《税收政策与财政》课件

税收政策与财政税收政策与财政是现代国家治理的重要组成部分，直接关系到经济发展、社会公平和国家建设本课程将深入探讨税收理论、财政政策设计以及中国税制改革的实践经验，为理解现代财税体系提供全面的理论基础和实践指导课程概述1理论基础构建掌握税收与财政的基本理论框架，理解政府财政活动的本质和规律，为后续深入学习奠定坚实基础2政策设计能力学习税收政策设计的关键要素和实施机制，培养分析和评估财税政策效果的专业能力3现实问题分析深入分析当代财政政策对经济社会发展的影响，提升解决实际问题的综合素质4改革趋势把握探讨中国税收体系改革与发展趋势，培养前瞻性思维和国际化视野第一部分基本概念与理论框架理论基础构建完整的财税理论体系核心概念掌握税收财政基本概念框架建立形成系统性认知结构本部分将从基础理论入手，系统阐述税收与财政的基本概念、特征和功能通过理论学习，帮助学生建立完整的知识体系，为后续章节的深入学习做好准备我们将重点探讨政府在经济中的作用、公共财政的本质以及税收制度的基本特征政府与经济政府经济职能市场失灵理论政府在现代市场经济中扮演着不可替代的重要角色从宏观调控当市场机制无法有效配置资源时，政府干预成为必要外部性、到微观规制，政府通过财政政策、货币政策等多种手段参与经济公共物品、信息不对称和垄断等市场失灵现象为政府介入经济活活动，维护市场秩序，促进经济发展动提供了理论依据市场监管与规制外部性问题处理••宏观经济调控公共物品供给••公共服务提供垄断行为规制••政府与市场的关系在不同历史时期呈现出不同特征从古典自由主义的守夜人角色到凯恩斯主义的积极干预，再到现代混合经济体制下的有限政府理念，这一关系的演变反映了人们对政府经济职能认识的不断深化公共财政的本质资源配置机制社会契约体现通过预算安排和支出结构优化社反映政府与公民之间的权利义务会资源配置效率关系和社会共识国家治理工具经济调节手段公共财政是国家治理体系的重要组成部分，体现国家意志和政策运用财政政策工具实现宏观经济目标稳定和发展目标中国特色社会主义公共财政体系具有鲜明的特色和优势它既体现了社会主义制度的本质要求，又适应了市场经济发展的客观需要，为推进国家治理体系和治理能力现代化提供了重要保障财政基本职能监督职能确保财政资金使用规范透明经济发展职能促进经济持续健康发展经济稳定职能维护宏观经济稳定运行收入分配职能调节社会收入分配关系资源配置职能优化社会资源配置效率财政职能的发挥需要通过具体的政策工具和制度安排来实现在实践中，这些职能往往相互交织、相互促进，共同服务于经济社会发展的总体目标理解和把握财政职能的内在逻辑，有助于更好地设计和实施财政政策税收的概念与特征强制性特征无偿性特征税收征收具有法律强制力，纳税人政府征税后无需向纳税人直接提供必须依法履行纳税义务，不得拒绝等价的商品或服务作为回报税收或拖延这种强制性体现了国家权收入用于满足社会公共需要，纳税力的行使，是税收区别于其他收入人享受的公共服务与其缴税数额没形式的重要标志有直接对应关系固定性特征税收的征收标准、程序和时间等都由法律法规预先确定，具有相对稳定性这种固定性为纳税人提供了明确预期，也为政府财政收入提供了稳定保障税收与国家职能密切相关，是国家实现其职能的重要物质基础通过税收，国家能够集中社会资源，为提供公共服务、维护社会秩序、促进经济发展创造条件税收制度的完善程度往往反映了一个国家治理能力的水平税收的产生与发展1古代税收以实物税为主，征收方式简单粗放，主要服务于统治阶级的需要2近代转型货币税收兴起，税制开始规范化，征管手段逐步完善3现代发展税种体系完整，征管技术先进，服务于现代国家治理需要4数字时代信息化征管，大数据应用，适应数字经济发展要求中国税收制度的历史演变体现了从传统农业社会向现代工业社会的转型过程新中国成立以来，特别是改革开放以后，中国税制经历了多次重大改革，逐步建立起适应社会主义市场经济发展要求的现代税收制度，为经济社会发展提供了重要支撑第二部分税收基本理论理论体系构建建立完整的税收理论框架，涵盖税收要素、原则和效应等核心内容，为实践应用提供科学指导核心概念掌握深入理解纳税人、课税对象、税率等基本概念，掌握不同税种的分类标准和特点实践应用能力运用理论知识分析现实税收问题，提升政策设计和效果评估的专业能力税收基本理论是税收学科的核心内容，为理解和分析税收现象提供了科学的理论工具本部分将系统介绍税收的基本要素、分类方法、设计原则以及经济效应，帮助学生建立扎实的理论基础税收术语与分类纳税主体课税客体税率结构纳税人是税法规定的直课税对象是税法规定的税率是税额与课税对象接负有纳税义务的单位征税指向，决定了税种之间的比例关系，包括和个人，是税收法律关的性质和适用范围计比例税率、累进税率等系的主体扣缴义务人税依据则是计算应纳税不同形式税率设计直则负责代扣代缴税款，额的具体标准，通常以接影响税收的调节效果在税收征管中发挥重要课税对象的数量或价值和征收效率作用表示税收分类按照不同标准，税收可分为直接税与间接税、中央税与地方税、流转税与所得税等，每种分类方式都有其特定的理论意义和实践价值课税对象分析财产课税所得课税对不动产和动产等财产征税，调节财富分配对个人和企业的收入利润征税，体现能力纳税原则商品服务课税对商品流转和服务提供环节征税，保证收入稳定行为课税资源环境课税对特定经济行为征税，发挥调节引导作用对自然资源开发利用征税，促进绿色发展不同课税对象具有不同的经济特性和社会功能所得课税能够体现纳税能力原则，有利于收入分配调节；财产课税有助于防止财富过度集中；商品服务课税具有征收便利、收入稳定的特点；资源环境课税体现了绿色发展理念；行为课税则具有明显的调节功能税率结构分析比例税率特点累进税率优势比例税率对所有纳税人适用统一的税率水平，计算简便，征管成累进税率随着课税对象数额增加而提高税率，体现了量能负担原本较低这种税率结构在商品税中应用较为广泛，如增值税的基则超率累进避免了全额累进的税率跳跃问题，在所得税中广本税率泛应用计算简单便民体现能力纳税••征管成本较低调节收入分配••税负相对公平实现社会公平••税率设计需要在效率与公平之间寻求平衡过高的边际税率可能抑制经济活动的积极性，而过低的税率又难以发挥收入调节作用合理的税率结构应当既能保证必要的财政收入，又能促进经济发展和社会公平税收原则公平原则亚当斯密提出的公平原则要求根据纳税能力承担税负，现代税收理论进一步发展·为横向公平和纵向公平的概念，强调同等情况同等对待、不同情况区别对待确实便利原则税收征收应当确定明了，纳税时间、方式、数额都应当清楚便民现代税收管理更加注重纳税服务，通过信息化手段提高征管效率和纳税便利度效率原则包括征收效率和经济效率两个层面征收效率要求以最低成本取得最大收入；经济效率要求税收对经济活动的扭曲程度最小，保持市场机制的正常运作简化中性原则税制设计应当简明易懂，减少纳税人的遵从成本税收中性要求税收不应当人为扭曲资源配置，让市场机制发挥决定性作用公平与效率的权衡社会公平理念从平等到公平再到正义，体现了对社会分配关系认识的不断深化税收制度设计需要在保障基本平等的基础上，兼顾效率激励和公平分配福利最大化目标现代税收理论追求社会福利最大化，通过税收再分配缩小收入差距，提高社会整体福利水平这要求在制度设计中统筹考虑不同群体的利益无知之幕理论罗尔斯的无知之幕理论为税收公平提供了新的思路在不知道自己社会地位的前提下，理性人会选择有利于最不利群体的制度安排平衡机制建立在实践中需要建立动态平衡机制，根据经济发展阶段和社会需要适时调整税收政策，在促进经济增长和维护社会公平之间寻求最优平衡点税负的转嫁与归宿税负转嫁机制企业通过价格调整将税负转移给其他经济主体转嫁方向判断供需弹性决定税负转嫁的方向和程度最终归宿分析确定税负的真正承担者和分配效果税负转嫁是税收理论中的重要概念，直接影响税收政策的实际效果一般而言，需求弹性小、供给弹性大的商品，税负容易向前转嫁给消费者；反之则容易向后转嫁给生产者理解税负转嫁规律有助于更准确地预测税收政策的实际影响，为政策设计提供科学依据不同类型的税收具有不同的转嫁特征，直接税较难转嫁，间接税相对容易转嫁税收的经济效应替代替代效应税收改变相对价格导致的行为调整收入收入效应税收减少可支配收入的影响超额超额负担税收造成的社会福利净损失激励激励作用税收政策的正向引导功能税收经济效应的分析是制定科学税收政策的重要基础替代效应和收入效应共同决定了税收对经济行为的总体影响当替代效应大于收入效应时，税收会减少相关经济活动；反之则可能增加超额负担反映了税收的效率成本，是评估税收政策效果的重要指标合理的税收政策应当在实现财政收入目标的同时，最大限度地减少超额负担，并通过激励机制促进经济发展第三部分中国税收体系制度框架完整的税种体系和征管制度结构特点中央地方税收分工合理改革成果适应经济发展需要的现代税制发展方向更加完善的税收治理体系中国税收体系经过多年改革发展，已经形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体，多税种协调配合的现代税制格局这一体系既体现了国际税制发展的一般规律，又结合了中国国情和发展阶段特点，为经济社会发展提供了有力支撑中国税制结构概览增值税制度基本计税方法税率结构设计增值税采用进项税额抵扣制，只实行多档税率制，基本税率，13%对商品和服务的增值部分征税低税率和，适用于不同类9%6%一般纳税人按照销项税额减去进型的商品和服务零税率主要适项税额的差额缴纳税款，有效避用于出口货物，体现了出口退税免了重复征税问题政策专用发票制度增值税专用发票是增值税制度的核心组成部分，既是交易凭证又是税款抵扣凭据通过发票管理实现对税收的有效监控和征管增值税改革是中国税制改革的重要内容从生产型增值税到消费型增值税的转变，消除了对投资的重复征税营改增全面推开，实现了货物和服务税制的统一，减轻了企业税负，促进了产业结构优化升级企业所得税制度纳税人认定应纳税所得额企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其以企业会计利润为基础，按照税法规定进行调整后确定企业的他取得收入的组织居民企业就全球所得纳税，非居民企业仅就收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额为应纳来源于中国境内的所得纳税税所得额居民企业判定标准收入确认时点和方法••非居民企业税收管理扣除项目的范围和标准••特殊组织体征税规定特殊业务的税务处理••企业所得税实行的基本税率，对小型微利企业、高新技术企业等实施优惠税率税前扣除遵循真实性、相关性、合理性原则，工25%资薪金、业务招待费、广告宣传费等都有具体的扣除标准和限额规定个人所得税制度综合与分类结合对工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得实行综合征税，按年计算税额其他所得项目仍实行分类征税，体现了税制的现代化方向累进税率结构综合所得适用的七级累进税率，体现了量能负担原则经营所得适用的五级累进税率，平衡了激励创业与调节收入的关系3%-45%5%-35%专项附加扣除设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除，更好地体现了个人负担的差异性和税制的人性化改革发展趋势个人所得税改革将继续完善，逐步扩大综合征税范围，优化税率结构，加强征管能力建设，更好地发挥调节收入分配的作用消费税制度烟酒类征税奢侈品调节能源资源税对卷烟、雪茄烟、烟丝、酒对高档化妆品、贵重首饰、对成品油、天然气等征收消类征收消费税，体现健康导高档手表、游艇、私人飞机费税，既能筹集财政收入，向，通过高税率抑制过度消等征税，发挥调节消费结构、又能促进节能减排，引导绿费，保护公众健康缩小收入差距的作用色低碳消费生产环节征收主要在生产、委托加工和进口环节征收，便于征管和控制，确保税收收入及时足额入库消费税改革的重点是完善税目税率，将部分高耗能、高污染、资源性产品纳入征收范围同时研究调整征收环节，将部分消费税征收环节后移到批发或零售环节，发挥消费税引导消费、促进产业升级的积极作用资源税与环境保护税环保税开征资源税改革对大气污染物、水污染物、固体废物和从从量计征改为从价计征，税率与资源噪声征收环境保护税，强化企业环保责价格联动，更好地体现资源稀缺程度任生态文明建设绿色税收体系通过税收手段推进生态文明建设，实现构建以环境保护为导向的税收制度，促经济发展与环境保护协调统一进经济绿色低碳转型发展绿色税收制度的完善是建设美丽中国的重要举措资源税改革有效发挥了促进资源节约和环境保护的作用，环境保护税的开征标志着中国环境治理进入了新阶段未来还将研究开征碳税，完善环境税收体系，为实现碳达峰碳中和目标提供政策支持财产税制度房产税制度现行房产税主要对经营性房产征收，住宅房产基本免税试点地区对部分住宅征收房产税，探索建立现代房地产税制度的经验和做法土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收入的行为征税实行四级超率累进税率，增值率越高税负越重车船税制度对车辆、船舶征收的财产税，按照车辆类型、排气量等确定税额体现了鼓励节能减排、引导合理消费的政策导向契税制度对土地、房屋权属转移征收的行为税税率为，各地可在此范围内确定具体适用税率，3%-5%体现了地方税收管理的灵活性中国财产税体系相对薄弱，占税收总收入的比重较低房地产税立法正在推进，将建立现代房地产税制度财产税改革的目标是完善地方税体系，调节收入分配，促进房地产市场健康发展第四部分税收征管组织体系建设完善的税务机构设置和管理体制制度规范完善科学的征管程序和操作规范技术手段创新信息化智能化征管工具应用服务质量提升优质高效的纳税服务体系税收征管是税收制度有效运行的重要保障现代税收征管以纳税人为中心，运用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，构建智慧税务，提高征管效能，优化纳税服务，为纳税人提供更加便民高效的税收服务税收征管体系机构职能设置征管程序规范国家税务总局实行垂直管理体制，省以下税务机关以垂直管理为税收征管遵循依法征税原则，按照税务登记、纳税申报、税款征主县级税务机关负责具体征收管理工作，乡镇设立税务分局或收、税务检查等程序进行建立了完善的税收征管法律制度体系委托代征点总局统一领导依法办事程序••省局组织协调规范操作流程••市县局具体实施强化监督制约••税收征管体制改革不断深化，国税地税征管体制改革顺利完成，实现了一厅通办一键咨询一网办理税务稽查和风险管理体系日益完善，通过数据分析发现税收风险，提高了征管质量和效率现代化税收征管手段大数据应用金税工程建设电子发票系统运用大数据技术整合内外部金税三期工程实现了税收征全面推行电子发票，降低纳数据资源，构建纳税人税收管信息系统全国联网，金税税人开票成本，提高发票管风险画像，实现精准监管和四期正在建设中系统覆盖理效率电子发票具有防伪个性化服务通过数据挖掘税务登记、申报征收、发票性强、查验便利、保存方便发现税收风险点，提高征管管理等各个环节，为现代化等优势，推动了税收征管数针对性和有效性征管提供技术支撑字化转型信用评价体系建立纳税信用评价制度，根据纳税人履行纳税义务情况进行信用等级评定实施守信激励和失信惩戒措施，营造诚信纳税的良好环境纳税服务权利保护机制依法保障纳税人的知情权、保密权、申请权、申辩权、申诉权等各项权利建立纳税人权利救济制度，完善税务行政复议和诉讼程序，确保纳税人合法权益得到有效保护咨询服务体系提供多渠道、全方位的税务咨询服务，包括纳税服务热线、网上咨询、现场12366咨询等建立税收政策解读和宣传机制，帮助纳税人准确理解和执行税收政策满意度评价建立纳税人满意度调查制度，定期开展满意度测评，听取纳税人意见建议将满意度结果作为改进税务工作的重要依据，持续提升纳税服务质量智能化服务推广应用人工智能、机器人等技术，提供智能咨询、智能办税等服务通过技术创新提高服务效率，为纳税人提供更加便捷高效的税收服务体验第五部分财政政策政策工具运用财政政策通过调节政府收支规模和结构，影响社会总需求和资源配置，是宏观调控的重要手段政策效应传导财政政策效应通过乘数效应、挤出效应等机制传导到整个经济体系，影响经济增长和就业水平政策目标协调财政政策需要在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等多重目标之间寻求平衡财政政策是政府运用财政收支手段调节经济运行的重要工具在不同的经济环境下，财政政策的取向和力度需要相应调整，以发挥逆周期调节作用，促进经济平稳健康发展积极的财政政策注重提质增效，为经济社会发展提供有力支撑财政政策的类型预算管理制度预算编制按照统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效的原则编制预算实行部门预算制度，强化预算约束，提高预算编制的科学性和准确性审批程序预算草案由政府编制，提交同级人大审查批准人大及其常委会依法行使预算决定权和监督权，确保预算编制的民主性和合法性执行监督严格执行人大批准的预算，建立预算执行动态监控机制定期报告预算执行情况，接受人大和社会监督，确保财政资金规范使用绩效管理全面实施预算绩效管理，建立事前评估、事中监控、事后评价的全过程绩效管理链条强化绩效结果应用，提高财政资金使用效益财政投资性支出创新驱动投资支持科技创新和产业升级模式应用PPP政府和社会资本合作提高效率项目管理规范科学决策严格监管投资项目基础设施建设完善交通能源水利等基础设施网络财政投资主要投向市场不能有效配置资源的公共领域，包括基础设施、公共服务、生态环保等政府投资应当与社会投资相互促进，发挥引导和带动作用推广模式，引入社会资本参与公共服务供给，提高投资效率和服务质量建立健全政府投资决策、执行、监督体系，防范投资风险PPP财政与三农农业补贴体系基础设施投入建立以绿色生态为导向的农业补贴制度的财政投入用于农村基础设施25%耕地地力保护补贴农田水利建设••农机购置补贴农村道路改善••新型经营主体支持信息化网络覆盖••乡村振兴保障税费改革成效的增量资金投向乡村振兴的农民负担减轻效果40%35%产业兴旺支持取消农业税••生态宜居建设免除义务教育学杂费••治理有效保障新农合新农保建立••转移性支出社会保障支出财政补贴政策建立覆盖全民的社会保障体系，包对特定行业、地区或群体给予资金括基本养老保险、基本医疗保险、支持，包括价格补贴、生产补贴、失业保险、工伤保险等财政承担出口补贴等补贴政策应当有明确相应的补助责任，确保制度可持续的政策目标和退出机制运行税收支出管理税收支出是政府通过税收优惠实现特定政策目标的间接支出需要建立税收支出预算制度，加强税收支出的管理和评价转移支付制度是实现基本公共服务均等化的重要手段中央对地方转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付，主要用于缩小地区间财力差距，保障基本公共服务供给完善转移支付制度有利于促进区域协调发展和社会公平。