2023CPA注册会计师《税法》练习题及答案

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一、单选题（题）

20.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆1201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

2.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，3税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）4o《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B C.保护税法》《企业所得税法》D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）5o选项属于无须进行税务备案的情形

5.D ABC企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税6c该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）（万200000-10000x16:10000=304元）下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

7.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

8.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事

9.D务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

10.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制D,重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借

11.A A,款费用，准予扣除固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

12.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

13.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

14.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

15.D:12（停止出口退税权.3对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

16.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o（元）选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

17.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收ACD:优惠卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

18.B甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

19.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）X允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

20.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

21.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包C:装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

22.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

23.ABC D选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

24.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

25.ABC选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

26.BC A,D,产才免税，出租需要纳税计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

27.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

28.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

29.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

30.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

31.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

32.ACD A排时的优先受理选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

33.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

34.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

35.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方米，620000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元A.16B.240C.304D.

320.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）7涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）8A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4S.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）9o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.

10.o A在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税c D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列关于借款费用说法错误的是（）11o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）12修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%修理后固定资产的使用年限延长年以上C.5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消13费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）14o A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）15A.o罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权B.C.D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从16100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）17自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列产品中，属于消费税征税范围的是（）18o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万192019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）20文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据21的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）22建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）23o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）24烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）25o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）26o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,27下列各项应计入完税价格的有（）o生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）28纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）29专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）30o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得31税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列各项中，免征个人所得税的有（）33提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确34的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

35.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率参考答案载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车LD按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（

2.B10%,=300x1）（万元）+10%x20%=66纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

3.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

4.B ACD。