《经济发展与税收政策》课件

《经济发展与税收政策》欢迎参加《经济发展与税收政策》课程本课程将深入探讨税收作为国家财政收入的主要来源与经济发展之间的密切关系，分析税收政策如何成为调控经济的重要工具，以及中国税收制度的历史变革与未来发展方向在当今复杂多变的经济环境中，了解税收政策对经济运行的影响机制，对于把握宏观经济走势、理解政府经济决策具有重要意义本课程将帮助您建立系统的税收政策分析框架，提升对经济与税收互动关系的认识水平课程概述税收基本理论与原则中国税制结构及特点税收与经济的互动关系税收改革方向与趋势学习税收的基本概念、特征及其在现代了解中国税收制度的基本框架与独特特分析税收政策对经济发展的影响机制探讨中国税制改革的历史进程与未来发经济中的地位和作用点展趋势税收的基本概念税收定义财政收入的主要来源税收是国家凭借政治权力，按照法律规定的标税收构成了国家财政收入的主体部分，具有规准，无偿强制征收的财政收入它是现代国家模大、稳定性强、可预测性高等特点，是支撑维持运转的经济基础，也是实现宏观调控的重政府履行职能的物质保障要工具两个嵌入理论现代税收已深度嵌入社会经济肌体，一方面通过制度安排成为经济运行的内在机制，另一方面通过利益分配成为社会结构的重要纽带税收的基本特征强制性无偿性税收是国家凭借政治权力强制征收的，纳税人必须依法履纳税人缴纳税款后，国家不提供直接等价的商品或服务作行纳税义务，否则将面临法律制裁这一特征体现了税收为回报税收是一种单向转移支付，体现了公共财政的本的国家权力属性质特征普遍性固定性凡符合法定条件的自然人、法人和其他组织，都必须依法税收的征收标准、方式和程序都由法律明确规定，具有确纳税，不存在特权和例外，体现了税收的公平原则定性和可预期性，为纳税人提供法律保障税收与经济发展的关系相互促进税收与经济发展形成良性循环反作用于经济通过调节影响经济运行经济是基础经济发展是税收的物质基础税收与经济发展存在着深刻的辩证关系一方面，经济发展是税收存在和增长的基础，没有经济活动就没有税源；另一方面，税收通过其调节功能，影响着资源配置、收入分配等经济过程，从而反作用于经济发展当税收政策科学合理时，可以促进经济平稳健康发展；反之，不合理的税收政策会阻碍经济发展，甚至导致经济扭曲因此，把握税收与经济发展的平衡点，是现代税收政策制定的核心问题宏观经济与税收关系GDP增速%税收增速%税收的经济功能筹集财政收入功能宏观经济调控功能收入再分配功能税收是政府财政收入的主要来源，为政府提供履行职能所税收是政府实施宏观经济政策的重要工具通过调整税税收可以调节社会成员之间的收入差距，促进社会公平需的财力支持通过税收，政府集中社会一部分资源，用率、税基等要素，政府可以影响总需求水平，调节经济波通过累进税率、差别税率等机制，政府可以适度调节初次于提供公共产品和服务，维持国家机器正常运转动，实现经济稳定增长的目标分配中形成的收入不平等，维护社会稳定财政政策与经济调控积极财政政策当经济增长乏力时，政府采取减税降费、扩大支出等积极财政政策，刺激总需求，促进经济增长这种政策通常通过降低企业税负、提高居民可支配收入等方式实施中性财政政策经济运行平稳时，政府保持财政政策中性，既不过度刺激也不过度紧缩，维持经济在潜在产出水平附近稳定运行紧缩财政政策面对经济过热、通货膨胀压力增大时，政府采取增税、减少支出等紧缩性财政政策，抑制总需求，防止经济过热和通胀税收政策作为财政政策的重要组成部分，具有显著的逆周期调节作用通过灵活调整税收政策，政府可以平滑经济波动，促进经济稳定健康发展近年来，中国政府持续实施的减税降费政策，有效缓解了经济下行压力，支持了实体经济发展中国税制的基本框架流转税体系以增值税、消费税为核心的流转环节税种所得税体系以企业所得税、个人所得税为主的收入环节税种财产和行为税包括房产税、契税、印花税等特定行为税种资源税体系包括资源税、环境保护税等资源环境税种中国现行税制是一个由多种税种构成的综合体系，基本覆盖了经济活动的主要环节其中，流转税在税收收入中占据主导地位，反映了中国作为发展中国家的税制特点；所得税比重逐步提高，体现了税制结构优化的方向；财产税和资源环境税的发展，则顺应了现代税制改革的国际趋势中国税收的特色国家统一税制中央与地方分税制全国实行统一的税收法律制度，保证了税收按照事权和财权相匹配原则，将税种划分为政策的一致性和权威性，有利于维护全国统中央税、地方税和共享税，既保证中央政府一大市场和公平竞争环境宏观调控能力，又满足地方政府提供公共服务的财政需求流转税为主体的税种结构以增值税为代表的流转税在税收收入中占较大比重，这与中国经济发展阶段和征管能力相适应，但也在逐步向直接税比重提高的方向转变中国税收制度具有鲜明的特色，这些特色既是历史发展的结果，也是适应中国国情的现实选择随着经济发展和社会进步，中国税制也在不断完善和发展，逐步向更加成熟、更加现代化的方向迈进改革开放以来税收变革历程年代初期税制改革1980开始建立适应市场经济要求的税收制度，实行利改税，开征企业所得税年分税制改革1994确立中央和地方分税制财政管理体制，统一内外资企业增值税、消费税等税制，建立现代税收制度框架年企业所得税并轨2008统一内外资企业所得税，确立25%的法定税率，建立系统的税收优惠体系年国地税合并2018整合国税地税机构，优化征管资源配置，提高征管效率，减轻纳税人负担改革开放以来，中国税收制度经历了深刻变革，从计划经济时期的简单税制，逐步发展为适应社会主义市场经济要求的现代税制这一变革过程伴随着中国经济体制的转型和经济发展水平的提升，体现了改革的渐进性和系统性增值税改革与经济发展营改增全面推行自2012年起，分行业分批次将营业税改征增值税，2016年5月全面完成营改增改革，实现了货物和服务领域增值税一体化，消除了重复征税问题增值税税率简并将原有的17%、13%、11%、6%四档税率简并为16%、10%、6%三档，后又调整为13%、9%、6%三档，减轻了企业税负，促进了市场消费留抵退税政策实施对先进制造业等行业实施增值税期末留抵税额退税政策，缓解企业资金压力，增强企业创新投入能力增值税改革是中国税制改革的重要内容，对优化税制结构、促进经济发展产生了深远影响通过扩大增值税覆盖范围、简化税率结构、完善退税机制等措施，增值税改革有效减轻了企业税负，优化了营商环境，促进了产业结构升级企业所得税政策演变内外资企业所得税并轨2008年《企业所得税法》实施，统一内外资企业所得税税率为25%，建立了公平统一的企业所得税制度，消除了超国民待遇问题税率调整与优惠政策变化逐步建立了以法定税率为主体、特定企业享受优惠税率的梯度税率结构，小型微利企业减按20%征税，高新技术企业减按15%征税高新技术企业税收优惠实施研发费用加计扣除、高新技术企业认定、软件企业优惠等政策，支持企业创新发展，促进经济结构优化升级企业所得税政策的演变过程，体现了中国税制从结构性向普惠性转变的趋势随着经济发展和开放程度提高，企业所得税政策更加注重公平性和规范性，同时通过精准的优惠措施，引导企业加大研发投入，支持创新驱动发展战略实施个人所得税改革进程个税改革的经济影响亿800015%年减税规模消费增长率2019年个税改革减税总额改革后中等收入群体消费增长万9800免税人数因起征点提高免除纳税义务人数个人所得税改革产生了显著的经济和社会效应首先，它有效减轻了中低收入群体的税收负担，提高了居民可支配收入，特别是工薪阶层的税后收入得到明显提升据测算，2019年个税改革减税总额超过8000亿元，约9800万人因起征点提高而免除纳税义务其次，个税改革通过增加居民收入，提高了消费能力，刺激了市场需求，促进了经济增长数据显示，改革后中等收入群体消费支出增长了约15%同时，专项附加扣除政策的实施，缓解了家庭在教育、医疗、住房等方面的负担，改善了民生福祉税收优惠政策的类型区域性税收优惠产业性税收优惠特定对象税收优惠针对特定区域实施的税收优惠政策，旨在促进区域经济针对特定产业或行业实施的税收优惠政策，目的是引导针对特定纳税人群体实施的税收优惠政策，如小微企业平衡发展如西部大开发税收优惠、少数民族地区税收产业结构调整和优化如高新技术企业优惠、战略性新税收优惠、创业投资企业优惠、残疾人就业企业优惠优惠、自贸区税收政策等这类政策通常采取降低税兴产业优惠、节能环保产业优惠等这类政策通常采取等这类政策主要考虑特定群体的实际负担能力和社会率、扩大税前扣除等方式实施减免税、加速折旧、加计扣除等形式政策需要税收优惠政策是税收调节功能的重要体现，通过差异化的税收待遇，引导资源向特定地区、行业或群体流动，实现政策目标近年来，中国税收优惠政策逐步从选择性向普惠性转变，更加注重政策的公平性和有效性税收优惠的经济效应投资激励效应产业结构调整效应通过降低投资成本提高投资回报率引导资源向优势产业和新兴产业流动创新驱动效应区域经济平衡效应鼓励企业加大研发投入提升创新能力促进欠发达地区经济发展缩小区域差距税收优惠政策通过影响市场主体的经济决策，产生多方面的经济效应实证研究表明，适当的税收优惠可以有效激励企业投资，特别是在固定资产投资和研发投入方面例如，研发费用加计扣除政策实施后，企业研发支出平均增长了15%以上同时，税收优惠也是调整产业结构、促进区域协调发展的重要工具通过对新兴产业、欠发达地区实施有针对性的税收优惠，可以优化资源配置，促进经济结构调整和转型升级当然，税收优惠的效果受到多种因素影响，需要综合考虑经济环境、政策设计等因素小微企业税收政策小微企业认定标准增值税优惠措施按照《中小企业划型标准规定》，结合行业特对小规模纳税人实施简易征收、减征政策；对点、从业人员、营业收入、资产总额等指标综月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）合确定对于税收优惠政策，主要依据《企业的增值税小规模纳税人免征增值税；对小型微所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业利企业进项税额加计抵减等政策标准企业所得税优惠政策对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，对年应纳税所得额不超过100万元部分，减按

12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税小微企业是国民经济的重要组成部分，也是吸纳就业的主要渠道针对小微企业经营特点和发展需求，中国实施了一系列税收优惠政策，有效减轻了小微企业负担，激发了市场活力，促进了就业增长和创业创新科技创新税收政策研发费用加计扣除政策高新技术企业认定与优惠企业发生的研发费用，未形成无形资产计入经认定的高新技术企业，减按15%的税率征当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，收企业所得税高新技术企业认定每三年重再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；新认定一次，需符合知识产权、研发人员比形成无形资产的，按照无形资产成本的例、研发投入强度等条件175%在税前摊销技术转让税收优惠居民企业一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税科技创新是推动经济高质量发展的核心动力中国实施的一系列科技创新税收政策，旨在激励企业加大研发投入，提升自主创新能力数据显示，研发费用加计扣除政策实施以来，企业研发投入明显增加，创新活力显著增强，有力支持了创新驱动发展战略的实施区域发展税收政策优惠税率%减免年限年税收与产业结构调整扶持战略性新兴产业通过税收优惠促进高新技术产业发展促进传统产业转型升级通过税收政策引导技术改造和升级淘汰落后产能通过税收杠杆抑制高耗能高污染产业税收政策是调整产业结构的重要手段通过差异化的税收政策，政府可以引导资源向特定产业流动，促进产业结构优化升级例如，对高新技术企业实施15%的优惠税率，对研发费用实施加计扣除，有效促进了战略性新兴产业发展；对高耗能、高污染行业加征消费税、资源税，则抑制了落后产能扩张在传统产业转型升级方面，税收政策主要通过支持技术改造、鼓励节能减排、促进品牌建设等方式发挥作用例如，对企业购置环保、节能、安全等专用设备，允许在计算应纳税所得额时实行加速折旧或一次性扣除，有效促进了传统产业的技术升级和绿色转型税收与消费促进消费税调整影响个税改革对消费的影响增值税降率对消费的影响消费税作为调节消费结构的重要工具，通过提高高档消费个人所得税改革通过提高起征点、实施专项附加扣除等措增值税税率的调整直接影响商品和服务的最终价格近年品、奢侈品和不健康产品的税率，抑制此类产品消费；降施，增加了居民可支配收入，特别是中低收入群体的消费来，增值税税率的多次下调，降低了企业成本，部分降低低日常必需品和绿色环保产品的税率，鼓励理性健康消能力得到提升数据显示，个税改革后，中等收入家庭的成本传导至终端价格，刺激了市场消费特别是对生活必费，引导消费结构优化升级消费支出增长了约15%，尤其是在教育、医疗、文化等方需品和服务业领域的增值税优惠，有效提升了居民生活品面的消费明显增加质税收与投资引导投资抵免政策效果加速折旧政策效果对企业固定资产投资实施税收抵免政策，直加速折旧政策允许企业在购置设备后的较短接降低了投资成本，提高了投资回报率研时期内，以高于直线折旧的比例进行税前扣究表明，每降低1个百分点的有效税率，企除，相当于为企业提供了无息贷款，降低了业固定资产投资平均增加

0.8%这一政策资金成本这一政策特别有利于技术密集型在促进制造业技术改造、提升装备水平方面企业和设备更新频繁的行业，促进了设备更效果显著新和技术进步境外投资税收政策为支持企业走出去，中国不断完善境外投资税收政策，包括税收抵免、税收协定网络建设、特殊税务处理等这些政策有效减轻了企业境外投资的税收负担，增强了国际竞争力，促进了对外投资和国际经济合作税收政策通过影响投资成本和预期收益，对投资决策产生重要影响合理的税收政策可以引导投资流向，优化投资结构，提高投资效率，促进经济高质量发展税收与外资引进外商投资税收优惠演变改革开放初期，中国实行超国民待遇的外商税收优惠政策，对外资企业普遍实行低税率和两免三减半2008年内外资企业所得税并轨后，取消了单纯基于外资身份的税收优惠，转向基于产业、区域和功能的普惠性优惠，建立了更加公平统一的税收环境税收协定网络建设中国积极推进税收协定谈签工作，已与110多个国家和地区签署了避免双重征税协定，形成了覆盖全球主要经济体的税收协定网络这些协定通过降低预提所得税率、防止双重征税、提供税收争议解决机制等，为跨国投资和经贸合作创造了良好的税收环境走出去企业税收支持为支持中国企业走出去，税务部门出台了一系列支持政策，包括完善境外税收抵免制度、提供跨境税收服务、加强国际税收合作等这些政策措施有效降低了企业跨国经营的税收成本和风险，增强了国际竞争力税收政策是影响外商投资决策的重要因素中国税收政策的变化，反映了对外开放战略的调整和经济发展阶段的变迁随着中国经济实力增强和营商环境改善，税收政策更加注重制度环境的公平性和稳定性，而非简单的税收优惠税收与环境保护环境保护税的开征2018年1月1日，中国正式开征环境保护税，将排污费改为环境保护税，实现了费改税环境保护税以大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为征税对象，按照污染当量计算应纳税额这一改革提高了环保执法的刚性，增强了企业治污减排的主动性资源税改革资源税改革是绿色税制建设的重要内容近年来，中国先后将原油、天然气、煤炭、稀土等资源的资源税计征方式由从量计征改为从价计征，并将水资源费改为水资源税进行试点这些改革有效提高了资源利用效率，促进了资源节约和环境保护绿色税制体系构建中国正在构建以环境保护税和资源税为主体，以消费税、车船税等为补充的绿色税制体系这一体系通过多税协同，形成鼓励绿色发展、抑制环境污染的税收激励机制，为生态文明建设提供制度保障税收与社会公平个人所得税的再分配功能财产税的调节作用税收支持社会保障个人所得税是调节收入分配的重要工具通过累进税率财产税对财富分配具有重要调节作用通过对房产、土税收政策通过多种方式支持社会保障体系建设一方结构和专项附加扣除制度，个人所得税对高收入者征收地、遗产等财产征税，可以防止财富过度集中，促进社面，税收收入为政府提供社会保障资金来源；另一方较高税率，对中低收入者实行税收减免，有效缩小了收会公平目前，中国的财产税体系尚不完善，房地产面，对企业和个人缴纳的社会保险费、捐赠支出等给予入差距研究表明，个人所得税改革后，中国的基尼系税、遗产税等关键税种仍在研究和试点阶段未来，随税前扣除优惠，鼓励社会共同参与保障体系建设这些数下降了

0.02个百分点，收入分配结构有所改善着这些税种的推进，财产税在调节财富分配方面的作用措施有效增强了社会保障的可持续性和覆盖面将更加凸显税收是实现社会公平的重要手段通过合理设计税制结构和税负分布，政府可以调节收入和财富差距，促进机会平等，维护社会公平正义随着中国经济发展和社会进步，税收的公平功能将得到更加充分的发挥税收负担与经济增长税收征管现代化大数据在税收征管中的应用互联网税务服务模式+税务部门积极运用大数据技术，整合内外部税务部门大力推进互联网+税务建设，开数据资源，构建全方位、多层次的税收风险发电子税务局、手机APP等网上办税平台，监控体系通过对纳税人行为特征、交易数实现了90%以上涉税事项网上办这一模据、行业指标等进行分析，实现对税收风险式极大方便了纳税人，降低了遵从成本，提的精准识别和有效应对，提高了征管精确度高了服务效率，受到纳税人广泛欢迎和效率金税工程与征管效能提升金税工程是中国税收信息化建设的重大工程通过构建统一的税收征管系统，实现了税收数据的全国联网和共享，为精确征管、精准服务提供了技术支撑，显著提升了税收征管效能和透明度税收征管现代化是税收制度现代化的重要组成部分近年来，中国税务部门积极推进互联网+税务建设，运用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，不断提升征管能力和服务水平，取得了显著成效未来，随着技术进步和制度完善，税收征管将更加智能化、精准化、协同化国际税收竞争与合作全球税制变革趋势1税基侵蚀与利润转移成为全球性问题行动计划BEPS反避税规则协调与信息交换加强数字经济税收挑战传统税收规则难以应对新业态随着经济全球化深入发展，国际税收竞争日趋激烈，跨国避税问题日益突出为应对这些挑战，G20和OECD联合发起了税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，旨在协调各国税收政策，防止恶性税收竞争，打击跨国避税行为中国积极参与BEPS行动计划，完善了转让定价、受控外国企业、一般反避税等规则，加强了国际税收合作数字经济的快速发展对传统税收规则提出了新挑战数字企业可以在不设立实体存在的情况下开展跨境业务，传统的常设机构概念难以适用针对这一问题，国际社会正在探讨建立新的征税权分配规则和全球最低税率制度，以确保数字企业公平纳税中国也在积极参与相关国际规则制定，同时完善国内数字经济税收政策税收筹划与纳税遵从合法税收筹划的边界企业税务风险管理纳税人权益保护税收筹划是纳税人在法律框架内优化税务安排，降低税企业税务风险主要包括合规风险、操作风险、声誉风险纳税人权益保护是现代税收制度的重要内容中国不断收成本的合法行为合法税收筹划与违法避税的关键区等有效的税务风险管理需要建立健全的税务管理制完善纳税人权益保护制度，包括优化纳税服务、规范税别在于是否有真实的商业目的、经济实质与法律形式度、配备专业人才、运用信息技术、加强内部控制等务执法、健全纳税争议解决机制等纳税人可以通过行是否一致、是否违背税法立法精神随着反避税规则完大型企业普遍设立了专门的税务部门，负责税务风险识政复议、行政诉讼、税务行政裁决等途径维护自身合法善，纯粹为获取税收利益的安排越来越难以实现别、评估和应对，确保税收合规和优化权益，税务机关也建立了纳税人维权热线、网上投诉平台等多种渠道，方便纳税人反映问题在现代税收体系中，纳税人既是义务的履行者，也是权利的享有者合理的税收筹划是企业财务管理的重要内容，也是税收制度设计的应有之义同时，完善的纳税人权益保护机制是促进税收遵从、构建和谐税收关系的基础税收法治建设税收法定原则落实税收法定原则是现代税收制度的基本原则，要求税收的开征、停征及税率、计税依据等实体要素必须由法律规定中国正在加快税收立法进程，将税收暂行条例上升为法律，增强税收制度的权威性和稳定性目前，增值税、消费税、资源税等多个税种已完成立法准备工作主要税种立法状况截至目前，中国已颁布实施了《企业所得税法》《个人所得税法》《车船税法》《环境保护税法》《烟叶税法》《船舶吨税法》《资源税法》等税收法律其他主要税种如增值税、消费税等仍以暂行条例形式实施未来几年，这些税种将加快立法进程，完成税收法定原则的全面落实税收征管法律体系完善《税收征收管理法》是规范税收征管活动的基本法律，为保障国家税收权益和纳税人权利提供了法律依据近年来，《税收征管法》及其实施细则进行了多次修订，不断适应经济发展和税收改革需要同时，税务部门出台了一系列规范性文件，形成了较为完善的税收征管法律体系税收法治建设是中国全面依法治国战略的重要组成部分通过完善税收法律体系，规范税收征管行为，保障纳税人合法权益，建设法治税务，中国税收制度的公平性、规范性和权威性不断增强，为经济社会发展创造了良好的税收环境增值税专题分析税率结构优化出口退税政策调整简并税率级次降低税率水平优化退税率结构促进外贸高质量发展进项税额抵扣完善留抵退税政策实施扩大抵扣范围降低企业税负3缓解企业资金压力激发市场活力增值税是中国第一大税种，其改革对经济发展具有重要影响近年来，中国持续推进增值税改革，取得了显著成效税率结构优化方面，将原有的17%、13%、11%、6%四档税率简并为13%、9%、6%三档，降低了企业整体税负，同时简化了税制结构，便于操作出口退税政策调整方面，中国根据产业政策导向，优化了出口退税率结构，提高了先进制造业、高新技术产业退税率，降低了高耗能、高污染行业退税率，促进了外贸结构优化留抵退税政策实施是增值税改革的重要突破，解决了企业长期存在的进项税额留抵问题，特别是对设备投入大、建设周期长的制造业和基础设施行业，缓解了资金压力，激发了投资活力消费税专题分析征收范围调整对高耗能高污染产品的调控消费税是中国对特定消费品选择性征收的一个消费税是调节资源使用和环境保护的重要工税种，主要调节个人消费行为和消费结构随具中国对成品油、一次性木筷、实木地板等着经济社会发展，消费税征收范围也在不断调高耗能高污染产品征收较高税率，抑制此类产整近年来，中国将高尔夫球具、高档手表、品消费，促进资源节约和环境保护研究表游艇等高档消费品纳入征收范围，体现了对奢明，成品油消费税提高后，汽车能效明显提侈消费的调节；同时对电池、涂料等产品改为升，小排量环保汽车比例显著上升，取得了良对有害物质含量征税，体现了绿色税制理念好的节能减排效果消费税改革方向未来消费税改革将向三个方向推进一是扩大征收范围，将高耗能、高污染、高档奢侈品等纳入征税范围；二是调整税率结构，提高对高污染、高耗能产品的税率，降低对绿色环保产品的税率；三是调整征收环节，部分产品由生产环节征收调整为批发或零售环节征收，更好发挥消费调节功能消费税作为调节消费、引导消费的重要工具，在优化消费结构、促进绿色发展方面发挥着独特作用随着经济发展和消费升级，消费税改革将更加注重绿色导向和公平原则，促进可持续消费和高质量发展企业所得税专题分析税前扣除政策调整税前扣除政策是企业所得税制度的重要组成部分，直接影响企业的应纳税所得额计算近年来，中国不断优化税前扣除政策，包括提高固定资产加速折旧比例、扩大研发费用加计扣除范围、放宽公益性捐赠支出扣除限额等，有效降低了企业税负，激励了企业创新和社会责任履行企业重组税收优惠为促进企业兼并重组，优化产业结构，中国实施了一系列企业重组税收优惠政策符合特定条件的企业重组，可享受递延纳税、特殊性税务处理等优惠，减轻了重组过程中的税收负担这些政策有效促进了资源向优质企业集中，提高了市场资源配置效率反避税规则完善随着经济全球化深入发展，跨国避税问题日益突出中国不断完善反避税规则，包括转让定价、受控外国企业、资本弱化、一般反避税等制度，有效防范了跨国企业通过不合理安排转移利润、侵蚀税基的行为，维护了国家税收权益和公平竞争环境个人所得税专题分析房地产税收政策房产持有环节税收1目前中国对住房持有环节的税收主要包括房产税和城镇土地使用税房产税主要针对企业和个人出租房产，以及个人非居住用房产；城镇土地使用税则对城镇土地使用者征收居民自用住房暂未纳入常规征税范围，仅在上海、重庆开展房产税改革试点房产交易环节税收房地产交易环节涉及多个税种，包括增值税、契税、土地增值税、印花税等其中，增值税对房地产开发企业销售不动产征收；契税对房地产权属转移征收；土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得的增值额征收；印花税对房产买卖合同征收房地产税改革展望房地产税改革是中国税制改革的重要内容未来改革方向包括建立健全适合国情的房地产税制度，逐步扩大房产税改革试点范围，最终形成对居民住房等不动产征收的常态化房地产税制度这一改革将有助于调节房地产市场，优化资源配置，调节收入分配，增加地方政府财政收入来源房地产税收政策是调控房地产市场的重要工具，对房地产价格、市场供求和财富分配有重要影响合理的房地产税制有助于抑制投机炒房，促进房地产市场健康发展，实现住房的居住属性和投资属性平衡中小企业税收支持政策增值税小规模纳税人优惠小型微利企业所得税减免对月销售额10万元以下（季度30万元以对年应纳税所得额不超过100万元的小型微下）的增值税小规模纳税人免征增值税；对利企业，减按

12.5%计入应纳税所得额，按小规模纳税人减按1%征收率征收增值税；20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为对小规模纳税人减按50%征收资源税、城市

2.5%；对年应纳税所得额超过100万元但维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印不超过300万元的部分，减按50%计入应纳花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，附加实际税率为10%初创企业税收支持对符合条件的创业投资企业和天使投资个人投资于种子期、初创期科技型企业的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额；对符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税；对孵化器、众创空间等创业服务机构提供孵化服务取得的收入，免征增值税中小企业是国民经济的重要组成部分，是扩大就业、促进创新的重要力量税收支持政策通过减轻中小企业税负、优化经营环境、促进创业创新，有效激发了市场活力，增强了经济发展内生动力数据显示，这些政策每年为中小企业减轻税负超过4000亿元，对稳定经济增长和促进就业发挥了重要作用数字经济税收政策电子商务税收管理平台经济税收问题跨境数字服务税收挑战随着电子商务的快速发展，税收管理面临新挑战针对平台经济模式下，传统的雇佣关系被灵活就业形式替数字经济打破了传统的地域界限，跨境数字服务贸易快电商特点，税务部门推行互联网+税务管理模式，运代，税收征管面临新问题对此，税务部门一方面明确速增长，带来税收管辖权分配问题针对这一挑战，中用大数据分析技术，实现对电商平台和商家的有效监平台企业的代扣代缴义务，要求其对平台内经营者的收国积极参与国际税收规则制定，推动建立公平合理的数管同时，建立电商企业信用评价体系，对守信经营者入履行税款扣缴义务；另一方面，为灵活就业人员提供字经济税收制度国内层面，明确跨境数字服务的增值提供便利服务，对失信行为实施联合惩戒，形成良性的便捷的税务服务，如简化申报程序、开发移动申报工具税征收政策，要求境外提供者在华设立代表机构或指定税收遵从环境等，降低税收遵从成本代理人，履行纳税义务数字经济时代，税收政策和征管方式需要与时俱进一方面，要把握数字经济特点，创新税收政策和征管手段；另一方面，要加强国际合作，共同应对数字经济带来的税收挑战，确保税收制度的公平性和有效性税收与区域协调发展税收政策是促进区域协调发展的重要工具中国实施的区域性税收优惠政策，对推动区域经济发展发挥了积极作用西部大开发税收政策自2000年实施以来，对促进西部地区基础设施建设、产业结构优化和外商投资增长产生了显著影响，有效缩小了东西部发展差距东北振兴税收政策重点支持装备制造、农产品深加工等优势产业发展，鼓励国有企业改革和民营经济发展，促进了东北地区经济结构调整和转型升级区域一体化发展战略实施后，京津冀、长三角、粤港澳大湾区等地区加强了税收政策协调，破除了税收壁垒，促进了要素自由流动和区域经济一体化发展税收政策评估方法税收政策效应评估指标体系综合评价税收政策的经济社会效应税收弹性系数分析2测度税收与经济增长的关联度税收乘数效应测算量化税收变化对总产出的影响税收政策评估是科学决策的重要基础建立科学的评估指标体系，从经济增长、结构优化、民生改善、生态保护等多维度评价税收政策效果，是税收政策评估的基本方法评估指标应包括直接效应指标和间接效应指标，既考察短期影响，也关注长期效果税收弹性系数是衡量税收与经济关系的重要指标，反映单位经济增长带来的税收变化中国税收弹性系数历史变化显示，改革开放初期弹性较低，分税制改革后显著提高，近年来随着减税降费政策实施有所下降税收乘数效应测算主要基于宏观经济模型，通过模拟分析不同税收政策的产出效应、就业效应和分配效应，为政策选择提供定量依据最优税收理论最优商品税理论最优非线性所得税理论最优税制设计的实践应用最优商品税理论研究如何设计商品税率结构，在筹集给定最优非线性所得税理论探讨如何设计个人所得税累进结最优税收理论为税制设计提供了理论指导，但实际应用需财政收入的前提下，最小化税收扭曲效应根据拉姆齐规构，在实现收入再分配目标的同时，最小化对劳动供给的要考虑多种现实因素在中国税制改革中，效率与公平的则，最优商品税率应与商品需求价格弹性成反比，即对需扭曲该理论表明，最优边际税率结构取决于社会福利函平衡、征管能力的约束、政治经济学因素等都影响着税制求弹性小的商品征收较高税率，对需求弹性大的商品征收数、收入分布和劳动供给弹性在帕累托效率标准下，最设计例如，增值税税率简并既考虑了效率原则，也兼顾较低税率但这一理论忽视了公平性考虑，实际应用中需高收入者的最优边际税率应为零；但在现实中，考虑到公了征管成本；个人所得税改革则在促进公平的同时，注重要平衡效率与公平平和再分配需求，高收入者通常面临较高的边际税率控制对高技能人才的不利影响税收政策制定的原则税制简化与遵从成本控制复杂的税制增加征纳双方成本，降低税收效率税制设计应尽量简化计税方法、申报程序，降低纳税人遵从成本和税务机关征管成本税率档次、税前扣除项目、税收优惠政策等都应考虑简化原则稳定性与灵活性的协调效率与公平的平衡税收政策应具有一定稳定性，为纳税人提供可预期的制度税收政策既要促进经济效率，又要维护社会公平过分强环境；同时也要保持必要灵活性，适应经济形势变化和宏调效率可能导致收入差距扩大；过分强调公平则可能抑制观调控需要通过税法与实施条例、税率与税基、常态政经济活力最优税制应在两者之间寻求平衡点，在不同发策与临时措施等不同层次的设计，可以实现稳定性与灵活展阶段可能有不同的侧重性的统一3税收政策制定是一个复杂的系统工程，需要权衡多种目标和考虑多方利益除上述原则外，还需考虑国际竞争力、产业政策协调、区域发展平衡等因素中国税收政策制定正在逐步完善决策机制，加强调研论证，扩大公众参与，提高决策科学化、民主化水平税收与财政可持续性税收改革的国际经验发达国家税制改革经验新兴经济体税收发展路径全球税收治理趋势发达国家税制改革的主要趋势包括降低企业所新兴经济体的税制演变呈现出一些共同特点随全球税收治理正在走向更加紧密的合作得税税率，扩大税基；简化个人所得税结构，降着经济发展和征管能力提升，从间接税为主逐步G20/OECD推动的税基侵蚀和利润转移BEPS行低边际税率；增加环境税比重，推进绿色税制；向直接税比重提高转变；从简单税制向复杂税动计划，建立了应对跨国避税的国际规则框架；加强国际税收合作，应对税基侵蚀这些改革既制，再向简化优化税制演进；从单一税收目标向自动交换金融账户信息的共同报告标准CRS，增考虑了提高国际竞争力的需要，又注重维持财政多元化税收功能转变这一路径反映了税制与经强了跨境税收透明度；数字经济税收规则的国际收入稳定和促进社会公平济发展阶段、国家治理能力的相互适应过程协调，正在探索建立更加公平的征税权分配机制国际税收改革经验为中国税制改革提供了重要参考中国可以借鉴发达国家成熟的制度设计和实践经验，结合自身国情，推进税制现代化建设同时，作为世界第二大经济体，中国也在积极参与全球税收治理，为国际税收规则制定贡献中国智慧和方案中国税制改革展望建立现代税收制度优化税制结构提升治理能力完善税收法律体系全面落实税收法定原则深化重点税种改革增值税房地产税个人所得税等推进绿色税制建设建立促进生态文明的税收机制中国税制改革正向着更加成熟、更加定型的现代税收制度迈进增值税改革将继续深化，重点是立法、税率优化和留抵退税机制完善；房地产税立法正在积极推进，试点经验总结和制度设计不断完善；个人所得税改革将进一步完善综合与分类相结合的税制，健全专项附加扣除机制绿色税制建设是未来税制改革的重要方向在环境保护税的基础上，将进一步完善促进资源节约和环境保护的税收制度，包括扩大环境税征收范围、完善资源税从价计征、调整消费税征收范围等通过税收杠杆，引导生产和消费方式绿色转型，支持生态文明建设税收制度改革重点建立利益协调机制优化税制结构税制改革涉及多方利益调整，需要建立科学税制结构优化是长期目标，需要统筹规划、的利益协调机制一方面，要加强中央与地分步实施主要方向包括适当提高直接税方的财政关系协调，确保地方政府积极性；比重，特别是个人所得税和财产税比重；完另一方面，要加强改革政策沟通，争取社会善增值税制度，降低税率，简化结构；强化各界理解和支持特别是在推进房地产税等环境税和资源税功能，推进绿色税制建设；敏感税种改革时，更需要做好政策解释和利简化小税种，降低征纳成本通过结构优益平衡工作化，形成更加公平、更加高效的税收体系完善税收法律体系税收法律体系建设是税收法治的基础目前，中国仍有部分税种以暂行条例形式实施，尚未完全实现税收法定原则未来将加快增值税、消费税等主要税种立法进程，推进税收征管法修订，完善税务行政复议和诉讼制度，形成完备的税收法律体系，增强税收制度的权威性和稳定性提升征管现代化水平是税制改革的重要支撑随着信息技术发展和经济数字化转型，税收征管模式也在深刻变革未来将进一步推进互联网+税务建设，深化大数据应用，促进部门信息共享，构建以信用为基础的新型征管机制，提高征管精准度和效率，降低征纳成本，优化纳税服务十四五税收政策方向减税降费常态化建立制度化减税降费机制优化直接税比重提升个人所得税和财产税作用推进绿色税制强化环境保护和资源节约税收功能深化征管改革提升税收治理现代化水平十四五时期是中国开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年，也是深化税制改革、建立现代税收制度的关键时期减税降费政策将从阶段性、临时性措施向常态化、制度化方向转变，建立更加规范、可持续的减税降费机制，为市场主体减负，激发微观活力优化税制结构是十四五税收政策的重要方向随着经济发展和居民收入水平提高，将逐步提高直接税比重，特别是个人所得税和财产税比重，强化税收调节收入分配功能绿色税制建设将进一步深化，完善环境保护税和资源税制度，推动碳税研究和试点，支持碳达峰碳中和目标实现征管改革将更加注重数字化转型，构建基于大数据分析的智能化征管体系现代税制建设路线图123短期改革重点（年）中期改革任务（年）长期改革愿景（年）1-33-55-10推进增值税、消费税等主要税种立法；深化增值税改全面落实税收法定原则，完成主要税种立法；推进房建立健全现代税收制度，形成科学合理的税制结构；革，优化税率结构；完善个人所得税专项附加扣除政地产税立法和试点；优化个人所得税制度，完善资本完善房地产税体系，建立常态化房地产税制度；建立策；扩大环境保护税征收范围；推进数字经济税收政所得课税；建立综合与分类相结合的个人所得税制；全面的个人所得税体系，覆盖各类所得；构建完善的策研究；提升税收征管数字化水平推进环境税扩容，研究开征碳税；完善国际税收规绿色税制体系，支持生态文明建设；形成与国际接轨则，应对数字经济挑战的税收规则体系，积极参与全球税收治理现代税制建设是一个渐进、系统的过程，需要统筹规划、分步实施短期内，重点是完善现有税制，推进减税降费，支持经济高质量发展；中期任务是优化税制结构，强化税收功能，完善征管体系；长期目标是建立完善的现代税收制度，形成与经济发展水平和国家治理能力相适应的税收体系案例分析减税降费政策效果万亿

2.

612.8%年度减税规模制造业利润增长2019年全年减税降费总额减税后制造业平均利润增幅万580新增就业岗位减税政策带动就业增长数量近年来实施的大规模减税降费政策，对稳定经济增长、优化经济结构、促进创新发展产生了积极影响企业减负方面，2019年全年减税降费总额达

2.6万亿元，显著降低了企业成本，提高了利润水平尤其是制造业企业受益明显，平均利润增长

12.8%，有效缓解了实体经济压力在产业结构优化方面，减税政策对不同行业实施差异化措施，重点支持先进制造业、战略性新兴产业和现代服务业发展例如，通过提高研发费用加计扣除比例、支持高新技术企业发展等措施，促进了创新驱动和产业升级区域发展政策方面，西部大开发、东北振兴等区域性税收政策，对促进区域协调发展、缩小区域差距发挥了重要作用总结与展望税收与经济互动改革基本逻辑形成良性循环促进共同发展适应经济发展阶段优化税制结构4面临的挑战建设现代税制利益调整经济转型国际竞争完善法律体系健全征管机制本课程系统梳理了税收与经济发展的互动关系，分析了中国税收制度的变革历程和主要特点，探讨了税收政策的经济调控功能和实践效果回顾税收与经济发展关系，我们可以看到，税收政策既受经济发展阶段制约，也能够反过来促进经济结构优化和高质量发展中国税制改革始终遵循渐进性原则，根据经济发展需要不断调整和完善展望未来，中国税制改革将继续秉持法治、公平、效率的基本原则，朝着建立现代税收制度的目标迈进这一过程面临多重挑战如何在维护财政可持续性的同时实施减税降费政策，如何平衡各方利益推进敏感税种改革，如何应对数字经济和全球化带来的税收挑战等通过科学决策、系统规划、分步实施，中国有能力构建起与经济发展水平和国家治理能力相适应的现代税收制度。