务审计和监督机制，无法及时发现和纠正财务核算中的错误和舞弊行为管理层道德风险与逐利冲动公司管理层的道德风险和强烈的逐利冲动是导致财务舞弊的直接原因之一在瑞幸咖啡，管理层为了追求公司的快速扩张、提升公司股价、获取高额薪酬和股权激励等个人利益，不惜违背会计职业道德规范，选择进行财务舞弊业绩压力下的道德沦丧瑞幸咖啡在成立后迅速扩张，面临着巨大的业绩压力为了满足市场对公司业绩增长的预期，管理层在业绩指标的驱动下，道德底线逐渐崩塌他们将短期利益置于公司长期发展和投资者利益之上，通过虚构交易、虚增收入等手段粉饰财务报表，制造公司业绩良好的假象，以维持公司股价和自身利益利益诱惑下的违规操作公司管理层的薪酬和股权激励与公司业绩紧密挂钩，这使得他们在面对巨大的利益诱惑时，难以抵制违规操作的冲动通过财务舞弊提升公司业绩，可以直接带来管理层个人薪酬的大幅增加和股权价值的提升在这种利益驱动下，管理层忽视了违法违规行为的后果，不惜以身试法，实施了一系列财务造假行为外部审计机构的失职负责瑞幸咖啡审计工作的外部审计机构在执业过程中未能勤勉尽责，未能及时发现公司存在的财务舞弊问题，这在一定程度上助长了舞弊行为的发生和蔓延审计机构在审计过程中，对瑞幸咖啡的财务报表和相关业务数据未能保持应有的职业怀疑态度,审计程序执行不到位审计程序流于形式在对瑞幸咖啡的审计过程中，审计机构未能严格按照审计准则执行审计程序，对一些关键审计程序如函证、实地盘点等流于形式在对虚构的销售订单和应收账款进行函证时，审计机构可能未能确保函证的真实性和有效性，函证过程可能受到公司管理层的干扰或操纵，导致审计机构未能获取真实的审计证据在实地盘点存货时，可能由于盘点范围有限或方法不当，未能发现公司虚增存货的问题对异常交易缺乏深入调查瑞幸咖啡在财务舞弊期间存在诸多异常交易和财务数据，如毛利率的异常波动、销售收入与经营活动现金流量的严重背离等然而，审计机构对这些异常情况未能给予足够的重视，缺乏深入调查和分析审计人员未能充分发挥专业判断能力，对公司财务数据中的疑点未能进行追根溯源，导致未能及时发现公司的财务舞弊行为

四、解决措施与建议

（一）重塑公司治理结构优化股权结构，分散控制权为了避免大股东对公司决策的过度干预，瑞幸咖啡应优化股权结构，合理分散股权通过引入多元化的股东，如战略投资者、机构投资者等，降低大股东的持股比例，形成相互制衡的股权结构这样可以增强公司决策的民主性和科学性，减少因大股东追求个人利益而导致的财务舞弊风险强化董事会独立性与监督职能加强董事会建设，提高独立董事的比例，确保独立董事具备专业知识、丰富经验和独立性独立董事应能够独立、客观地对公司重大决策发表意见，对管理层的行为进行有效监督同时，完善董事会下属专门委员会的设置，如审计委员会、薪酬委员会等，明确各委员会的职责和权限，加强对公司财务、内部控制、薪酬管理等方面的监督和审查激活监事会监督活力明确监事会的职责和权力，加强监事会的独立性和权威性监事会成员应具备财务、法律等专业知识，能够有效履行监督职责建立监事会与内部审计部门、外部审计机构的沟通协调机制，确保监事会能够及时获取公司运营的相关信息，对公司财务状况和经营活动进行全面、深入的监督加强对监事会成员的培训和考核，提高其监督能力和工作积极性（―）重建内部控制体系完善内部控制制度与流程全面梳理和完善瑞幸咖啡的内部控制制度，特别是采购、销售、财务核算等关键业务环节的内部控制流程明确各部门和岗位的职责权限，建立严格的审批制度和监督机制，确保各项业务活动在规范的流程下进行加强对内部控制制度执行情况的监督和检查，定期对内部控制制度的有效性进行评估和改进加强内部审计监督力度强化内部审计部门的独立性和权威性，提高内部审计人员的专业素质和业务能力内部审计部门应定期对公司的财务状况、内部控制制度的执行情况进行审计和监督，及时发现和纠正存在的问题建立内部审计结果反馈和整改机制，对审计发现的问题要求相关部门及时整改，并跟踪整改落实情况同时，加强内部审计与外部审计的沟通与协作，形成监督合力利用信息技术强化内部控制引入先进的信息技术手段，建立信息化的内部控制系统通过信息化系统对业务流程进行实时监控和风险预警，提高内部控制的效率和效果利用大数据分析技术对公司的财务数据和业务数据进行分析，及时发现异常交易和潜在的风险点加强对信息系统的安全管理，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠

（三）强化管理层道德建设与约束开展职业道德培训，树立诚信文化加强对公司管理层的职业道德教育，将会计职业道德规范纳入管理层培训体系通过开展职业道德培训、案例分析、道德讲座等活动，提高管理层对职业道德的认识和重视程度，增强其遵守职业道德的自觉性在公司内部树立“诚信为本，操守为重”的企业文化，将诚信理念融入到公司的日常经营管理中，形成诚信经营的良好氛围建立科学合理的激励约束机制建立科学合理的激励约束机制，将管理层的薪酬、晋升与公司的长期业绩、合规经营挂钩避免过度强调短期财务指标的激励方式，防止管理层为了获取高额薪酬和晋升机会而进行财务舞弊同时，加强对管理层的监督和约束，对违反职业道德规范的行为进行严厉惩处，形成有效的威慑力建立举报奖励机制，鼓励员工积极举报管理层的违法违规行为，保护举报人的合法权益，确保举报渠道的畅通和有效性通过科学合理的激励约束机制和举报奖励机制，引导管理层树立正确的价值观和业绩观，增强其对公司的忠诚度和责任感，减少道德风险和逐利冲动。