【课件】德勤研究报告：中国企业提升财务管理效率的策略与实践

德勤研究报告中国企业提升财务管理效率的策略与实践欢迎阅读德勤最新发布的2024财务管理洞察报告本研究报告深入剖析中国企业财务转型的现状、挑战与机遇，聚焦数字化时代下财务管理效率提升的创新策略课程导入讲师背景德勤管理咨询资深合伙人，拥有15年财务转型项目经验，服务过50余家中国头部企业，对财务管理效率提升有深刻洞察授课目标使学员深入了解中国企业财务管理现状与挑战，掌握财务效率提升的关键策略与工具，能够在各自企业中推动财务管理创新实践内容结构背景与宏观趋势新兴技术驱动AI、大数据、云计算深刻变革传统财务职能全球经济形势变化不确定性增加，提升对财务精细化管理要求数字化转型战略中国企业数字化进程全面加速中国企业数字化转型已从初期的探索阶段进入全面应用与深化阶段据德勤最新调研，超过78%的中国大中型企业已将数字化转型列为战略重点，其中财务管理作为企业核心职能，成为数字化变革的关键领域随着全球经济形势复杂多变，企业面临的成本压力与效率挑战不断增加，财务管理被赋予更高要求同时，人工智能、机器人流程自动化、云计算等新兴技术的成熟，为财务职能转型提供了强大动力当前中国企业财务管理现状财务管理面临的主要挑战系统集成难度大多套系统并存，数据接口复杂，整合成本高，维护难度大组织内部流程标准化不足跨部门流程不统一，缺乏端到端流程管理，管理界面模糊高素质财务人才紧缺既懂财务又精通数字技术的复合型人才缺口大，培养周期长企业在财务管理效率提升过程中面临多重挑战首先，历史形成的系统割裂导致信息孤岛，多数企业运行着3-5套不同的财务相关系统，数据统一与流转成为难点其次，组织内部流程标准化程度不足，尤其在跨业务部门协同方面存在较大差距人才挑战同样突出，调研显示72%的企业反映难以招聘到既懂财务专业知识又具备数字化思维和技能的人才，这成为制约财务转型的瓶颈因素中国的战略关注点（德勤CFO调研）2024成本控制与效率提升资本结构优化在经济增速放缓背景下，91%的85%的CFO正积极关注企业资本结CFO将成本控制作为首要任务，通构优化，平衡债务与权益结构，提过财务流程优化和数字化手段提升高资金使用效率，应对流动性风险整体运营效率技术创新与财务数字化78%的CFO已将技术驱动的财务转型纳入战略规划，期望通过数字化技术重塑财务职能与价值定位德勤2024年针对中国企业CFO的最新调研显示，在当前经济环境下，财务高管们的关注点呈现明显变化成本控制与效率提升仍是首要关注，但更多CFO开始从战略角度思考财务转型，寻求长期价值创造值得注意的是，与2023年相比，技术创新与财务数字化在CFO关注点排名中上升最快，显示出财务领导者对数字化转型的重视程度大幅提高CFO群体越来越意识到，数字技术不仅可以提升运营效率，更能够改变财务职能的战略定位财务管理效率的衡量指标

0.75%财务运营成本率领先企业财务运营成本占总收入比例天3月度关账周期高效财务团队月度关账平均用时

99.5%财务数据准确率领先企业财务数据质量标准80%自动化处理比例标杆企业财务流程自动化覆盖率衡量财务管理效率需要全面而科学的指标体系财务运营成本率是最基础指标，按行业不同有所差异，但综合对标数据显示，领先企业该比率通常控制在

0.75%以下，而中国企业平均水平为

1.2%，仍有较大优化空间流程周期指标方面，月度关账周期是重要观察点，国际一流企业已实现3天内完成月度关账，而中国企业平均需要7天此外，财务数据准确率和自动化处理比例也是评估财务效率的关键指标，直接影响决策质量和运营效率财务转型的全球前沿趋势智能财务业财融合AI驱动的智能决策与自动化流程财务与业务战略深度协同云端部署融入ESG财务系统云端化与数据实时共享绿色金融与可持续发展管理全球财务管理正处于深刻变革中，智能财务成为主流发展方向基于人工智能和机器学习的智能决策支持系统已在全球头部企业广泛应用，实现了对财务数据的深度挖掘和预测分析RPA技术在财务流程自动化领域的应用也呈爆发式增长业务财务深度融合（Business-Finance Integration）是另一显著趋势，体现为财务职能从传统记账、核算向业务伙伴角色转变同时，ESG（环境、社会和治理）因素已逐渐纳入财务管理框架，可持续发展指标与财务绩效指标结合，成为企业财务报告的重要组成部分德勤财务转型服务框架财务战略与并购财务咨询顶层设计与战略规划端到端业务流程与绩效提升流程优化与标准化数据、系统与架构集成技术平台与数据治理德勤基于服务全球500强企业的丰富经验，构建了系统化的财务转型服务框架该框架以战略引领为起点，强调端到端业务流程优化，最终通过系统集成与数据治理实现转型目标我们的咨询团队结合行业特点与企业发展阶段，为客户提供量身定制的转型方案与传统咨询不同，德勤的方法论注重在战略咨询基础上深入到实施层面，确保转型方案落地见效多年来，我们已成功帮助超过100家中国企业实现财务管理效率的显著提升，平均为客户降低财务运营成本30%以上，同时提高财务数据质量和决策支持能力财务共享服务中心（）模式概述SSC发展历程中国应用现状核心价值发展趋势从最初集中处理交易到智能共覆盖率从10%增长至35%，地标准化、规模化、专业化带来向全球业务服务中心GBS演进享服务中心域分布不均效率提升财务共享服务中心SSC作为提升财务效率的核心举措，已在全球范围内广泛应用其发展经历了从简单的交易处理集中，到流程标准化再到智能化三个阶段在中国，财务共享服务中心从2010年起逐步推广，目前已有约35%的大型企业建立了不同形式的财务共享平台SSC对流程标准化和成本管控的作用显著，德勤调研数据显示，成功实施SSC的企业平均实现财务人员效率提升40%以上，错误率降低70%，流程周期缩短50%与此同时，SSC也在不断演进，向全球业务服务中心GBS模式发展，整合多职能流程，提供端到端服务解决方案财务共享服务中心落地关键要素流程梳理与标准制定人才与组织能力建设•业务流程全面梳理与分类•组织结构设计与岗位说明书•标准作业程序SOP编写•人才招聘与技能培训体系•服务等级协议SLA设计•文化建设与变革管理•交付模型与责任分工确定•知识管理与经验传承机制绩效管理与考核体系•KPI指标体系设计•绩效目标设定与分解•持续改进机制建立•激励与约束措施财务共享服务中心的成功落地需要系统性规划与精细化执行流程梳理与标准制定是基础环节，需要对现有业务流程进行全面盘点与重构，区分适合集中处理的标准化业务和需本地保留的个性化业务，并通过SOP和SLA确保服务质量人才与组织能力建设同样关键，德勤经验显示，约75%的SSC项目失败与人才准备不足有关优秀的SSC需要建立专业的招聘、培训与文化融合机制，同时通过科学的绩效管理与考核体系，激发团队活力，实现持续改进中国案例见解SSC案例某央企建设关键举措实际效益SSC该央企拥有全国超过50家二级单位，原•统一业财一体化系统平台SSC成立后取得显著效益财务系统与流程各自独立，效率低下•标准化会计政策与流程•财务人员编制减少45%通过两年建设，成功实现财务核心业务•建立三级服务体系•单据处理成本下降67%集中处理，服务全集团1200个核算单•实施全流程数字化改造位•报表生成时间缩短80%•推行零纸化报销•会计差错率降至

0.2%•统一覆盖全集团的财务共享平台•标准化处理17个核心财务流程•设立三地协同的服务中心该央企SSC项目的成功得益于三大关键因素一是高层坚定支持与明确战略定位；二是系统化的流程再造与严格的标准化管理；三是采用分步实施策略，先易后难，循序渐进推进，并建立了完善的变革管理机制，有效降低了实施风险智能财务技术的应用趋势智能财务技术正在深刻变革传统财务工作方式RPA（机器人流程自动化）技术已成为财务效率提升的重要手段，能够模拟人工操作完成重复性工作，如数据录入、对账、报表生成等德勤调研显示，财务流程自动化可减少70%的人工工作量，错误率降低至接近零OCR（光学字符识别）结合机器学习的智能票据处理系统，能够自动识别和提取票据信息，实现发票验真、费用分类与入账大数据分析平台则利用财务和业务数据，通过预测模型和可视化技术，提供实时经营洞察，支持管理决策优化云端与移动财务解决方案云端优势移动审批体验实时数据采集ERP降低IT投入，实现快速随时随地处理审批事项，业务现场直接录入数据，部署，支持远程协作，缩短审批周期，提高决减少信息传递环节，提减少维护成本，自动升策效率，改善用户体验升数据时效性与准确性级更新跨区域协作打破地域限制，支持全球团队高效协同，统一管理各地区财务数据云端财务解决方案正成为企业数字化转型的优选路径与传统本地部署系统相比，云端ERP平台能够显著降低前期投入，加快实施周期，同时通过订阅模式灵活应对业务变化，实现技术与业务的敏捷协同案例研究某跨国零售集团采用云端财务管理平台后，成功整合了分布在全球18个国家的业务单元财务数据，实现了集团统一会计准则下的实时财务状况可视化系统上线后，月度报表生成时间从原来的7天缩短至1天，跨地区财务协作效率提升65%，IT维护成本降低40%财务流程自动化最佳实践自动化报销流程智能票据识别与审核采购到付款自动化订单匹配与自动付款订单到现金优化自动对账与收款处理财务报告自动化智能数据收集与报表生成财务流程自动化已成为提升效率的核心手段，覆盖从交易处理到报告分析的全流程在自动化报销领域，领先企业通过OCR技术实现了票据自动识别与验真，结合智能审核规则，将报销流程从平均7天缩短至1天，并将人工审核环节减少80%采购到付款P2P流程自动化方面，三单（订单、收货单、发票）自动匹配技术大幅提高了验证效率，某制造业企业通过实施P2P自动化，成功将对账效率提升300%，错账率从5%降至

0.5%订单到现金O2C流程优化则通过客户匹配与自动对账，显著缩短了收款周期，提高了现金流管理效率数据驱动的财务洞察财务仪表盘预测分析模型可视化监控关键绩效指标基于历史数据预测未来趋势场景化决策支持业财数据融合提供针对性业务洞察打通财务与业务数据壁垒数据驱动的财务洞察能力已成为企业竞争优势的关键来源财务仪表盘通过整合关键绩效指标，实现对企业经营状况的实时监控，使管理层能够快速识别异常并采取行动先进的财务仪表盘不再局限于财务指标，而是融合了业务、市场和运营等多维度数据数据仿真与预测分析技术在预算管理中的应用日益广泛领先企业已开始采用基于机器学习的预测模型，分析历史数据并结合外部经济指标，提高预算准确性一家快速消费品企业通过融合销售、库存与财务数据，构建了销量预测模型，将预测偏差从20%降至8%，大幅优化了资金配置效率绩效管理与内部对标精益六西格玛流程提升/应用制造业精益理念于财务流程，消除浪费，提高效率六西格玛方法论用于财务流程质量控制，降低错误率设计与内部对标KPI建立科学的财务KPI体系，涵盖效率、质量、成本和服务四个维度实施内部对标，促进优秀实践在企业内部传播与应用持续改进机制构建PDCA循环改进机制，定期评估绩效，识别改进机会，实施优化行动，并验证成效，形成持续提升的良性循环绩效管理是财务效率提升的重要保障领先企业将精益思想与六西格玛方法引入财务管理，系统性地识别和消除浪费，提高流程质量德勤调研显示，实施精益财务的企业平均将流程效率提升35%，错误率降低85%科学的KPI设计原则应遵循SMART原则，并确保指标间的平衡性内部对标体系则通过对比分析不同部门或区域间的绩效差异，识别最佳实践并推广复制，形成良性竞争机制成功企业普遍建立了严格的绩效追踪与持续改进制度，确保绩效持续提升财务运营与业务协同战略伙伴参与业务战略制定与评估业务顾问提供数据支持与财务分析服务提供者保障基础财务服务质量财务职能从传统的后台服务向业务战略伙伴转变，已成为财务管理效率提升的重要方向领先企业正通过财务业务伙伴Business Partner,BP模式，使财务人员深度参与业务决策，从记录者转变为参与者和引导者BP模式要求财务人员不仅精通财务专业知识，更需要了解业务运营与行业动态业务与财务流程一体化是实现协同的核心举措通过打破部门壁垒，重新设计端到端流程，确保业务信息实时反映在财务数据中某零售企业通过构建财务BP团队，成功将销售预测准确率提升30%，库存周转率提高25%，同时优化了现金流管理，为业务扩张提供了有力支持组织架构调整与财务人员能力跃升组织重塑人才梯队从传统金字塔结构向扁平化、矩阵式组织转变构建多层次、多元化的财务人才体系•精简中间层级•专家型人才通道•明确责任界面•管理型人才通道•优化岗位设置•复合型人才培养文化再造数字能力培育创新、协作与持续学习的组织文化提升财务人员数字素养与技术应用能力•敏捷思维•数据分析能力•跨部门协作•系统工具应用•学习型组织•技术敏感度数字化时代的财务组织架构正经历深刻变革传统的按职能划分的层级式结构已不能满足敏捷响应的需求，领先企业正向更为扁平化、共享化、专业化的架构转型典型模式包括三层式结构战略财务层、共享服务层和业务支持层，实现职能专业化与资源优化配置财务人才能力再造同样关键德勤调研显示，85%的CFO认为当前最大挑战是人才能力与数字化要求不匹配优秀企业正通过系统化培训、轮岗机制和创新人才招聘模式，加速数字人才引进与培养，同时注重建立学习型组织文化，激发团队创新活力与成长动力并购、背景下财务转型实务IPO并购财务整合挑战财务准备核心要点德勤专业支持IPO企业并购后面临的主要财务整合挑战企业IPO前应重点关注的财务体系建设德勤针对并购与IPO场景提供的专业财务服务•会计政策与流程不一致•建立符合上市要求的财务报告体系•并购财务尽职调查•财务系统难以快速整合•完善内部控制与风险管理机制•交易价值评估与协同分析•管理报告口径差异大•规范关联交易与同业竞争•整合规划与实施•内控标准与合规要求不同•确保财务数据一致性与可追溯性•财务团队文化融合困难•提升信息披露质量与透明度•IPO财务规范与辅导•上市后持续合规支持在并购整合背景下，财务系统与流程的整合是关键挑战德勤研究表明，超过60%的并购失败与财务整合不力有关成功的并购财务整合通常采用分阶段策略先确保基本运营连续性，再统一会计政策与报告，最后实现系统与流程深度融合整合过程中，应特别关注财务团队稳定性与文化融合问题IPO过程中，财务体系规范化建设尤为重要企业应提前18-24个月开始财务体系梳理与升级，重点关注财务报告质量、内控有效性和信息披露合规性德勤针对不同行业与上市地点，提供定制化的IPO财务准备服务，帮助企业有效应对监管审查与投资者尽职调查端到端财务信息化解决方案采购到付款P2P覆盖从需求提出、采购申请、供应商选择、合同签订到收货验收、发票处理和付款的全流程，实现采购业务全程可视与自动化处理订单到现金O2C整合从接收订单、信用审核、发货安排、开票、收款到对账的完整流程，提高收款效率，降低坏账风险记录到报告R2R打通从交易记录、账务处理、期末调整到财务报表生成的全过程，提高报告质量与时效性运营资金管理整合现金预测、流动性管理、融资与投资决策的一体化解决方案，优化资金使用效率端到端财务信息化解决方案是提升财务管理效率的核心支撑与传统的按模块分割的系统不同，端到端解决方案强调流程的完整性与连贯性，消除信息孤岛，实现业务数据与财务数据的无缝衔接领先企业通过实施端到端信息化方案，已实现财务流程自动化率超过80%采购到付款P2P流程全面自动化可显著提升企业运营效率某制造业企业通过实施端到端P2P系统，实现了三单自动匹配率95%以上，审批周期从5天缩短至

0.5天，人工处理成本降低70%，采购合规性显著提高订单到现金O2C流程优化则帮助企业缩短了应收账款周期，提高了现金流管理效率财务管控与合规管理创新内控体系数字化智能风控预警系统•风险导向型内控框架设计•异常交易实时监控•关键控制点自动监测•基于规则引擎的风险评估•内控文档在线管理•舞弊行为模式识别•控制有效性自动评估•风险指标动态预警•内控缺陷追踪与整改•风险事件快速响应主动式合规管理•合规要求动态跟踪•合规评估自动化•第三方合规管理•全球合规数据库•合规培训与意识提升财务管控与合规管理正经历从被动响应向主动预防的转变内控体系数字化是核心趋势，领先企业正将传统的纸质文档与人工检查转变为系统自动控制与实时监控通过风险导向型设计，将控制点嵌入业务流程，实现控制在流程中，既提高了内控效率，又降低了对业务运营的干扰智能风控预警系统利用大数据分析与机器学习技术，能够识别潜在风险模式并及时预警某金融企业应用智能风控系统后，成功将欺诈风险损失降低65%，同时将合规管理人力需求减少40%主动式合规管理则通过合规要求的自动跟踪与评估，确保企业在快速变化的监管环境中保持合规，避免合规风险带来的财务与声誉损失与绿色财务管理ESG战略融入将ESG纳入财务战略框架指标构建建立ESG财务评估体系报告披露完善ESG财务信息披露绿色投融资开展绿色金融与资金管理ESG（环境、社会、治理）因素已逐渐成为企业财务战略的重要组成部分在中国双碳目标的推动下，领先企业正积极将ESG理念融入财务管理体系，既满足监管与投资者期望，也创造长期可持续价值财务部门在ESG管理中扮演核心角色，负责量化ESG影响、优化资源配置及提升信息透明度案例分析某国有银行通过构建完整的ESG财务管理体系，成功实现了绿色信贷规模年增长30%，ESG相关投资收益率高出传统投资

3.5个百分点该银行建立了从ESG数据采集、风险评估到绿色资产定价的完整流程，并发行多期绿色债券，融资成本显著低于传统债券同时，通过发布高质量ESG报告，提升了投资者信心与市场声誉财务数字化转型四步走法则当前状态评估全面盘点现有流程、系统与人员能力，识别效率瓶颈与改进机会，明确转型目标与关键成功因素，制定量化的转型目标流程优化设计基于最佳实践重新设计关键财务流程，梳理业务与财务流程接口，明确流程标准与责任分工，构建目标运营模式蓝图3技术赋能实施选择适合的技术工具与解决方案，规划系统实施路径，推进RPA、AI等新技术应用，确保技术与流程协同优化绩效追踪与迭代优化建立完善的绩效监测机制，定期评估转型效果，及时识别并解决问题，推动持续改进与创新财务数字化转型需要系统化方法论支撑德勤四步走法则强调以业务为导向，以流程为核心，以技术为支撑，以持续改进为保障实践表明，成功的转型项目通常从关键流程入手，采用敏捷迭代方式，快速交付价值并不断优化转型过程中，变革管理至关重要据统计，约70%的数字化转型失败与人员抵触和组织文化不适应有关优秀实践包括建立高层支持与跨部门协调机制，明确转型愿景与价值，加强沟通与培训，设立变革推动团队，树立早期成功案例，激发组织变革动力财务转型路线图规划与准备2-3个月设计与构建3-6个月实施与过渡6-12个月运营与优化持续进行财务转型需要清晰的路线图指引典型的财务转型项目周期为12-18个月，分为规划准备、设计构建、实施过渡和运营优化四个主要阶段每个阶段都有明确的目标和交付物，确保项目有序推进关键里程碑包括转型方案审批、目标模式确认、系统选型完成、试点上线、全面推广和效果评估等资源分配应遵循前轻后重原则规划阶段以小团队为主，专注于战略定位与蓝图设计；设计阶段扩大核心团队，增加流程与系统专家；实施阶段投入最大资源，确保技术与变革协同推进；运营阶段则建立长效机制，支持持续优化变革管理贯穿全程，重点关注关键干系人管理、沟通策略、能力建设和抵触情绪处理等方面财务共享服务中心建设实操选址与设施规划组建与培训流程转移与优化•优先考虑人才资源丰富区域•招聘策略与人才甄选•流程梳理与优化•评估当地政策支持与成本•岗位说明书与工作标准•标准作业流程SOP制定•办公场所规划与设备配置•系统化培训体系建设•服务级别协议SLA建立•网络与IT基础设施建设•知识管理与技能认证•平稳过渡与风险控制财务共享服务中心建设是一项系统工程，涉及选址、组建、流程转移等多个关键环节在选址方面，除考虑成本因素外，人才资源可获得性往往更为关键德勤研究显示，成功的SSC多选择在高校集中、财会人才丰富的城市，如西安、武汉、成都等，既确保人才供应，又控制了运营成本流程转移是SSC建设的核心挑战优秀实践包括采用波次策略分批迁移业务，从标准化程度高的流程开始；建立详尽的SOP，确保流程一致性；设计严格的质量控制与监测机制；建立原业务单位与SSC的协调机制，确保服务连续性文化融合同样重要，成功的SSC往往注重建立服务导向的团队文化，通过绩效管理、激励机制和员工关怀，提升团队凝聚力智能财务工具盘点类型代表产品主要功能适用场景RPA工具UiPath、Automation Anywhere、蓝灯流程自动化、规则处理重复性事务处理、数据录入与提取RPAOCR技术小蚁AI、阿里OCR、百度智能云票据识别、文字提取发票处理、单据录入、档案数字化财务云金蝶云、用友YonBIP、SAP S/4HANA财务管理、协同办公财务核算、预算管理、绩效分析CloudAI分析智能财——BI、Tableau、朝阳永续AI数据挖掘、预测分析经营洞察、风险预警、决策支持智能财务工具市场日益丰富，企业可根据自身需求选择适合的解决方案在RPA领域，国际厂商如UiPath、Automation Anywhere功能完善但价格较高，国产工具如蓝灯RPA则更贴合中国企业流程特点且性价比高OCR技术方面，国内厂商如小蚁AI、阿里OCR在中文票据识别方面具有明显优势工具选择应遵循适用性、扩展性、安全性原则采购流程建议包括需求分析、产品评估、供应商筛选、试点验证和全面部署五个步骤实施效果方面，根据德勤客户案例，RPA技术平均可节省60-80%的人工工作量，OCR技术能将票据处理效率提升5-8倍，财务云平台则可帮助企业降低30-50%的IT维护成本财务流程标准化案例分析40%65%关账周期缩短人均效率提升标准化后月度关账从5天减至3天单据处理量从日均50张增至85张90%自动化率提高手工操作环节从80%降至10%某大型制造企业集团通过实施财务流程标准化项目，成功解决了多业务单元财务管理不一致问题项目启动前，该集团下属30余家子公司使用不同的会计核算方法和财务流程，集团层面难以获取统一口径的财务信息，管理报告滞后且准确性差标准化项目重点实施了会计政策统

一、核心流程重设、编码体系规范和系统平台整合等举措通过标准化改造，该集团实现了显著成效月度关账周期从原来的5天缩短至3天，财务人员人均工作效率提升65%，差错率降低80%与行业对标数据相比，该企业的财务处理效率已达到行业领先水平，财务运营成本占收入比例从

1.5%降至

0.9%成功经验包括高层支持、系统规划、分步实施和持续优化业务财务体系建设BP角色定位核心能力要求BP作为业务部门与财务部门的桥梁，BP除传统财务技能外，BP还需具备战略既要深入了解业务运营模式，又要精通思维、业务洞察、沟通协调和数据分析财务专业知识，能够提供增值分析与决能力，能够将财务数据转化为业务洞察策支持价值创造方式通过提供决策支持、识别业务机会、优化资源配置和控制经营风险，BP能够帮助业务部门实现绩效提升和可持续发展业务财务BP（Business Partner）体系是实现财务与业务深度融合的有效途径与传统财务人员不同，BP不仅关注数据准确性，更致力于提供业务洞察和决策支持一个完善的BP体系通常包括组织设置、人才培养、工作机制和绩效评价四个核心要素在组织设置上，BP既向财务负责人汇报，又与业务部门保持密切合作关系案例分析某消费品企业构建了三级BP体系，包括战略BP、业务线BP和职能BP，分别支持不同层级的决策需求通过实施BP制度，该企业在多个业务创新项目中取得显著成效市场投入ROI提升25%，新产品上市周期缩短30%，库存周转率提高40%成功的关键在于BP团队深入业务一线，参与产品设计、定价策略和渠道管理等核心决策过程，将财务视角融入业务运营全流程预算管理数字化转型预算管理数字化是提升财务规划效率的重要手段智能化预算编制平台打破了传统Excel表格预算的局限性，实现了多维度、多场景的动态预算管理先进的预算系统具备驱动因素建模、情景分析、自动计算和版本控制等功能，大幅提升了预算编制效率与准确性同时，基于历史数据和市场变量的自动预测模型，能够为预算提供更科学的基础某制造业企业应用智能预算管理系统后，预算编制周期从原来的2个月缩短至3周，预算调整响应时间从5天缩短至1天更重要的是，预算精度显著提升，全年预算与实际执行的偏差率从±15%降至±5%该系统整合了销售、生产、采购和财务等多维数据，采用机器学习算法进行预测建模，并通过可视化仪表盘实时监控预算执行情况，有效支持了滚动预测与动态调整费用管控深化实践智能费用分析工具自动识别费用异常并预警，提供多维度费用分析，挖掘成本优化机会系统能够实时监控高风险交易，确保费用合规性透明化费用制度建立清晰的费用标准与审批流程，实现政策线上化与智能提醒，提高员工合规意识与满意度系统自动匹配费用政策，确保一致性执行精细化成本控制通过大数据分析识别费用优化空间，实施精准成本控制措施，平衡成本效益与员工体验数据分析帮助管理层做出更明智的资源配置决策费用管控是企业财务管理效率提升的重要着力点创新型企业正从被动合规向主动管理转变，通过数字化工具实现费用全生命周期管理智能费用分析工具能够自动识别异常模式，揭示隐藏的成本优化机会，同时提供预算执行的实时可视化，支持及时干预与调整案例分析某跨国企业集团通过实施费用管控深化项目，在全球范围内推广移动报销平台和智能分析系统，成功将差旅费降低15%，办公费用减少20%系统实现了发票自动识别与验真，提供供应商优惠信息推送，并基于历史数据优化差旅预订建议该项目不仅节省了直接成本，还显著减少了审批时间和财务人员工作量，员工满意度提升35%数据治理与主数据管理数据治理战略顶层设计与全局规划标准与政策数据标准与管理制度质量控制数据清洗与质量评估技术平台主数据管理系统实施数据治理是财务数字化转型的基础工程优质的财务主数据不仅影响报表准确性，更决定了业务分析的深度与价值企业财务主数据标准化建设通常包括四个关键环节一是确立数据治理框架，明确数据所有权与责任分工；二是制定统一数据标准，包括会计科目、成本中心、客商编码等；三是搭建主数据管理平台，实现数据集中维护与分发；四是建立数据质量评估机制，确保持续符合标准某大型集团通过实施财务主数据管理项目，成功解决了多系统、跨区域的数据不一致问题项目团队首先识别了关键财务主数据实体及其属性，然后制定统一编码规则与数据标准，再通过主数据管理系统实现集中控制与自动分发同时，建立了严格的数据质量考核体系，将数据准确性与完整性纳入相关人员绩效评价实施后，集团报表合并时间缩短70%，数据差错率降低95%，为管理决策提供了可靠基础财务报告自动化与智能分析数据采集智能处理自动汇总多源数据自动调整与核算深度分析报表生成4挖掘业务洞察动态创建标准报表财务报告自动化是提升报告质量与时效性的核心措施传统报表编制通常依赖人工汇总与调整，费时费力且易出错自动生成合并报表系统能实现数据自动抽取与整合、规则化调整与核算、标准化报表生成和智能分析与解读，极大提高了财务报告效率与价值前沿技术如自然语言处理和机器学习正被应用于报表理解与解读，使非财务人员更易获取财务洞察实时经营分析是财务报告自动化的升级方向先进企业正构建集成财务与业务数据的实时分析平台，支持多维度业绩评估与原因分析例如销售业绩可细分至产品、客户、渠道、区域等维度，并与预算目标实时对比管理层可视化看板则将关键绩效指标以直观方式呈现，配合异常预警与趋势分析功能，支持管理层快速发现问题并做出决策某零售企业通过实施此类系统，将月度管理报告从15天缩短至实时可查，显著提升了业务响应速度内部审计数字化升级风险识别自动化利用大数据技术对交易数据进行全量分析，自动识别异常模式与风险事项系统基于预设规则与机器学习算法，能够发现传统抽样审计难以察觉的风险点，大幅提高审计覆盖面与准确性科技助力风险控制通过审计机器人、智能分析工具与可视化技术，实现审计流程自动化与智能化先进工具可自动执行数据比对、异常筛查、趋势分析等任务，帮助审计人员将精力集中在高风险领域与专业判断上审计数据采集效率提升建立标准化接口与数据采集平台，实现被审计数据的自动获取与处理先进系统支持远程审计与持续监控，打破了传统现场审计的时空限制，提高了审计效率与频率内部审计数字化是风险管理效率提升的重要手段传统审计方法主要依赖抽样检查与人工分析，面临覆盖面有限、效率低下的挑战数字化审计则利用技术手段实现全量数据分析与风险自动识别，从事后检查转向事前预防与持续监控典型案例某大型集团内审部门通过实施审计数字化项目，构建了端到端的审计分析平台系统自动从业务系统抽取数据，运行超过500项风险测试规则，实现异常交易自动预警同时，利用智能分析工具挖掘数据关联与趋势，识别潜在舞弊模式实施后，审计数据采集时间从平均2周缩短至2小时，风险发现能力提升70%，审计人员可将80%时间用于深度分析而非数据处理，年均挽回损失价值增长300%供应链与财务协同提升供应商信用与结算自动化智能应付账款平台成功降低付款周期案例建立供应商信用评估体系，动态调整付款条件构建集成化应付账款管理平台，实现发票自动某制造业集团通过实施供应链财务协同项目，与信用额度系统基于历史合作数据、市场情匹配、审核与支付系统能够智能识别异常账成功将平均付款周期从45天缩短至15天，同报和财务健康状况，自动计算供应商风险等级，单，自动执行多级审批流程，优化付款批次与时减少财务人员工作量50%关键成功因素包优化采购条款与付款安排方式，降低人工干预需求括流程再造、系统集成和供应商深度合作•供应商360度评估•三单自动匹配•智能信用等级分配•异常智能预警•应付账款效率提升200%•差异化付款策略•付款优化引擎•供应商满意度提高60%•采购成本降低5%供应链与财务协同是优化企业资金流与物流的关键领域现代企业正从传统的单一职能管理向端到端流程管理转变，打通采购、物流、财务等部门壁垒，实现业务与财务数据的实时共享与协同决策这种整合不仅提高了运营效率，更优化了营运资金使用，增强了供应链韧性领先企业通过构建集成化供应链金融平台，实现了采购条款、库存管理、应付账款和资金计划的协同优化例如，基于预测模型优化采购时点与数量，结合供应商评级调整付款条件，通过动态折扣机制激励提前付款，实现供应链全局最优供应链与财务协同已经从成本控制工具发展为创造竞争优势的战略手段跨境业务财务管理优化多币种资金管理创新全球账户一体化系统•跨币种现金池设置•多国银行账户集中管理•汇率风险对冲策略•全球支付集中处理•外汇敞口可视化管理•跨境资金实时监控•自动结售汇优化•区域性财资中心建设•跨境支付渠道选择•全球流动性优化合规审查与税务筹划•多国税务政策监控•转让定价管理•税收协定优化利用•合规报告自动化•跨境交易风险管控跨境业务财务管理是全球化企业面临的重要挑战多币种资金管理要求企业建立系统化的汇率风险管理框架，既要控制风险，又要提高资金使用效率领先企业通过建立跨币种现金池、实施结构化对冲策略和优化结售汇时点，有效降低了汇率波动对财务业绩的影响全球账户一体化系统是跨境业务管理的核心支撑某跨国制造企业通过实施全球现金管理平台，整合了分布在25个国家的127个银行账户，实现了资金集中可视与统一调度系统能够自动优化全球支付路径与方式，降低交易成本15%，提高资金使用效率30%同时，通过自动生成合规报告，确保满足各国监管要求，有效防范合规风险税务筹划方面，该企业建立了全球税务管理数据库，实时跟踪各国税制变化，优化跨境交易架构，年均节税超过1亿元内部客户满意度提升财务职能由成本中心向价值中心转变价值创造型财务战略伙伴与业务推动者洞察分析型财务2数据解读与决策支持管控型财务风险管理与流程管控交易处理型财务会计核算与报表编制财务职能正经历从成本中心向价值中心的根本性转变传统财务主要关注交易处理与合规管控，价值创造能力有限而现代财务则通过数字化转型与能力重塑，逐步向战略伙伴与价值驱动者角色演进德勤研究表明，领先企业财务部门已将70%以上资源从交易处理转向业务支持与价值创造价值创造型财务的典型特征包括主动参与战略决策，提供前瞻性业务洞察；推动业务模式创新与业绩改进；引领企业数字化转型与可持续发展某科技企业财务团队通过构建业务价值分析模型，成功识别低价值客户群并优化产品定价策略，年均增加利润2亿元财务部门还牵头建立了创新项目投资评估机制，孵化了三个新业务线，贡献了15%的收入增长这些案例表明，财务已从被动记录者转变为积极的业务价值创造者，成为企业增长与转型的核心推动力量标杆企业财务管理案例

（一）共享平台全流程覆盖全员在线实时处理显著效益成果该央企建立了覆盖17个核心财务流程的一体化共享平台，通过移动财务解决方案，实现了7000多名员工的全流共享服务中心建成后，支付效率提升60%，平均处理时服务全集团200多家下属单位，日均处理业务量超过2程在线协同系统支持移动端发票拍照上传、审批处理、间从3天缩短至1天以内；单据处理差错率降至

0.3%，万笔平台整合了发票处理、报销审批、付款结算、财进度查询等功能，打破了时间和空间限制，显著提高了远低于行业平均水平；财务人员编制减少35%，人均效务报告等全流程，实现了一次录入、全程共享业务响应速度与用户体验率提升150%，年度运营成本节约超过3亿元该央企财务共享服务中心项目是国有企业财务管理转型的标杆案例项目历时三年分三期实施，先建立总部试点，再推广至区域分中心，最后实现全集团覆盖成功关键在于采取了四统一策略统一流程标准、统一信息平台、统一会计政策、统一管理模式项目不仅关注技术平台建设，更注重流程再造与组织变革，在集团内部形成了标准化、专业化、集约化的财务运营模式共享中心采用中台+前台的组织架构，中台集中处理标准业务，前台负责个性化需求与业务沟通，形成了高效协同的服务体系此外，项目还建立了完善的服务绩效考核机制，通过KPI指标体系和服务等级协议SLA，确保服务质量持续提升标杆企业财务管理案例

（二）全球财务管理挑战该跨国集团在全球25个国家拥有超过50家子公司，面临多国会计准则差异、财务系统割裂、报告周期长等挑战数字化解决方案实施了全球统一的云端财务平台，整合ERP、RPA、智能分析和全球支付系统，建立多层次财务数据治理体系本土实践融合采用全球统一标准+区域灵活实施策略，兼顾国际规范与各国法律法规要求，平衡标准化与本地化需求显著成效运营成本下降25%，关账周期缩短60%，财务人员转型为业务分析师，创造更多战略价值该跨国集团财务数字化转型项目是国际化企业财务管理的典范项目围绕一个平台、两套核算、三级组织、四方协同的框架设计，构建了全球一体化的财务运营体系一个平台指基于云技术的全球财务共享平台；两套核算是指同时满足集团国际准则和各国本地准则要求；三级组织包括全球财务中心、区域共享中心和本地财务团队；四方协同则实现了财务、业务、技术和外部合作伙伴的无缝协作项目的成功关键在于兼顾全球统一与本地灵活的平衡企业建立了全球统一的会计政策框架和流程标准，同时在技术平台上预留了各国法规合规的配置空间文化融合也是重要因素，企业组建了多元文化背景的项目团队，采用敏捷方法论，确保各国需求得到充分理解与响应实施后，财务运营成本下降25%，关账周期从15天缩短至6天，财务报告准确性大幅提升，为全球业务决策提供了及时、统一的数据支持标杆企业财务管理案例

（三）初始挑战高速成长企业财务跟不上业务发展，决策依据不足，效率低下体系构建BP建立三级财务BP团队，深入业务前线，赋能决策优化分析工具赋能开发智能分析平台，提供多维数据洞察与预测模型显著成效新产品决策准确率提升40%，业务利润率增长

6.5个百分点该民营高增长企业通过财务BP赋能模式，成功实现了业务与财务的深度融合企业面临的主要挑战是业务发展迅速，但财务管理能力跟不上，导致决策信息不足、资源配置效率低下针对这一痛点，企业构建了创新的财务BP体系，将财务团队嵌入业务部门，参与业务规划与决策全过程BP体系分为三级战略BP负责支持高层决策；业务线BP嵌入各业务部门；专项BP专注于市场营销、研发等关键领域同时，企业开发了智能分析平台，赋能BP团队进行深度数据挖掘与场景化分析典型应用包括新产品投资回报预测、客户价值分析、渠道优化模型等通过这些工具，BP能将抽象的财务数据转化为具体的业务洞察项目实施三年后，企业新产品决策准确率提升40%，业务利润率增长

6.5个百分点，经营现金流转化率提高55%，产品上市周期缩短30%BP团队已成为业务创新与增长的核心推动力项目实施风险与应对策略人才风险数据安全风险过程监控与修正财务转型过程中常面临人才流失与能力断层财务数字化涉及敏感数据处理，面临数据泄项目偏离计划或效果不达预期时需及时干预风险，关键人员离职可能导致项目中断或延露与隐私保护挑战迟应对策略应对策略应对策略•建立全面的数据分类与权限管理•建立多层次项目监控机制•建立人才梯队与知识传承机制•实施加密传输与存储技术•设置明确的项目里程碑与检查点•设计合理的激励与留任方案•定期进行安全审计与漏洞检测•采用敏捷方法论，小步快跑•提前规划培训与能力提升路径•制定数据泄露应急响应预案•定期评估价值实现情况•关键岗位实行双人备份制度财务转型项目实施过程中面临多重风险除了人才与数据安全风险外，还需警惕技术整合风险、组织变革阻力以及价值实现偏差技术整合方面，70%的企业在系统集成与数据迁移环节遇到挑战，需要建立严格的技术评估与验证流程，选择适合的集成架构，并做好数据质量控制组织变革阻力是另一主要风险点德勤研究显示，约65%的财务转型项目因未能有效管理变革而延迟或失败成功应对策略包括高层明确支持与引领、全面利益相关方分析、定制化沟通计划、变革网络构建、积极反馈机制等价值实现方面，应建立科学的效益评估框架，设定阶段性可衡量目标，及时追踪价值实现情况，必要时调整项目范围与优先级，确保项目投资回报未来趋势财务管理时代AI+财务管理正迈入AI+时代，人工智能与生成式AIAIGC技术正深刻变革传统财务工作方式AI财务助手已从简单的问答系统发展为复杂的智能伙伴，能够自动生成财务报告解读、提供决策建议、预测现金流变化，甚至主动识别业务风险以某科技企业实施的AI财务助手为例，系统能够理解自然语言查询，实时提取多源数据进行分析，并以可视化方式呈现结果，使非财务人员也能轻松获取财务洞察自动问答与智能风控是AI应用的两大热点领域基于大规模语言模型LLM的财务知识库，能够回答90%以上的常见财务政策与流程问题，大幅减轻了财务人员咨询负担智能风控系统则利用机器学习算法分析交易模式，识别潜在的欺诈行为与合规风险，准确率达95%以上值得注意的是，未来财务工作将是人机协作模式，AI负责数据处理与初步分析，人类则专注于判断与决策，共同提升财务服务质量与效率行业监管与合规趋势监管要求升级税收风险提示税务数字化监管全面推进，金税四期建重点关注增值税进项发票真实性、企业设加速，实时监控与大数据分析成为税所得税税前扣除合规性、关联交易定价务稽查新常态，企业合规要求不断提高合理性，以及特殊事项如重组、投资等税务处理合规应对建议建立主动合规管理体系，实施税务数字化监控平台，开展定期合规自查，加强财税人员培训，做好税务争议准备与应对新时代财税监管环境正发生深刻变化随着金税四期、电子发票全面推广和跨境税收信息自动交换等举措实施，税务机关已从传统的抽查模式转向基于大数据的全覆盖、精准化监管企业面临的合规挑战不断增加，既要满足国内不断更新的税收政策要求，又要应对全球税收透明度提升带来的跨境合规压力应对新监管环境，企业需转变合规管理理念，由被动应对向主动管理转变具体措施包括一是建立税务风险识别与评估机制，定期开展税务健康检查；二是加强税务数据分析能力，识别异常交易与合规风险；三是构建税务合规管理平台，实现税务申报自动化与一致性检查；四是关注国际税收发展趋势，特别是BEPS

2.0等全球税制改革对跨国企业的影响；五是建立税务专业人才培养机制，确保团队具备应对复杂税务环境的能力财务管理创新发展建议全员数字素养提升技术业务双轨融合培养财务人员数据思维与技术能力打造跨界人才与协作机制2生态系统协同创新端到端流程重塑4链接内外部资源共创价值突破部门边界优化全链条面向未来，财务管理创新发展需要全方位突破全员数字素养提升是基础，企业应重新定义财务人才模型，将数据分析能力、技术应用能力和业务理解能力作为核心要素，通过培训赋能、项目实践和认证体系，系统性提升财务团队数字化水平德勤调研显示，数字素养领先的财务团队效率平均高出45%技术与业务双轨融合是关键路径财务部门应与IT、业务部门建立常态化协作机制，共同设计端到端流程与数字化解决方案领先企业已开始组建跨职能敏捷团队，将财务、业务和技术专家集合在一起，围绕具体业务场景进行创新同时，建立端到端流程协作体系也至关重要，通过打破传统部门边界，重新设计以客户和价值为中心的流程链条，消除效率瓶颈与体验断点最后，企业应拓展视野，构建包括咨询伙伴、技术供应商、行业联盟在内的创新生态系统，共同应对数字时代的挑战与机遇机构与外部资源利用咨询公司服务模式德勤等专业咨询机构提供端到端财务转型服务，包括战略咨询、流程优化、系统实施、变革管理和价值实现等全方位支持专业咨询能够带来行业最佳实践、专业方法论和丰富的实施经验，加速企业财务转型进程行业协会资源中国总会计师协会、财务管理协会等行业组织定期举办研讨会、培训课程和标杆企业参访活动，为企业提供宝贵的学习与交流平台通过参与行业组织，企业可及时了解政策动向、分享实践经验、拓展专业网络财务科技生态财务科技生态涵盖软件供应商、创新创业企业和研究机构等多元参与者与领先科技企业合作，企业可快速获取创新技术解决方案；而初创企业则往往能提供针对特定场景的敏捷解决方案，满足个性化需求有效利用外部资源是加速财务转型的重要策略德勤等咨询公司通常采用咨询+技术+运营三位一体的服务模式，既提供战略指导，又支持落地实施，同时可提供长期运营服务，帮助企业持续优化在选择咨询伙伴时，企业应重点评估其行业经验、本地服务能力、技术伙伴关系以及成功案例，确保服务匹配度除传统咨询外，企业还可考虑与高校研究机构合作开展联合研究，探索前沿财务管理理论与方法；通过创新实验室模式与科技企业共同开发定制化解决方案；参与行业标准制定组织，把握发展方向并提升影响力对于中小企业，可通过政府支持的产业平台和创新中心获取资源，或采用联盟模式集中力量解决共性问题合理利用外部资源，能够帮助企业降低创新风险，缩短学习曲线，实现跨越式发展财务效率提升核心能力模型总结战略能力流程能力财务战略与业务战略协同端到端流程优化与标准化•战略规划与评估•流程设计与再造2•资源优化配置•标准化与自动化•价值创造导向•持续改进机制人才能力技术能力财务团队转型与能力提升数字化工具与平台应用•组织架构优化•技术选型与规划•人才培养与发展•系统集成与数据治理•变革管理与文化重塑•智能技术运用德勤财务效率提升核心能力模型从战略、流程、技术和人才四个维度构建了系统化的能力框架战略维度关注财务职能如何与业务战略协同，为企业创造价值；流程维度聚焦标准化、自动化和持续优化；技术维度强调数字工具的赋能作用；人才维度则确保组织和团队能力支撑转型目标基于此模型，德勤开发了财务管理成熟度自诊断工具，帮助企业评估当前能力水平并识别改进机会工具包含80多项评估指标，涵盖四大维度的具体能力点，并提供行业对标数据企业可通过在线问卷或研讨会形式进行评估，生成可视化成熟度雷达图，明确能力差距与发展路径同时，德勤还建立了完整的财务标杆指标体系，包括效率指标、质量指标、成本指标和价值指标四大类，帮助企业设定合理的绩效目标，指导持续改进复盘易错点与成功关键常见实施障碍应对实践成功共性要素•缺乏高层持续支持与投入•建立高管赞助与定期汇报机制•明确的价值导向与目标•项目范围过大或不明确•采用快速迭代方法，分步实施•强有力的变革领导力•低估变革管理与沟通重要性•制定全面变革管理计划•流程与技术的协同优化•技术过度复杂或不匹配•优先选择成熟可靠的技术方案•充分的利益相关方参与•忽视数据质量与主数据管理•将数据治理纳入核心工作•持续的能力建设与培训•实施团队能力不足•合理搭配内外部专业人才•敏捷灵活的实施方法•期望过高或过于短期•设定阶段性可衡量的目标•完善的绩效跟踪与调整德勤通过分析数百个财务转型项目，识别出了成功与失败的关键因素数据显示，约60%的财务转型项目未能完全达到预期目标，其中最常见的障碍是高层支持不足、变革管理不力和技术选择不当成功项目通常采用迭代式而非瀑布式实施方法，将大型转型拆分为可管理的小项目，快速交付价值并获取反馈成功案例分析揭示了几个共性要素首先，明确的价值导向至关重要，成功项目始终聚焦于可量化的业务价值创造；其次，强有力的变革领导力确保项目获得持续资源支持；再次，流程与技术的协同优化，避免技术导向的片面思维；最后，充分的利益相关方参与和持续的能力建设，确保变革能够持久落地基于这些经验，德勤建议企业在财务转型中采用快赢-中期-长期的三阶段策略，平衡短期价值释放与长期能力建设，提高转型成功率本报告要点汇总德勤方法论核心以价值为导向、以流程为主线、以技术为支撑、以人才为基础的四维模型，构建了系统化的财务效率提升框架方法论强调全面平衡与循序渐进，注重将全球最佳实践与中国本土实际相结合，确保转型方案的可行性与可持续性重点策略与落地建议财务共享服务中心建设、流程自动化与标准化、智能财务工具应用、财务BP体系构建、数据治理与智能分析平台构建是五大核心策略建议企业基于自身发展阶段和行业特点，选择适合的切入点，采用敏捷方法论推进实施，并重视文化与变革管理，确保转型可持续可复制经验提炼不同类型企业可借鉴的经验大型国企可关注标准化与共享服务建设；民营企业宜聚焦业财融合与价值创造；高速成长企业应优先构建灵活数字化平台；跨国企业则需重点解决全球一体化与本地合规平衡问题共性成功要素为高层支持、价值导向、敏捷实施与持续优化本报告系统梳理了中国企业提升财务管理效率的策略与实践，从宏观趋势到具体操作方法，提供了全面的分析框架与实践指南研究表明，财务效率提升不仅关乎成本控制，更是企业价值创造的重要来源领先企业已将财务转型视为战略性投资，通过数字化赋能财务职能，支持企业战略目标实现值得注意的是，财务管理效率提升是一个系统工程，需要战略、流程、技术、人才四个维度协同发力德勤建议企业关注以下关键要素首先，明确财务职能的战略定位与转型目标；其次，围绕业务价值重塑端到端流程；第三，选择适合的技术工具与平台；第四，重视人才能力提升与组织变革通过统筹规划、分步实施、持续优化，企业能够实现财务管理效率的显著提升，为业务发展提供强有力支持提问与深入交流常见问题解答延展阅读推荐培训课程介绍我们收集整理了财务管理效率提升过程中为帮助您进一步深入了解财务管理效率提德勤财务管理学院提供一系列专业培训课最常见的问题及其解答，涵盖战略定位、升的相关主题，我们精选了专业书籍、研程，包括财务转型领导力、数字化财务工实施路径、技术选择、投资回报等关键领究报告、案例集与行业白皮书，提供系统具应用、流程优化方法论、变革管理等主域针对不同行业与企业规模的特殊问化的知识体系与最新研究成果题，帮助您和团队掌握实用技能题，我们提供了针对性建议我们欢迎与您就财务管理效率提升的相关话题展开深入交流德勤研究团队将持续跟踪财务管理前沿趋势与最佳实践，定期发布研究成果与行业洞察如有特定议题需要探讨，请随时与我们联系，我们的专业团队将为您提供定制化的咨询与支持财务管理效率提升是一个持续演进的旅程随着数字技术的快速发展与商业环境的不断变化，企业需要保持开放学习的心态，不断更新知识与方法，才能在竞争中保持领先德勤愿成为您可信赖的长期合作伙伴，共同探索财务管理的创新与未来。