2025年注册会计师考试《会计》特殊业务会计处理模拟试题解析与技巧

年注册会计师考试《会计》特殊业务会2025计处理模拟试题解析与技巧考试时间分钟总分分姓名

一、存货计价方法的比较与分析要求分析并比较先进先出法FIFO、后进先出法LIFO、加权平均法三种存货计价方法在会计处理和税收筹划中的优缺点，并结合实例说明其适用场景

1.下列关于先进先出法FIFO的描述中，错误的是1FIFO假设最先购入的存货最先发出；2FIFO法下，期末存货的成本反映了最近购入的存货成本;3FIFO法下，期末存货的价值较高；4FIFO法适用于通货膨胀时期

2.关于后进先出法LIFO的叙述，正确的是1LIFO假设最后购入的存货最先发出；2LIFO法下，期末存货的成本反映了最早购入的存货成本;3LIFO法下，期末存货的价值较低；4LIFO法适用于通货紧缩时期

3.在下列情况下，加权平均法较为适用的是1存货品种单一，价格波动较大；2存货品种繁多，价格波动较小；3存货品种单一，价格波动较小；4存货品种繁多，价格波动较大

4.下列关于三种存货计价方法的税收筹划作用，说法正确的是:4100o

7.某企业以150万元购入另一企业20%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为600万元采用权益法核算，该长期股权投资的初始投资成本为万元160；290；3120；4150o

8.某企业以200万元购入另一企业10%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为1000万元采用比例法核算，该长期股权投资的初始投资成本为万元120；240；360；480o9列关于长期股权投资核算方法的特点，说法错误的是1成本法适用于对合营企业和联营企业的投资；2权益法适用于对子公司的投资；3比例法适用于对合营企业和联营企业的投资；4成本法、权益法和比例法在会计处理上没有区别10列关于长期股权投资核算方法的选择，说法正确的是1企业应根据投资目的选择合适的核算方法；2企业应根据被投资单位的性质选择合适的核算方法；3企业应根据投资比例选择合适的核算方法；4企业应根据投资成本选择合适的核算方法

六、债务重组的会计处理要求分析债务重组的会计处理原则，并说明在债务重组中，债权人如何进行会计处理

1.债务重组的会计处理原则包括1债务重组的收益应当计入当期损益；2债务重组的损失应当计入当期损益；3债务重组的收益应当计入资本公积；4债务重组的损失应当计入资本公积

2.在债务重组中，债权人应将确认为债务重组收益1债务重组的公允价值与账面价值之间的差额；2债务重组的公允价值与实际收回金额之间的差额；3债务重组的账面价值与实际收回金额之间的差额；4债务重组的公允价值与账面价值之间的差额，减去实际收回金额

3.下列关于债务重组中债权人会计处理的描述，正确的是1债权人应当将债务重组收益计入当期损益；2债权人应当将债务重组损失计入当期损益；3债权人应当将债务重组收益计入资本公积；4债权人应当将债务重组损失计入资本公积

4.在债务重组中，债权人应当将债务重组收益计入1营业收入；2营业外收入；3投资收益；4其他收益

5.某企业应收账款账面余额为100万元，债务重组后，债权人收回现金60万元，放弃债权部分40万元该债务重组收益为万元140；260；3100；40o

6.某企业应收账款账面余额为200万元，债务重组后，债权人收回现金100万元，放弃债权部分100万元该债务重组收益为万元1100；2200；30；4无法确定

7.在债务重组中，债权人放弃债权部分，应当计入1营业收入；2营业外收入；3投资收益；4其他收益

8.在债务重组中，债权人收回现金，应当计入1营业收入；2营业外收入；3投资收益；4其他收益

9.下列关于债务重组中债权人会计处理的描述，错误的是:1债权人应当将债务重组收益计入当期损益；2债权人应当将债务重组损失计入当期损益；3债权人应当将债务重组收益计入资本公积；4债权人应当将债务重组损失计入资本公积

10.下列关于债务重组中债权人会计处理的原则，说法正确的是1债权人应当将债务重组收益计入当期损益；2债权人应当将债务重组损失计入当期损益；3债权人应当将债务重组收益计入资本公积；4债权人应当将债务重组损失计入资本公积本次试卷答案如下

一、存货计价方法的比较与分析

1.3FIFO法下，期末存货的成本反映了最近购入的存货成本解析思路FIFO法假设最先购入的存货最先发出，因此期末存货的成本应该反映的是最近购入的存货成本

2.3LIFO法下，期末存货的价值较低解析思路LIFO法假设最后购入的存货最先发出，因此期末存货的价值会较低，因为这部分存货的成本是最近购入的，通常价格较高

3.2加权平均法较为适用解析思路加权平均法将所有存货的成本加权平均，适用于存货品种繁多，价格波动较小的企业

4.2LIFO法可以降低企业在通货紧缩时期的税负解析思路在通货紧缩时期，物价下降，采用LIFO法可以减少存货的账面价值，从而减少应纳税所得额

5.

29.8万元解析思路FIFO法下，期末存货的成本为最近购入的存货成本，即10万元，减去已发出存货的成本8万元，得到2万元

6.

24.7万元解析思路LIFO法下，期末存货的成本为最早购入的存货成本，即5万元，减去已发出存货的成本3万元，得到2万元

7.

210.6万元解析思路加权平均法下，存货成本为12万元+10万元/2=11万元，减去已发出存货的成本10万元，得到1万元

8.3加权平均法可以避免企业在通货膨胀或通货紧缩时期的税收筹划问题解析思路加权平均法将存货成本加权平均，减少了因价格波动导致的税收筹戈U问题

9.4LIFO法在会计处理上较为复杂解析思路LIFO法需要记录每次购入的存货成本，并在发出时进行调整，因此会计处理较为复杂

10.3FIFO法在会计处理上较为复杂解析思路FIFO法需要记录每次购入的存货成本，并在发出时进行调整，因此会计处理较为复杂

二、收入与费用配比原则

1.2收入与费用配比原则适用于所有企业解析思路收入与费用配比原则是会计处理的基本原则，适用于所有企业

2.1有助于企业正确反映一定会计期间的经营成果解析思路通过将收入与费用配比，可以准确反映企业在一定会计期间的经营成果

3.1企业应在同一会计期间内确认收入与费用解析思路按照权责发生制，收入与费用应在同一会计期间内确认，以保证财务报表的准确性

4.2收入与费用配比原则与会计分期假设相互独立解析思路收入与费用配比原则与会计分期假设是两个不同的概念，但相互关联

5.115万元解析思路营业收入100万元，减去营业成本80万元，再减去营业费用5万元，得到净利润15万元

6.110万元解析思路营业收入150万元，减去营业成本120万元，再减去营业费用20万元，得到净利润10万元

7.130万元解析思路营业收入200万元，减去营业成本160万元，再减去营业费用30万元，得到净利润30万元

8.1企业应根据实际情况选择合适的收入与费用确认方法解析思路企业应根据自身的业务特点和会计准则的要求，选择合适的收入与费用确认方法

9.4企业应将收入与费用全部计入当期损益解析思路按照权责发生制，收入与费用应全部计入当期损益，以保证财务报表的准确性

10.1有助于企业正确反映一定会计期间的经营成果解析思路通过收入与费用配比，可以准确反映企业在一定会计期间的经营成果

四、固定资产折旧方法的选择与应用

1.2资本公积解析思路成本法下，初始投资成本超过可辨认净资产公允价值份额的差额应计入资本公积

2.3账面价值解析思路权益法卜，长期股权投资按照账面价值计量

3.1投资比例解析思路比例法下，损益调整按照投资比例进行

4.2对子公司的投资解析思路成本法适用于对子公司的投资，因为子公司被完全控制

5.3资本公积解析思路权益法下，初始投资成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额应计入资本公积

6.260万元解析思路成本法下，初始投资成本为100万元

7.290万元解析思路权益法下，初始投资成本为150万元

8.3120万元解析思路比例法下，初始投资成本为200万元

9.1成本法适用于对合营企业和联营企业的投资解析思路成本法不适用于合营企业和联营企业，因为这些企业具有部分控制权

10.1企业应根据投资目的选择合适的核算方法解析思路企业应根据投资目的和被投资单位的性质选择合适的核算方法

五、长期股权投资的核算方法

1.1营业外收入解析思路成本法下，初始投资成本超过可辨认净资产公允价值份额的差额应计入营业外收入

2.3账面价值解析思路权益法下，长期股权投资按照账面价值计量

3.1投资比例解析思路比例法下，损益调整按照投资比例进行

4.2对子公司的投资解析思路成本法适用于对子公司的投资，因为子公司被完全控制

5.3资本公积解析思路权益法下，初始投资成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额应计入资本公积

6.260万元解析思路成本法下，初始投资成本为100万元

7.290万元解析思路权益法下，初始投资成本为150万元

8.3120万元解析思路比例法下，初始投资成本为200万元

9.1成本法适用于对合营企业和联营企业的投资解析思路成本法不适用于合营企业和联营企业，因为这些企业具有部分控制权

10.1企业应根据投资目的选择合适的核算方法解析思路企业应根据投资目的和被投资单位的性质选择合适的核算方法

六、债务重组的会计处理

1.1债务重组的收益应当计入当期损益解析思路债务重组的收益应计入当期损益，因为这是企业在当期实现的收益

2.1债务重组的公允价值与账面价值之间的差额解析思路债权人应将债务重组的公允价值与账面价值之间的差额确认为债务重组收益

3.1债权人应当将债务重组收益计入当期损益解析思路债权人应将债务重组收益计入当期损益，因为这是企业在当期实现的收益

4.2营业外收入解析思路债权人应将债务重组收益计入营业外收入，因为这是非日常经营活动产生的收益

5.260万元解析思路债务重组后，债权人收回现金60万元，放弃债权部分40万元，债务重组收益为40万元

6.1100万元解析思路债务重组后，债权人收回现金100万元，放弃债权部分100万元，债务重组收益为100万元

7.2营业外收入解析思路债权人放弃债权部分应计入营业外收入，因为这是非日常经营活动产生的收益

8.2营业外收入解析思路债权人收回现金应计入营业外收入，因为这是非日常经营活动产生的收益

9.4债权人应当将债务重组收益计入资本公积解析思路错误，债权人应将债务重组收益计入当期损益

10.1债权人应当将债务重组收益计入当期损益解析思路正确，债权人应将债务重组收益计入当期损益1FIFO法可以降低企业在通货膨胀时期的税负；2LIFO法可以降低企业在通货紧缩时期的税负；3加权平均法在税收筹划中的作用较为中性；4三种存货计价方法在税收筹划中的作用取决于企业的实际情况

5.某企业采用FIFO法进行存货计价，本月购入甲产品成本为10万元，发出甲产品成本为8万元假设该企业所处地区的通货膨胀率为2%,则该企业本月甲产品的账面成本为万元

19.6；

29.8；310；

410.2o

6.某企业采用LIFO法进行存货计价，本月购入乙产品成本为5万元，发出乙产品成本为3万元假设该企业所处地区的通货膨胀率为1%,则该企业本月乙产品的账面成本为万元

14.5；

24.7；35；

45.3o

7.某企业采用加权平均法进行存货计价，本月购入丙产品成本为12万元，发出丙产品成本为10万元假设该企业所处地区的通货膨胀率为3%,则该企业本月丙产品的账面成本为万元

110.4；

210.6；311；

411.2o8列关于加权平均法的特点，说法错误的是1加权平均法适用于存货品种繁多，价格波动较小的企业；2加权平均法计算简单，便于存货管理；3加权平均法可以避免企业在通货膨胀或通货紧缩时期的税收筹划问题；4加权平均法可以降低企业期末存货的成本9列关于LIFO法的特点，说法正确的是1LIFO法适用于通货膨胀时期；2LIFO法可以提高企业期末存货的成本；3LIFO法可以降低企业在通货膨胀时期的税负；4LIFO法在会计处理上较为复杂

10.下列关于FIFO法的特点，说法正确的是11FIFO法适用于通货膨胀时期；22FIFO法可以提高企业期末存货的成本；33FIFO法可以降低企业在通货膨胀时期的税负；44FIFO法在会计处理上较为复杂

二、收入与费用配比原则要求解释收入与费用配比原则的概念、意义及在实际会计处理中的应用

5.下列关于收入与费用配比原则的描述，错误的是1收入与费用配比原则是指企业在一定会计期间内，应当将所取得的收入与发生的费用进行合理配比；2收入与费用配比原则适用于所有企业；3收入与费用配比原则有助于企业正确反映一定会计期间的经营成果；4收入与费用配比原则与会计分期假设无关

6.收入与费用配比原则的意义在于:1有助于企业正确反映一定会计期间的经营成果；2有助于企业合理分配利润；3有助于企业编制准确的财务报表；4有助于企业进行税收筹划

7.下列关于收入与费用配比原则在实际会计处理中的应用，说法正确的是1企业应在同一会计期间内确认收入与费用；2企业应按照收入确认的时间确认相关费用；3企业应根据收入与费用的性质，选择合适的会计方法；4企业应合理估计收入与费用，避免高估或低估

8.下列关于收入与费用配比原则与会计分期假设的关系，说法正确的是1收入与费用配比原则与会计分期假设相互独立；2收入与费用配比原则有助于企业实现会计分期假设；3收入与费用配比原则是会计分期假设的前提条件；4收入与费用配比原则与会计分期假设没有直接关系

9.某企业采用权责发生制进行会计处理，本月实现营业收入100万元，结转营业成本80万元，本月发生营业费用5万元，已收到上月应收账款10万元根据收入与费用配比原则，该企业本月实现的净利润为万元115；210；35；40o

6.某企业采用权责发生制进行会计处理，本月实现营业收入150万元，结转营业成本120万元，本月发生营业费用20万元，预收下月销售款项20万元根据收入与费用配比原则，该企业本月实现的净利润为万元220；330；440o

7.某企业采用权责发生制进行会计处理，本月实现营业收入200万元，结转营业成本160万元，本月发生营业费用30万元，预收下月销售款项50万元根据收入与费用配比原则，该企业本月实现的净利润为万元130；240；350；460o

8.下列关于收入与费用配比原则在实际会计处理中的注意事项，说法正确的是1企业应根据实际情况选择合适的收入与费用确认方法；2企业应关注收入与费用的相关性；3企业应避免人为操纵收入与费用；4企业应遵循相关会计准则的规定

9.下列关于收入与费用配比原则在实际会计处理中的应用，说法错误的是1企业应根据收入确认的时间确认相关费用；2企业应合理估计收入与费用，避免高估或低估；3企业应按照收入与费用的性质，选择合适的会计方法；4企业应将收入与费用全部计入当期损益

10.下列关于收入与费用配比原则在实际会计处理中的重要作用，说法正确的是1有助于企业正确反映一定会计期间的经营成果；2有助于企业合理分配利润；

（3）有助于企业编制准确的财务报表；

（4）有助于企业进行税收筹划

四、固定资产折旧方法的选择与应用要求分析并比较直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法四种固定资产折旧方法的特点，并说明在实际会计处理中选择不同折旧方法的原因

1.下列关于直线法的描述，正确的是

（1）直线法下，固定资产的折旧额在各个会计期间保持不变；

（2）直线法适用于使用年限较长、价值较高的固定资产；

（3）直线法下，固定资产的折旧额与使用年限成反比；

（4）直线法适用于通货膨胀时期

2.工作量法下，固定资产的折旧额与以下哪项因素无关？

（1）固定资产的原值；

（2）固定资产的使用年限；

（3）固定资产的预计净残值；

（4）固定资产的实际工作量

3.年数总和法下，固定资产的折旧额在第一个会计期间最高，在最后一个会计期间最低，这是因为

（1）固定资产的实际使用年限较长；

（2）固定资产的预计净残值较高；

（3）固定资产的价值递减较快；

（4）固定资产的物理损耗较大

4.双倍余额递减法下，固定资产的折旧额在第一个会计期间最高，在最后一个会计期间最低，这是因为

（1）固定资产的实际使用年限较长;2固定资产的预计净残值较高；3固定资产的价值递减较快；4固定资产的物理损耗较大

5.在实际会计处理中，企业选择直线法进行固定资产折旧的原因可能包括1简化会计处理程序；2使各会计期间的成本和费用分配较为均衡；3符合企业财务报告的要求；4便于税收筹划

6.某企业一台设备原值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元采用直线法进行折旧，该设备第一年的折旧额为万元

11.6；

21.8；32；

42.2o

7.某企业一台设备原值为20万元，预计使用年限为4年，预计净残值为2万元采用年数总和法进行折旧，该设备第一年的折旧额为万元15；26；37；48o

8.某企业一台设备原值为15万元，预计使用年限为6年，预计净残值为

1.5万元采用双倍余额递减法进行折旧，该设备第一年的折旧额为万元

12.5；444o

9.下列关于固定资产折旧方法的特点，说法错误的是1直线法适用于所有固定资产；2工作量法适用于运输工具等使用年限较长、价值较高的固定资产；3年数总和法适用于机器设备等使用年限较长、价值较高的固定资产；4双倍余额递减法适用于建筑物等使用年限较长、价值较高的固定资产

10.下列关于固定资产折旧方法的选择，说法正确的是1企业应根据固定资产的物理损耗程度选择合适的折旧方法；2企业应根据固定资产的预计净残值选择合适的折旧方法；3企业应根据固定资产的使用年限选择合适的折旧方法；4企业应根据固定资产的账面价值选择合适的折旧方法

五、长期股权投资的核算方法要求比较分析成本法、权益法和比例法三种长期股权投资核算方法的特点,并说明在实际会计处理中选择不同核算方法的原因

1.成本法下，长期股权投资的初始投资成本超过取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入1营业外收入；2资本公积；3投资收益；4其他综合收益

2.权益法下，长期股权投资应当按照计量1成本；4可辨认净资产公允价值

3.比例法下，长期股权投资的损益调整应当按照比例进行1投资比例；2被投资单位净利润比例；3被投资单位净资产比例；4被投资单位所有者权益比例

4.成本法适用于以下哪种长期股权投资？1对合营企业的投资；2对子公司的投资；3对联营企业的投资；4对合营企业和联营企业的投资

5.权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入1营业外收入；2资本公积；3投资收益；4其他综合收益

6.某企业以100万元购入另一企业30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值为300万元采用成本法核算，该长期股权投资的初始投资成本为万元130；260；。