《货物库存管理与会计核算》课件

货物库存管理与会计核算欢迎参加货物库存管理与会计核算专题培训本课程将全面介绍企业库存管理的基本理念、实践方法以及相关会计核算规范，帮助各位深入理解库存与财务管理的紧密联系课程内容涵盖库存管理基础知识、现代库存控制方法、会计核算流程及实际案例分析，旨在提升企业库存管理效率，优化财务表现，为企业创造更大价值课程目标与结构理解库存管理基础掌握会计核算流程实际应用与案例分享掌握库存管理的基本概念、分类方学习存货相关会计核算方法，包括通过真实案例分析，将理论知识应法及管理原则，了解现代企业库存初始计量、后续计量以及各类库存用于实践，解决企业库存管理中常管理面临的挑战与机遇业务的账务处理技巧见问题库存管理概述库存定义企业核心资源库存是指企业为满足生产经营需要而储备的各类物资，包括库存作为企业核心资源的一部分，往往占用大量资金，直接原材料、在产品、半成品、产成品等库存管理则是对这些影响企业现金流和运营效率有效的库存管理对企业整体经物资的计划、组织、控制和协调活动营绩效具有重要意义库存管理的作用保证生产经营连续性合理库存确保生产线不停滞降低采购及存储成本批量采购与最佳库存规模提高企业运营效率减少资金占用与管理费用库存分类按功能分类按流动性分类•原材料用于生产加工的各种材料•常备库存正常周转使用的库存•半成品尚未完成全部生产过程的产品•呆滞库存周转速度慢的库存•产成品已完成全部生产过程可供销售的产品•废品库存已无使用价值的库存•周转材料企业生产过程中耗用的辅助材料•安全库存为应对不确定因素而设立的缓冲库存库存管理与仓库管理区别仓库管理关注存主要侧重于物资的储存、保管、收发等具体操作活动，关注点在于空间布局、防护措施、出入库流程等物理层面的管理仓库管理的目标是保证货物安全、提高收发效率、优化空间利用库存管理关注管侧重于物资的数量控制、资金占用、周转效率等战略层面的管理，关注点在于库存计划、成本控制、预测分析等库存管理的目标是平衡服务水平与库存成本，提高资金利用效率现代库存管理意义提高企业盈利能力合理的库存水平可以减少资金占用，降低仓储成本，提高资金周转率，直接增加企业利润据统计，库存优化可使企业利润提升15%-25%适应市场变动需求灵活的库存管理策略能帮助企业快速响应市场需求变化，提高客户满意度，增强市场竞争力优化供应链协同现代库存管理强调与供应商、客户的信息共享与协同，有助于建立高效、韧性强的供应链网络库存管理存在的问题计划不准确库存积压严重呆滞品处理慢采购计划与实际需求过度采购或销售不畅缺乏有效的呆滞品识脱节，导致库存积压导致库存堆积，占用别和处置机制，导致或短缺这常因市场大量资金并增加仓储库存结构不合理，资预测不准、信息传递成本部分企业库存产价值持续贬损不及时或决策流程不周转天数甚至超过180合理造成天信息不及时库存数据更新滞后，账实不符，影响决策准确性和业务运营效率库存风险类型资金占用与流动性风险过多库存占用营运资金，影响企业现金流积压与损耗风险物资积压导致空间浪费和物品老化跌价风险市场变化导致库存商品价值下降缺货风险库存不足影响生产和销售超储与缺货的影响影响维度超储问题缺货问题资金影响资金占用增加，流动销售机会损失，收入性下降减少运营影响仓储成本上升，物资生产中断，交付延迟老化风险增加客户影响间接影响价格竞争力客户满意度下降，声誉受损长期影响企业盈利能力下降，市场份额流失，客户资产周转率低忠诚度降低库存周转率解析周转率计算公式库存周转率=销售成本÷平均库存周转天数计算公式库存周转天数=365天÷库存周转率次10-12制造业平均值行业基准参考20%↑优化提升空间通过科学管理可实现库存管控目标总成本持有成本缺货成本主要管理办法一览分类管理法ABC根据物料价值贡献将库存分为A、B、C三类，分别采用不同的管控策略A类物料虽然品种少，但价值占比高，需要重点管控；C类物料虽然品种多，但价值占比低，可简化管理看板管理系统源自丰田生产方式的可视化库存管理工具，通过卡片信号控制生产与物料流动，实现拉动式生产，减少在制品库存，提高生产效率系统集成管理ERP利用企业资源计划系统将库存管理与采购、生产、销售等模块集成，实现信息共享与业务协同，提高决策准确性与响应速度分类管理法详解ABC分析标准确立物料数据排序依据物料价值或重要性建立分类标准按年度消耗金额从高到低排序类划分A/B/C差异化管理策略A类约10%物料，70%价值；B类A类严控，B类适度，C类简化约20%物料，20%价值；C类约70%物料，10%价值看板管理与精益库存理念导入JIT准时制生产（Just-In-Time）强调需要什么，什么时候需要，需要多少，就生产多少的原则，旨在消除一切浪费，包括过量库存看板管理是实现JIT的重要工具看板系统建立设计适合企业的看板卡，明确信息内容、流转路径和操作规则看板可以是实体卡片，也可以是电子信号，用于传递生产和物料需求信息拉动式生产实施后道工序通过看板向前道工序发出需求信号，由需求拉动生产，避免盲目生产导致的库存积压这种方式能显著降低在制品库存水平，提高资金周转效率库存预警机制库存水位线设置最高库存线库存上限警戒，超过则暂停采购安全库存线库存下限警戒，低于则紧急补货订货点达到时发出正常补货信号水位线设置应考虑需求量、波动性、补货周期等因素预警自动化实现通过ERP或库存管理系统设置预警规则突破水位线时自动触发邮件或短信提醒定期生成呆滞品报表，提示处理结合数据分析，预测潜在库存风险收发存流程概览入库包括采购入库、退货入库、生产入库等关键环节验收、质检、上架、登记出库包括生产领用、销售出库、调拨出库等关键环节审批、拣货、复核、交接在库包括库位管理、保管养护、移库调整等关键环节定期巡检、库位优化盘点包括定期盘点、动态盘点、全面盘点等关键环节计划制定、实物清点、差异处理入库管理概述物资到货供应商送货或物流配送，需核对送货单与采购订单验收入库数量清点、质量检验、合格判定系统登记录入库存管理系统，更新库存账目上架存放按照库位规划存放，完成标识单据传递入库单传递至财务部门，进行账务处理出库管理流程出库管理是库存管理的重要环节，包括审批、拣货、包装、复核和交接等步骤流程始于出库申请单的审批，然后按单拣货，遵循先进先出原则物资拣选后需进行包装和最终复核，确保数量、品种、质量无误最后完成交接并在系统中更新库存信息，传递出库单据至财务部门进行账务处理盘点与库存差异盘点类型盘点流程常见差异原因•定期盘点按固定时间周期进行全面或

1.制定盘点计划，准备盘点表•操作失误漏扫、错扫条码抽样盘点

2.停止收发活动，确保盘点期间库存稳定•记录延迟实物移动未及时录入系统•动态盘点结合日常作业，对指定物料•损耗丢失物料损坏或丢失进行循环盘点

3.实物清点，记录实际数量•计量误差重量、数量测量误差•临时盘点针对特定事件或怀疑存在问

4.核对账面数据，计算差异•管理缺陷流程不规范或执行不到位题时进行

5.差异原因分析与处理呆滞与不良库存管理鉴定标准处理流程呆滞库存通常基于以下标准判定

1.定期筛查，生成呆滞品清单

2.分析原因，确定处理方案•周转天数超过行业平均水平3倍以上

3.提交审批，获得处理授权•连续6个月无领用或销售记录

4.执行处理转用、折价销售、报废等•产品型号已停产或更新换代

5.账务处理，根据处理结果做相应会计分录•原材料对应的产品已不再生产发出商品追踪建立跟踪机制设定时间节点发出商品指已发货但客户根据不同客户和产品特尚未确认收货的商品，处点，设定合理的确认周于企业控制之外但所有权期，超过周期未收到签收仍归企业所有必须建立单据需及时跟进一般建严格的跟踪机制，包括发议不超过合同约定交期后货记录、物流追踪、客户15天签收管理等确认与入账获得客户签收单据后，及时将发出商品结转为应收账款，完成销售确认对长期未确认的发出商品，应查明原因并采取相应措施仓储管理系统介绍核心功能条码技术应用技术应用智能设备集成WMS RFID仓库管理系统WMS集通过条形码或二维码标射频识别技术可实现物先进WMS可与AGV小成了入库、出库、库内识，结合手持终端，实料非接触式批量识别，车、自动分拣系统、立作业、库存查询、报表现物料快速识别与数据特别适用于物流密集型体仓库等智能设备集分析等多项功能，实现采集，减少人工录入错企业，能极大提升盘点成，实现仓储作业的智仓库业务的数字化管理误，提高作业效率效率与库存准确性能化与无人化与自动化控制库存信息化管理系统与库存模块数据实时对接移动应用扩展ERP现代企业资源规划系统ERP通常包含完通过条码扫描、RFID识别等技术，仓库移动终端应用使管理者摆脱了对固定电善的库存管理模块，能够与采购、生一线操作可实时更新至系统中，保证数脑的依赖，可随时随地查询库存状态、产、销售、财务等模块无缝集成库存据的及时性与准确性系统之间的数据审批单据、处理异常这大大提高了响模块提供库存查询、物料追溯、库存分接口确保信息在不同部门间顺畅流转，应速度，增强了管理的灵活性与效率析、预警提示等功能，支持管理者做出避免信息孤岛及时准确的决策库存管理中的数据统计库存台账1记录每种物料的入库、出库、结存数量及金额，是最基础的库存数据记录形式库存日报2每日汇总当天收发存情况，及时反映库存动态变化，便于日常监控库存周报3对一周库存变动进行分析，识别短期趋势，支持周度运营决策库存月报4系统性分析月度库存状况，计算关键指标，评估管理绩效库存管理制度建设持续优化定期评估与改进执行监督落实检查与责任追究操作细则具体工作指导与标准基本流程各环节工作流程与衔接岗位职责明确责任划分与权限会计核算基础存货会计定义会计与库存管理的联系根据《企业会计准则第1号——存会计核算为库存管理提供价值量货》，存货是指企业在日常活动度量，通过成本计算、价值评估中持有以备出售的产成品或商和财务报告，反映企业库存状况品、处在生产过程中的在产品、和变动情况在生产过程或提供劳务过程中耗库存管理为会计核算提供基础数用的材料和物料等据，库存的物理控制直接影响会存货包括原材料、在产品、半成计信息的准确性和可靠性品、产成品、商品、周转材料等存货会计目标准确计量存货成本，合理分配到各会计期间如实反映存货价值，计提必要的跌价准备确保财务报表真实、公允地反映企业财务状况存货初始计量采购成本购买价款、相关税费、运输费、装卸费等运输等附加成本运输途中的合理损耗、保险费、搬运费等自制委外加工存货计价/直接材料、直接人工及制造费用存货的初始计量按照成本进行存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本采购成本主要包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费以及其他可归属于存货采购成本的费用对于委托加工物资，还应包括加工费用企业应建立规范的成本归集和分配方法，确保存货初始计量的准确性存货后续计量成本模式公允价值模式我国会计准则规定，存货的后续计量一般采用成本与可变现对于某些特殊行业，如商品交易经纪人的存货，如果同时满净值孰低计量期末，存货按照成本与可变现净值孰低计足以下条件，可以采用公允价值计量量，成本高于可变现净值的差额确认为存货跌价准备•存货用于近期内出售可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去估计的•存在活跃市场并能可靠计量公允价值销售费用和相关税费后的金额•交易方式导致公允价值比成本更有相关性存货出入库会计处理入库单据准备验收入库单、采购发票、运输单据等原始凭证是会计处理的基础这些单据必须真实、完整、合法，并经过适当审核和签署凭证制作财务人员根据原始凭证编制记账凭证，如购货记账凭证、领料记账凭证等凭证应当准确反映业务实质，并按照会计科目进行分类账簿登记将记账凭证登记入明细账、总账和日记账，保持账账相符、账证相符现代企业通常使用财务软件自动完成这一过程成本计算定期计算存货成本，包括采购成本、加工成本分配等，确保各类存货的成本计算准确存货发出成本核算方法企业可以根据自身特点选择不同的存货发出计价方法移动加权平均法适合单价波动较小的存货；先进先出法反映较新的成本，适合易腐、时尚类商品；后进先出法在通货膨胀环境下能更好地匹配收入与成本；定额成本法则适合生产稳定、品种繁多的企业一旦选定计价方法，应当保持一贯性，不得随意变更典型分录示例一采购入库【例】某贸易公司购入商品一批，取得增值税专用发票，价款100,000元，增值税13,000元，支付运费5,000元（含增值税650元），商品验收入库【会计分录】借库存商品104,350应交税费-应交增值税（进项税额）13,650贷应付账款/银行存款118,000注库存商品成本=100,000+5,000-650=104,350元进项税额=13,000+650=13,650元典型分录示例二材料领用生产领用材料管理部门领用材料12生产部门领用原材料用于行政部门领用办公用品产品生产借管理费用5,000借生产成本50,000贷原材料5,000贷原材料50,000销售部门领用材料3销售部门领用包装材料用于产品销售借销售费用8,000贷原材料8,000典型分录示例三产成品完工典型分录示例四盘盈盘亏情况会计分录说明盘盈借库存商品/原材料实物盘点数量大于账面数量贷营业外收入盘亏（责任确定）借其他应收款应由责任人赔偿的部分贷库存商品/原材料盘亏（无人责任）借管理费用属于正常损耗范围内的盘亏贷库存商品/原材料盘亏（异常损失）借营业外支出属于非正常原因造成的损失贷库存商品/原材料存货跌价准备计提跌价判断标准存货的可变现净值低于其账面成本时，应当计提存货跌价准备可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额不同类型存货的可变现净值计算方法有所不同计算方法存货跌价准备=存货账面成本-可变现净值计提时，应当按照单个存货项目计算对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途的存货，可作为一个类别计提会计处理计提存货跌价准备时，借记资产减值损失科目，贷记存货跌价准备科目如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，应当在原已计提的存货跌价准备金额内转回，借记存货跌价准备科目，贷记资产减值损失科目会计报表与存货信息资产负债表中的存货项目存货在资产负债表中列示为流动资产的一项重要内容存货项目金额为存货的账面价值，即存货的账面成本减去已计提的存货跌价准备后的净额存货项目的金额及其占总资产的比例，反映了企业的资产结构和经营特点不同行业的存货占比有较大差异，制造业一般较高，服务业则较低财务报表附注中的存货披露根据会计准则要求，企业应在财务报表附注中披露以下存货信息•存货分类明细及账面价值•存货跌价准备的计提和转回情况•存货可变现净值的确定依据•存货成本计算方法及其变更情况•期末存货余额中含有借款费用资本化金额内部控制流程建设权责分离原则流程标准化采购与验收、保管与记账、审批与执建立统一规范的收发存流程和操作标行等职能分离准复核机制单据完整性关键环节实施多层次复核和审批确保原始凭证的真实、完整和合规内部控制风险点防范虚假入库防范冒领防范建立独立的验收岗位，要求现严格执行领料授权审批，领料场实物清点，核对与采购订单单必须由部门主管签字确认的一致性采用视频监控等技建立领料限额管理，超额领用术手段，保留验收过程记录需特别审批实施领料人身份定期组织供应商对账，核实交验证，如指纹或工牌识别易真实性呆滞品转正防范实施库龄分析，系统自动标识长期未动用物料定期进行独立盘点和抽查，防止账实不符建立呆滞品处置审批流程，明确责任追究机制监控与审计日常监控通过系统报表、实地检查等方式对库存状况进行持续监控，及时发现异常情况重点关注库存水位、周转率、账实一致性等关键指标抽查盘点不定期开展抽盘活动，验证账实相符情况抽盘应覆盖不同类别、不同价值的存货，并关注高风险、高价值物料财务稽核财务部门定期对库存相关单据、账务处理进行稽核，确保会计核算准确规范重点审查成本计算、减值计提等关键环节内部审计内审部门开展专项审计，评估库存管理内控有效性，并提出改进建议审计范围包括制度执行、风险控制、效率评估等方面特殊库存与季节性库存季节性库存如节日商品、季节性服装等，具有明显的销售周期性此类库存管理应特别注意销售窗口期的把握，避免错过最佳销售时机导致滞销财务处理上，可能需要更频繁地评估可变现净值，及时计提跌价准备特殊物料库存如危险品、贵重物品、冷链产品等，需要特殊的储存条件和管理方法这类物料通常有更严格的入库检验标准、存储要求和出库程序在会计处理上，可能涉及特殊的保险费用、储存成本等归集与分摊问题备品备件库存用于设备维修的零配件，具有使用频率低但必备的特点此类库存管理应建立最低安全库存，并根据设备使用情况定期更新需求预测在会计处理上，需明确其资本化还是费用化的界限联营、委托代销库存管理委托代销库存受托代销库存委托方将商品交由代销方销售，受托方收到代销商品，不确认为在未售出前商品所有权仍归委托自己的资产，通常在备查簿中登方所有记委托方会计处理发出商品时，受托方会计处理销售代销商品借记委托代销商品，贷记库时，借记银行存款/应收账款存商品；收到代销清单后，借，贷记应付账款；同时确认记应收账款，贷记主营业务代销手续费收入收入，同时结转成本联营库存零售企业与供应商合作经营，根据合同约定确定商品所有权和收益分配方式会计处理需根据合同判断商品风险和报酬是否转移，决定是按总额法还是净额法确认收入集团企业库存管理案例集中采购体系某大型制造集团通过建立统一的采购平台，实现了原材料的集中采购集团总部负责与供应商谈判、签订框架协议和确定基准价格，提高了采购规模效益，降低了采购成本分散管理策略各子公司根据生产计划，在集团采购平台上下达具体订单子公司负责库存的日常管理，包括验收、储存、领用等环节，并定期向集团报告库存状况内部调拨机制集团建立了子公司间的库存共享平台，当某子公司库存紧张而另一子公司有余量时，可通过平台实施内部调拨调拨价格按照原始成本加合理费用确定，通过内部结算中心完成资金结算集团管控模式集团总部设立库存管理委员会，制定统一的库存管理政策和KPI指标通过ERP系统实时监控各子公司库存状况，对超额库存或周转率异常的子公司进行预警和指导优秀企业案例公司库存改革A30%↓45%↑库存压缩率周转率提升通过改革实现库存总量大幅减少库存周转速度显著加快90%↓15%↑呆滞品降低利润增长有效清理和预防呆滞库存因库存优化带来的盈利能力提升A公司是一家中型制造企业，通过引入ERP系统和条码管理技术，实现了库存信息的实时可视化公司还采用ABC分类管理方法，对不同价值物料实施差异化管理策略通过与核心供应商建立VMI（供应商管理库存）模式，将部分库存管理责任转移给供应商改革后，公司库存周转天数从原来的78天降至43天，资金占用大幅减少，盈利能力显著提升实践难题解决爆款断货实例案例背景解决方案某消费品企业推出新产品后市场反应热烈，销量远超预期，

1.建立销售数据实时监控系统，提前识别销售异常导致全国多个渠道出现断货，错失销售机会约2000万元，并

2.引入需求预测算法，提高预测准确性引发消费者不满

3.与供应商签订弹性产能协议，确保快速扩产能力原因分析

4.优化物流网络，缩短配送时间

5.建立战略库存，为爆款产品预留安全库存•市场预测不准确，低估了产品潜力成效•生产能力有限，无法快速扩产•供应链响应速度慢，物流配送不及时实施改进措施后，企业在下一季度新品发布时成功应对了销•缺乏有效的预警机制和应急预案售高峰，库存满足率提高至

98.5%，有效避免了断货风险技术应用新趋势智能预测库存物联网技术应用AI人工智能技术正在库存管理物联网（IoT）技术使库存管中得到广泛应用，特别是在理更加智能化和自动化通需求预测方面基于机器学过RFID标签、智能货架、传习的预测模型能够分析历史感器网络等，实现库存的自数据、季节性波动、市场趋动识别和实时监控例如，势等多维因素，提供更准确智能货架可以自动感知物品的库存预测有些系统甚至重量变化，即时更新库存数能够考虑天气变化、社交媒据；温湿度传感器可以监控体热度等外部因素，大幅提特殊物料的存储环境，确保高预测准确性质量安全区块链提升可追溯性区块链技术为库存管理带来了全新的可能性，特别是在供应链透明度和可追溯性方面通过区块链记录物料从原产地到最终消费者的全过程，不可篡改的特性确保了数据的真实性这对于食品、药品等需要严格追溯的产品尤为重要当前政策与税务风险税法对存货管理要求税会差异与合规策略根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业存货领域常见的税会差异包括应当建立健全存货核算制度，准确记录存货的收、发、结存•存货跌价准备在会计上已计提，但税法上暂不允许扣除情况存货计价方法的选择应当符合税法规定，且一经确定•盘亏损失在会计上已确认，但税法上需要专项申报才能不得随意变更扣除企业存货发生的正常损耗，可以在税前扣除；非正常损耗则•存货计价方法不同导致的成本差异不得税前扣除，需要调增应纳税所得额因此，区分正常与非正常损耗至关重要企业应建立税会差异台账，做好纳税调整，避免因存货核算不规范导致的税务风险同时，应保留完整的原始凭证和审批文件，以备税务检查课程汇总与提升建议持续优化不断完善制度与流程数据驱动基于数据分析做出库存决策平衡协调权衡成本与服务水平规范流程建立标准化的管理流程夯实基础掌握库存管理与会计核算基本理论本课程系统介绍了库存管理与会计核算的基本理论与实践方法有效的库存管理不仅需要扎实的理论基础，还需要规范的管理流程、平衡的决策思维、数据驱动的分析能力以及持续优化的意识在实际工作中，应结合企业特点，不断完善库存管理体系，提高运营效率，创造更大价值课后思考与实践指引分析企业现状评估现有库存管理水平识别关键问题找出影响库存效率的瓶颈制定改进方案针对问题提出具体解决措施请各位学员结合自身企业实际情况，完成以下实践任务

1.分析企业库存结构，运用ABC分类法对库存进行分类，找出关键管控物料

2.计算并分析企业库存周转率，与行业标准对比，找出提升空间

3.梳理现有库存管理流程，识别风险点和改进机会

4.设计一套适合企业特点的库存预警机制

5.编制一份库存优化方案，包括具体实施步骤和预期效果完成后请于下周五前提交，我们将组织专家团队进行点评和指导有任何问题可随时通过课程群联系助教获取支持与课程结束QA问题解答后续支持证书颁发针对学员在学习过课程结束后，学员完成课后作业并通程中遇到的疑问进可通过指定邮箱或过评审的学员将获行现场解答，帮助微信群提交问题，得课程结业证书，大家加深对课程内我们将在48小时内可作为职业技能提容的理解和掌握给予专业回复升的有效凭证反馈收集诚邀各位学员填写课程反馈表，您的意见将帮助我们不断改进课程内容和教学方式。