会计制度设计-自考通小册子

会计制度设计串讲笔记

一、会计制度设计的意义及对象［名词、简答］会计制度概念及其在会计管理中的作用会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件

（1）会计制度在会计工作中的地位

（2）会计制度在内部控制中的地位

（3）会计制度在会计法规体系中的地位［多选］会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计

（1）会计组织系统

（2）会计信息系统

（3）会计控制系统［简答、多选］

二、会计制度设计的原则

（1）合规性原则

（2）真实性原则

（3）科学性原则

（4）针对性原则

（5）内部控制原则

（6）效益性原则

（7）适应性原则［简答、多选］

三、会计制度设计的程序

1.准备阶段

2.设计阶段

3.试行修正阶段

4.定稿颁布阶段［多选、简答］

四、会计制度设计的方法

2.实地调查法

（1）实地观察

（2）岗位访问

（3）开座谈会

（4）问卷测试

（5）索要文档

3.分析研究方法

（1）文字说明法

（2）表格法

（3）流程图法第二章企业会计制度的总体设计交易或者事项，可以不设置相关的会计科目2总分类会计科目设计的内容

①资产类总分类会计科目的设计

②负债类总分类会计科目的设计

③所有者权益类总分类会计科目的设计

④成本类总分类会计科目的设计

⑤损益类总分类会计科目的设计［简答］明细分类会计科目的设计1明细分类会计科目的分类标准明细科目一般是分设

二、三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目，以便形成完整的科目级别体系明细科目是总分类科目核算内容的进一步分类，所以它的内容和使用方法要及总分类科目保持一致明细科目的设置比较灵活，除《企业会计准则》统一规定的以外，各企业可根据其生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置2明细分类会计科目设计的内容

①按总分类科目核算的内容类别设计明细科目

②按总分类科目的核算对象设计明细科目

③按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目

④按总分类科目涉及的部门设计明细科目

⑤按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目［多选、简答］会计科目设计的原则及注意事项1统一性及灵活性相结合的原则2内外兼顾原则3简明实用原则4相对稳定原则5符合会计电算化的需要应注意的事项有1设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量及《企业会计准则》中规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致，避免自己生造；另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致2要编制详细的会计科目使用说明，科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用［综设］会计科目设计的步骤1根据企业的经济业务，确定《企业会计准则》规定的会计科目2根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计3编写会计科目使用说明及主要经济业务分录4会计科目的修改及补充

二、会计凭证的设计［单选、名词］会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件［简答］会计凭证的设计意义1全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息2提供登记账簿的合法依据3加强岗位责任制和内部控制的有力保证4开展会计检查和审计工作的重要证据［简答、多选］会计凭证设计的范围可以概括为原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递及会计凭证保管制度的设计一外来凭证F—按凭证取得的来源I—•次凭证二H制凭证——累计凭证厂通用凭证—汇总凭证一专业凭证—按凭证格式内容一通如凭讦原始凭证—执行凭讦—按凭证的用法—计算凭讦［多选、简答］会计凭证的设计原则厂货币资金收付业务凭此—存货业务收发凭证—职JL薪酬务凭讦一按业务的类别—购销务凭讦—同定资产业务凭证—成木核算业务凭证—投资、筹资业务凭证［综设］记账凭证设计的内容:

（1）记账凭证的名称；

（2）填制记账凭证的日期；

（3）记账凭证的编号；

（4）经济业务的简要说明；

（5）会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称；

（6）表明记账方向（借或贷）的栏次或标记；

（7）金额；

（8）记账凭证所附原始凭证张数；

（9）过账标记；

（10）会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章记账凭证的其他内容，主要是指根据具体的情况和需要设计的内容如反映外币金额、套写凭证应有各联凭证的用途、去向和文字等

三、会计账簿的设计［名词、单选］会计账簿是用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起的账簿［多选、简答］会计账簿的意义

（1）提供全面、系统的会计信息

（2）便于会计分析和会计检查

（3）为编制会计报表提供数据资料［多选］会计账簿的设计范围

（1）账簿种类的设计

（2）设计账簿的程序［简答、多选］会计账簿的设计原则

（1）合法性原则

（2）完整性原则

（3）控制性原则

（4）效益性原则［多选］日记账设计的内容

（1）普通日记账的设计

（2）专栏日记账的设计

（3）特种日记账的设计［简答、多选］分类账设计的要求

（1）结合企业规模和业务特点

（2）满足管理的需要

（3）考虑总账和明细账的关系

四、会计核算形式的设计［名词］会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序［简答、多选］会计核算形式的设计意义1有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量2有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行3减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率［简答、多选］会计核算形式的设计原则厂记账凭证核算形式—逐笔记账型核算形式一会L日无总账核算形式计核一「科目汇总表核算形式算形I-凭证汇总核算形式一L式汇总无账凭证核算形式一汇总记账型核算形式一L「多栏日记账核算形式账簿汇总核算形式一1-凭中日记账核算形式第五章货币资金业务会计制度的设计

一、货币资金业务会计制度设计概述［简答］货币资金业务特点1业务发生频繁由于企业在资金筹集、材料采购、对外投资、职工薪酬发放、产品销售、费用支付、债权收回、负债偿还、税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务，因此，货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂、发生频繁2业务涉及范围广货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某部门或供、产、销某个环节，它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在本企业及其他企业或个人之间；它既可以发生在供应环节，还可以发生在生产、销售环节凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的［简答、多选］货币资金业务会计制度设计的目标1保证货币资金的安全性和完整性2保证货币资金的合规和合法性3保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4保证货币资金业务结算的及时性和正确性［多选、简答］货币资金业务会计制度设计的要求1合法性2规范性3效率性4及时性

二、货币资金业务内部会计控制制度的设计［综设、简答］授权审批控制制度设计的步骤1支付申请企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明2支付审批审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批对不符合的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门3支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续4办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账［综设］货币资金核算控制制度的设计1库存现金的会计控制制度设计2银行存款的会计控制制度设计3票据及有关印章的管理

三、货币资金会计核算规程的设计［简答］按照现金管理办法规定，企业的库存现金支出业务按现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括职工的工资、奖金、津贴、差旅费、市内交通费、职工死亡的丧葬费、抚恤金、退休职工的退休费、医药费、补助费，以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等除对外支付取得外来原始凭证，如发票、收据、账单等外，发生在企业内部的支出应按不同要求设计各种支出凭证，作为支出的依据［综设］货币资金支出业务原始凭证的设计1库存现金支出凭证的设计1医药费报销单的设计2定额备用金制和报销单的设计2支票结算登记簿的设计3应付凭单的设计［综设］支票付款签发程序的设计1支票付款签发的业务流程2支票付款签发业务流程的控制要点［综设］设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点1出纳部门收取现金的业务流程

①由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门

②由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账

③定期进行账账核对

（2）出纳部门收现业务流程的控制要点

①开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据

②库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管

③定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等［综设、多选］零星费用报销付现程序设计

（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；

（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；

（3）将报销单送交会计部门据此登账［综设、多选］支票付款签发程序设计

（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门

（2）会计部门经审核后交出纳部门支付

（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录

（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿第六章存货业务会计制度的设计

一、存货业务会计制度设计概述［单选、名词］存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等［多选、简答］存货的特点

（1）企业持有存货的最终目的是为了出售

（2）存货是有形资产

（3）存货是流动资产

（4）存货具有时效性和发生潜在损失的可能性［多选、简答］存货业务会计制度设计的要求

（1）严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全

（2）正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行

（3）正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压［多选］存货业务会计制度设计目标

（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息

（2）保证存货的安全

（3）控制存货的流动

（4）监督落实存货的经营责任

（5）加强存货资金周转，考核存货的经济效益

二、存货业务内部会计控制制度的设计［多选、简答］职责分工及授权批准设计企业采购及付款业务的不相容岗位至少包括

（1）请购人员及审批人员分离

（2）询价人员及确定供应商人员分离

（3）采购合同的订立人员及审核人员分离

（4）采购、验收人员及相关会计记录人员分离

（5）付款的申请、审批人员及执行付款人员分离［综设］储存业务内部会计控制制度的设计

（1）建立专库专人保管制度

（2）建立严格的存货计量、记录和管理制度

（3）采用永续盘存制度

（4）健全实地盘点制度

（5）实施存货保险制度

（6）建立库存存货质量管理制度

（7）健全存货明细账制度

三、存货业务核算规程的设计［单选、名词］定期订货订货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式定期订货因订货时间固定，适用于签订定期订货合同［单选、名词］定量订货定购时间不固定而订购批量（即预定的经济订货批量）固定的一种订货方式定量订货因订货时间不固定，适用于签订一次性、协议性合同或向市场订货［多选］收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）［综设］储存业务核算规程的设计

一、企业会计制度总体设计的要求和作用［多选1设计类型及方式设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定设计方式包括单独设计、共同设计、集体设计、会议设计［多选］企业会计制度总体设计的作用⑴总体设计是进行具体设计的基础

（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性⑶保证会计制度的具体设计有序进行［多选、简答］

二、企业会计制度总体设计的内容

（1）提高企业经营管理水平建议的设计

（2）会计机构和人员配备的设计

（3）会计核算形式的设计

（4）财产核算及其管理制度的设计

（5）成本费用核算及其管理制度的设计［多选、简答］成本费用核算及其管理制度的设计

（1）明确费用支出的分类和划分标准

（2）明确成本费用分类和管理办法

（3）确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料［综设］财产核算及管理制度的设计

（1）对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见

（2）企业中固定资产的确认标准是什么

（3）固定资产增减变动的账务处理程序

（4）固定资产折旧采用何种方法核算和管理1储存业务主要原始凭证、账表的设计

①领料登记表

②限额领料单

③收发料汇总表

④材料吊卡

⑤盘点报告

⑥报废单2储存业务主要处理程序的设计

①材料发料业务处理程序

②委托加工材料发料程序

③委托加工材料完工验收、付款程序

④低值易耗品发放程序［综设］存货业务凭证的传递程序1指定专人填制有关凭证通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理及控制，又要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行如“请购单”必须由使用或保管材料物资部门的指定专人填制，不直接使用或保管材料物资的部门和人员无权填制“请购单”2不能由一个部门或人员完成凭证的所有必要手续制证人员和审核人员应该分离，互相牵制；同一项业务如果涉及两个或两个以上的部门，应在凭证的适当位置表明意见并签章负责其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率3不相容职务分离凭证的填制应及业务操作和相应责任结合起来，并及业务授权分离如收料单一般由仓库保管员填制,但不应由保管部门主管一人包办全部程序4凭证传递要及时按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式，分送有关部门如将收料单设计成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明，采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理5固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使用和管理的方法及制度6固定资产减值准备的规定7固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立［简答］完成企业会计制度设计时应提交的资料1企业管理部分所需的会计资料2材料供应等部门所需的会计资料3其他各部门所需的会计资料

三、企业会计制度总体设计的程序［多选、简答］调查研究的方法1现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会2广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料3整理分析调查资料，边设计边调整第三章企业会计组织机构及岗位职责的设计

一、企业会计组织机构的设计［多选］对于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般采用会计及财务合并形式［单选］对于大中型企业，企业集团的经营范围广泛，业务繁多，适宜采用会计及财务分设形式［简答、多选］企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1适应性原则2系统性原则3责权对等原则4控制性原则5效率性原则

二、企业会计组织机构内部分工的设计模式［综设1总会计师领导下的集中核算模式应该采用总会计师领导下的集中核算模式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计及财务分设的企业其中，会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门各企业的具体分工的内容和要求有所不同总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位、材料核算岗位、职工薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位等，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多人”设计通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科（室）分工负责的会计机构内部组织体系［多选］企业会计组织机构内部分工的设计模式

1.总会计师领导下的集中核算模式它是以会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处、科）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计及财务分设的企业

2.会计部经理领导下的集中核算模式它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计及财务分设的企业

3.财会主管领导下的集中核算模式它是以财务及会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计工作分工模式

4.总会计师或会计部经理领导下的分散核算模式它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式

三、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计［综设、多选］会计主管岗位基本职责和要求⑴具体负责本企业的财务及会计的日常管理工作；⑵组织制定本企业的各项财务及会计制度，并监督其贯彻执行；⑶组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实;4会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额；⑸负责企业各种税费的计算和缴纳工作；6负责企业各项财务分析工作；⑺参加企业有关生产经营管理会议，参及有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作；8参及拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件；9负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告；10组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参及研究财会人员任用和调整工作；（n）领导交办的其他及财务、会计有关的管理工作［多选］总分类账会计工作岗位职责和要求

（1）审核原始凭证；

（2）填制和审核记账凭证；

（3）登记总分类账；

（4）编制各种会计报表；

（5）根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”；

（6）根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“水电费分配表”；

（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本；⑻定期进行财务成本完成情况的分析；

（9）其他及总账业务有关的工作

四、大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计［多选1大中型企业会计机构运作要求

（1）总会计师职责制

（2）财会主管职责制［简答］大中型企业会计组织机构设计特点由于大中型企业的经营规模和范围大，经营过程、企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务及会计业务量也较大，因此适宜采取会计及财务分设模式即使采取会计及财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，会计工作的分工较细

五、企业集团会计组织机构和岗位职责的设计［简答］内部核算下会计组织机构的设计为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化及加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，及目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督、考核、控制和管理一般而言，企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用［简答］企业集团会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性这样才能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施结果和进行各种考核［简答、多选］企业集团会计岗位职责的设计1日常会计核算和合并财务报表方面2税务筹划方面3预算管理方面4投资管理方面5资金调度、监督和其他财务分析方面［多选］企业内部银行结算的主要内容1对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入和利润2供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用3生产部门主要核算生产成本和制造费用4销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润5职能科室主要核算经费6后勤单位主要核算营业外支出、福利费7其他涉及结算范围的事项［简答］资金投放结算岗位职责设计1运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法⑵定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标,将企业资金下发给各归口管理部门同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门⑶办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入⑷受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款⑸为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率第四章会计科目、会计核算形式的设计

一、会计科目的设计［名词1会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计［多选、简答］会计科目设计的作用

（1）有利于提供会计信息

（2）为编制会计凭证提供依据

（3）为设计会计账簿提供依据

（4）是编制会计报表的基础［简答］总分类会计科目设计

（1）总分类会计科目分类的标准企业总分类会计科目应该以按照企业经济业务的内容进行分类为基础，充分考虑编制会计报表的要求，使整个组成体系中的会计科目要及会计报表的指标口径相适应，使账簿中的账户记录能最方便地提供编制会计报表所需要的数据资料同时需要注意的是，企业不存在的。