《会计原理与实务》课件

会计原理与实务欢迎来到《会计原理与实务》课程本课程是为高校会计专业学生精心设计的全面教学内容，融合了会计理论基础与实际操作技能我们将带领大家系统地了解会计的基本概念、原理和方法，同时通过丰富的实例演练培养实务操作能力这套2025年春季学期最新版教材充分考虑了当前会计行业的发展趋势和就业需求，注重培养学生的综合能力无论您是刚刚接触会计的新生，还是希望进一步提升专业技能的学习者，本课程都将为您提供宝贵的学习资源课程简介与学习目标掌握会计原理核心内容熟练操作会计实务流程培养会计分析与决策能力通过系统学习会计基本理论、会计从填制凭证到登记账簿，从试算平通过财务数据分析，提升识别问要素、会计等式和会计科目等基础衡到编制报表，全面掌握会计工作题、分析问题和解决问题的能力，知识，建立完整的会计知识体系框的完整流程，培养实务操作技能，学会运用会计信息为经济决策提供架，理解会计核算的内在逻辑为未来工作奠定坚实基础支持，成为具备综合素质的会计人才会计的起源与发展古代社会起源会计起源于人类社会生产和交换活动的需要最早的会计记录可追溯到美索不达米亚文明的泥板记录和古埃及的纸草记录，这些原始记录主要用于记载财物的收支和保管情况复式记账法诞生14世纪，意大利商人开始使用复式记账法，1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利在《算术、几何、比例和比例全书》中首次系统描述了复式记账法的原理，奠定了现代会计的基础中国会计发展中国古代的会计记录可追溯到商朝，20世纪以来，中国会计制度经历了多次变革，特别是改革开放后，中国会计准则逐步与国际接轨，形成了具有中国特色的现代会计体系会计的基本含义会计的定义会计的三大职能会计是一门通过确认、计量、记录和报告等手段，反映和监督经记账通过填制会计凭证、登记账簿等手段，记录经济业务发生济活动的专业学科与实务工作它是经济管理的重要工具，为各的情况，确保经济活动有迹可循相关方提供经济决策所需的财务信息算账定期对账目进行汇总、分类和计算，形成各类财务报表，会计工作涵盖了企业、政府、非营利组织等各类经济主体的经济反映经济活动的结果活动，是现代商业社会不可或缺的组成部分报账向有关各方报告经济活动的状况和成果，提供决策信息，履行会计的反映与监督职能会计的主要职能控制与监督职能会计通过设立规范的程序和标准，对经济活动进行事前预测、事中控制和事后评价，确反映职能保资源的合理使用和经济活动的合法合规，防止舞弊和错误会计通过确认、计量、记录和报告等手段，如实反映经济活动的过程和结果，为利益相经济决策支持关者提供经济信息这是会计最基本也是最重要的职能会计提供的信息是企业内外部各相关方进行经济决策的重要依据管理者可以据此制定战略规划、预算控制；投资者可以评估投资风险与回报；债权人可以判断偿债能力会计的目标提供决策有用的信息会计的首要目标是提供与经济决策相关且有用的信息这些信息应当是可靠的、相关的、可理解的，能够帮助使用者做出合理的经济决策会计信息应当真实反映经济活动的实质，而非仅仅关注其法律形式，确保信息使用者能够获取全面、客观的经济数据服务利益相关者会计信息的使用者包括投资者、债权人、管理者、政府部门、员工等多方利益相关者会计工作应当平衡各方利益，为不同使用者提供适合其决策需要的信息对投资者而言，会计信息有助于评估企业的盈利能力和投资风险；对债权人而言，会计信息有助于评估企业的偿债能力；对管理者而言，会计信息有助于进行经营管理和绩效评价会计基本假设会计主体会计主体是指会计工作所服务的特定经济组织，它是会计核算和监督的对象会计核算必须划清会计主体与其所有者个人及其他单位之间的界限，以确保会计信息的完整性和有效性持续经营持续经营假设是指会计主体在可以预见的将来将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会进行清算或大规模削减业务这一假设是选择会计处理方法和编制财务报表的基础会计分期会计分期假设是将连续不断的经营活动人为地划分为若干相等的时间段，如月度、季度、年度等，以便于定期结算账目、编制财务报表，及时提供会计信息货币计量货币计量假设是指会计主体的各项经济活动均以货币为统一计量单位进行记录和反映货币作为一般等价物，使不同性质的经济业务可以用同一标准进行计量和比较会计基础权责发生制收付实现制适用范围与区别权责发生制是以经济业务实际发生时间收付实现制是以款项收付作为确认依权责发生制主要适用于企业会计，是现作为确认依据，不论款项是否收付，在据，在实际收到款项时确认收入，在实代企业会计的主要会计基础；收付实现业务发生时即确认收入和费用这种方际支付款项时确认费用这种方法操作制主要适用于小型企业、个体工商户和法能够更好地反映会计期间的经营成果简单，但不能完整反映会计期间的经营部分非营利组织的会计核算和财务状况成果两种会计基础的主要区别在于收入和费例如，企业本月提供服务但尚未收到款例如，企业本月提供服务但尚未收到款用的确认时点不同，这直接影响到会计项，在权责发生制下，应当在本月确认项，在收付实现制下，要等到实际收到期间的利润计算和财务状况的反映权收入；企业本月使用水电但尚未支付费款项时才确认收入；企业本月使用水电责发生制更能反映经济实质，有助于合用，应当在本月确认费用但尚未支付费用，要等到实际支付时才理评价企业业绩确认费用会计信息质量要求可靠性相关性可理解性会计信息应当真实、客观地反会计信息应当与使用者的决策会计信息应当以清晰、简明的映经济活动，不存在重大错误需求相关，能够帮助预测未来方式呈现，使具有一定会计知和偏差，不会误导使用者这经济事项或验证过去评价的正识背景的使用者能够理解这要求会计人员必须保持专业谨确性相关的会计信息应当及要求会计报表的格式规范、术慎，确保会计记录和报告的准时提供，以便对决策产生实质语准确、附注详实，避免使用确性可靠的会计信息是建立性影响，过时的信息即使准确晦涩难懂的专业术语信任和支持决策的基础也失去了相关性比较性会计信息应当允许使用者进行时间上的纵向比较和企业间的横向比较这要求会计政策和方法的一致应用，当会计政策发生变更时，应当充分披露变更的性质、原因及其影响会计法规体系会计法国家最高会计法律规范，规定会计工作基本制度会计准则具体会计处理和报告方法的技术标准会计职业道德规范会计从业人员行为的道德要求中国会计法规体系以《中华人民共和国会计法》为核心，涵盖了会计基本工作规范、会计核算规范和会计监督规范等多个层次《企业会计准则》作为重要的会计核算规范，详细规定了企业会计确认、计量、记录和报告的具体方法和程序此外，会计职业道德要求会计人员在工作中遵循诚实守信、客观公正、勤勉尽责等道德准则，保持专业胜任能力和独立性完善的会计法规体系是规范会计行为、保证会计信息质量的重要保障会计机构设置依法设立科学布局内部控制按照《会计法》和相关法规要求设立会计机构或根据业务规模和特点合理设置会计部门结构建立健全岗位分工与制衡机制，确保会计工作质配备会计人员量和安全企业会计机构的设置应当符合法律法规要求，同时考虑企业自身的规模、性质和管理需要大型企业通常设立独立的财务会计部门，下设总账、应收账款、应付账款、成本核算、税务等专业岗位；中小企业则可能简化设置，但必须保证基本的职责分离合理的会计机构设置应体现不相容职务分离原则，如出纳与会计核算分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与会计监督分离等，以形成相互制约、相互监督的工作机制，防范舞弊风险，保证会计信息的真实可靠会计人员的配备岗位职责划分从业资格要求会计人员配备应根据岗位职责科根据《会计法》规定，从事会计学划分，常见的会计岗位包括会工作的人员必须取得会计从业资计主管、总账会计、成本会计、格担任单位会计机构负责人应收应付会计、税务会计、出纳的，还应当具备会计师以上专业等每个岗位都有明确的工作内技术职务资格或者从事会计工作容和责任范围，形成完整的会计三年以上经历特定行业和岗位工作链条可能有更高的资格要求继续教育制度会计人员应当参加继续教育，每年参加继续教育不得少于规定学时继续教育内容包括会计法规政策、职业道德、会计理论与实务等，通过不断学习更新知识，提高专业胜任能力会计基本流程总览登记账簿填制凭证根据记账凭证记录日记账和分类账，系审核原始凭证并据此填制记账凭证，是统反映经济业务会计核算的起点期末处理进行结账前的试算平衡和必要的调整分析利用编制报表对财务报表进行分析，为经营决策提供依据根据账簿记录编制各类财务报表，反映经营成果和财务状况会计工作是一个连续循环的过程，每个会计期间都要完成上述基本流程在实际工作中，这些环节相互衔接、缺一不可，构成完整的会计核算体系现代会计信息系统虽然在很大程度上实现了会计流程的自动化和集成化，但会计人员仍需全面理解和掌握这一基本流程，确保会计信息的质量经济业务的确认与计量确认标准计量属性经济业务的确认是指将符合会计要素定义和确认条件的项目纳入计量是指确定货币金额的过程，是会计确认、记录和报告的基会计核算和财务报表的过程确认必须同时满足以下条件础会计计量常用的属性包括•与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业历史成本取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额•该项目的金额能够可靠地计量重置成本按照当前市场条件重新取得同样资产所需支付的现金金额例如，当企业销售商品并同时满足商品所有权上的主要风险和报可变现净值在正常经营过程中，预计售价减去进一步加工成本酬已转移、收入金额能够可靠计量等条件时，才能确认销售收和销售费用后的净值入现值对未来现金流量按一定折现率折算的现在价值公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额会计等式及其应用基本会计等式资产=负债+所有者权益扩展会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用会计恒等关系借方发生额总数=贷方发生额总数会计等式是会计核算的理论基础，反映了企业在某一特定时点的财务状况资产表示企业拥有的经济资源，负债表示企业对外承担的债务，所有者权益表示所有者在企业资产中享有的剩余权益这三者之间必须保持平衡，这是复式记账法的基本原理在会计处理过程中，任何一项经济业务的发生都会引起会计等式中至少两个项目的变动，但不会破坏会计等式的平衡关系例如，企业以现金购买设备，资产内部结构发生变化（现金减少，设备增加），但总资产金额不变；企业以现金偿还借款，资产和负债同时减少，会计等式依然平衡会计要素概述资产负债企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经控制的、预期会给企业带来经济利益的资源济利益流出企业的现时义务如短期借款、应如现金、应收账款、存货、固定资产等付账款、应付职工薪酬等利润所有者权益企业在一定会计期间的经营成果利润=收企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权入-费用包括营业利润、利润总额和净利益包括实收资本、资本公积、盈余公积和润等未分配利润等费用收入企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的的总流出如销售费用、管理费用、财务费用总流入如主营业务收入、其他业务收入等等资产资产的定义与特征资产的分类资产是指企业过去的交易或事按照流动性，资产可分为流动项形成的、由企业拥有或控制资产（如现金、应收账款、存的、预期会给企业带来经济利货等）和非流动资产（如固定益的资源资产具有三个基本资产、无形资产、长期投资特征由过去的交易或事项形等）；按照形态，可分为货币成、企业能够控制、预期会带资金、实物资产和权利性资来经济利益产；按照用途，可分为经营资产、投资资产和非经营资产资产会计分录示例企业购入一台设备，价值10万元，以银行存款支付借固定资产100,000，贷银行存款100,000；企业赊销商品，价值5万元借应收账款50,000，贷主营业务收入50,000，应交税费-应交增值税（销项税额）等负债负债的定义及特征负债的主要类型负债会计处理案例负债是指企业过去的交易或事项形成按照偿还期限，负债可分为流动负债企业向银行借款100万元借银行存款的、预期会导致经济利益流出企业的现（如短期借款、应付账款、应付职工薪1,000,000，贷短期借款时义务负债具有三个基本特征是企酬等）和非流动负债（如长期借款、应1,000,000；企业赊购原材料，价值5万业承担的现时义务、是由过去的交易或付债券等）；按照是否确定，可分为确元借原材料50,000，贷应付账款事项形成的、履行义务预期会导致经济定负债和或有负债；按照是否计息，可50,000；企业计提本月职工工资8万利益流出企业分为计息负债和非计息负债元借管理费用-职工薪酬80,000，贷应付职工薪酬80,000负债与所有者权益的区别在于负债是流动负债通常需要在一年内或超过一年企业对债权人承担的债务，需要在未来的一个营业周期内偿还，而非流动负债负债的会计处理应遵循谨慎性原则，确清偿；而所有者权益是所有者对企业资的偿还期限较长企业应当合理安排负保企业所有负债都得到适当确认和计产的剩余索取权，原则上不需要偿还债结构，确保偿债能力和财务安全量，避免负债的低估导致财务风险所有者权益所有者权益的构成所有者权益变动来源所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有所有者权益的变动主要来源于所有者投入者享有的剩余权益，反映了所有者对企业净资本、企业实现的净利润、利润分配以及其资产的要求权所有者权益主要包括实收资他综合收益等所有者投入资本增加所有者本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分权益；企业实现净利润增加未分配利润；向配利润等部分所有者分配利润减少未分配利润实收资本（或股本）反映所有者投入的资所有者权益反映了企业的自有资本实力和创本；资本公积包括资本溢价、接受捐赠资产造财富的能力所有者权益占总资产的比例等；盈余公积是从利润中提取的用于特定用（即所有者权益比率）是评价企业资本结构途的积累；未分配利润是企业留存、尚未分和长期偿债能力的重要指标配的利润股本变动举例企业以每股12元的价格向投资者发行股票100万股借银行存款12,000,000，贷股本10,000,000，资本公积-股本溢价2,000,000；企业将资本公积转增股本1000万元借资本公积10,000,000，贷股本10,000,000企业分配现金股利500万元借利润分配-应付股利5,000,000，贷应付股利5,000,000；支付股利时借应付股利5,000,000，贷银行存款5,000,000所有者权益的变动需要在所有者权益变动表中详细反映收入收入的定义与确认原则收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入确认必须同时满足与收入相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量收入确认的时点因业务类型不同而异销售商品收入通常在商品所有权上的主要风险和报酬转移时确认；提供劳务收入可以在交易完成时确认，也可以按完工进度确认；让渡资产使用权收入则在相关经济利益很可能流入且金额能可靠计量时确认收入的主要类型根据企业的经营活动性质，收入主要包括主营业务收入（如销售商品、提供劳务获得的收入）；其他业务收入（如出租固定资产、出售材料等获得的收入）；投资收益（如股权投资、债权投资获得的收益）；公允价值变动收益等不同类型的收入反映了企业不同方面的经营成果和盈利能力主营业务收入是企业最主要的收入来源，也是评价企业经营状况的重要指标企业应当注重主营业务收入的稳定增长，同时合理开发其他收入来源收入会计分录演示企业销售商品一批，开具增值税发票，价款100万元，增值税13万元借应收账款1,130,000，贷主营业务收入1,000,000，应交税费-应交增值税（销项税额）130,000；企业出租闲置厂房，每年租金收入20万元借银行存款200,000，贷其他业务收入200,000收入的会计处理应当遵循实质重于形式原则，根据交易的经济实质而非法律形式确认收入，避免收入的提前确认或延迟确认导致会计信息失真同时，收入的确认和计量还应考虑商业折扣、现金折扣、销售退回等因素的影响费用利润营业收入企业销售商品、提供劳务等取得的全部收入营业成本销售商品、提供劳务等发生的直接成本毛利润营业收入减去营业成本后的余额期间费用销售费用、管理费用、研发费用、财务费用等营业利润主营业务产生的利润，反映企业经营效益营业外收支与主营业务无关的收支净额净利润最终利润，代表企业的综合盈利成果会计科目与账户会计科目的含义与分类账户的结构和用途会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，是设置账户是根据会计科目开设的，用于分类记录经济业务、反映会计账户的依据会计科目按照经济内容分类，主要包括资产类、负要素增减变动情况的簿记工具账户通常采用T字形结构，分债类、所有者权益类、成本类、损益类科目为左方（借方）和右方（贷方）按照提供信息的详细程度，会计科目可分为总分类科目和明细分不同类型的账户，借贷方的含义不同资产类账户的借方登记增类科目总分类科目是对会计对象进行总括分类的项目，如库加额，贷方登记减少额；负债类和所有者权益类账户的贷方登记存现金、应收账款等；明细分类科目是对总分类科目的进一增加额，借方登记减少额；损益类账户中，收入类账户的贷方登步细分，如库存现金-人民币、应收账款-甲公司等记增加额，费用类账户的借方登记增加额通过对账户的记录和分析，可以了解企业各项会计要素的期初余额、本期增减变动和期末余额，为会计核算和报表编制提供基础数据会计科目的设置一级科目总账科目，如固定资产、应收账款二级科目2明细科目，如固定资产-房屋建筑物明细科目更细分的核算，如应收账款-甲公司会计科目的设置应遵循《企业会计准则》和统一的会计制度规定，同时结合企业自身特点和管理需要进行合理设计企业应当根据其经营规模、业务复杂程度和管理要求，设置适当的会计科目体系，既不能过于简单导致信息不足，也不能过于复杂导致核算成本过高在实际应用中，会计科目的设置通常采用级次和编码相结合的方式例如，应收账款可能编码为1122（资产类第一级科目），应收账款-甲公司可能编码为1122001（明细科目）这种编码体系有助于会计信息的归集、查询和分析，也便于会计电算化的实施随着企业业务的发展变化，会计科目体系也应当进行相应的调整和完善借贷记账法基础借贷记账法的基本原理借贷记账法的逻辑结构借贷记账法是目前国际通用的复式记账方法，借贷记账法的逻辑基础是会计恒等式资产=其基本原理是有借必有贷，借贷必相等每负债+所有者权益任何经济业务的发生都不一笔经济业务都要同时在相关账户的借方和贷会破坏这一等式的平衡关系借贷记账法正是方进行记录，且借方发生额合计必须等于贷方通过借和贷两个方向的记录，保证了复式记发生额合计账的平衡性借贷记账法以借和贷作为记账符号，不表示借贷记账法的平衡性体现在三个层次一是每增加或减少，而是表示账户的左方和右方不笔经济业务的借贷双方必须平衡；二是所有账同类型账户的借贷方向含义不同资产类账户户的借方发生额合计必须等于贷方发生额合借方表示增加，贷方表示减少；负债类和所有计；三是资产类账户的借方余额合计必须等于者权益类账户贷方表示增加，借方表示减少负债类和所有者权益类账户的贷方余额合计会计分录的编制原则会计分录是运用借贷记账法记录经济业务的基本形式，由借科目名称金额和贷科目名称金额两部分组成编制会计分录时，应先分析经济业务对会计要素的影响，确定应借应贷的科目及金额，然后按规范格式编写会计分录如果一笔经济业务涉及多个科目，可以编制复合分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷无论分录形式如何复杂，都必须保证借方金额合计等于贷方金额合计复式记账法案例经济业务会计分录对会计等式的影响公司以银行存款购入办公设备借固定资产50,000资产内部结构变化，总额不变50,000元贷银行存款50,000公司向银行借款100,000元借银行存款100,000资产增加，负债增加贷短期借款100,000收到客户支付的货款80,000借银行存款80,000资产内部结构变化，总额不变元贷应收账款80,000支付本月员工工资30,000元借应付职工薪酬30,000资产减少，负债减少贷银行存款30,000计提本月折旧5,000元借管理费用5,000资产减少，所有者权益减少贷累计折旧5,000上表展示了几种典型经济业务的会计分录和对会计等式的影响通过这些案例可以看出，无论经济业务如何复杂，都可以通过借贷记账法准确记录，并且保持会计等式的平衡这是复式记账法的核心优势，也是确保会计信息质量的重要保障会计凭证的填制原始凭证记账凭证凭证审核要点原始凭证是记录经济业务、明确经济责记账凭证是根据审核无误的原始凭证，会计凭证审核是确保会计信息质量的重任的原始书面证明，是填制记账凭证的按照经济业务事项填制的，作为登记账要环节，主要审核内容包括依据原始凭证可分为外来原始凭证簿依据的会计凭证记账凭证可分为收•经济业务的合法性、真实性（如发票、收据等）和自制原始凭证款凭证、付款凭证和转账凭证三种•凭证内容是否完整、手续是否齐备（如领料单、报销单等）记账凭证应当包括凭证名称、填制日•金额计算是否正确原始凭证必须具备的要素包括凭证名期、凭证编号、经济业务摘要、会计科•会计科目使用是否恰当称、填制日期、经济业务内容、数量、目、金额、所附原始凭证张数、填制单价、金额、当事人签章等原始凭证人、审核人等内容记账凭证填制必须•摘要是否清晰、准确应当真实、合法、完整，不得涂改若及时、准确，使用蓝黑墨水书写或计算审核发现问题的凭证应当退回经办人员发现错误，应按规定程序更正或重新填机打印，不得涂改重新办理，不得代为更正对于金额较制大或业务复杂的凭证，应当进行重点审核，必要时查验原始单据账簿的种类日记账总分类账明细账日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐总分类账（简称总账）是根据总分类科目明细账是根据明细分类科目开设的账簿，日逐笔登记的账簿常见的日记账包括现开设的账簿，用于总括分类地登记全部经用于详细登记经济业务明细账提供比总金日记账、银行存款日记账等日记账的济业务总账按照会计科目设置账户，每账更为详细的信息，如应收账款明细账可主要特点是详细记录每笔业务的发生情个总分类科目设置一个账户总账是编制以反映每个客户的欠款情况，存货明细账况，有利于及时了解资金收支状况和进行会计报表的主要依据，反映了企业各项会可以反映每种存货的收发存情况明细账账目核对计要素的增减变动和期末余额和总账之间必须保持平衡关系登账与对账账务处理程序会计凭证填制审核后，按照先记日记账、后记分类账或先记总账、后记明细账等程序进行登账账务处理程序根据企业规模和管理需要，可分为记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序登账规范登账应当遵循及时性、准确性、规范性原则一般应使用蓝黑墨水书写或计算机打印，不得使用铅笔或圆珠笔；登记要字迹清晰、数字准确；发现错误，应按规定方法更正，不得随意涂改；账页要按顺序编号，装订整齐对账制度对账是检查账簿记录是否正确、完整的重要手段常见的对账包括账账核对（如日记账与分类账核对、总账与明细账核对）、账证核对（账簿记录与会计凭证核对）、账实核对（账簿记录与实物、款项核对）、账表核对（账簿记录与会计报表核对）账实相符要求账实相符是会计核算的基本要求，是保证会计信息真实性的重要措施企业应当定期盘点现金、存货、固定资产等，确保账面记录与实际情况相符发现不符，应查明原因，及时处理账实相符不仅是会计工作的要求，也是防止舞弊、保障资产安全的重要措施试算平衡试算平衡的目的试算平衡是检查账户记录是否平衡的一种方法，通常在结账前进行其目的是检验记账是否正确、借贷是否平衡，为编制会计报表提供可靠数据试算平衡可以发现借贷记账中的计算错误、登账错误或漏记错记等问题试算平衡不能发现所有错误，如科目使用错误、重记或漏记整笔业务、借贷方向错误但金额相等等错误可能无法通过试算平衡发现因此，试算平衡只是账务检查的一种手段，不能替代全面细致的账务核对试算平衡表的编制试算平衡表是根据总账各账户记录编制的，用于检查借贷平衡关系的报表试算平衡表通常列示各账户的期初余额、本期发生额和期末余额，并分别计算借方合计数和贷方合计数在复式记账法下，借方合计数应等于贷方合计数编制试算平衡表的步骤包括计算各账户的本期发生额和期末余额；根据账户性质，将余额填入借方或贷方栏；分别计算借方和贷方各栏的合计数，并进行核对如果合计数不相等，说明存在错误，需要查找原因并更正常见错误及纠正方法试算不平衡的常见原因包括计算错误（如加减运算错误）；登账错误（如数字颠倒、多记少记）；记账方向错误（如借贷方向颠倒）对于发现的错误，应当按照规定的更正方法进行处理更正方法主要有划线更正法（适用于文字或数字个别错误）和红字更正法（适用于会计分录错误）更正时应当注明更正日期、更正人员并履行相应的审核程序更正后应当重新进行试算平衡，确保账务处理的准确性财务报表体系资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是对企业资产、负债和所有者权益的静态描述资产负债表采用借贷表式或账户式结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益，两边必须平衡利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，展示了收入、费用的构成及其净利润的形成过程利润表采用多步式结构，依次列示营业收入、营业成本、期间费用、利润总额和净利润等项目，全面反映企业的盈利能力现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表现金流量表按经营活动、投资活动和筹资活动分类列示现金流量，帮助报表使用者评估企业产生现金和现金等价物的能力及其现金需求附注与其他报表财务报表附注是对报表主表中列示项目的文字描述或明细资料，是财务报表不可分割的组成部分此外，企业还需编制所有者权益变动表，反映所有者权益各组成部分的增减变动情况上述报表共同构成了完整的财务报表体系资产负债表编制资产负债表的结构资产负债表项目内容资产负债表编制要点资产负债表通常采用账户式或报告式结构账户资产类项目主要包括流动资产（如货币资金、资产负债表编制的基本数据来源于各总账账户的式资产负债表左边列示资产，右边列示负债和所应收账款、存货等）和非流动资产（如固定资期末余额编制时应注意以下要点有者权益；报告式资产负债表则先列示资产，再产、无形资产、长期投资等）每个项目都反映•确保所有账户余额的准确性，必要时进行对列示负债和所有者权益无论采用哪种形式，都了企业拥有或控制的不同类型的经济资源账和调整必须保持资产=负债+所有者权益的平衡关系负债类项目主要包括流动负债（如短期借款、•正确划分资产、负债和所有者权益项目资产负债表中的项目按照流动性排列，资产一般应付账款等）和非流动负债（如长期借款、应付•按照规定的格式和顺序列示各项目从流动性高到低排列，如先列示流动资产，再列债券等）所有者权益类项目主要包括实收资•计算各类项目和总计的金额，确保资产总额示非流动资产；负债一般从偿还期限短到长排本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利等于负债和所有者权益总额列，如先列示流动负债，再列示非流动负债这润等这些项目共同反映了企业的债务结构和资种排列方式有利于报表使用者评估企业的短期偿本结构•提供上期比较数据，以便分析企业财务状况债能力和财务弹性的变化资产负债表反映的是特定时点的财务状况，通常是月末、季末或年末完整的资产负债表应当附有必要的附注，解释重要项目的具体内容和计价方法等信息利润表编制营业收入净利润主营业务和其他业务产生的收入总额最终归属于企业所有者的利润9营业成本所得税费用8主营业务和其他业务直接相关的成本按规定计提的企业所得税税金及附加7消费税、城建税等相关税费利润总额企业的整体盈利水平期间费用销售费用、管理费用、研发费用、财务费用45营业外收支营业利润加营业外收入，减营业外支出主营业务经营成果利润表编制的基本数据来源于收入类、费用类账户的本期发生额编制时应按照规定的结构逐级计算各利润层次，并提供上期比较数据利润表能够全面反映企业的经营成果和盈利能力，是投资者、债权人等进行决策的重要依据现金流量表编制12经营活动现金流量投资活动现金流量与企业主要收入来源相关的现金流量，如销售商品收与企业长期资产和投资相关的现金流量，如购建固定到的现金、支付的各项税费和员工工资等资产支付的现金、取得投资收益收到的现金等3筹资活动现金流量与企业资本结构变动相关的现金流量，如吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、分配股利支付的现金等现金流量表可以采用直接法或间接法编制直接法按照现金流量的主要类别列示现金流入和流出的信息；间接法则是从净利润开始，调整不涉及现金收支的项目、经营活动现金流量的递延项目等，得出经营活动产生的现金流量净额现金流量表的编制需要综合利用资产负债表、利润表和相关辅助资料，分析各项目的变动情况及其对现金流量的影响编制现金流量表的重点和难点在于将会计利润转换为现金流量，特别是经营活动现金流量的确定，需要对非现金项目、非经营项目等进行调整年终结账与报表分析年终结账流程简单财务指标分析年终结账是会计年度结束时对账簿进行清理、结算和结转的工作主要财务报表分析是对企业财务状况和经营成果进行评价和预测的过程常步骤包括用的财务指标包括

1.对所有账户进行全面清查，确保账实相符资产负债率=负债总额÷资产总额×100%，反映企业的长期偿债能力

2.进行必要的调整分录，如计提折旧、摊销、减值准备等

3.结转收入、费用类账户，计算本期损益流动比率=流动资产÷流动负债，反映企业的短期偿债能力

4.进行利润分配，提取盈余公积、分配股利等毛利率=毛利润÷营业收入×100%，反映企业的产品盈利能力

5.结账，编制年度财务报表净利率=净利润÷营业收入×100%，反映企业的整体盈利能力资产周转率=营业收入÷平均资产总额，反映企业资产的利用效率年终结账工作量大、技术性强，需要按照规定的程序和方法进行，确保账务处理的准确性和完整性这些指标应当结合行业标准、历史数据和企业战略进行综合分析，避免孤立地看待单个指标财务指标分析可以帮助发现企业经营中的问题和风险，为决策提供支持会计实务常见案例商品采购1采购申请与审批采购部门填制采购申请单，经部门负责人审核后送交审批人员审批签订采购合同与供应商协商条件，签订采购合同，明确数量、价格、交货期、支付方式等商品验收入库商品到达后，仓库管理员与采购人员共同验收，填制入库单发票审核与记账收到发票后，会计人员审核发票与合同、入库单的一致性，编制记账凭证付款与记账根据合同约定的付款条件，填制付款申请，经审批后支付货款并记账以采购一批商品为例，会计处理如下1）收到商品并验收入库时借库存商品，应交税费-应交增值税进项税额，贷应付账款；2）支付货款时借应付账款，贷银行存款会计实务常见案例销售收入确认2接收客户订单销售部门接收客户订单，确认产品型号、数量、价格、交货日期等信息订单经审核后进入系统，作为后续发货和开票的依据这一步骤虽然不涉及会计处理，但对于后续的收入确认至关重要发货与交付仓库根据销售订单备货并发运，填制出库单客户收到货物后，确认商品的型号、数量、质量等，签收送货单此时商品所有权上的风险和报酬已转移给客户，满足收入确认条件之一会计处理为借应收账款，贷主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额）开具发票销售部门根据出库单和客户签收单，开具增值税发票，一份交给客户，一份留存作为记账凭证的附件发票开具需严格遵守税法规定，准确填写商品名称、规格型号、数量、单价、金额和税额等信息收款财务部门按照销售合同约定的付款条件，及时向客户催收货款收到货款时的会计处理为借银行存款，贷应收账款对于账期较长的应收账款，应当定期分析其可收回性，必要时计提坏账准备借信用减值损失，贷坏账准备会计实务常见案例费用报销3报销流程票据审核要点费用会计处理费用报销是企业日常经营中的常见业务，一费用报销票据审核是财务部门的重要职责，费用报销的会计处理主要涉及费用类科目的般遵循以下流程主要审核内容包括归集和分配根据费用性质和用途，可能使用的会计科目包括

1.员工填写费用报销单，附上合法有效的原•票据是否合法有效（如发票是否可以在税始票据务网站查验）•管理费用如办公费、差旅费、会议费等管理部门发生的费用

2.经部门负责人审核签字•票据内容是否完整（如日期、金额、项目名称等）•销售费用如业务招待费、广告费、运输

3.根据企业规定，大额报销可能需要更高级费等销售部门发生的费用别管理者审批•费用性质是否符合企业规定（如是否超标准）•研发费用如研发人员工资、材料费、测

4.财务部门审核报销单和票据的合法性、完试费等研发活动发生的费用整性、合规性•报销时间是否在规定期限内（一般为票据开具后3个月内）

5.出纳据此支付报销款项典型的费用报销会计分录借管理费用-办

6.会计据此填制记账凭证，登记账簿对于不符合规定的票据或报销项目，财务人公费，应交税费-应交增值税（进项税额），贷库存现金或银行存款费用报销后，相员有权拒绝报销或要求补充说明材料费用报销严格遵循合法性原则，即报销票据关票据应当粘贴在报销单上，妥善保管，以必须合法有效，符合税法和企业内部规定备查验固定资产核算固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产核算包括固定资产的确认与计量、折旧、后续支出、减值、清查和处置等环节固定资产的增加主要包括购置、自行建造、融资租入等方式以购入一台设备为例，会计分录为借固定资产，应交税费-应交增值税（进项税额），贷银行存款或应付账款固定资产折旧是将固定资产的成本在其使用寿命内系统地分摊的过程常见的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等直线法是最常用的方法，计算公式为月折旧额=（原值-预计净残值）÷预计使用寿命÷12计提折旧的会计分录为借制造费用或管理费用等，贷累计折旧存货管理与核算存货的范围与分类存货的计价方法存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成存货的计价方法主要包括先进先出法、加权平均品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过法、个别计价法等先进先出法假设先购入的存程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等存货货先发出；加权平均法是根据发出存货的数量和主要包括原材料、在产品、库存商品、周转材料发出前存货的平均单位成本计算发出存货的成等本；个别计价法是指对于性质、价值较高的存货，按照个别存货的实际成本计价存货是企业流动资产的重要组成部分，既是生产经营的必要条件，也是企业重要的销售对象合企业应当根据存货的性质和管理需要选择适当的理的存货管理可以降低企业的运营成本，提高资计价方法，并且一经选择，不得随意变更不同金使用效率，增强企业的竞争力的计价方法会对企业的成本核算和利润计算产生不同的影响，特别是在物价波动较大的情况下存货盘存制度存货盘存制度是指企业对存货的收、发、存进行管理和核算的制度，主要包括永续盘存制和定期盘存制永续盘存制是对存货的收、发、存逐日逐笔进行登记，随时掌握存货的结存数量和金额；定期盘存制是只记录存货的收入和发出，期末通过实地盘点确定期末结存数量，计算当期发出存货的数量和成本无论采用哪种盘存制度，企业都应当定期对存货进行盘点，核对账实是否相符对于盘盈、盘亏的存货，应当查明原因，及时处理对于存货的管理，企业还应当关注存货的储存条件、防火防盗措施、存货损耗控制等方面税务基础知识增值税会计处理企业所得税核算增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税资产或不动产在流转过程中产生的增值额征收的一种税增值税企业所得税的计税依据是应纳税所得额，基本税率为25%，符合的计税依据是销售额，主要税率包括13%、9%、6%等条件的小型微利企业和高新技术企业等可享受优惠税率企业作为增值税一般纳税人，可以抵扣进项税额会计处理上，购进货物时借原材料/库存商品等，应交税费-应交增值税企业所得税的会计处理主要涉及当期所得税和递延所得税当期（进项税额），贷银行存款/应付账款；销售货物时借银所得税是指企业当期应交的所得税；递延所得税是指由于资产、行存款/应收账款，贷主营业务收入，应交税费-应交增值税负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异而产生的所得税（销项税额）影响增值税纳税义务一般在开具发票或收到款项孰早时发生企业应企业在计算应纳税所得额时，需要对会计利润进行调整应纳税当按期计算应纳税额，填写纳税申报表，向税务机关申报缴纳所得额=会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目调整项目主要应纳税额=销项税额-进项税额包括不征税收入、不可税前扣除的费用、税收优惠等企业应当按年度计算并申报缴纳企业所得税，并按规定预缴会计工作中的内部控制控制环境管理层重视程度、组织架构和职责分配风险评估识别和分析可能影响会计信息质量的风险控制活动不相容职务分离、授权审批、实物保管等信息与沟通财务报告、异常情况反馈和信息系统安全监督检查内部审计、定期评估和持续改进会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，旨在保证会计信息的真实、完整和会计资料的安全有效的会计内部控制可以防范舞弊和错误，提高会计工作效率，保障企业财产安全会计内部控制的基本原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则在实际工作中，应当根据企业规模、业务特点和管理需要，设计并实施适当的内部控制措施，重点关注关键业务流程和重要风险点财务会计与管理会计比较比较项目财务会计管理会计服务对象主要面向外部使用者，如投资主要面向内部管理者，为经营者、债权人、政府部门等决策提供依据编报依据必须遵循会计准则和法律法规无需严格遵循会计准则，可根的规定据管理需要灵活设计时间取向主要反映历史数据，侧重于过既关注历史数据，也重视未来去已发生的经济业务预测，侧重于决策支持关注重点企业整体的财务状况和经营成企业内部的业务部门、产品线果或责任中心等细分单位的业绩主要内容会计核算、财务报表编制、财预算管理、成本控制、业绩评务分析等价、投资决策分析等信息特点强调客观性、可验证性和一致强调相关性、及时性和针对性性财务会计和管理会计是企业会计工作的两个主要方面，两者相互补充、共同服务于企业的经营管理现代企业应当重视两者的协调发展，既要做好财务会计工作，确保对外报告的真实可靠，也要加强管理会计应用，提升内部管理水平和决策质量信息化环境下的会计会计软件应用云会计智能会计现代企业广泛使用各类会计软件云计算技术的发展催生了云会计人工智能和大数据技术正在深刻进行财务核算和管理常见的会服务，企业可以通过互联网访问改变传统会计工作智能会计系计软件包括用友、金蝶、浪潮会计应用，实现数据的远程存储统可以自动识别和处理票据信等，这些软件提供了从凭证录和处理云会计具有投资成本息、智能生成会计分录、自动检入、账簿管理到报表编制的全流低、维护简便、随时随地访问等测异常交易，甚至提供决策支程解决方案，大大提高了会计工优势，特别适合中小企业和多地持这不仅提高了效率，也减少作效率和准确性域经营的企业了人为错误信息安全会计信息系统的安全至关重要企业应当建立健全信息安全管理制度，采取有效措施保护会计数据，包括权限管理、数据备份、加密传输、防火墙和病毒防护等，防范信息泄露和系统入侵风险会计职业道德要求保密性诚实守信会计人员必须对在执行职务中知悉的国家秘密会计人员应当诚实守信，如实反映经济业务事和企业商业秘密予以保密未经批准，不得向项不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其外界提供或泄露会计信息，不得利用工作便利他会计资料，不得提供虚假财务报告谋取不正当利益遵纪守法公正独立会计人员应当遵守国家法律、法规和会计会计人员应当坚持原则，独立判断，客观职业规范发现违法违规行为，应当及时3公正地进行会计核算和监督不受外界压向有关部门报告，不得参与或协助他人进力和干扰，不屈从于任何单位和个人的不行违法违规活动正当要求廉洁自律专业胜任4会计人员应当廉洁自律，不得利用职务之便，会计人员应当具备必要的专业知识和技能，保谋取不正当利益不得接受可能影响其客观公持和提高专业胜任能力积极参加继续教育，正判断的馈赠和款待，不得参与贪污、贿赂等不断学习新知识、新技能，适应会计工作的发违法活动展需要新会计准则主要变化国际趋同新准则与国际财务报告准则实质趋同，提升了财务信息的国际可比性公允价值应用扩大更多资产和负债采用公允价值计量，增强了财务信息的相关性原则导向从规则导向转向原则导向，强调实质重于形式，提高了会计判断的灵活性披露要求增强扩大了财务报表附注披露范围，提高了财务信息的透明度新会计准则的适用范围主要包括上市公司、大中型企业和金融机构等不同类型的企业可能适用不同层次的会计准则，如《企业会计准则》、《小企业会计准则》等企业应当根据自身情况选择适用的会计准则，并保持一贯性新会计准则的实施对企业会计工作提出了更高要求，会计人员需要不断学习和适应新准则的变化，提升专业判断能力和综合素质同时，企业也需要加强内部控制和信息系统建设，确保新准则的有效实施会计职业发展方向初级岗位出纳、会计助理、记账员等入门级职位中级岗位会计、成本会计、税务会计等专业岗位高级岗位财务经理、财务总监、注册会计师等管理岗位会计职业具有广阔的发展前景和多元化的发展路径初入职场的会计人员通常从出纳、会计助理等基础岗位开始，随着经验积累和专业能力提升，可以向专业会计、主管会计、财务经理等方向发展具备较高专业素质和管理能力的会计人员，可以担任财务总监或首席财务官（CFO），参与企业高层决策除了企业内部的职业发展路径，会计人员还可以选择成为注册会计师、税务师、资产评估师等执业人员，在会计师事务所、税务师事务所等专业机构从事审计、咨询、税务等工作此外，随着经济全球化和数字化的发展，国际会计、管理会计、财务分析、数据分析等新兴领域也为会计人员提供了广阔的发展空间会计实践能力提升建议案例模拟与实习参与会计模拟实训和企业实习是提升实践能力的有效途径通过模拟企业经营活动的全过程，从原始凭证填制到财务报表编制，全面锻炼会计实务操作能力积极寻找企业实习机会，将理论知识应用到实际工作中，体验真实的会计工作环境和流程专业证书考取会计职业资格证书是衡量专业能力的重要标志初学者可以从初级会计职称考试开始，逐步挑战中级会计职称、注册会计师CPA、特许公认会计师ACCA等高级证书考证过程不仅是知识积累的过程，也是提升专业素养和实践能力的过程自学与实操会计学习需要持续的自我更新和实践利用专业书籍、在线课程、行业论坛等资源，保持对会计准则变化和实务动态的关注同时，熟练掌握主流会计软件的操作，如用友、金蝶等，提高信息化环境下的会计处理能力实践中遇到问题，要勤于思考、善于总结，逐步形成自己的专业经验课程复习与重点总结结束与答疑恭喜大家完成《会计原理与实务》课程的学习！本课程系统地介绍了会计的基本理论和实务操作技能，为你们打下了坚实的会计专业基础希望通过这门课程的学习，你们不仅掌握了会计核算的基本方法，也理解了会计工作的专业性和重要性学习是一个持续的过程，会计知识的更新和实务的变化要求我们不断学习和进步欢迎大家在课后继续提出问题，与老师和同学们交流讨论你们可以通过课程网站、教学平台或直接联系老师的方式，获取更多学习资源和指导祝愿大家在会计专业的学习和未来的职业发展中取得优异成绩！。