浅议我国企业内部会计制度

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94.4实行会计电算化管理案例开滦集团

（一）会计制度性质会计工作就是依据并按照和执行企业内部会计制度，是会计工作的工作制度会计制度涉及到许多方面，包括企业管理、业务管理、账户管理以及资金管理等它表现为企业全方位的内部控制，企业的各项活动都必须符合会计制度，在会计制度规定下进行业务工作它综合了会计管理、会计技术、会计控制和监督等内容，因此说会计制度是一综合性的规范正是由于它综合了各项内容,当其中一项发生变化时，会计制度也必须随之进行改变不同时期，不同经济发展阶段，不同的经济制度，会计制度也不同随着社会和经济不断的发展，环境的变化，会计制度就需要不断完善，它们相互支撑，协调互相促进，为国家经济和企业经济效益保驾护航

（二）会计制度地位在会计工作中，企业内部会计制度占有重要的地位它指导一切会计工作的进行，所有的会计工作都必须在此制度范围内运行既约束工作，包括会计本身的工作和其它人的相关工作，也约束人，包括会计工作人员、监督人员和领导会计制度是企业会计的根本制度会计规范的表现形式有多种，其中最重要的就是企业内部会计制度企业会计工作必须符合国家对会计制度的要求和规定，这些要求和规定指导并约束企业的会计业务企业内部会计制度受法律保护违反会计制度就是违法

二、建立企业会计制度的必然性

（一）是内部控制和效率的需要对企业人员的轮换是对内部控制最有效方法，对企业中岗位的轮换是提高工作效率最好的方法通过对人员的轮换和岗位的轮换，可以达到在工作方面相互监督，业务方面相互支持和促进，因此，制定企业内部会计制度是必然性所在

（二）降低小企业税收风险的需要建立并完善，有利于国家税务机关对企业纳税的执行按照企业内部制度进行的工作，各项事务一目了然，税务机关在进行纳税检查时，条目清晰，符合国家税务要求，因此就不存在税收的风险，从而降低了小企业在税收方面的风险为此，企业要要明确纳税政策，根据内部制度进行各项工作，保障企业顺利发展,提高经济效益和社会效益

（三）规范会计体系的需要会计体系最重要的就是会计工作的规范、会计理论知识的学习和会计素质教育这就需要一套规范完善的会计制度，随着信息技术和社会经济不断发展，会计制度也需要随时得到更新和完善，制定适合我国特色社会主义市场经济发展的会计制度，制定符合特色社会主义市场经济体制和现代化发展的会计法规体系在处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督时，依此法规进行在企业内部，让会计制度做为会计规范的保证，并相互融合成一个规范的会计体系

（四）会计电算化的需要会计的发展历史，简单说就是电脑取代了手工记账目前，会计的基础就是会计电算化随着信息社会和物流社会的发展，作为企业中的会计工作必然走向大数据时代，会计改革措施的实施，为全局提供有力支撑，为社会提供服务，要求提供快捷而准确地各种信息，这些工作的完成都要有相关制度作为保障，企业会计规范就是此行业的标准，企业内部会计制度就是操作方式方法依据，同时还需要合格会计人员严格按规则操作

三、企业内部会计制度设计和执行中存在的问题

（一）有的企业无内部会计制度截止到目前，仍有部分中小企业无内部会计制度，虽然以会计准则、会计制度和上级文件规定作为企业内部会计执行的制度，但基于企业的私利，企业的会计核算仅仅是表面现象属于走过场，而这样的会计信息也失去了真实性因此，企业要依据国家各项会计法律法规和会计制度，依据自身企业具体情况，研究制定出适合于自己企业的内部会计制度、会计政策、会计估计、会计核算和会计监督系统等制定适合自己企业的内部会计制度，要从实际出发，量体裁衣，内容明确，条理清楚，系统程序操作方便，有利于日常会计工作和管理监督

（二）内部控制制度不健全、不完善虽然许多企业都有自己企业本身的内部会计控制制度，会计业务工作都按部就班的按照制度进行但企业内部控制制度欠缺的企业也不在少数，没有有效的监督制约机制，会计业务随意性强例如业务决策人与业务经办人往往是同一个人，无制约约束机制；各项操作随意，；不理清家产，甚至家产无登记，更没有家产清查制度；内部各职能机构人员配置不全，造成人员功能多样化，业务项目兼容化，致使管理弱化，效率低下企业内部控制制度是内部职能部门之间和工作人员之间，在业务经营中的相互关联和制约的管理制度一个好的企业内部控制制度，其经济活动高效，资金财产安全，信息真实完整和合法，预防了出错和舞弊因此内部控制制度要融于会计制度与企业其他管理制度之中，健全并完善企业内部控制制度当前，很多企业都以财务收支的审批、现金和银行存款收支管理等为重，而对会计核算和监督重视不够实际情况是许多企业没有建立比较完整的内部会计制度和监管部门，有的企业根本就没有监管部门，就形成了没有制度和监督或制度和监督虚设的企业，造成相同性质的经济业务在相同的和不同的会计期间，账务处理不同，对会计确认与计量的方法也不同

四、有效发挥企业内部控制制度的建议

（一）严控管理人员任何时候人都是关键要素，负责任的人更重要企业内部控制制度的作用，是靠人来执行的，如果没有负责任的人，企业内部控制制度就形同虚设必须选对内部控制制度管理人员，对他们进行定期学习培训I、工作考评和实行激励机制,同时提高财会人员的素质，这样才能杜绝设置不合理的账户、信息记录不真实的情况，有效的发挥企业内部会计控制制度的作用

（二）强化执行、监督和审计部门执行、监督和审计部门必须履行按岗位职责，健全各部门机构，特别是审计部门，对会计账目的审核、稽查和对内部控制制度的评价，对企业各部门组织职能效率的评定，目的是强化企业内部控制制度，向高层提供详细信息和相关资料书面报告，为高层决策提供可靠的数据

（三）建立和完善企业制度与财务制度企业制度和财务制度必须明确对不同企业规模，通常是会计机构和财务机构合并，独立机构独自运行，合并机构必须规范会计核算的方法和程序，规范企业账务活动的组织和财务管理，以适应不同规模企业的会计业务的进行，体现会计制度为企业服务的性质，保障企业经营效益和发展

（四）实行会计电算化管理电脑时代，信息社会，智能的介入，普遍提高了社会技术应用会计电算化是由电脑替代人工记账，提高了工作效率，核对检查方便，避免了错误记账，同时减轻了工作强度，精准度得到提高，可以实现时时信息资源共享，数据分析及时而方便，提高了会计工作的信息化和制度化水平因此，会计电算化已经成为企业会计中枢各企业都要加快会计电算化应用进程，方便企业之间和企业与政府各部门之间的对接，增加企业对计算机硬件和软件的投入，对企业会计人员进行电算化培训，不断学习新知识和技术，加快技术应用，提高应用技能企业包括企业各部门，要尽快实施会计电算化，可进行会计电算化知识和技能竞赛,进行经验交流，不断提高电算化水平综上所诉，企业内部会计制度对现代的企业发展起着非常重要的作用，建立健全适合本企业的会计制度制度.选用负责的人员担此重任，同时不断学习和培训学习和交流新知识和经验，提高会计人员的综合素质，让企业内部会计制度，为企业高层提供时时而真实的信息资料，作出英明决策，使企业有更快更好的持续的发展案例开滦集团财务管理开滦集团始建于1878年，位于唐山市西山道，源于煤炭开采，矿区遍布唐山市各区，集团的形成是由于企业快速的发展，其中管理会计发挥了重要作用开滦集团的重大决策信息，是由管理会计提供现实和过去的以及未来的信息，充分发挥了管理会计作用

一、实施财务战略管理2006年11月开始，开滦集团确定了三总既总体思路、总体目标和总体战略第

一、搞好三总规划分解第

二、领导部署三总并检查监督第三.围绕三进行学习培训，提高技术水平和人员素质

二、实施财务战略取得了实效实施财务战略的37项措施重点是筹融资、税收和预算三个方面

三、实施财务中心开滦集团统一财务政策，上下各部门和分公司和公司均按照执行以财务监督为保障通过实施和监督使得财务政策和会计制度得到落实并执行以会计信息为基础，考核评价为支撑开滦集团导向正确战略，导向整体利益和导向法治和规范

四、构建内部控制体制开滦集团内部控制体制包括组织体系、制度体系和责任体系按照以下八个方面进行实施一是制定方案实施二是开展宣传培训三是落实实施分工四是组织专项检查五是按月调度督导六是开展实施评价七是进行问题整改八是报告整改结果

五、启动财务能力评价最重要的三个方面内容包括第一方面、评判标准财务能力评价办法对集团公司每个单位的财务会计工作提供了一个客观的定量分级评价标准，工作好坏由按此标准得出的评价结果说了算第二方面、学习办法财务能力评价办法，是财会人员履职尽责的办法，是新员工入职培训的学习标准，是提升财会工作水平的指南第三方面、提升管理有标准和办法，就要遵照执行，管理显得尤为重要，因此，提升管理水平就会使事半功倍对财务能力进行评价并以“全面评价、突出重点、周期进行”的原则，进行实施，从中找出问题所在，进行相应整改，从而改进、完善和提升财务工作三个重要的环节是出具评价报告、推动结果运用和做好问题整改关键是整改，通报整改达到提升财务工作水平的目的参考文献

[1]王蕾《试论会计制度与会计准则的兼容并蓄》，《财经问题研究》2001/7,P70

[2]刘玉适《新修订的〈会计法〉所实现的若干重要突破》，《会计研究》2000/1

[3]石虹《试论企业内部会计制度的设计》，《山西经济管理干部学院学报》2006/3,P37

[4]张君颖《我国会计制度改革的思考》，《会计工作》，2006/12,P132

[5]郝毅《当前内部会计制度建设的重要性》，《会计工作》，2005/10

[6]马丽英《论企业内部会计制度设计的原则》，《市场研究》，2003/11

[7]浅议建立企业内部会计制度高龄

2018.9

[8]浅议企业内部会计制度建设张似春

2017.9

[9]浅议企业内部会计制度的建设张晓玫

2017.3致谢感谢在撰写过程中，得到了指导老师的大力帮助，在此表示感谢。