2023年注会考试（CPA）《税法》机考系统模拟卷及答案

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一、单选题（题）20下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）L o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年22017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）3A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器420198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

5.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

6.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

7.C议选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

8.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

9.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

10.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行H.D5000措施对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

12.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%oxl0000=45+500=545o（元）本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

13.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

14.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

15.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房

16.C A,屋权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定B,实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受D,原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征17C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）

18.D

163.

8144.

96163.8T.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

19.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

20.B算应纳税额（元）=720X2x11=660国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

21.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

22.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项免征企业所得税

23.AD BC,选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

24.BC A,D,产才免税，出租需要纳税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

25.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

26.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

27.ABC D,选项属于税法基本原则

28.BCD A,纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

29.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

30.ABD关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包括强制12扣缴、变价抵缴等强制措施）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

31.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

32.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

33.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

34.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义务

35.ABCD A B发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自海C关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨税15D执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效y oLA.0B.

0.32C.

0.42D.

0.48下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

5.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）6将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税72019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.下列进口货物中，免征进口关税的是（）8o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物c.关税税额为人民币元的一票货物D

80.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以9申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.5缴纳税款之日起年D.

2.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是10（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

11.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也C.包括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从12100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列行为中，应征收土地增值税的是（）13转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押.事业单位闲置房A.B.C屋对外出租出让国有土地使用权D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1420215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是15（）o.耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A B C D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）16o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A..企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）17规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶排放A.B.C的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆18201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将19202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年20206则李某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款

20.20222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.600o元元元元B.660C.720D.630

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）21o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列房屋中，免征房产税的有（）22居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）23o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）24o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列25资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

26.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）27o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）28税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）290提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）

30.o.变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金AB.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）31o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.BC.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）32出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）33警用船舶非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B.C.D.100的船舶.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）34o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有35由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D税率变化的，吨税执照不再有效参考答案选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

1.D AB所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

2.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=万元201910-12+6x25%x20%=

0.2下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

3.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地甲企业上述行为应缴纳增值税二

4.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32万元。