《增值税与关税》课件

增值税与关税本课程围绕中国当前税制体系中的两大核心税种增值税与关税展开深入解——析作为税法学习的重要组成部分，这两个税种不仅在国家财政收入中占据重要地位，更是企业日常经营和国际贸易活动中必须掌握的实务知识课程将结合年最新政策变化，通过理论讲解与实际案例相结合的方式，2025帮助学员全面理解增值税与关税的征收管理机制、操作流程以及政策动态，为实际工作中的税务合规提供坚实的理论基础和实践指导课程目标12理解基本原理掌握征管流程深入掌握增值税与关税的理论熟练掌握从纳税人认定到申报基础，了解两个税种的本质特缴纳的完整征收管理流程，包征、征收对象和基本运行机制括发票管理、抵扣机制等核心环节3熟悉实务操作通过典型企业案例分析，提升解决实际税务问题的能力，确保在工作中能够正确应用相关税收政策税收体系总览所得税资源税占总税收占总税收35%8%流转税企业所得税资源税••其他税种占总税收40%个人所得税环境保护税••占总税收增值税（主体税种）17%•消费税城市维护建设税••关税印花税等••流转税简介流转税定义主要税种类别流转税是以商品和劳务的流转额为征税对象的税种，具有征收面增值税是流转税的核心税种，适用于绝大部分商品和服务的生广、收入稳定的特点它不直接与纳税人的经营利润挂钩，而是产、批发、零售各环节消费税主要针对特定的奢侈品和消费品按照商品和服务的交易金额征收征收流转税在调节经济结构、组织财政收入方面发挥着重要作用，是关税则专门对进出口货物征收，既有组织财政收入的作用，也承国家宏观调控的重要工具担着保护国内产业、调节进出口贸易的重要功能增值税概述11954年法国首创世界上第一个增值税制度在法国建立，为解决传统流转税重复征税问题21979年中国试点在上海、柳州等地开始增值税试点，标志着中国现代税制改革起步31994年全面推行增值税成为中国第一大税种，建立了完整的增值税制度体系42016年营改增全面推开营业税改征增值税试点，实现增值税对服务业全覆盖增值税的征税对象货物销售包括有形动产的销售、转让、交换以及代销、视同销售等行为从原材料到成品，从批发到零售，各个环节的货物流转都属于增值税征税范围应税劳务主要指加工、修理修配劳务这些劳务虽然不产生新的货物，但增加了货物的价值，因此纳入增值税征收范围服务业务营改增后，交通运输、邮政、电信、建筑、金融、现代服务、生活服务等各类服务业全部纳入增值税征收范围无形资产与不动产包括专利技术、商标权、著作权、土地使用权以及建筑物、构筑物等不动产的销售、租赁等业务增值税纳税人认定销售额标准年应征增值税销售额超过万元的纳税人为一般纳税人500工业企业年销售额万元以上•50商业企业年销售额万元以上•80服务业企业年销售额万元以上•500登记管理符合条件的纳税人应当办理一般纳税人登记向主管税务机关申请登记•提交相关证明材料•税务机关审核确认•权利义务一般纳税人享有进项税抵扣权，承担更严格的发票管理义务可以抵扣进项税额•必须使用增值税专用发票•按月申报纳税•增值税计税依据不含税销售额剔除增值税后的实际交易价格价外费用纳入包装费、运输费、保险费等一并计税特殊情形处理视同销售、无偿赠送按公允价值确定增值税计税依据的准确确定是正确计算税款的基础企业在确定销售额时，应当严格按照税法规定，将所有应税收入纳入计税范围，同时正确处理各种特殊业务情形，确保税负计算的准确性和合规性增值税税率结构13%基本税率适用于大部分货物、有形动产租赁等9%低税率农产品、图书、燃气、暖气等民生商品6%服务税率现代服务业、生活服务业等第三产业0%零税率出口货物、国际运输服务等增值税发票管理专用发票普通发票电子发票发票防伪一般纳税人销售货物或所有纳税人均可开具，采用电子签名技术，具通过税控系统、防伪技提供应税劳务开具，购主要作为商事凭证和会有与纸质发票同等法律术等手段，确保发票真买方可凭此抵扣进项税计核算凭证，购买方一效力便于存储管理，实性，防范虚开发票等额具有商事凭证、会般不能凭此抵扣进项税符合绿色环保要求税收违法行为计核算和税收凭证三重额功能增值税进项税抵扣取得合法凭证企业购买货物或接受服务时，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法抵扣凭证这是进项税抵扣的前提条件，必须确保凭证的真实性和合法性认证或确认通过增值税发票综合服务平台对取得的专用发票进行认证或确认系统会自动比对发票信息，确认发票的有效性和真实性申报抵扣在增值税纳税申报表中填报认证相符的进项税额，从当期销项税额中抵扣合理的进项税抵扣能够有效降低企业税负增值税纳税义务发生时间货物销售服务提供纳税义务发生时间为货物移送的当天如果签订合同约定收款日提供应税服务，纳税义务发生时间为提供应税服务并收讫销售款期的，为合同约定收款日期的当天；未约定收款日期或者无书面项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发合同的，为货物移送的当天票的当天对于委托代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款对于建筑服务、租赁服务等持续性服务，可以按照合同约定的收的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满天的款日期确定纳税义务发生时间180当天增值税申报与缴纳申报期限电子申报一般纳税人按月申报，次月日内完1-15通过电子税务局系统在线填报申报表成税款缴纳资料报送通过银行或电子方式缴纳应纳税款提交增值税申报表及相关附表资料增值税减免税政策小微企业优惠农业生产免税教育医疗免税月销售额万元以下的小规模纳税农业生产者销售自产农产品免征增学校教育服务、医疗机构医疗服务10人免征增值税，有效减轻小微企业值税，支持农业发展和农民增收，等公益性活动免征增值税，体现税税收负担，促进创业创新发展保障国家粮食安全收对民生事业的支持增值税出口退税制度免税出口环节免征增值税抵税用出口货物进项税抵减内销应纳税额退税无法抵减部分予以退还出口退税制度是国际通行做法，目的是确保出口货物以不含税价格参与国际竞争我国出口退税率根据不同商品分别设定，一般在、、等档13%10%6%次企业申请出口退税需要提供出口报关单、销售发票、收汇证明等完整资料，通过电子税务局系统办理退税申请增值税涉税风险防控虚开发票风险进项税抵扣风险内控制度建设虚开增值税专用发票是严重的税收违法行企业在抵扣进项税时应严格审核发票真实建立健全税务内控制度，定期开展税务风为，企业应建立完善的发票管理制度，确性，确保三流一致（资金流、货物流、险自查，及时发现和纠正涉税问题，提高保业务真实性，避免接受虚开发票或为他发票流一致），建立供应商管理制度企业税务合规水平人虚开发票增值税热点改革营改增全面实施年月日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全201651部纳入营改增范围，实现增值税全覆盖税率简并优化年连续下调增值税税率，、税率分别降至2018-201917%11%、，后进一步降至、16%10%13%9%数字化转型年起全面推行增值税电子专用发票，年推进全电发票20202024改革，提升征管效率和服务水平增值税企业案例一增值税企业案例二计税方式一般计税简易计税适用税率6%3%进项抵扣可以抵扣不得抵扣发票要求专用发票普通发票适用情形现代服务业特定劳务某咨询公司当月提供管理咨询服务收入万元，采购办公用品、差旅等支出100万元（含进项税万元）按一般计税方法应纳税额

303.39=100×6%-万元；按简易计税方法应纳税额万元

3.39=

2.61=100×3%=3增值税与数字经济电商平台征管移动支付税收数据发票创新电商平台应当向税务机关移动支付、第三方支付等全电发票、区块链发票等报送平台内经营者的身份新型支付方式产生的交易技术创新，实现发票全流信息和与纳税有关的信数据成为税收征管的重要程数字化，提高开票效息，配合税务机关做好税信息源，提升征管精准率，降低税收成本收征管工作度智能风控运用大数据、人工智能等技术，建立税收风险防控体系，精准识别涉税风险，提升征管现代化水平增值税与国际比较欧盟VAT体系中国制度特色欧盟增值税制度相对统一，标准税率不低于，各成员国可设中国增值税制度在借鉴国际经验基础上，结合国情形成了自己的15%定优惠税率采用目的地原则，跨境销售按进口国税率征收特色税率档次相对较少，征管相对集中，数字化程度较高德国标准税率•19%税率结构简化法国标准税率••20%出口退税政策完善英国标准税率••20%电子发票全面推广•增值税未来展望增值税立法推进增值税法立法进程，提升税制法律层级制度完善进一步简化税率结构，优化征管流程国际协调加强国际税收合作，完善跨境税收协调机制增值税制度将朝着更加科学、简化、国际化的方向发展随着数字经济快速发展，增值税征管将更加依托信息技术，实现精准征管和便民服务的有机统一同时，将进一步完善出口退税、跨境电商等新业态的税收政策，适应经济发展新需要关税基本概念关税定义关税作用机制关税是由海关对进出口货物征收的一种税收，是国家调节进出口关税通过提高进口商品价格，影响其市场竞争力，从而调节进口贸易、保护民族工业、增加财政收入的重要手段它具有强制商品数量和结构同时，关税收入是国家财政收入的重要组成部性、无偿性和固定性的特征分关税作为一种边境税，在调节国际贸易结构、保护国内产业发现代关税政策更加注重经济调节功能，通过差别税率引导产业结展、促进技术进步等方面发挥着重要作用构优化，促进经济高质量发展关税征收对象一般贸易货物加工贸易货物占进口总量占进口总量70%20%原材料进口来料加工••机械设备进料加工••消费品装配业务••其他进出口货物特殊贸易货物占进口总量占进口总量2%8%个人物品保税仓储••援助物资免税商品••展览品暂时进出口••关税纳税人进口货物收货人进口货物的收货人是关税的主要纳税义务人承担关税缴纳义务•负责进口申报•提供相关单证•报关企业代理接受委托办理报关手续的专业机构代理申报义务•协助税款缴纳•承担连带责任•其他相关主体在特定情况下承担纳税义务的主体运输工具负责人•邮政企业•快递企业•关税的税目与税率最惠国税率适用于与中国建立最惠国关系的国家协定税率双边或多边贸易协定约定的优惠税率特惠税率对最不发达国家给予的特殊优惠普通税率对未建立贸易关系国家适用的一般税率反倾销税率对倾销进口商品征收的额外关税关税计税价格成交价格法以进口货物的实际成交价格为基础确定完税价格，这是海关估价的首选方法成交价格应当是买方为购买该货物实际支付或应当支付的价格相同货物成交价格法当无法确定成交价格时，参考相同货物的成交价格相同货物是指在所有方面都相同的货物，包括物理特征、质量和商誉等类似货物成交价格法在没有相同货物的情况下，参考类似货物的成交价格类似货物是指虽然不完全相同，但具有相同特征和组成材料的货物关税的征收环节进口申报海关审核货物进境时向海关递交进口报关单及相海关对申报内容进行审核，必要时进行关单证查验税款核定缴纳税款根据商品归类、完税价格和适用税率计纳税人按核定税额向指定银行缴纳关税算税款常用关税种类从价税从量税按照进口货物的价格征收关税，税率以百分比表示这是最常用的按照进口货物的数量、重量、体积等物理单位征收关税，税率以固关税征收方式，能够随着商品价格变化自动调节税负水平定金额表示主要适用于价格变化较大的大宗商品复合税滑准税同时按照价格和数量征收关税，取两者中税额较高者这种方式能根据进口商品价格高低采用不同税率，价格越低税率越高主要用够更好地保护国内产业，防止低价倾销于农产品等易受价格波动影响的商品特殊关税措施1反倾销税对以低于正常价值的价格向中国出口商品征收的特别关税，保护国内产业免受不公平竞争伤害2反补贴税对接受出口国政府补贴的进口商品征收的关税，抵消补贴对贸易造成的扭曲影响3保障措施税在进口商品数量激增对国内产业造成严重损害时采取的临时性关税措施关税减免与优惠产业发展优惠区域优惠安排科教文卫免税对国家鼓励发展的产业在自贸协定框架下给予对科学研究、教育事和项目给予关税减免，贸易伙伴优惠关税待业、医疗卫生、体育事包括高新技术设备、节遇，如、中欧投资业等进口的设备和用品RCEP能环保产品等，促进产协定等，促进区域经济给予免税待遇，支持社业结构升级一体化会事业发展人道主义免税对国际组织援助物资、慈善捐赠物品、残疾人专用物品等给予免税，体现人道主义关怀关税与贸易保护贸易壁垒类型WTO规则约束关税壁垒是最直接的贸易保护措施，通过提高进口成本保护国内世界贸易组织建立了多边贸易规则体系，要求成员国逐步降低关产业除关税外，还有技术标准、卫生检疫、配额限制等非关税税水平，减少贸易壁垒中国作为成员，严格履行减税承WTO壁垒诺技术性贸易壁垒最惠国待遇原则••卫生与植物卫生措施国民待遇原则••进口许可证制度透明度原则••原产地规则争端解决机制••关税申报与通关申报时限货物进境后日内完成申报14运输工具申报载货清单•收货人或代理人申报进口•特殊情况可申请延期•单证要求提交完整的进口申报单证材料进口货物报关单•合同、发票、装箱单•提运单及其他许可证件•电子支付通过电子方式快速缴纳税费银行电子支付•关税保证保险•汇总征税模式•关税征收管理价格审核风险防控执法监督海关对申报价格进行审核，确保完建立进出口货物风险分析体系，对严厉打击走私偷税等违法行为，维税价格的真实性和准确性建立完高风险货物实施重点监管加强后护正常的进出口贸易秩序完善举善的价格数据库，运用风险分析技续稽查，确保税收应收尽收报奖励制度，形成社会监督合力术识别异常申报关税征管改革单一窗口建设整合各部门业务系统，实现一次申报、分别处置、统一反馈智能化监管运用人工智能、大数据等技术提升监管效能和风险防控能力移动办税推广移动端申报缴税，为企业提供更加便民的服务体验关税征管数字化转型是海关现代化的重要标志通过建设国际贸易单一窗口，企业可以一次性提交满足各部门要求的标准化单证和电子信息，大幅提高通关效率智能化监管系统能够自动识别高风险货物，实现精准监管，既保证安全又提高效率关税纳税业务实务案例关税与增值税的税收衔接进口环节征收完税凭证开具海关在货物进口时同时征收关税和增值海关开具进口增值税专用缴款书作为抵2税扣凭证信息共享机制税基计算衔接海关与税务部门建立信息共享和协调配增值税以关税完税价格加关税作为计税合机制依据关税企业实务案例签订进口合同某贸易公司与德国供应商签订机械设备进口合同，价格万元，CIF200约定信用证付款方式货物运输到港货物经海运抵达上海港，承运人向海关申报载货清单，通知收货人办理进口手续3报关申报纳税委托报关行办理进口申报，海关审核后核定关税万元、增值税

3029.9万元，企业及时缴纳税款放行提货入库海关验核税款缴纳情况后签发放行通知，企业凭单提货并运至工厂投入生产使用关税与出口退税出口免征关税出口退税机制根据国际惯例和规则，出口货物一般免征出口关税，确保出出口货物退还在生产和流通环节实际承担的增值税，实现零税负WTO口商品以无税价格参与国际竞争个别资源性商品可能征收出口出口退税率根据国家产业政策和财政承受能力确定关税退税流程包括出口申报、退税申请、税务审核、资金退库等环出口关税主要用于调节资源出口，保护环境和维护国家经济安节企业需要提供出口报关单、销售发票、收汇证明等完整单全如稀土、钢材等战略性资源在特定时期可能征收出口关税证跨境贸易新业态下的税收问题跨境电商税收跨境电商零售进口商品按照个人自用进境物品监管，在规定限额内享受税收优惠政策超出限额按照货物征收关税和进口环节税个人物品征税个人邮递物品在5000元以内免税，超出部分按照行邮税征收行邮税税率分为13%、20%、50%三档，体现对不同商品的调节新业态监管建立适应跨境电商发展的海关监管制度，实施清单核放、汇总申报模式，提高通关效率，促进新业态健康发展关税与国家政策调整绿色发展支持对节能环保设备、新能源产品给予关税优惠，推动绿色低碳发展如太阳能电池、风力发电设备等享受较低进口关税高技术产业促进对集成电路、人工智能、生物医药等高技术产业关键设备和原材料实施优惠关税政策，提升产业竞争力民生保障优先对医疗器械、药品原料、婴幼儿配方奶粉等民生商品保持较低关税水平，保障人民生活需要教育科研扶持科研院所、高等学校进口科研设备享受免税政策，支持科技创新和人才培养事业发展关税国际比较国家地区平均关税水平主要特点发展趋势/中国制造业关税较持续下调

7.4%低美国农产品保护较贸易摩擦加剧

3.4%高欧盟统一关税政策绿色贸易导向

5.2%东盟区域一体化降税幅度较大

4.8%中国关税总水平已降至，远低于发展中国家平均水平未来将继续扩大

7.4%开放，主动降低关税，特别是与民生相关的产品关税同时加强与各国的自贸协定谈判，推动贸易自由化便利化。