《内部审计岗位资格考试培训课件_财务报表审计》

内部审计岗位资格考试培训财务报表审计本培训课程专为准备内部审计岗位资格考试的学员设计，重点聚焦财务报表审计的核心知识与实务技能课程将理论知识与实际操作相结合，帮助学员深入理解财务报表审计的全流程，掌握关键审计方法和技术内部审计岗位介绍核心职能定位与外部审计差异内部审计是组织内部独立的监内部审计服务于组织管理层，督评价活动，通过系统化的方注重内控完善和风险防范，而法评估和改进风险管理、控制外部审计主要为投资者等利益和治理流程的有效性相关方提供财务信息可靠性保证组织角色价值岗位发展与职业前景行业发展趋势随着公司治理要求不断提高和风险管理意识增强，内部审计职能日益重要，需求持续增长资格认证价值、等国际认证为职业发展提供有力支撑，显著提升职CIA CISA场竞争力和薪资水平晋升发展路径从初级审计员到高级审计师，再到审计经理、审计总监，职业发展路径清晰多样岗位核心能力要求综合分析能力具备敏锐的分析判断力和问题解决能力沟通协调技能优秀的人际沟通和团队协作能力风险识别控制敏锐的风险嗅觉和有效的控制设计能力财务会计基础扎实的财务、会计、税务等专业知识考试简介CIA考试框架体系三大科目设置国际注册内部审计师（）考试是全球内部审计领域最权第一部分内部审计要素，涵盖内部审计基础、独立性客观CIA威的资格认证，由国际内部审计师协会（）主办考试采性、熟练性和职业审慎等核心概念第二部分内部审计实IIA用计算机化考试形式，全年多个考试窗口期务，重点考查审计流程、技术和工具认证在全球多个国家和地区得到认可，是内部审计第三部分内部审计业务知识，包括治理和风险管理、财务CIA190专业人士职业发展的重要里程碑，为持证人提供广阔的国际会计与财务、信息技术、经营管理等综合知识领域，全面考职业发展平台查专业胜任能力考试报考条件CIA学历要求工作经验本科及以上学历，或大专学最低年内部审计、外部审2历加年相关工作经验学历计、风险管理、合规或相关2认证需通过认可的教育机领域工作经验经验需在获IIA构或等效国际标准部分地得证书前或考试通过后获区可接受专业经验替代学历得，具有一定灵活性要求报名流程通过官网在线申请，提交学历证明、工作经验证明等材料缴IIA费成功后即可预约考试国内考生可选择中文或英文考试考试科目与内容分布CIA第二部分内部审计实务-35%•管理内部审计职能第一部分•规划业务内部审计要素-30%•执行业务•内部审计基础第三部分•独立性与客观性内部审计业务知识-35%•熟练性和职业审慎•治理和风险管理•财务会计与财务•信息技术考试内容认知目标基础认知了解基本概念和原理理解层次掌握知识点之间的联系应用能力能够运用知识解决实际问题精通水平熟练运用并能创新发展财务报表审计在内部审计中的地位战略核心地位财务报表审计是内部审计的重要组成部分协同审计关系与合规审计、审计等形成有机整体IT基础保障作用3为组织财务信息质量提供可靠保证财务报表组成与核心内容资产负债表利润表现金流量表反映企业特定时点财反映企业一定期间经反映企业现金流入流务状况，包括资产、营成果，包括收入、出情况，分为经营、负债和所有者权益三成本、费用和利润投资、筹资三类活大要素通过资产负利润表帮助评估企业动现金流量表揭示债表可以了解企业资盈利能力、经营效率企业真实的资金运转源配置、债务结构和和可持续发展能力状况和支付能力财务稳定性审计相关基本概念真实性完整性原则财务信息必须真实反映企业财务状况和经营成果，不得虚构、隐瞒或遗漏重要信息审计人员应当获取充分适当的审计证据以支持审计结论重要性与合理保证审计关注可能影响财务报表使用者决策的重要错报合理保证是指高度但非绝对的保证水平，审计不能发现所有错报但能提供合理信心职业道德规范审计人员应当遵循独立、客观、公正、保密等职业道德要求，保持应有的职业谨慎，确保审计质量和职业声誉审计流程总览审计准备阶段审计实施阶段了解被审计单位基本情况，制定审计执行风险评估程序、控制测试和实质计划和实施方案，确定审计范围、重性程序，获取充分适当的审计证据点和时间安排后续跟进阶段审计报告阶段监督被审计单位整改措施落实情况，汇总审计发现，形成审计结论，编制评估内控改进效果，形成管理建议并出具内部审计报告，跟踪整改落实财务报表审计流程详细解析

（一）12了解被审计单位风险评估程序深入了解组织架构、业务流程、内评估重大错报风险，确定审计重点控制度和信息系统，识别特有风险领域和关键控制点3制定审计计划基于风险评估结果制定详细的审计实施方案和时间安排财务报表审计流程详细解析

（二）财务报表审计流程详细解析

（三）形成审计结论综合评价审计证据，判断财务报表是否存在重大错报编制工作底稿记录审计程序执行过程和发现的问题，确保审计轨迹清晰完整出具审计报告按照规定格式编制内部审计报告，提出改进建议和管理建议后续跟踪监督被审计单位整改措施的落实情况，确保问题得到有效解决常见审计方法与技术实地盘点适用于存货、固定资产等有形资产的核查，通过实物清点验证账实相符性函证程序通过第三方确认应收账款、银行存款等项目的真实性走查和追溯测试验证业务流程和内部控制的有效性分析性复核通过趋势分析、比率分析等方法识别异常情况重大错报风险识别错报与舞弊区别常见错报情形错报分为无意错报和故意错报两类无意错报通常由于疏收入确认时点错误、费用跨期处理不当、资产减值准备计提忽、误解或应用错误的会计政策造成故意错报即舞弊，包不充分、关联交易披露不完整等是财务报表中的高发错报领括侵占资产和财务报告舞弊两大类域舞弊具有隐蔽性强、涉及管理层凌驾于内控之上等特点，需内控设计缺陷如职责分离不当、授权审批制度不健全、会计要审计人员保持职业怀疑态度，关注舞弊风险因素和预警信记录不规范等也会导致错报风险增加，需要重点关注和改号进重点风险领域收入确认造假高发环节虚构销售合同、提前确认收入、隐瞒退货和折让、关联方交易调节收入审计程序要点检查销售合同条款、函证客户应收账款、核查收款凭证、分析收入波动合理性典型案例警示某上市公司通过虚构客户和销售合同虚增收入数亿元，最终被监管部门严厉处罚重点风险领域资产减值固定资产减值存货跌价准备关注资产使用状况、技术进步影分析存货库龄结构、周转率变响、市场价格变化等减值迹象化、销售价格趋势重点关注滞检查减值测试的假设合理性、计销、过期、损毁存货的识别和计算方法正确性和会计处理合规量检查跌价准备计提政策的一性审查资产组认定和现金流量贯性和计算准确性预测的可靠性关键判断要素评估管理层减值测试中使用的关键假设，如折现率、增长率、现金流预测等验证外部评估机构的独立性和专业胜任能力确保减值损失的确认时点和金额准确重点风险领域关联交易关联方识别交易审核要点公允性判断全面识别关联方关检查关联交易的必要通过市场比较法、成系，包括控股股东、性、合理性和公允本加成法、独立第三主要投资者、关键管性重点关注定价政方定价等方法评估交理人员及其近亲属、策、交易条件、资金易价格公允性关注共同控制或重大影响往来和担保事项验非经常性关联交易对的企业等建立完整证决策程序的合规性财务状况和经营成果的关联方清单并及时和信息披露的充分的影响程度更新性重点风险领域费用与成本核查费用真实性检查核查费用发生的真实性，检查原始凭证的合规性和完整性，关注大额费用项目的合理性和必要性跨期费用处理重点关注期末费用的确认和计量，检查应付账款、预提费用的准确性，防止费用跨期调节利润成本归集分配验证成本核算方法的正确性，检查直接成本和间接成本的归集和分配，确保成本计算的准确性异常费用分析对费用结构变化、费用率异常波动进行分析，识别可能存在的费用虚列、隐瞒或转移等问题在财务报表审计中的应用IT智能化分析运用人工智能技术识别异常交易数据完整性验证确保数据传输和处理的准确完整自动化测试工具提高审计效率和测试覆盖面审计软件平台集成化的审计管理和执行工具财务报表舞弊典型案例案例背景分析某知名企业通过虚构业务、操纵收入确认等手段美化财务报表审计发现过程内部审计团队通过异常数据分析和实地调查发现疑点法律责任承担相关责任人员承担民事、行政乃至刑事法律责任常见审计底稿示例审计计划底稿包含审计目标、范围、重要性水平、风险评估结果和审计策略明确审计程序的性质、时间和范围，合理分配审计资源，确保审计工作有序开展测试执行底稿详细记录控制测试和实质性程序的执行过程、样本选择、测试结果和发现的例外事项确保审计证据充分适当，支持审计结论的形成审计结论底稿汇总各项审计发现，分析错报的性质和金额，评估对财务报表整体的影响形成最终审计意见，提出改进建议和管理建议审计工作中常见难点及对策信息获取困难部门配合瓶颈被审计单位可能存在信息系统不完善、档案管理混乱、关键不同部门对审计工作的理解和配合程度存在差异，可能出现人员配合度不高等问题，导致审计信息获取受阻应建立多推诿扯皮、配合不力的情况需要加强审计前的沟通宣贯，渠道信息收集机制，加强与业务部门的沟通协调明确各方职责和配合要求制定详细的信息需求清单，提前与被审计单位沟通，明确信建立有效的沟通机制，定期召开协调会议，及时解决审计过息提供的时间节点和质量要求必要时可以申请管理层支程中遇到的问题通过培训提高各部门对内部审计价值的认持，确保审计工作顺利进行识，营造良好的审计环境重点关注的法规与标准国内审计准则国际专业框架权重权重20%35%•中国注册会计师审计准则•IIA国际内部审计专业实践框架•内部审计准则•COSO内部控制框架•会计准则相关规定•国际审计准则政策解读法律法规权重权重20%25%•最新财会政策•公司法、证券法•监管要求变化•会计法、审计法•行业指导意见•税法相关规定内部审计职业道德与合规独立性要求内部审计人员应当在精神上和形式上保持独立，不得参与可能损害客观判断的活动客观性原则公正不偏地收集、评价和报告审计信息，不受利益冲突或他人不当影响保密义务对审计过程中获知的信息承担保密责任，未经授权不得对外披露违规惩戒建立完善的违规行为认定和处理机制，维护职业声誉和行业形象沟通与报告技能多层级沟通与董事会、监事会、管理层和被审计对象建立有效沟通渠道根据不同沟通对象调整沟通方式和内容重点，确保信息传达准确及时报告撰写遵循清晰、准确、完整、及时的原则，合理组织报告结构突出关键发现和风险点，提出切实可行的改进建议，增强报告的实用性和价值跟踪反馈建立审计发现问题的跟踪机制，定期了解整改进展情况及时反馈整改效果，对重大问题进行持续关注，确保问题得到根本解决审计项目管理时间进度管控制定详细的项目时间表，合理安排各阶段工作节点，建立进度监控机制团队协作分工根据团队成员专业特长合理分工，明确职责界面，建立协作沟通机制质量控制措施建立分级复核制度，实施过程质量监控，确保审计工作质量财务报表审计高频考点

（一）现金审计要点银行存款检查实施现金盘点程序，核对编制银行存款余额调节现金日记账与总账余额，表，实施银行询证函程检查大额现金收支的合理序，核查未达账项的真实性和真实性性和完整性常见错误提示注意现金坐支、公款私存、银行存款余额调节表编制错误等问题，重点关注资金管理内控制度财务报表审计高频考点

（二）账龄分析函证程序坏账准备期后收款财务报表审计高频考点

（三）固定资产实地检查折旧政策合理性实施固定资产实地盘点，核对评估折旧方法、折旧年限和残实物与账面记录，检查资产使值率的合理性，检查折旧政策用状况和完好程度重点关注变更的适当性验证折旧计算闲置、毁损、对外投资等特殊的准确性，关注加速折旧政策情况的资产验证固定资产增的正确应用分析折旧费用的减变动的真实性和完整性合理性和完整性凭证审核要点检查固定资产购置的原始凭证和审批手续，验证入账价值的准确性审核资产处置的相关文件和收入确认，确保符合会计准则要求关注在建工程转固的时点和金额财务报表审计高频考点

（四）395%盘点方法准确率要求永续盘存制、定期盘存制、循环盘点等不同方法的应用存货盘点准确率应达到的最低标准要求248关键时点小时限制年末和期中两个重要盘点时点的选择考虑大型企业存货盘点作业时间控制标准财务报表审计高频考点

（五）税务合规检查核查各项税种计算的准确性和申报及时性抵扣凭证审核验证增值税专用发票等抵扣凭证的真实有效性递延所得税处理检查暂时性差异的识别和递延所得税的计算财务报表审计高频考点

（六）负债确认或有事项评估检查各类负债的确认条件和计量基识别和评估或有负债、或有资产，判础，确保负债记录的完整性和准确性断披露要求和会计处理的适当性披露检查审计调整验证负债项目在财务报表中的分类和根据审计发现提出必要的审计调整建披露是否符合准则要求议，确保财务报表公允反映财务报表审计高频考点

（七）利润形成过程审核深入分析收入、成本、费用的匹配关系，检查利润构成的合理性重点关注非经常性损益项目的确认和计量，验证利润质量和可持续性审核会计政策变更对利润的影响所有者权益变动检查核查股本变动的合法性和程序完整性，验证资本公积、盈余公积的形成和使用检查利润分配方案的合规性，确保权益变动符合公司章程和相关法规要求典型问题识别关注利润操纵的常见手段，如跨期调节、关联交易调节、资产减值准备操纵等识别权益结构异常变化，防范通过权益交易粉饰财务状况的风险内控审计与财报审计结合内控设计评价评估内控制度设计的完整性和合理性运行有效性测试检查内控制度执行的一贯性和有效性财报审计穿插在财报审计中充分利用内控测试结果价值提升建议提出内控优化建议促进管理水平提升风险导向审计思路精准风险识别基于风险评估确定审计重点三道防线理念业务部门、风险管理、内部审计协同风险应对措施针对不同风险等级制定应对策略风险评估工具4运用科学方法评估风险可能性和影响财务报表审计模拟试题

（一）单项选择题多项选择题题目下列关于审计重要性的表述中，正确的是（）题目下列属于存货审计程序的有（）13重要性水平越高，审计风险越低实地观察盘点A.A.重要性水平的确定不受审计成本考虑检查采购合同B.B.重要性水平影响审计程序的性质、时间和范围分析存货周转率C.C.重要性水平在审计过程中不能调整测试跌价准备计提D.D.题目在应收账款函证中，积极式函证适用于（）核查期后销售情况2E.金额较小的应收账款答案解析A.内控制度健全的单位B.

1.C

2.C

3.ACDE金额较大或存在争议的应收账款重要性水平是审计计划的核心要素，直接影响审计程序设计积极C.式函证适用于高风险、大金额项目存货审计需要综合运用多种程信誉良好的老客户D.序确保审计目标实现财务报表审计模拟试题

（二）判断题练习内部审计人员可以参与被审计单位的日常经营决策（）

1.×审计抽样的样本规模与总体规模成正比例关系（）

2.×管理层凌驾于内控之上的风险在任何组织中都可能存在（）

3.√简答题示例题目简述财务报表审计中实质性程序的主要类型及其适用情况答案要点实质性程序包括细节测试和实质性分析程序细节测试适用于高风险项目和精确性要求高的科目实质性分析程序适用于数据稳定、关系可预期的项目，提高审计效率财务报表审计模拟试题

（三）案例背景资料问题设置评分标准某制造企业年分析该企业财务状答案应涵盖现金流与

20231.度财务报表显示营业况存在的主要风险点利润不匹配风险、应收入亿元，同比增（分）收账款坏账风险、收510长，但经营活动入确认合规性等要35%针对应收账款科目

2.现金流量净额为负点审计程序设计应设计具体审计程序万元应收账具体可操作，体现风2000（分）15款余额亿元，占营险导向理念

1.2说明收入确认审计

3.业收入比例，较24%的重点关注事项（上年大幅增加10分）备考建议与复习方法理论基础夯实系统学习内部审计理论，重点掌握审计准则和实务指南案例练习强化通过大量案例分析提高实务操作能力和问题解决技巧模拟考试检验定期进行模拟测试，检验学习效果并调整复习策略时间管理规划制定详细的复习计划，合理分配各科目学习时间内部审计常见误区警示理论实务脱节重结论轻过程过分依赖理论知识而忽视实际操只关注审计结论而忽视审计过程作技能，导致审计效果不佳应的规范性，缺乏充分的审计证据注重理论与实践相结合，通过实支持应重视审计程序的完整性际案例加深理解建立理论指导和工作底稿的质量，确保审计结实务、实务验证理论的良性循论有据可依环合规认知不足对相关法规准则理解不深入，在实务中出现合规风险应持续关注法规变化，加强专业学习，提高合规意识和执业水平学习资源推荐官方教材是备考的核心资源，包括发布的学习指南和配套习题集线上视频课程提供灵活的学习方式，名师讲解帮助理解难IIA点实务案例数据库丰富学习内容，提供真实的审计场景专业研讨会促进经验交流，拓展职业视野建议学员根据自身情况合理选择学习资源，形成系统化的学习体系如何组织审计实务演练情景模拟设置时间分配40%•真实案例改编团队角色分工•多种审计情况时间分配25%•问题发现处理•项目经理统筹协调互动讨论环节•高级审计师负责复杂业务时间分配35%•初级审计师执行基础程序•审计发现分享方法技巧交流••经验总结提升。