初级会计分录大全

初级会计分录大全第一节货币资金

一、库存现金

（一）备用金

①开立备用金借其他应收款一备用金贷库存现金

②报销时补回预定现金借管理费用等贷库存现金

③撤销或减少备用金时借库存现金贷其他应收款一备用金

（二）现金的清查

1、现金短缺时

（1）批准前借待处理财产损溢贷库存现金贷预支账款

（三）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付借预付账款贷银行存款

（四）当预支货款大于采购货物所需支付的款子时，对收回的多余款子借银行存款贷预支账款

4、其他应收款（略）

5、应收款子减值（坏账筹办的会计处理）

（一）企业计提坏账筹办时借资产减值丧失一计提的坏账筹办（按应减记的金额）贷坏账准备

（二）冲减多计提的坏账准备时借坏账筹办贷资产减值损失一计提的坏账准备

（三）企业发生坏账丧失时借坏账准备贷应收账款/其他应收款

（四）已确认并转销的应收款项以后又收回时借应收账款/其他应收款贷坏账准备同时借银行存款贷应收账款/其他应收款

（五）也可以按照实际收回的金额借银行存款贷坏账准备第三节交易性金融资产

一、交易性金融资产的取得借交易性金融资产一成本（按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额）应收股利（取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）或应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息的）投资收益（取得交易性金融资产所发生的相关交易费用）贷银行存款（假如是直接购入某公司的股票，则贷方登记“银行存款”科目；假如是购买，则贷方登记“其他货币资金XXX—存出投资款科目）

二、交易性金融资产的现金股利和利息

（一）确认现金股利和利息借应收股利/应收利息贷投资收益（）收到和利钱-XXX借银行存款贷应收股利/应收利息

三、交易性金融资产的期末计量

（一）公允价值上升借交易性金融资产一公允价值变动贷公允价值变动损益

（二）公允价值降落借公允价值变动损益贷交易性金融资产一公允价值变动交易性金融资产的处置U!K出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益借银行存款（按实际收到的金额）贷交易性金融资产--成本（按该金融资产的账面余额）---公允价值变动按其差额，贷记或借记“投资收益科目同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出:总体上升时总体下降时借公允价值更改损益借投资收益贷投资收益贷公允价值变动损益第四节存货

一、原资料实际成本法计划成本法

1.购入材料借材料采购（实际成本）应交税费一应交增值税（进

（1）货款已经支借原材料（实际成本）项税额）付或开出、承兑应交税费一应交增值税（进贷银行存款商业汇票，同时项税额）说明在计划成本法下不论材资料验收入库贷银行存款料是否验收入库均需要先通过“资料采购科目核算

（2）货款已经支借在途物资（实际成本）借材料采购（实际成本）付或已开出、承应交税费一应交增值税（进应交税费一应交增值税（进兑商业汇票，材项税额）项税额）料尚未到达或尚贷银行存款贷银行存款未验收入库

（3）货款尚未支付，资料已经验收入库借原材料（实际成本）借材料采购（实际成本）应交税费一应交增值税（进应交税费一应交增值税（进项税额）项税额）贷应付账款贷应付账款借原资料（暂估价值）借原资料（计划成本）

（4）资料已经验贷应付账款一暂估应付账贷应付账款-暂估应付账收入库，月末发款款票账单尚未收到（下月初作相反会计分录（下月初作相反会计分录矛矛以冲回）以冲回）

（5）月末结转验收入库资料的计划成本借原材料（计划成

（5）货款已经预付，材料尚未本）验收入库仅仅是验收入库局部的材

①借预付账款料（不包括在途材料的计划成贷银行存款本和暂估入库材料的计划成

②材料入库时本）借原材料（实际成本）材料成本差异（超支差应交税费一应交增值税异）（进项税额）贷材料采购（实际成本）贷预付账款材料成本差异（节约

③补付货款时差异）借预付账款说明该步为材料成本差异的贷银行存款形成阶段借方表示超支差异，贷方表示节省差异

2.发出材料按照先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本）借生产成本一基本生产成本一辅助生产成本制造费用办理用度贷原资料（实际成本）按照计划成本借出产成本一根本出产成本一辅助生产成本制造用度管理费用贷原材料（计划成本）

3.计划成本法下的单独核算考试时要求计算四个数据

（1）发出材料的实际成本；

（2）结存材料的实际成本；

（3）发出材料应负担的材料成本差异；

（4）滚存资料应负担的资料成本差异实际成本大于计划成本二超支差异（正号）实际成本小于计划成本二节约差异（负号）本期材料成本差异率（含义每单位计划成本负担材料成本差异）二（期初滚存资料的成本差异+本期验收入库资料的成本差异）（期初滚存资料的计划成本+本期验收入库资料的计划成本）xlOO%节约差异用负号，超值差异用正号（四个公式记住即可）发出材料应负担的材料成本差异二发出材料的计划成本x材料成本差异率发出材料的实际成本二发出材料的计划成本X（

1.或+材料成本差异率）结存材料应负担的材料成本差异二结存材料的计划成本X材料成本差异率滚存资料的实际成本二滚存资料的计划成本X（1-或+资料成本差异率）说明计算材料成本差异率中（计划成本）仅仅是验收入库部分的材料（不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本）滚存资料的计划成本二期初计划成本+本期入库计划成本.收回资料计划成本借生产成本制造费用办理用度

（4）发出材贷资料成本差异（超支差异）料应负担的借资料成本差异（节省差异）资料成本差贷生产成本异制造费用办理用度说明此步骤为材料成本差异的分摊阶段

二、包装物

（一）出产过程顶用于包装产物作为产物组成局部的包装物借出产成本（实际成本）贷周转材料一包装物（计划成本）按照其差额，借或贷材料成本差异

（二）随同商品出售而不但独计价的包装物借销售用度（实际成本）贷周转资料一包装物（计划成本）

（2）查明原因，批准后借其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷待处理财产损溢

2、现金溢余时

（1）批准后借库存现金贷待处理财产损溢

（2）查明原因，批准后借待处理财产损溢贷其他应付款（应付给单位或个人）X营业外收入（没法查明原因的）、银行存款2企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借营业外支出贷银行存款

三、其他货币资金

（一）银行汇票存款按照其差额，借或贷资料成本差异

（三）随同商品出售而单独计价的包装物:、出售单独计价的包装物1借银行存款贷其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）

2、结转所售单独计价包装物的成本借其他业务成本（实际成本）贷周转材料一包装物（计划成本）按照其差额，借或贷资料成本差异

（四）出租或出借给购买单元使用的包装物:收取租金借银行存款贷其他业务收入按照使用次数的分摊借其他业务成本贷周转材料一包装物

三、低值易耗品

（一）金额较小的，可在领用时一次计入成本费用借制造费用管理费用贷周转材料一低值易耗品

（二）接纳分次摊销法进行摊销（假设为两次）

1、领用专用工具时借周转资料一低值易耗品一在用贷周转资料一低值易耗品一在库

2、第一次领用时摊销其价值的一半借制造费用/管理费用贷周转材料一低值易耗品一摊销

3、第二次领用摊销其价值的一半借制造费用/管理费用贷周转材料一低值易耗品一摊销同时借周转资料一低值易耗品一摊销贷周转材料一低值易耗品一在用

4、拜托加工物资

（一）发出物资借拜托加工物资（实际成本）贷原资料（计划成本）按照其差额，借或贷材料成本差异

（二）支付加工费、运杂费等借拜托加工物资贷银行存款

（三）加工完成验收入库

1、收回后直接销售借委托加工物资（加工费+运杂费+支付的消费税）应交税费一应交增值税（进项税额）贷银行存款说明拜托加工物资的成本=资料成本+加工费+运杂费+支付的消耗税

2、收回后连续生产应税消费品:借委托加工物资（加工费+运杂费）应交税费一应交消费税—应交增值税（进项税额）贷银行存款说明委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费

4、库存商品

（一）验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本借库存商品贷出产成本-------根本出产成本说明1:该分录通常属于制造企业的会计处理；说明2针对商品流通企业通常属于外购的商品，如果属于一般纳税人企业则借库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷银行存款

（二）销售商品（重点）企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目

五、存货清查

（一）存货盘盈的核算

1、企业发保存货盘盈时借原资料/库存商品贷待处理财产损溢

2、在按管理权限报经批准后借待处理财产损溢贷管理费用

（二）存货盘亏及毁损的核算

1、企业发保存货盘亏及毁损时借待处理财产损溢贷原材料/库存商品

2、在按办理权限报经核准后应作以下会计处理

（1）关于入库的残料价值，记入“原资料”等科目；

（2）对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目;

（3）扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净丧失，属于一般谋划损失的局部（如办理不善形成的），记入“办理用度”科目；

（4）属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目【提示】关于资料毁损时增值税进项税的分歧处理

（1）如果该材料毁损属于一般经营损失造成、自然灾害造成则增值税的进项税额不用转出

（2）如果该材料的毁损是由管理不善造成的火灾引起则增值税进项税额应当转出不涉及增值税转出的相关账务处理报经核准前借待处理财产损溢贷原材料报经核准后借原资料（残料入库）

（1）其他应收款（过失人或保险公司赔偿）

（2）管理费用（一般经营损失）

（3）营业外支出（非常损失，自然灾害）

（4）贷待处理财产损溢涉及增值税转出的相关账务处理报经批准前借待处理财产损溢贷原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）报经批准后借原材料（残值）其他应收款（过失人或保险公司赔偿）管理费用（一般经营损失和管理不善造成的火灾）营业外支出（非常损失，自然灾害）贷待处理财产损溢

六、存货减值（存货跌价准备的会计处理）

（一）当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额借资产减值损失一计提的存货跌价准备贷存货跌价筹办

（二）转回已计提的存货跌价筹办金额时，按恢复增加的金额借存货跌价准备贷资产减值丧失一计提的存货跌价筹办

（三）企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的借存货跌价准备贷主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资持有至到期投资的账务处理

（一）持有至到期投资的取得借持有至到期投资一成本（面值）—利钱调整（差额，也大概在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息）贷其他货币资金等

（二）持有至到期投资的持有

1.持有至到期投资的债券利钱收入借应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资一应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利钱收入）持有至到期投资一利钱调整（差额，也大概在借方）金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果

（1）扣除已偿还的本金；

（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

（3）扣除已发生的减值损失投资收益=本期计提的利息收入二期初摊余成本x实际利率本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本期末持有至到期投资的摊余成本二期初摊余成本+本期计提的利钱（期初摊余成本实际利率）-本期收到的利钱（分期付息债券面X值票面利率）和本金-本期计提的减值筹办X第六节长期股权投资

一、接纳成本法核算长期股权投资的账务处理

（一）长期股权投资初始投资成本切实实在认（初始计量）除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本另外，企业获得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包罗的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本

（二）获得长期股权投资借长期股权投资贷银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润借应收股利贷银行存款

（三）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润，企业按应享有的部分确认为投资收益借应收股利贷投资收益

（四）长期股权投资的处置借银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值筹办（原已计提的减值筹办）贷长期股权投资（该项长期股权投资的账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）按其差额，贷记或借记投资收益

二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理

（一）取得长期股权投资

1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位XXX允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本借长期股权投资一成本贷银行存款

1、购货企业

（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时借其他货币资金一银行汇票贷银行存款

（2）企业持银行汇票购货，收到有关账单时借资料采购/原资料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷其他货币资金一银行汇票

（3）采购完毕收回剩余款项时借银行存款贷其他货币资金一银行汇票

2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货等，借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）

（二）银行本票存款

1、购货企业

（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时

2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借长期股权投资一成本贷:银行存款营业外收入（差额）

（二）持有长期股权投资期间被投资单元实现净利润或发生净亏损.根据被投资单元实现的净利润计算应享有的份额，1借:长期股权投资一损益调整贷:投资收益.被投资单元发生净亏损做相反的会计分录，但以本科目的账2面价值减记至零为限借:投资收益贷:长期股权投资一损益调整说明上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目是指长期股权投资一对某单位投资科目，该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成，账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零.被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分3得的部分借应收股利贷长期股权投资一损益调整【提示】收到被投资单元宣密告放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记.收到现金股利时借银行存款4贷应收股利

（三）持有长期股权投资期间被投资单元一切者权益的其他更改在持股比例稳定的情况下，被投资单元除净损益以外一切者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额

1.公允价值增加借长期股权投资——其他权益变动贷资本公积——其他资本公积

2.公允价值降落借资本公积——其他资本公积贷长期股权投资——其他权益变动

（四）长期股权投资的处置借银行存款（按实际收到的金额）长期股权投资减值筹办（按原已计提的减值筹办）贷长期股权投资（按该长期股权投资的账面余额）应收股利（按尚未领取的现金股利或利润）按其差额，贷记或借记“投资收益”科目同时，还应结转原记入资本公积的相关金额借记或贷记”本钱公积一其他本钱公积”科目，贷记或借记”投资收益”科目

三、长期股权投资减值借资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备（按应减记的金额）贷长期股权投资减值筹办第七节可供出售金融资产可供出售金融资产的账务处理

（一）可供出售金融资产的取得

1.股票投资借可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷其他货币资金等

2.债券投资借可供出售金融资产——成本（面值）利钱调整（差额，也大概在贷方）应收利钱（已到付息期但尚未领取的利钱）贷其他货币资金等

（二）可供出售金融资产的持有

1.企业在持有可供出售金融资产的期间获得的现金股利或债券利钱，应当作为投资收益进行会计处理可供出售金融资产应计利息（到期时一次还本借应收利钱（分期付息债券按票面利率计算的利钱）付息债券按票面利率计算的利息）贷投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利钱收入）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）

2.在资产欠债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，可供出售金融资产公允价值更改应当作为其他综合收益，计入一切者权益，不构成当期利润

（1）公允价值上升借可供出售金融资产——公允价值变动贷资本公积——其他资本公积

（2）公允价值降落借资本公积——其他资本公积贷可供出售金融资产——公允价值变动

3.持有期间被投资单元宣密告放现金股利借应收股利贷投资收益

4.可供出售金融资产减值丧失的计量

（1）可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损失）借资产减值损失贷资本公积——其他资本公积（从一切者权益中转出原计入本钱公积的累计丧失金额）可供出售金融资产——减值筹办借其他货币资金一银行本票贷银行存款

（2）企业持银行本票购货，收到有关账单时借资料采购/原资料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷其他货币资金一银行本票

2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款子入账手续时，根据进账单及销货等，借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）

（三）信用卡存款

1、企业填制“信誉卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联借其他货币资金一信誉卡贷银行存款

2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单借办理用度贷其他货币资金一信用卡

3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的:借其他货币资金一信用卡贷银行存款

4、企业的持卡人如不需要继续使用信誉卡时，应持信誉卡自动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金借银行存款贷其他货币资金一信誉卡

（四）信用证保证金存款

1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单借其他货币资金-信用证保证金贷银行存款

2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附账单借材料采购/原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷其他货币资金一信用证保证金

3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时借银行存款贷其他货币资金一信誉证保证金

（五）存出投资款

1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额借其他货币资金一存出投资款贷银行存款

2、购买股票、债券等时借交易性金融资产等贷其他货币资金一存出投资款

（六）外埠存款

1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理借其他货币资金一外埠存款贷银行存款

2、收到采购人员转来供应单位账单等报销凭证时借材料采购/原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷其他货币资金一外埠存款

3、采购终了收回剩余款子时，根据银行的收账通知借银行存款贷其他货币资金一外埠存款第二节应收及预付款项

一、应收票据（均以面值入账）

（一）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别

1、因债权人抵偿前欠货款而获得的应收票据借应收票据贷应收账款

2、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借应收票据贷主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）

（二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额:借:银行存款贷应收票据

（三）应收票据的转让借材料采购/原材料/库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额，借记或贷记银行存款

（四）票据贴现借银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息的部分）贷应收票据（按应收票据的面值）

二、应收账款

（一）企业销售商品等发生应收款子时借应收账款贷主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）

（二）收回应收账款时借银行存款贷应收账款

（三）企业代购货单元垫付包装费、运杂费时:借应收账款贷银行存款

（四）收回代垫用度时:借银行存款贷应收账款

（五）企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时借应收票据贷应收账款

三、预支账款

（一）企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:借预付账款贷银行存款

（二）企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额:借材料采购/原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）。