《税收与优惠》课件

税收与优惠税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要工具本课程将全面解析中国税收体系结构，深入探讨企业与个人税收优惠政策，帮助学员掌握年最新税收政策变化通过系统学习，您将能够准确理解税收基本2025理论，熟练运用各类税收优惠政策，为企业和个人税收筹划提供专业指导课程内容涵盖税收基础理论、主要税种详解、优惠政策分类与申请流程，以及最新政策动态分析我们将结合实际案例，帮助学员深入理解税收优惠政策的实际应用，提升税收管理和筹划能力课程大纲1税收基本理论2中国税收体系结构税收概念、特征、原则及纳税人分类现行税制框架与主要税种分析3企业税收优惠政策4个人税收优惠政策企业所得税、增值税等优惠政策详解个人所得税专项附加扣除及优惠政策5行业专项优惠6优惠政策申请流程制造业、科技创新、现代服务业等行业优惠政策申请、管理与风险防控第一部分税收基础理论理论基础实践应用税收作为国家财政收入的重要组成部分，具有深厚的理论基础税收理论指导着税收制度设计和税收政策制定通过学习税收基从亚当斯密的古典税收理论到现代公共财政理论，税收理论不础理论，可以更好地理解各项税收政策的内在逻辑和实施效果·断发展完善理解税收基础理论对于准确把握税收政策、合理进行税收筹划具为后续学习具体税种和优惠政策奠定坚实的理论基础有重要意义税收的概念政府强制性收入法律规定标准税收是政府为满足社会公共需要税收征收必须严格按照法律规定而征收的强制性收入，体现了国的标准和程序进行，体现了税收家公共权力在经济分配中的作用法定原则任何税收的征收都必这种强制性体现了税收的权威性须有明确的法律依据，不得随意和不可抗拒性征收国民收入分配参与税收是国家参与国民收入分配的重要手段，通过税收可以调节收入分配差距，促进社会公平，同时为政府提供履行职能所需的财政资源税收的基本特征强制性无偿性固定性普遍性税收由法律规定，纳税人纳税人缴纳税收后不能获税收征收遵循法定标准，税收适用于所有符合纳税必须履行纳税义务，不得得直接的对等回报，政府具有相对的确定性和稳定条件的主体，不因纳税人拒绝或拖延这种强制性不承担向纳税人提供特定性征税对象、税率、征的身份、地位等因素而区保证了税收征收的权威性商品或服务的义务税收收程序等都由法律明确规别对待这体现了税收的和有效性，是税收区别于的无偿性体现了税收的公定，不能随意改变公平性原则其他财政收入形式的重要共性质特征纳税人分类法定纳税人与实际纳税人法定纳税人是法律规定的纳税义务承担者，实际纳税人是实际承担税负的主体在转嫁性税收中，两者可能不一致直接纳税人与间接纳税人直接纳税人直接向税务机关缴纳税款，间接纳税人通过价格转嫁等方式承担税负这种分类有助于理解税负承担机制企业纳税人与个人纳税人企业纳税人包括各类企业法人和其他组织，个人纳税人包括自然人不同类型纳税人适用不同的税收法律制度居民纳税人与非居民纳税人居民纳税人承担无限纳税义务，就其全球所得纳税；非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得纳税课税对象财产和财产转让商品和服务对拥有或转让财产的行为征税对商品流转和服务提供环节征税所得和利润房产税增值税••行为和权利契税消费税••包括企业所得税和个人所得税征收土地增值税关税的各类所得••对特定行为和权利的取得征税企业生产经营所得印花税••个人工资薪金所得资源税••财产转让所得环境保护税••税率类型比例税率采用固定百分比的税率，如增值税标准税率无论应税额大小，都13%按照相同比例征收，计算简便，适用于流转税比例税率体现了税收的比例公平原则累进税率税率随应税额增加而提高，如个人所得税七级超额累进税3%-45%率累进税率体现了税收的纵向公平原则，有利于调节收入分配差距定额税率按照固定金额征收，不随应税额变化如车船税、房产税部分情况定额税率简单明确，征收成本较低，但缺乏弹性税收原则公平原则税收负担应当公平合理分配效率原则最小化对经济决策的不当影响简明原则税法应清晰明确易于理解执行税收中性原则避免扭曲市场资源配置机制税收原则是税收制度设计和税收政策制定的基本准则公平原则要求税收负担应当根据纳税能力合理分配，包括横向公平和纵向公平效率原则要求税收征收应当尽量减少对经济运行的不利影响，避免造成资源配置扭曲亚当斯密的税收四原则·公平原则国民应当按照各自的能力比例，即按照各自在政府保护下享得的收入比例，来负担政府的费用税收负担应当与纳税能力相适应，体现税收公平确实原则每个人所应缴纳的税收，应当是确定的而不是任意的纳税的时间、方法、数额都应当明确规定，让纳税人和其他人都清楚了解便利原则每种税收的征收时间和征收方法，都应当选择对纳税人最为便利的时间和方法征税应当适应纳税人的支付能力和支付条件最少征收费用原则每种税收都应当设法使人民所缴纳的税收尽可能等于国家所收入的数额，即征税费用应当尽可能降低，提高征税效率第二部分中国税收体系税制改革历程体系构成特点中国税收体系经历了从计划经济向市场经济的重大转变中国现行税制以流转税和所得税为主体，财产税、行为税、资源1994年分税制改革确立了现代税制框架，年营改增全面推开标税等为补充，形成了多税种、多层次的税制结构2016志着间接税制度的重大完善税制结构体现了效率与公平并重、调节与组织收入并举的设计理近年来税制改革持续深化，税收法定进程加快推进，税收现代化念水平不断提升中国现行税制结构流转税增值税、消费税、关税等间接税种所得税企业所得税、个人所得税等直接税种财产税房产税、城镇土地使用税等财产类税种行为税印花税、城市维护建设税等行为类税种资源税环境保护税、资源税等资源环境类税种主要税种税率变化税收法定原则立法法修订税收要素法律保留年《立法法》修订强化了税收法税种、纳税人、征税对象、计税依据、2015定原则，明确税种的开征、停征和税收税率等税收基本要素必须由法律明确规征收管理的基本制度只能由法律规定定，不得委托行政机关自由裁量优惠政策规范化从规章到法律转变税收法定原则要求税收优惠政策也必须推进税收立法工作，将现行的税收行政有明确的法律依据，规范优惠政策的设法规和部门规章逐步上升为法律，提高立、调整和废止程序税收立法层级第三部分增值税基本知识万亿35%713%税收占比年收入规模标准税率增值税占全国税收总额比重年增值税收入总额一般纳税人适用税率2023增值税是中国第一大税种，在整个税收体系中占据核心地位作为价外税，增值税由消费者最终承担，具有税负透明、便于出口退税等优点增值税制度的完善对于优化税制结构、促进经济发展具有重要意义增值税概述第一大税种地位增值额征税原理增值税是我国第一大税种，占以商品生产、流通、服务中的税收总额以上，是财政增值额为计税依据，避免重复35%收入的重要支柱年增征税通过进项税额抵扣机制，2023值税收入超过万亿元，为国确保只对新增价值征税，体现7家建设和社会发展提供了重要了税收的科学性财力保障价外税特点增值税属于价外税，由消费者最终负担，销售方只是代收代缴这种设计使得税负透明，有利于市场价格形成机制的正常运行增值税税率结构税率适用范围主要行业一般商品和服务制造业、批发零售业13%基本生活需要交通运输、邮政、建筑、房地产9%现代服务业金融、技术服务、生活服务6%出口商品出口贸易企业0%增值税税率结构体现了国家产业政策导向，通过差别税率调节不同行业发展标准税率适用于大部分商品和服务，优惠税率主要适用于关系国计13%9%民生的重要行业，税率适用于现代服务业以鼓励服务业发展6%增值税优惠政策免征增值税简易征收加计抵减农产品销售、教育服小规模纳税人和特定生产、生活性服务业务、医疗服务等符合项目可以按征收率纳税人可以享受、3%10%条件的项目可以免征简易征收简易征收加计抵减政策15%增值税免税政策有程序简便，降低了税加计抵减政策有效降利于减轻相关行业税收遵从成本，适合小低了服务业税负，促负，支持民生保障和微企业和特殊行业进了服务业发展社会发展留抵退税符合条件的纳税人可以申请退还留抵税额留抵退税政策改善了企业现金流，减轻了企业资金压力，特别是对制造业等行业小微企业增值税优惠政策小规模纳税人起征点优惠转登记政策批发零售业征收率，程序简便月销售额万元以下免征一般纳税人可转为小规模增值税起征点特殊优惠3%15小微企业增值税优惠政策是国家支持小微企业发展的重要举措月销售额万元以下的小规模纳税人免征增值税，大大减轻了小微企业税15负转登记政策允许符合条件的一般纳税人转为小规模纳税人，为企业提供了更多选择第四部分企业所得税税种重要性税制特点企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象实行法人所得税制，以法人企业为纳税主体采用比例税率，标的税种，是国家财政收入的重要来源年企业所得税收入准税率，设置多档优惠税率建立了较为完善的税前扣除202325%约万亿元，占税收总收入比重较大制度和优惠政策体系

4.5企业所得税制度的完善程度直接影响企业投资决策和经营行为税制设计兼顾了组织收入和调节经济的双重功能企业所得税概述征税对象范围税率结构设计收入规模地位企业所得税以企业的生产经营所得和标准税率，同时设置、、年企业所得税收入约万亿元，25%15%20%

20234.5其他所得为课税对象，包括销售货物、等多种优惠税率计算公式是仅次于增值税的第二大税种企业10%5%所得、提供劳务所得、转让财产所得、为应纳税所得额乘以适用税率等于应所得税收入的稳定增长为国家财政提股息红利所得、利息所得、租金所得、纳税额税率结构体现了对不同类型供了重要支撑，同时也反映了企业盈特许权使用费所得、接受捐赠所得等企业的差别化政策支持利能力的提升各类应税所得企业所得税税前扣除政策工资薪金及职工福利费合理的工资薪金支出准予扣除，职工福利费支出不超过工资薪金总额的部14%分准予扣除职工教育经费支出不超过工资薪金总额的部分准予扣除8%研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的或加计扣除100%200%广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转15%扣除化妆品等特定行业可按扣除30%公益性捐赠支出企业通过公益性社会组织或县级以上政府部门的公益性捐赠支出，在年度利润总额以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除12%企业所得税优惠税率政策小型微利企业认定标准应纳税所得额年应纳税所得额不超过万元300从业人数从业人数不超过人300资产总额资产总额不超过万元5000小型微利企业认定标准采用三个指标综合判定，必须同时满足应纳税所得额、从业人数和资产总额三个条件年政策进一步优2025化，对小型微利企业的支持力度持续加大符合条件的小型微利企业可以享受的优惠税率，同时在万元以内的应纳税所得额20%100部分减按计算，万元到万元部分减按计算

12.5%10030025%企业所得税减免政策公共基础设施项目环境保护节能项目国家重点支持的公共基础设施项目投资经营从事符合条件的环境保护节能节水项目所得所得污水处理项目•港口码头项目•垃圾处理项目•机场铁路项目•节能减排技术改造•城市公共交通项目•区域发展优惠农林牧渔项目西部大开发、东北振兴等区域优惠政策从事农林牧渔业项目的所得优惠西部地区鼓励类产业农作物种植••自由贸易试验区林木培育和种植••经济特区优惠政策牲畜饲养••研发费用加计扣除研发费用范围确定研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用等六大类费用归集应当准确完整，建立辅助账进行核算管理加计扣除比例适用制造业企业研发费用可加计扣除，科技型中小企业研发费用可100%加计扣除年政策继续执行，进一步支持企业200%2024-2025创新发展申报程序与要求企业应当建立研发费用辅助账，准确归集核算研发费用年度汇算清缴时填报相关表格，留存备查资料包括研发项目立项书、研发费用专账等加速折旧与一次性扣除政策固定资产加速折旧万元以下设备一次500性扣除生物药品制造业、专用设备制造业、铁路运输设备制造业等企业新购进的设备、器具，单行业的企业，可以采用加速折位价值不超过万元的，500旧方法缩短折旧年限或采用允许一次性计入当期成本费用加速折旧方法，有效降低企业在计算应纳税所得额时扣除，当期税负不再分年度计算折旧不同行业差异化政策制造业、信息传输软件和信息技术服务业等重点行业享受更优惠的加速折旧政策政策支持企业设备更新改造，促进技术进步和产业升级第五部分个人所得税税制改革成果税制特点年个人所得税法重大修订，建立了分类与综合相结合的税采用七级超额累进税率，税率从到不等设立基本减除20183%45%制模式综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费用标准每月元，同时建立专项扣除、专项附加扣除和依5000费四项，实行统一的超额累进税率法确定的其他扣除制度引入专项附加扣除制度，更好体现税收公平原则实行预扣预缴与年度汇算清缴相结合的征管模式个人所得税概述征税对象以个人取得的各项所得为征税对象，包括综合所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等分类综合征税年税制改革后实行分类与综合相结合的征税模式工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为综合所得，按年计算个人所得税2018累进税率结构综合所得适用七级超额累进税率，经营所得适用五级累进税率利息、股息、红利等分类所得适用比例税率3%-45%5%-35%20%全年奖金政策全年一次性奖金可以选择并入当年综合所得计算纳税，或者单独计算纳税纳税人可根据实际情况选择更优惠的计税方式个人所得税税率表级数综合所得税率经营所得税率速算扣除数13%5%0210%10%2520320%20%16920425%30%31920530%35%52920635%-85920745%-181920个人所得税采用超额累进税率，体现了税收的纵向公平原则综合所得税率从到3%45%分为七级，经营所得税率从到分为五级利息、股息、红利所得，财产租赁所得，5%35%财产转让所得和偶然所得适用的比例税率速算扣除数的设置简化了税款计算过程20%个人所得税专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息纳税人的子女接受全日制学历教育的纳税人在中国境内接受学历继续教育在一个纳税年度内，纳税人发生的与纳税人本人或其配偶单独或共同使用相关支出，按照每个子女每月的支出，在学历教育期间按照每月基本医保相关的医药费用支出，扣除商业银行或住房公积金个人住房贷款1000元的标准定额扣除父母可以选择由元定额扣除同一学历继续教育医保报销后个人负担累计超过为本人或其配偶购买中国境内住房，40015000其中一方按扣除标准的扣除，的扣除期限不能超过个月技能人元的部分，由纳税人在办理年度汇算发生的首套住房贷款利息支出，在实100%48也可以选择由双方分别按扣除标准的员职业资格继续教育、专业技术人员清缴时，在元限额内据实扣除际发生贷款利息的年度，按照每月80000扣除职业资格继续教育的支出，在取得相元的标准定额扣除，扣除期限50%1000关证书的当年，按照元定额扣最长不超过个月3600240除住房租金赡养老人纳税人在主要工作城市没有自有住房纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡而发生的住房租金支出，可以按照以养支出，统一按照以下标准定额扣除下标准定额扣除直辖市、省会城市、纳税人为独生子女的，按照每月计划单列市以及国务院确定的其他城元的标准定额扣除；纳税人为2000市，扣除标准为每月元；除上非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊1500述城市外，市辖区户籍人口超过每月元的扣除额度，每人分摊1002000万的城市，扣除标准为每月元；的额度不能超过每月元11001000市辖区户籍人口不超过万的城市，100扣除标准为每月元800个人所得税优惠政策股权激励优惠创业投资优惠上市公司股权激励所得可以在不超过12个人投资符合条件的创业投资企业和天个月的期间内分期缴纳个人所得税非使投资个人投资初创科技型企业，可以上市公司股权激励在符合条件时可以递按投资额的抵扣应纳税所得额政70%延纳税政策鼓励企业实施股权激励计策支持创新创业，促进科技成果转化划年度汇算清缴外籍人员津补贴个人可以通过年度汇算清缴申请退税，外籍个人符合条件的住房补贴、伙食补4包括预缴税款超过应纳税额、符合条件贴、搬迁费、洗衣费等津补贴免征个人的专项附加扣除在预扣预缴时未享受等所得税外籍专家的工资薪金所得可以情况操作便民，退税及时享受专门的税收优惠政策第六部分其他重要税种优惠房产税制度印花税改革房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计年月日起《印花税法》正式实施，将原《印花税暂行202271税依据，向产权所有人征收的一种财产税现行房产税主要在城条例》上升为法律印花税以列举的方式确定征税范围，对经济市、县城、建制镇和工矿区征收活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证征收房产税优惠政策主要针对保障性住房、企业自用房产等给予减免新法优化了税目税率结构，减轻了纳税人负担房产税优惠政策保障性住房优惠公共租赁住房、廉租住房、经济适用住房等保障性住房免征房产税棚户区改造安置住房免征房产税政策支持保障性住房发展，改善民生企业自用房产减免企业办公用房、生产用房等自用房产按照房产原值扣除10%-后的余值计算缴纳房产税各地可根据实际情况确定具体30%扣除比例各地差异化政策各地结合实际情况制定差异化的房产税优惠政策部分地区对高新技术企业、小微企业给予房产税减免政策因地制宜，体现地方特色印花税优惠政策资金账簿减半征收产权转移书据优惠对按万分之五税率贴花的资金土地使用权、房屋等不动产产账簿减半征收印花税，实际税权转移书据减按万分之五征收率为万分之二点五这一优惠印花税技术合同免征印花税政策减轻了企业在记录实收资小规模纳税人可以享受更多印本和资本公积时的税负，支持花税减免优惠企业发展优惠申请流程印花税优惠政策实行备案制管理，纳税人符合条件即可享受优惠，无需事前审批年进一步简化了申请流程，提高了办税效率，降2025低了企业遵从成本第七部分行业专项税收优惠科技创新优惠支持企业研发创新和技术进步制造业优惠2促进制造业转型升级和高质量发展现代服务业优惠推动服务业发展和结构优化绿色发展优惠4鼓励节能环保和可持续发展行业专项税收优惠政策体现了国家产业政策导向，通过差别化税收政策支持重点行业发展制造业是实体经济的主体，享受多项税收优惠支持转型升级科技创新是经济发展的第一动力，税收政策大力支持企业加大研发投入现代服务业和绿色发展代表未来方向，税收优惠政策引导资源配置优化。