2023注册会计师全国统一考试（CPA）《税法》押题卷及答案

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一、单选题（题）

20.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销12021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上2202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列关于包装物押金说法正确的是（）3o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议4决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻A.B.C.结纳税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金装物押金收取时就需要缴D.纳消费税选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

5.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

6.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级502为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口A B336退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷436税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返（退）政策选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

7.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节C征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商D用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

7.A甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

8.B=

9.36+

5.15/1+3%*2%=

0.28（万元）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

9.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保B,险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保C,本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

10.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

11.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

12.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个

13.A1月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）

14.C1+9%x9%=（）勺（元）1820+

60.09x9%=

155.23乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

15.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

16.C1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

17.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税（元）=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%oxl0000=45+500=545o出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

18.D工具，出口不免税也不退税卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

19.B盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

20.C选项是技术合同的范围

21.ABD C关税补征期为年，追征期为年

22.AD13选项人造原油不属于资源税征税范围

23.BCD A,税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

24.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

25.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

26.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

27.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

28.BC AD,选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本

29.ABC D,养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

30.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；3LAD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

32.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税120194的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前502A B3个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;36（）申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自4365年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的201941进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

33.ABD征收70%本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

34.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项应当征收契税

35.ACD B,.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件5的说法，不正确的是（）0自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且A.201946第六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）6A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰连B.C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同7的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机820201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列各项中，征收增值税的是（）

90.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴10202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.05甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年

11.2013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）12o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,C税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、D.没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公132020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1420211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投152830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）16o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从17100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）18o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）19卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

20.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产A BC.的重置完全价值该固定资产的可变现净值D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）21o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人AB.C.D.无偿赠与不动产登记表补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）23o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）24o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列25资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不26予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）27o为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预28缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中，免征个人所得税的有（）29提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.CD.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得

30.免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确31的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业32纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，且A201946第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

33.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自A.B.C用船舶租入的某外籍船舶D..下列情形中，免征契税的有（）35o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D参考答案自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳税

1.C20205120231231人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销售二

0.5%手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］销=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6售二手车增值税应纳税额的计算个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

2.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包

3.B。